Đánh giá các nhân tố bến trong doanh nghiệp tác động đến chất lượng thông tin kế toán trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp niêm yết ở sở giao giao dịch chứng khoán TPHCM

B GIÁO D O I H C KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH CAO NGUY N L BÊN TRONG DOANH NGHI P N CH NG THƠNG TIN K TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A CÁC DOANH NGHI P NIÊM Y T S GIAO D CH CH NG KHỐN THÀNH PH H CHÍ MINH LU TP.H CHÍ MINH B GIÁO D O I H C KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH CAO NGUY N L BÊN TRONG DOANH NGHI P N CH NG THƠNG TIN K TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A CÁC DOANH NGHI P NIÊM Y T S GIAO D CH CH NG KHỐN THÀNH PH H CHÍ MINH Chun ngành: K Tốn Mã s : 60340301 LU NG D N KHOA H C: PGS.TS HÀ XUÂN TH CH TP.H CHÍ MINH L lu doanh nghi nghi p niêm y t n ch : bên ng thơng tin k tốn BCTC c a doanh S Giao D ch Ch cơng trình nghiên c u khoa h c nghiêm túc c a cá nhân tác gi , v i s h tr c a Th nghiên c u k t qu nghiên c ng d n Các n i dung tài trung th b TP H Chí Minh, tháng 12 Tác gi Cao Nguy n L c công DANH M C CH VI T T T Ti ng Vi t B i k toán Báo cáo k t qu ho BCLCTT: ng kinh doanh n ti n t BCTC: Báo cáo tài BKS: Ban ki m sốt CBTT: Cơng b thơng tin CLTTKT: Ch CNTT: Công ngh thông tin DN: Doanh nghi p DNNN: Doanh nghi DNNY: Doanh nghi p niêm y t H SGDCK: ng thơng tin k tốn c ng qu n tr S giao d ch ch ng khoán SGDCK TP.HCM: S giao d ch ch ng khốn Thành Ph H Chí Minh (HOSE) TTKT: Thơng tin k tốn TMBCTC: Thuy t minh báo cáo tài TNHH: Trách nhi m h u h n TP.HCM: Thành ph H Chí Minh TTCK: Th VAS: Chu n m c k toán Vi t Nam VN: Vi t Nam ng ch ng khoán Ti ng Anh IASB: International Accounting Standards Board FASB: Financial Accounting Standard Board DANH M C B NG BI U Trang B ng 3.1 Cách th ng nhân t mơ hình 48 B ng 3.2 Thuy t minh 78 Kho n m B ng 3.3 T l phân b nhân t B ng 3.4 Th ng kê t l v ng CLTTKT 49 nh danh m u th ng kê 51 c m u 52 59 B ng 4.2 B ng th ng kê mô t 60 62 Phân tí 64 Phân t 64 ng 4.6 Phân tí 65 DANH M C HÌNH V Trang Hình 4.1 S Hình 4.2 Bi ng doanh nghi p niêm y t th hi n s SGDCK TP.HCM 56 i Ch s VN- INDEX t n ngày 30 tháng 57 Hình 4.3 Bi th hi n s i kh ng niêm y t t n tháng 2014 c a SGDCK TP.HCM 58 2.1 u t ch c cơng ty c ph n hình 37 67 DANH M C PH L C PH L C 01: CH S CH NG THÔNG TIN K TOÁN PH L C 02: DANH SÁCH DOANH NGHI P TRONG M U NGHIÊN C U PH L C 03: D LI U CÁC BI N TRONG MƠ HÌNH PH L C 04: K T QU KI NH MÔ HÌNH TRÊN SPSS.16 M CL C TRANG PH BÌA L M CL C DANH M C CH VI T T T DANH M C B NG BI U DANH M C HÌNH V DANH M C PH L C PH N M U 1 Tính c p thi tài M c tiêu c tài ng ph m vi nghiên c u u m ic a B c c c a tài tài : T NG QUAN V V NGHIÊN C U 1.1 tài nghiên c c 1.2 tài nghiên c c 1.3 Nh n xét v cơng trình nghiên c u 11 K T LU 12 LÝ LU N V NGHI N CH CÁC NHÂN T BÊN TRONG DOANH NG THƠNG TIN K TỐN TRÊN BCTC C A DOANH NGHI P NIÊM Y T 13 2.1 Thơng tin k tốn ch ng thơng tin k tốn 13 2.1.1 Thơng tin k tốn 13 2.1.2 Ch ng thơng tin k tốn 15 2.2 ng thơng tin k tốn 16 2.2.1 Theo khuôn m u lý thuy t c a FASB 17 2.2.1.1 Thích h p 17 2.2.1.2 y 18 2.2.1.3 Kh c 18 2.2.1.4 Nh t quán 19 2.2.1.5 Các h n ch 19 2.2.2 Theo khuôn m u lý thuy t c a IASB 20 2.2.2.1 Các gi 2.2.2.2 n 20 m ch ng 20 2.2.2.3 Các h n ch 21 2.2.3 Theo tiêu chu n c a CobiT 21 2.2.4 Theo chu n m c k toán Vi t Nam VAS 21 22 2.2.5 2.2.5.1 ng h i t k toán th gi i 23 m ch n 23 2.2.5.2 m ch ng b sung 23 2.2.5.3 Các h n ch 24 2.2.6 K t lu n chung v cách th ng thơng tin k tốn 24 2.3 Lý thuy t n n 26 2.3.1 Lý thuy t chi phí i di n (Agency theory) 26 2.3.2 Lý thuy t d u hi u (Signaling theory) 28 2.3.3 Lý thuy t chi phí s h u (Proprietary cost theory) 29 2.3.4 Lý thuy t v b t cân x ng thông tin (Asymmetric Information) 29 2.4 Các y u t bên doanh nghi 2.4.1 n ch ng thông tin k toán 31 m doanh nghi p 32 2.4.1.1 Quy mô doanh nghi p 32 2.4.1.2 Th i gian ho ng c a doanh nghi p 34 2.4.1.3 K t c u v n c a c 34 2.4.2 C u trúc t ch c c a doanh nghi p 36 2.4.2.1 Tách bi t ch c danh gi a ch t ch H 2.4.2.2 T l thành viên H 2.4.2.3 Quy mô H ng qu n tr ng qu n tr T c 38 u hành c a doanh nghi p 38 ng qu n tr c a doanh nghi p 39 2.4.2.4 S t n t i c a Ban ki m soát 39 2.4.3 2.4.3.1 Kh m tài 40 i 41 PH L C 02: DANH SÁCH DOANH NGHI P TRONG M U NGHIÊN C U Mã STT ng Ngành KD CLTTKT khoán AAM 2002 61 ABT 2003 62 ACL 2007 62 AGF 2009 65 ALP 2001 66 ANV 2006 66 ATA 2000 62 AVF 2007 64 BBC 1999 62 10 BHS 2001 65 11 BMP 2003 64 12 BRC 2007 61 công 13 CLC 2004 61 14 CMX 2005 62 15 CSM 2006 66 16 CYC 2007 61 17 DAG 2001 62 18 DCL 1992 62 19 DCT 2000 63 20 DHC 2002 61 21 DHG 2004 67 22 DLG 2007 66 23 DMC 2003 63 24 DPM 2007 68 25 DQC 2004 64 26 DRC 2005 67 27 DTL 2001 65 28 DTT 2003 60 29 EMC 2006 60 30 EVE 2003 62 31 FCM 2007 61 32 FMC 2002 62 33 GDT 2000 60 34 GMC 2004 62 35 GTA 2001 60 36 HAI 2005 62 37 HAP 2002 63 38 HLA 2001 39 HPG 2001 68 40 HSG 2001 67 41 HSI 2005 61 42 HT1 1993 68 43 HVG 2007 68 Kinh doa 65 44 HVX 2008 63 45 ICF 1999 61 46 IDI 2003 64 47 IMP 2001 62 48 JVC 2010 64 49 KDC 2002 67 50 KMR 2007 61 51 L10 2006 62 52 LAF 1995 60 53 LBM 2003 60 54 LIX 2003 61 55 LM8 2007 63 56 LSS 1999 65 57 MCP 1998 61 58 MPC 2006 68 59 NAV 2001 60 60 NHS 2006 64 61 NHW 1997 62 62 NKG 2002 63 OPC 1993 61 64 PAC 2004 63 65 POM 1999 68 66 RAL 2004 64 67 RDP 2005 61 thép 66 68 SAM 1998 67 69 SBT 1995 67 70 SCD 2004 61 71 SEC 2007 62 72 SHI 1998 63 73 SPM 2001 63 74 SRC 2006 61 75 SVI 2003 62 76 TAC 2004 63 77 TCM 2006 65 78 TCR 1994 64 79 TLG 2005 63 80 TMT 2006 61 81 TPC 2002 62 82 TRA 1999 63 83 TS4 2001 62 84 TTF 2003 67 85 TTP 2004 63 86 TYA 1992 62 87 VCF 1900 64 88 VFG 2001 63 89 VHC 2007 66 90 VHG 2003 61 91 VIS 2003 66 92 VLF 2006 62 93 VNH 2007 60 94 VNM 2003 68 95 VPK 2002 60 96 VTB 2004 60 97 VTF 2002 64 98 ACC 2008 60 99 BCE 2002 100 BT6 2001 63 101 C47 2005 64 102 CDC 2003 62 103 CIG 2005 61 104 CII 2001 68 105 CLG 2005 63 106 CTD 2004 107 FCN 2004 63 108 HAS 2000 60 109 HBC 2000 67 110 HDG 1992 66 111 HTI 2007 62 112 HU1 2004 62 113 HU3 2004 62 114 LCG 2005 65 115 LGL 2001 62 Xây Xâ 62 67 116 MDG 2006 61 117 PPI 2004 62 118 PTC 2008 61 119 LGC 2000 máy 61 STT MÃ CK SIZE TIME GOV CEO INDE NU CEO CEO ROE AC LEV QUICK ASSET QC AAM 11.480 12.747 0.600 0.032 0.170 5.776 0.173 0.782 ABT 11.838 10.961 0.833 0.178 0.659 2.178 0.082 0.795 ACL 11.857 7.536 0.571 0.019 1.673 1.074 0.350 0.795 AGF 12.352 5.394 0.500 0.026 1.746 1.284 0.183 0.833 ALP 12.461 12.992 0 0.714 0.121 0.534 1.192 0.098 0.846 ANV 12.449 8.083 0.400 0.005 1.060 1.157 0.213 0.846 ATA 11.878 14.303 0.600 0.002 3.814 1.004 0.201 0.795 AVF 12.267 7.758 0.714 0.039 3.060 1.082 0.181 0.821 BBC 11.908 15.906 0 0.800 0.075 0.359 2.126 0.421 0.795 10 BHS 12.341 13.542 0.667 0.044 1.597 1.116 0.289 0.833 11 BMP 12.226 11.886 0.714 0.248 0.129 6.370 0.134 0.821 12 BRC 11.465 7.528 0.600 0.062 0.654 3.161 0.467 0.782 13 CLC 11.761 10.739 0.800 0.256 1.075 1.699 0.085 0.782 14 CMX 11.785 8.994 0 0.714 3.674 16.671 0.720 0.329 0.795 15 CSM 12.466 8.681 0.571 0.296 1.397 1.736 0.493 0.846 16 CYC 11.511 7.022 0.667 0.082 1.786 1.721 0.274 0.782 17 DAG 11.842 13.789 0.600 0.151 2.913 1.168 0.244 0.795 18 DCL 11.787 22.150 0.600 0.108 1.185 1.204 0.347 0.795 19 DCT 12.021 14.197 1 0.400 0.641 3.987 0.291 0.797 0.808 20 DHC 11.601 11.908 0.400 0.120 0.769 1.011 0.566 0.782 21 DHG 12.489 10.158 0.714 0.299 0.546 2.167 0.259 0.859 22 DLG 12.384 7.378 0 0.286 0.002 1.866 2.643 0.348 0.846 23 DMC 12.009 10.881 0.556 0.171 0.619 1.843 0.278 0.808 24 DPM 13.033 7.158 0.750 0.241 0.134 6.126 0.219 0.872 25 DQC 12.222 10.003 1 0.571 0.150 1.018 2.027 0.063 0.821 26 DRC 12.503 0.556 0.272 1.310 1.390 0.579 0.859 8.847 27 DTL 12.358 13.386 0.500 0.025 2.069 1.054 0.411 0.833 28 DTT 11.130 10.878 1 0.571 0.006 0.213 2.112 0.666 0.769 29 EMC 11.458 8.314 1 0.400 0.009 2.434 1.194 0.131 0.769 30 EVE 11.948 11.567 0.429 0.109 0.140 6.275 0.310 0.795 31 FCM 11.759 7.644 0 0.833 0.117 0.875 1.900 0.382 0.782 32 FMC 11.870 11.925 1 0.333 0.139 2.150 1.198 0.159 0.795 33 GDT 11.421 14.322 0 0.571 0.208 0.509 2.174 0.184 0.769 34 GMC 11.818 10.858 0.429 0.232 1.985 1.122 0.207 0.795 35 GTA 11.456 12.925 0 0.714 0.074 0.800 1.725 0.197 0.769 36 HAI 11.837 9.772 0.800 0.120 0.775 1.881 0.109 0.795 37 HAP 12.085 12.553 0 0.600 0.043 1.174 1.240 0.317 0.808 38 HLA 12.349 13.614 0 0.600 0.934 7.861 0.893 0.223 0.833 39 HPG 13.363 13.089 0 0.800 10 0.212 1.420 1.113 0.398 0.872 40 HSG 12.854 13.308 0 0.800 0.263 2.231 0.971 0.391 0.859 41 HSI 11.765 9.228 0.250 1.403 9.617 0.829 0.243 0.782 42 HT1 13.118 21.253 0.556 0.001 3.104 0.399 0.851 0.872 43 HVG 13.000 0.800 0.127 2.902 1.199 0.126 0.872 7.792 44 HVX 12.037 6.564 0.600 0.081 4.748 0.765 0.806 0.808 45 ICF 11.590 15.272 0 0.600 0.009 1.218 1.491 0.159 0.782 46 IDI 12.266 11.347 0 0.857 0.071 2.196 0.886 0.349 0.821 47 IMP 11.939 13.328 0.444 0.084 0.198 4.679 0.297 0.795 48 JVC 12.212 4.039 0.500 0.044 0.713 1.891 0.275 0.821 49 KDC 12.805 12.214 0 0.556 0.101 0.306 2.536 0.215 0.859 50 KMR 11.778 7.314 0.500 0.043 0.343 1.622 0.519 0.782 51 L10 11.968 7.839 0.667 0.146 4.300 1.458 0.298 0.795 52 LAF 11.276 19.989 1 0.571 0.292 0.640 1.442 0.343 0.769 53 LBM 11.204 11.481 0 0.750 0.145 0.156 3.773 0.494 0.769 54 LIX 11.726 11.133 1 0.600 0.212 0.639 2.126 0.287 0.782 55 LM8 12.112 7.822 1 0.200 0.224 6.058 1.071 0.107 0.808 56 LSS 12.339 14.958 0.800 0.032 0.685 1.117 0.639 0.833 57 MCP 11.507 16.008 0.667 0.143 0.960 1.390 0.380 0.782 58 MPC 12.883 8.481 0.400 0.185 3.545 1.050 0.204 0.872 59 NAV 11.252 13.831 0.857 0.039 0.858 1.593 0.207 0.769 60 NHS 12.270 8.678 0 0.667 0.103 1.064 1.264 0.324 0.821 61 NHW 11.880 17.514 0 0.600 0.144 1.368 1.495 0.148 0.795 62 NKG 12.366 11.914 0 0.800 0.157 6.044 0.914 0.439 0.846 63 OPC 11.731 21.675 0.667 0.155 0.486 1.766 0.386 0.782 64 PAC 12.156 10.136 0.800 0.123 1.866 1.087 0.286 0.808 65 POM 12.875 15.000 0 0.600 0.092 2.134 1.036 0.447 0.872 66 RAL 12.249 10.331 0.800 0.171 2.530 1.255 0.099 0.821 67 RDP 11.774 9.783 1 0.833 0.126 1.855 1.059 0.357 0.782 68 SAM 12.475 16.717 0.857 0.048 0.197 3.176 0.377 0.859 69 SBT 12.512 19.464 0 1.000 0.130 0.766 1.350 0.196 0.859 70 SCD 11.486 10.450 0.333 0.142 0.656 2.146 0.121 0.782 71 SEC 11.921 7.239 0 0.800 0.055 0.585 1.331 0.449 0.795 72 SHI 12.153 16.056 0 0.800 10 0.020 2.883 1.058 0.243 0.808 73 SPM 12.048 13.683 0 0.600 0.027 0.697 2.793 0.344 0.808 74 SRC 11.720 8.589 0.600 0.222 0.781 1.860 0.218 0.782 75 SVI 11.786 11.264 1 0.429 0.282 1.557 1.282 0.263 0.795 76 TAC 12.087 10.125 0.800 0.161 1.986 1.244 0.170 0.808 77 TCM 12.299 0.571 0.168 1.695 1.015 0.350 0.833 8.364 78 TCR 12.216 20.992 0 0.833 0.099 1.760 0.985 0.444 0.821 79 TLG 12.004 9.658 0 0.900 10 0.185 0.603 2.103 0.211 0.808 80 TMT 11.724 7.881 1 0.429 0.018 0.617 1.602 0.369 0.782 81 TPC 11.819 12.594 0.714 0.074 1.086 2.367 0.067 0.795 82 TRA 12.037 14.956 0.833 0.250 0.489 2.322 0.244 0.808 83 TS4 11.994 13.500 1 0.200 0.049 2.458 0.978 0.248 0.795 84 TTF 12.546 11.253 0.444 0.006 3.019 1.152 0.146 0.859 85 TTP 12.024 9.869 1 0.714 0.069 0.940 1.721 0.225 0.808 86 TYA 11.804 22.356 0 0.857 0.099 1.068 1.552 0.192 0.795 87 VCF 12.208 40.000 0.818 11 0.230 0.423 2.089 0.372 0.821 88 VFG 12.045 12.906 0 0.400 0.131 0.975 1.458 0.107 0.808 89 VHC 12.406 7.536 0.400 0.120 0.677 1.841 0.317 0.846 90 VHG 11.750 11.350 0 0.600 0.191 0.229 1.427 0.290 0.782 3.068 0.911 0.321 0.846 91 VIS 12.410 10.892 0.800 0.044 - 92 VLF 11.935 7.839 0.800 0.133 5.020 0.932 0.224 0.795 93 VNH 11.146 7.472 0.800 0.072 0.697 1.483 0.205 0.769 94 VNM 13.359 10.992 1 0.667 0.372 0.302 2.627 0.390 0.872 95 VPK 11.336 12.206 0.400 0.286 0.317 2.408 0.421 0.769 96 VTB 11.429 10.356 0.600 0.071 0.303 3.553 0.249 0.769 97 VTF 12.204 12.003 0 0.800 0.139 0.753 1.989 0.139 0.821 98 ACC 11.394 6.636 0.667 0.173 0.251 3.885 0.168 0.769 99 BCE 11.885 12.750 0.800 0.126 1.062 1.780 0.028 0.795 100 BT6 12.203 13.583 0.800 0.025 2.526 1.057 0.110 0.808 101 C47 12.276 9.367 1 0.000 0.000 6.682 1.259 0.265 0.821 102 CDC 11.886 10.883 1 0.400 0.008 1.780 1.532 0.020 0.795 103 CIG 11.700 8.875 1 0.600 0.014 1.470 2.571 0.030 0.782 104 CII 12.904 12.925 0 0.778 0.073 1.489 0.742 0.503 0.872 105 CLG 12.054 9.783 0 0.857 0.127 2.411 1.200 0.304 0.808 106 CTD 12.658 10.219 0.625 0.122 0.905 1.918 0.055 0.859 107 FCN 12.203 10.406 0.429 0.190 1.377 1.376 0.167 0.808 108 HAS 11.374 14.139 0.714 0.023 0.529 2.511 0.013 0.769 109 HBC 12.675 14.003 0.667 0.025 3.871 1.083 0.091 0.859 110 HDG 12.367 22.089 1 0.429 0.191 1.968 1.251 0.041 0.846 111 HTI 11.997 6.872 0.800 0.118 0.260 0.503 0.906 0.795 112 HU1 11.975 10.872 0.600 0.042 4.371 1.194 0.014 0.795 113 HU3 11.827 10.144 0.667 0.097 2.873 1.419 0.011 0.795 1.152 1.255 0.184 0.833 1.155 1.140 0.104 0.795 114 LCG 12.287 9.572 0.800 0.388 - 115 LGL 11.868 13.139 0.800 0.172 116 MDG 11.650 8.564 0.500 0.010 1.328 1.017 0.158 0.782 117 PPI 11.891 9.872 0.500 0.000 1.683 1.677 0.018 0.795 118 PTC 11.522 5.864 0.714 0.006 0.702 1.783 0.188 0.782 119 LGC 11.643 14.747 0 0.800 0.017 0.288 2.098 0.179 0.782 Correlations SIZE SIZE Pearson Correlation TIME INDE CEO NU CEO ROE LEV QUICK ASSET QC Sig (2-tailed) N 119 Pearson Correlation 0.05 Sig (2-tailed) TIME 0.587 N 119 -0.129 -0.104 0.163 0.258 N 119 119 Pearson Correlation 0.068 192* Sig (2-tailed) INDE CEO 119 Pearson Correlation Sig (2-tailed) GOV 0.464 0.036 N 119 119 119 Pearson Correlation 256** 225* 0.107 Sig (2-tailed) NU CEO 0.005 0.014 0.248 N 119 119 119 119 Pearson Correlation 0.066 0.071 0.046 0.081 Sig (2-tailed) ROE 0.479 0.446 0.616 0.381 N 119 119 119 Pearson Correlation 0.119 -0.115 -0.151 Sig (2-tailed) LEV 0.199 0.213 0.1 119 119 -.190* -.783** 0.039 N 119 119 119 119 119 119 Pearson Correlation -0.144 -0.042 0.016 0.165 193* -.405** Sig (2-tailed) QUICK 0.118 0.652 0.862 0.073 0.036 N 119 119 119 119 119 119 119 Pearson Correlation 0.113 0.066 0.012 0.091 -0.056 0.003 -0.158 Sig (2-tailed) ASSET 0.221 0.474 0.894 0.325 0.543 0.975 0.087 N 119 119 119 119 119 119 119 119 Pearson Correlation 960** 0.065 279** 0.072 0.061 0.094 -0.123 0.12 Sig (2-tailed) 0.484 0.002 0.439 0.51 0.308 0.183 0.194 N QC 119 119 119 119 119 119 119 119 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 119 ... này, tác gi doanh nghi bên n ch ng thông tin k tốn báo cáo tài c a doanh nghi p niêm y t S giao d ch ch ng khốn Thành ph H Chí M c tiêu c tài V i m c tiêu c + H th lý lu n v thông tin k toán. ..B GIÁO D O I H C KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH CAO NGUY N L BÊN TRONG DOANH NGHI P N CH NG THƠNG TIN K TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A CÁC DOANH NGHI P NIÊM Y T S GIAO D CH CH NG KHỐN... c u c p theo s tài lý thuy tài 13 LÝ LU N V CÁC NHÂN T DOANH NGHI N CH BÊN TRONG NG THÔNG TIN K TOÁN TRÊN BCTC C A DOANH NGHI P NIÊM Y T CLTTKT m c tính quan tr ng công b thông tin c a DN, n tr