P HH CHệ MINH
3.2.1 To lp thông tin k toán
a. V tính tuân th các Chu n m c k toán Vi t Nam
- i v i công ty c ph n niêm y t
T ng công ty c ph n niêm y t ph i thi t l p nh ng quy đ nh n i b riêng cho vi c l p các báo cáo tài chính c ng nh thông tin k toán cung c p cho các đ i t ng bên ngoài bên c nh n i quy c a công ty. Quy đ nh n i b v vi c t o l p thông tin k toán có nh ng yêu c u sau:
+ Ban đi u hành có trách nhi m ch đ o, đôn đ c phòng K toán th c hi n các báo cáo có liên quan đ n thông tin k toán m t cách trung th c, tuân th các Chu n m c k toán Vi t Nam. Ban đi u hành không vì m c đích l i nhu n báo cáo cho
i h i đ ng c đông hay b t k l i ích nào khác mà có nh ng ch đ o b t bu c phòng K toán có nh ng bút toán không trung th c hay làm đ p thông tin k toán.
+ K toán tr ng có trách nhi m ki m tra, h ng d n các nhân viên k toán th c hi n công vi c k toán phù h p v i Chu n m c k toán Vi t Nam, không vì b t k tác đ ng nào ch đ nh nhân viên k toán th c hi n nh ng bút toán sai quy đ nh.
+ Nhân viên k toán th c hi n công vi c c a mình v i tinh th n trách nhi m cao, trung th c và n m v ng chuyên môn ngh nghi p c ng nh tuân th các Chu n m c k toán Vi t Nam, không vì b t k l i ích nào hay ch đ o nào mà th c hi n sai quy đ nh.
+ Ban Ki m soát có nhi m v ki m tra tính tuân th các Chu n m c K toán hi n hành c a các báo cáo tài chính c ng nh thông tin k toán tr c khi cung c p hay công b ra bên ngoài.
+ Công ty c ph n niêm y t ph i xác đ nh các nguyên nhân, cá nhân vi ph m đ i v i nh ng tr ng h p mà không đ c ki m toán viên ch p nh n trong Báo cáo ki m toán v i Ủ ki n ch p nh n t ng ph n, Ủ ki n không ch p nh n hay Ủ ki n t ch i nh n xét. Bi n pháp x lỦ c th , xác đáng đ i v i t ng tr ng h p vi ph m ph i đ c th c hi n và có biên b n, ch ng t ch ng minh đư x lỦ rõ ràng.
Công ty c ph n niêm y t nên thêm tiêu chu n “Tuân th quy đ nh n i v vi c t o l p thông tin k toán” khi xét khen th ng cu i n m, cu i quỦ hay các ngày l cho K toán tr ng và nhân viên Phòng K toán. Ngoài ra, đ nh k hàng quỦ, công ty nên xét t ng l ng, ph c p cho các đ i t ng trên d a vào k t qu làm vi c, tính ch t công vi c đ m nhi m đ khuy n khích tinh th n trách nhi m c ng nh n đ nh cu c s ng c a h phù h p v i tình hình kinh t th c t . Hàng n m, công ty nên c K toán tr ng, Tr ng phòng K toán tham gia đ y đ các l p c p nh t ki n th c v thu , k toán,ầ do H i K toán và Ki m toán Vi t Nam t ch c. Sau đó, h s ph bi n l i cho nhân viên.
- i v i B Tài chính
+ i u ch nh kho n 1.6 i u 8 v i n i dung: “Báo cáo ki m toán có Ủ ki n ch p nh n t ng ph n(thay th cho c m t “ý ki n ngo i tr ” trong Thông t hi n hành), Ủ ki n không ch p nh n ho c Ủ ki n t ch i c a t ch c ki m toán đ i v i Báo cáo tài chính; công b công ty ki m toán đư kỦ h p đ ng ki m toán Báo cáo tài chính n m; thay đ i công ty ki m toán (sau khi đư kỦ h p đ ng) ho c vi c t ch i ki m toán Báo cáo tài chính c a công ty ki m toán; k t qu đi u ch nh h i t Báo cáo tài chính (n u có).
+ i u ch nh kho n 4 đi u 10 v i n i dung: “Tr ng h p Báo cáo tài chính n m đư đ c ki m toán và Báo cáo tài chính bán niên đ c soát xét có đo n ghi thêm Ủ
ki n đ l u Ủ ng i đ c kèm theo Ủ ki n ch p nh n toàn ph n hay Ủ ki n ch p nh n toàn b (thay th cho c m t “có các ý ki n ngo i tr /l u ý” trong Thông t hi n hành) thì công ty ph i công b thông tin v gi i trình đ i v i các đo n ghi thêm Ủ ki n đ l u Ủ ng i đ c kèm theo Ủ ki n ch p nh n toàn ph n hay Ủ ki n ch p nh n toàn b đó (thay th cho c m t “các ý ki n ngo i tr /l u ý đó” trong Thông t hi n hành). Vi c công b thông tin gi itrình này ph i đ c th c hi n cùng lúc v i th i gian công b Báo cáo tài chính n m đư đ c ki m toán hay Báo cáo tài chính bán niên đ c soát xét(đo n thêm vào).
+ i u ch nh kho n 3 đi u 8 và kho n 3 đi u 11 v i n i dung: “ầầ N i dung công b thông tin b t th ng ph i nêu rõ s ki n x y ra, nguyên nhân, k ho ch, các gi i pháp kh c ph c, đ i t ng vi ph m, bi n pháp x lỦ đ i t ng vi ph m và xác nh n c a t ch c ki m toán(n u có)(ph n thêm vào).
b. V vi c gi i trình chênh l ch báo cáo tài chính n m tr c và sau ki m toán
- i v i B Tài chính
B Tài chính nên thêm vào kho n 5 đi u 10 trong Thông t 52 v i n i dung nh sau: Tr ng h p Báo cáo tài chính n m có chênh l ch l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p tr c và sau ki m toán thì công ty ph i công b thông tin v gi i trình đ i v i chênh l ch đó. Vi c công b gi i trình này đ c th c hi n cùng th i gian công ty công b báo cáo tài chính n mđ c ki m toán.
- i v i công ty ki m toán đ c l p
Các công ty ki m toán đ c l p ph i đ c bi t chú Ủ h n n a v các ph n hành có liên quan đ n d phòng, tài s n, n ph i tr , thu nh p và chi phí b ng cách phân b m c tr ng y u cho t ng ph n hành trên v i t l th p đ có th m r ng th t c ki m toán nh m phát hi n nh ng sai sót, gian l n đ i v i các ph n hành này.