Hoàn thiện thông tin kế toán được công bố của các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán TPHCM

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T Tp. HCM HUNH TH PHNG KHANH HOẨN THIN THỌNG TIN K TOÁN C CỌNG B CA CÁC CỌNG TY C PHN NIểM YT TI S GIAO DCH CHNG KHOÁN TP. H CHệ MINH LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 . H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T Tp. HCM HUNH TH PHNG KHANH HOẨN THIN THỌNG TIN K TOÁN C CỌNG B CA CÁC CỌNG TY C PHN NIểM YT TI S GIAO DCH CHNG KHOÁN TP. H CHệ MINH Chuyên ngành: K toán Mư s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS. HẨ XUỂN THCH TP. H Chí Minh – Nm 2012 . H Chí Minh – Nm 2012 LI CAM OAN Tôi cam đoan lun vn thc s kinh t: “Hoàn thin thông tin k toán đc công b ca các công ty c phn niêm yt ti S giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh” là công trình nghiên cu khoa hc nghiêm túc ca bn thân. Các kt qu trong lun vn này đc tng hp t quá trình kho sát thc t và ngun thông tin đáng tin cy. TP.HCM, ngày 29 tháng 10 nm 2012 Tác gi Hunh Th Phng Khanh MC LC Trang 1. LỦ do chn đ tài 01 2. Mc tiêu nghiên cu 02 3. i tng và Phm vi nghiên cu 02 3.1 i tng nghiên cu 02 3.2 i tng kho sát 02 3.3 Phm vi nghiên cu 03 4. Phng pháp nghiên cu 0 3 5. Kt cu ca đ tài 03 6. Nhng đim mi ca đ tài 04 Chng 1: C S Lụ LUN V THÔNG TIN K TOÁN C CÔNG B 05 1.1 Thông tin k toán đc công b 05 1.2 Quy trình thông tin k toán đc công b 13 1.2.1 Nguyên tc và phng pháp c bn to lp thông tin k toán 13 1.2.2 Nguyên tc kim toán đc lp thông tin k toán 15 1.2.3 Công b thông tin k toán 16 1.2.4 Công tác giám sát hot đng công b thông tin k toán 19 1.2.5 Tính hu dng ca thông tin k toán đc công b 23 1.3 Kinh nghim quc t v thông tin k toán đc công b 23 1.3.1Th trng chng khoán M 23 1.3.2 Th trng chng khoán Thái Lan 30 Kt lun chng 1 39 Chng 2: THC TRNG THÔNG TIN K TOÁN C CÔNG B CA CÁC CÔNG TY C PHN NIểM YT TI S GIAO DCH CHNG KHOÁN THÀNH PH H CHệ MINH 40 2.1 Thc trng to lp thông tin k toán 40 2.1.1 Kt qu các công trình nghiên cu 40 2.1.2 Kt qu kho sát thc t 42 2.1.3 u đim 50 2.1.4 Nhc đim 50 2.2 Thc trng kim toán đc lp thông tin k toán 53 2.2.1 Kt qu các công trình nghiên cu 53 2.2.2 Kt qu kho sát thc t 55 2.2.3 u đim 58 2.2.4 Nhc đim 58 2.3 Thc trng công b thông tin k toán 59 2.3.1 Kt qu các công trình nghiên cu 59 2.3.2 Kt qu kho sát thc t 62 2.3.3 u đim 66 2.3.4 Nhc đim 66 2.4 Thc trng giám sát hot đng công b thông tin k toán 67 2.4.1 Kt qu các công trình nghiên cu 67 2.4.2 Kt qu kho sát thc t 69 2.4.3 u đim 71 2.4.4 Nhc đim 71 2.5 Thc trng tính hu dng ca thông tin k toán 72 2.5.1 Kt qu các công trình nghiên cu 72 2.5.2 Kt qu kho sát thc t 76 2.5.3 u đim 77 2.5.4 Nhc đim 77 2.6 Tng hp u đim và nhc đim ca các kt qu kho sát thc t trên 77 2.6.1 u đim 77 2.6.2 Nhc đim 78 Kt lun chng 2 82 Chng 3: HOÀN THIN THÔNG TIN K TOÁN C CÔNG B CA CÁC CÔNG TY C PHN NIểM YT TI S GIAO DCH CHNG KHOÁN THÀNH PH H CHệ MINH 84 3.1 Quan đim hoàn thin 84 3.2 Gii pháp hoàn thin 85 3.2.1 To lp thông tin k toán 85 3.2.2 Kim toán đc lp thông tin k toán 88 3.2.3 Công b thông tin k toán 96 3.2.4 Giám sát hot đng công b thông tin k toán 102 3.2.5 Tính hu dng ca thông tin k toán 102 Kt lun Chng 3 104 Kt lun 106 Danh mc tài liu tham kho Ph lc DANH MC CÁC T VIT TT A&C : Công ty TNHH Kim toán và T vn (A&C) AMEX : American Stock Exchange BDO : Công ty TNHH BDO Vit Nam E&Y : Công ty TNHH Ernst & Young Vit Nam FD : Fair Disclosure HSC : Ho Chi Minh City Securities Corporation (Công ty C phn Chng khoán Thành Ph H Chí Minh) KDC : Kinh Do Corporation (Công ty C phn Kinh ô) NASDAQ : National Association of Securities Dealers Automated Quotations NYSE : New York Stock Exchange Sao Vit : Công ty TNHH Kim toán Sao Vit SBS : Sacombank Securities Joint Stock Company (Công ty C phn Chng khoán Ngân hàng Sài Gòn Thng Tín) SGDCK TP.HCM : S giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh SGDCK : S giao dch chng khoán STB : Sai Gon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank (Ngân hàng Thng mi C phn Sài Gòn Thng Tín) TTLKCK : Trung tâm lu kỦ chng khoán UBCK : y ban chng khoán UBCKNN : y ban chng khoán Nhà Nc DANH MC BNG Trang Bng 1.1: Thi hn công b thông tin theo Thông t 09 và Thông t 52 11 Bng 2.1: Thng kê t l tng loi Ủ kin kim toán nm 2010 45 Bng 2.2: Thng kê t l tng loi Ủ kin kim toán nm 2011 45 Bng 2.3: Thng kê báo cáo tài chính nm 2010 46 Bng 2.4: Thng kê báo cáo tài chính nm 2011 46 Bng 2.5: Thng kê đim trung bình các vn đ to lp thông tin k toán 48 Bng 2.6: Thng kê đim trung bình các nhóm đi tng đánh giá v to lp thông tin k toán 50 Bng 2.7: Thng kê đim trung bình các vn đ kim toán thông tin k toán 57 Bng 2.8: Thng kê đim trung bình các nhóm đi tng đánh giá v kim toán thông tin k toán 58 Bng 2.9: Thng kê vi phm công b thông tin nm 2010 ca các công ty c phn niêm yt 63 Bng 2.10: Thng kê vi phm công b thông tin nm 2011 ca các công ty c phn niêm yt 64 Bng 2.11: Thng kê đim trung bình các vn đ công b thông tin k toán 64 Bng 2.12: Thng kê đim trung bình các nhóm đi tng đánh giá v công b thông tin k toán 65 Bng 2.13: Thng kê đim trung bình các vn đ giám sát hot đng công b thông tin k toán 70 Bng 2.14: Thng kê đim trung bình các nhóm đi tng đánh giá v giám sát hot đng công b thông tin k toán 71 Bng 2.15: Thng kê đim trung bình các vn đ v tính hu dng ca thông tin k toán 76 Bng 2.16: Thng kê đim trung bình các nhóm đi tng đánh giá v tính hu dng ca thông tin k toán 76 Bng 3.1: Thi hn công b thông tin k toán ầầầầầầầầầầầầầầ 99 Bng 3.2:  xut thi hn công b thông tin k toán ầầầầầầầầầầầ.101 1 M đu 1. LỦ do chn đ tài Th trng chng khoán là thc đo tài chính ca mt quc gia. Nn kinh t Vit Nam nm 2011 lm phát cao kéo theo giá c phiu đư st gim mnh. Giá c phiu gim mnh làm gia tng gánh nng cho nhà đu t s dng hình thc vay cm c và làm cho tng giá tr danh mc đu t chng khoán ca h gim nghiêm trng. Nhà đu t ln hay nh đu cm thy bi quan trc vin cnh ca th trng chng khoán Vit Nam nm 2011. T đó, vn đu t ca h đ vào th trng chng khoán gim đáng k. Tng giá tr giao dch mt ngày ti SGDCK TP.HCM trong nm 2011 có khi ch còn khong 230 t đng. Th trng chng khoán khó khn còn gây ra nhng h ly khác. Các công ty chng khoán thua l và có nguy c phá sn. Hàng lot doanh nghip phá sn do nng lc sn xut kinh doanh suy yu và không huy đng đc ngun vn. Nhng vi phm công b thông tin ca các công ty c phn niêm yt ngày càng nhiu. UBCKNN x lỦ hàng lot nhng v cu kt làm giá c phiu ca các doanh nghip và cá nhân. Nhiu công ty phát hành c phiu ra công chúng sai nguyên tcầ. Nhng h ly này làm cho nim tin ca nhà đu t vào th trng chng khoán Vit Nam 2011 càng thp hn so vi nhng nm trc. Trc tình hình trên, th trng chng khoán cn đc tái cu trúc đng b, nghiêm túc và trit đ. Trong thi gian ch đi vic tái cu trúc thành công, vn đ vi phm công b thông tin trên th trng chng khoán cn đc x kỦ ngay. Trong các thông tin đc công b, thông tin k toán là mt loi thông tin cn đc hoàn thin trong giai đon hin nay. T thc t trên, tôi quyt đnh thc hin đ tài “Hoàn thin thông tin k toán đc công b ca các công ty c phn niêm yt ti S giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh”.  tài này hng ti vic hoàn thin thông tin k toán đc công b ca các công ty c phn niêm yt đ phù hp vi quy đnh ca Vit Nam, vi quy đnh ca th gii và nht là nhu cu ca nhà đu t chng khoán.  tài này còn giúp cho các công ty c phn niêm yt ci thin vic công b báo cáo tài chính, [...]... 1: n - - - - Tron 12 - +P TP.HCM cho th a UBCKNN, SGDCK TP.HCM ung 13 1.2 1.2.1 - - + ra + - - 14 - + -BTC - + - BTC - , - + theo - 15 2010/TT- 1.2.2 - - - ) :n -699), - 16 - trong mt 1.2.3 C a tin theo b Th 2010) (SGDCK TP.HCM, 2010): * U * 17 * file) cho UBCKNN, SGDCK TP * UBCKNN, SGDCK TP.HCM ( (SGDCK TP.HCM, 2010): + * * ,p TP.HCM 18 + * * TP.HCM + * * np c + * * * i 19 * TP.HCM * n * TP.HCM... theo SGDCK TP ,b b ,b 1.2.5 - - - trung 1.3 1.3.1 24 NYSE AMEX New York SGDCK New York SGDCK New York cho SGDCK New York (The New York Stock Exchange, 2012): ng qua -P 25 N FD N SGDCK New York p ng tin 26 m hay - SGDCK New York 27 SGDCK New York SGDCK New York New York - SGDCK New York UBCK UBCK . ca quy trình thông tin k toán đc công b: to lp thông tin k toán, kim toán đc lp thông tin k toán, công b thông tin k toán, giám sát hot đng công b thông tin k toán và tính. kim toán thông tin k toán 58 Bng 2.9: Thng kê vi phm công b thông tin nm 2010 ca các công ty c phn niêm yt 63 Bng 2.10: Thng kê vi phm công b thông tin nm 2011 ca các công ty. kim toán đc lp thông tin k toán 15 1.2.3 Công b thông tin k toán 16 1.2.4 Công tác giám sát hot đng công b thông tin k toán 19 1.2.5 Tính hu dng ca thông tin k toán đc công