Thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế Thanh Xuân

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, chính vì thế cơ quan quản lí thuế ra đời là điều tất yếu

Lời mở đầuTrong thời đại kinh tế thị trờng, đất nớc ta với mục tiêu Côngnghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nớc ngày càng đỏi hỏi nhiều vềnguồn vốn Trong đó nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đấtnớc là nguồn vốn từ Ngân sách nhà nớc và khoản thu chủ yếu củaNgân sách nhà nớc là từ Thuế, theo đúng khấu hiệu mà Đảng và

Nhà nớc đã đề ra : Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách“ Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách

nhà nớc” Chính vì thế cơ quan quản lý Thuế ra đời là một tất yếu

khách quan, đợc dần hình thành đầy đủ từ các cấp: Tổng cục thuếViệt Nam, Cục thuế các tỉnh thành phố trực thuộc Trung Ương, chicục thuế các quận, huyện trực thuộc tỉnh, thành phố và các đội thuếxã phờng Các cơ quan quản lý thuế ngày càng hoàn thiện hơn vềchức năng của mình, từ những bớc đầu bỡ ngỡ non yếu đã dẫn tr-ởng thành và nắm vững những nghiệp vụ để hoàn thành công việcsuất sắc hơn

Hoạt động quản lý thu thuế là vô cùng quan trọng, nó quyết

định việc có thể đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc haykhông, nhằm duy trì những hoạt động thờng xuyên của hệ thống cơquan nhà nớc Trong những năm gần đây sự tăng cờng và hỗ trợcủa các cấp các ban ngành có liên quan trong việc giúp đỡ các cơquan Thuế hoàn thành đúng và đủ quá trình quản lý thu thuế từ cáccấp các ngành: cục thuế, chi cục thuế đến các tổ đội thuế xã phờng

Bên cạnh đó cần thờng xuyên đảm bảo chính xác và đầy đủ thôngtin và đảm bảo đội ngũ cán bộ thuế với trình độ chuyên môn caocũng nh các phẩm chất nghề nghiệp khác

Trong tình hình hiện nay, việc nâng cao quá trình quản lý thuthuế là một việc cấp thiết bởi nguồn vốn ngân sách nhà nơc chủyếu là từ nguồn thu từ thuế Chính vì vậy quản lý tốt quá trình thuthuế là rất quan trọng vì nó đảm bảo sự hoạt động đồng bộ của cả

hệ thống cơ quan nhà nớc Trong các khoản thu về thuế, thuế Thunhập doanh nghiệp ngày càng đóng vai trò quan trọng khi mà đấtnớc đang đi vào quá trình Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá, nóchiếm một tỷ trong tơng đối lớn ảnh hởng đến sự phát triển của nềnkinh tế đất nớc thông qua việc khuyến khích hay giảm bớt nguồnvốn đầu t bằng các gián tiếp qua thuế suất Do những lý do quantrọng đó mà sau một thời gian thực tập ở Chi cục thuế Quận Thanh

Xuân em xin chọn đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với“ Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách

doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Chi cục thuế Quận Thanh Xuân ” Với đề tài này, em xin trọng tâm đa vào nghiên cứu về cơchế quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng nhcông tác quản lý thu thuế TNDN ở chi cục thuế Quận Thanh Xuân

Kết cấu nội dung gồm 3 phần chính sau:

Chơng 1: Khái quát chung về thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chơng 2: Thực trạng hoạt động thu thuế TNDN đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Chi cục thuế Quận Thanh Xuân

Chơng 3: Giải pháp tăng cờng quá trình thu thuế Thu nhập

doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) là một loại thuế

đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp hoạt động sảnxuất kinh doanh

Thu nhập của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền mà doanhnghiệp thu đợc từ các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời

kỳ nhất định thờng là một năm Tuy nhiên trong thực tế khôngphải toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp đều là đối tợng điều chỉnhcủa thuế TNDN Thuế TNDN chi điều chỉnh một phần thu nhậpchiu thuế Thuế suất đợc áp dụng để tính thuế TNDN có thể làthuế suất tỷ lệ cố định, thuế suất luỹ tiến hay thuế suất luỹ thoáitrên từng đối tợng chịu thuế khác nhau

Nh vậy bản chất của thuế TNDN là thuế đánh vào thu nhập từvốn chủ sở hữu trong khu vực doanh nghiệp Trong nền kinh tế thịtrờng sự tồn tại của TNDN là tất yếu khách quan với các lý do sau

Một là:Thuế TNDN đợc coi là một sắc thuế khấu trừ đánh

vào ngời nhận thu nhập từ vốn góp vào công ty , do vây sắc thuế

này góp phần điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân c trong xãhội

Hai là: Thuế TNDN không xác định rõ ràng và cụ thể ai là

ngời chịu thuế, nên ít gây phản ứng đố với cơ sơ nộp thuế Nhữngngời chủ sở hữu vốn ở công ty không biết rõ số thu nhập của mìnhgiảm đi bao nhiêu khi phảI nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Ba là: Thuế TNDN tạo nguồn thu quan trọng trong thu nhập

của ngân sách nhà nớc

1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN:

- Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, đợc tính trên thu nhậpchịu thuế của công ty trong kỳ kinh doanh Thu nhập công ty làmcăn cứ tính thuế TNDN là tổng lợi nhuận kinh tế và lợi nhuậnthông thờng Tính chất trực thu của loại thuế này đợc biểu hiện ở sự

đồng nhất giữa đối tợng nộp thuế và đối tợng chịu thuế

- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của doanhnghiệp, bởi vậy mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụthuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN

Trong thời đại kinh tế thị trờng, phát triển theo hớng côngnghiệp hoá hiện đại hoá Thuế TNDN là bộ phận quan trọng trong

hệ thống thuế, chiếm tỷ trọng lớn, nó có vai trò quan trong trongnền kinh tế Vai trò của thuế đợc xem xét ở các khía cạnh sau đây:

1.1.3.1 Vai trò cúa thuế trong nền kinh tế nói chung:

Một là, Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho

ngân sách nhà nớc

Hai là, Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô Đây là

nớc không trực tiếp can thiệp các hoạt động kinh tế, xã hội bằngcác mệnh lệnh hành chính Thay vào đó, Nhà nớc thực hiện điều

tiết nền kinh tế ở tầm vĩ mô.Ba là, Thuế là công cụ để điều hoà thu

nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối

Bốn là, Thuế còn là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát

các hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò này thể hiện do quátrình tổ chức thực hiện các Luật thuế trong thực tế

1.1.3.2 Vai trò của thuế TNDN:

Tác động của thuế TNDN;

Thuế TNDN tác động tới sản lợng, giá cả và tiền lơng, tác

động tới sự phân bổ thu nhập, tác động tới sự lựa chọn giữa vốn cổphần với vốn vay trong khu vực công ty với khu vực phi công ty vàcuối cùng là tác động tới ngời sản xuất, các cổ đông, công nhân vàngời tiêu dùng Trong nền kinh tế mở, thuế TNDN có tác động tới

vị trí của các tổ chức kinh doanh đa quốc gia Nếu một quốc gia

đánh thuế TNDN cao hơn các quốc gia khác, có thể sẽ không cócông ty nào cao hơn các quốc gia khác, có thể sẽ không có công tynào chọn đặt cơ sở kinh doanh tại nớc ngoài Do vậy khi xác địnhthuế từ công ty phải chú ý tới tính toàn cầu của nền kinh tế

Vai trò của thuế TNDN:

Thứ nhất, thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN.

Điều này thể hiện ở phạm vi áp dụng thuế TNDN rất rộng rãi, baogồm mọi cơ sở kinh doanh có thu nhập Mặt khác, cũng với xu hớngtăng trởng kinh t ế, qui mô của các hoạt động kinh tế ngày càng đ-

ợc mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu

về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN ở nớc ta thuế TNDNchiếm từ 11 -13% trong tổng nguồn thu về thuế hàng năm củaNSNN

Thứ hai, Thuế TNDN là một công cụ để nhà nớc thực hiện

chính sách công bằng xã hội Thúê TNDN đợc tính trên số thunhập còn lại sau khi đã trừ đi tất cả những khoản chi phí hợp lýtheo qui định với thuế suất ổn định cho nên những doanh nghiệp cóthu nhập cao phải nộp thuế nhiều Ngợc lại những doanh nghiệp cóthu nhập thấp thì nộp thuế ít, doanh nghiệp không có thu nhập thìkhông phải nộp thuế đã tạo ra sự công bằng trong khả năng đónggóp cho NSNN giữa các cơ sở kinh doanh

Tạo ra công bằng theo chiều dọc

Thứ ba, Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nớc

trong việc điều tiết các hoạt động kinh doanh của các doanhnghiệp Thông qua hệ thống thuế suất u đãi, chế độ miễn giámthuế thuế TNDN đã góp phần khuyến khích đầu t, sản xuất kinhdoanh phát triển theo định hớng của Nhà nớc nhằm đảm bảo mộtcơ cấu kinh tế hợp lý Thuế TNDN tác động đến cơ cấu đầu t, tỷsuất lợi nhuận của doanh nghiệp, tác động đến quá trình dịchchuyển vốn thu hút đầu t trong và ngoài nớc với mức thuế suất u

đãi

Thứ t, Thuế TNDN điều chỉnh tích luỹ t bản, đây là nội dung

quan trọng của điều chỉnh thuế Một mặt sản xuất chiếm hữu và tbản hoá lợi nhuận luôn luôn là mục đích cơ bản của hoạt động sảnxuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trờng, nhà nớc cần sử dụngthuế để điều chỉnh sự tích luỹ đó phù hợp lợi ích kinh tế của cácchủ thể kinh tế và lợi ích xã hội Mặt khác, sự phát triển nền kinh tếluôn đòi hỏi phải tăng nhanh vốn đầu t cơ bản, để phát triển nềnkinh tế quốc dân, Nhà nớc cần phải khuyến khích tích luỹ và tích tụtrong các doanh nghiệp, để tạo ra nguồn vốn đầu t.Việc thay đổicác chính sách thuế của Nhà nớc có thể ảnh hởng đến qui mô và

tốc độ tích luỹ t bản, do đó tác động đến quá trình đầu t phát triểnkinh tế

Thứ năm, Thuế TNDN điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế: là một

trong những nội dung quan trọng của quá trình sử dụng công cụthuế điều chỉnh vi mô nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trờng thì

sự phát triển theo chu kỳ là khôn thể nào tránh đợc Để đảm bảotốc độ tăng trởng ổn định, nhà nớc đã sử dụng thuế để điều chỉnh

đó Trong những năm khủng hoảng và suy thoái kinh tế Nhà nớc

có thể hạ thấp mức thuế, tạo ra những điều kiện u đãi về thuế thuậnlợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu t và mở rộng sứcsản xuất Điều đó có thể đa nền kinh tế thoát khỏi khủng hoảngnhanh chóng Ngợc lại, trong thời kỳ phát triển quá mức, có nguycơ dẫn đến mất cân đối, bằng cách tăng thuế, thu hẹp đầu t, Nhà n-

ớc có thể giữ vững nhịp độ tăng trởng theo mục tiêu đặt ra

Thứ sáu, Thuế TNDN còn góp phần hình thành cơ cấu

ngành hợp lý theo yêu cầu của từng giai đoạn phát triển nền kinh tế bằng việcban hành hệ thống thuế TNDN , Nhà nớc sẽ qui định

đánh thuế hay không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao haythấp vào các ngành nghề, các mặt hàng cụ thể Thông qua đó Nhànớc có thể thúc đẩy sự phát triển của những ngành kinh tế quantrọng hoặc san bằng tốc độ tăng trởng giữa chúng, đảm bảo sự cân

đối giữa các ngành nghề trong nền kinh tế

1.1.4 Nội dung của thuế TNDN:

Theo thông t 128/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003

1.1 4 .1 Đối t ợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ

- Cá nhân trong nớc sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ

- Cá nhân nớc ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhậpphát sinh tại Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh đợcthực hiện tại Việt Nam hay tại nớc ngoài nh: cho thuê tài sản, chovay vốn, chuyển giao công nghệ, hoạt động t vấn tiếp thị quảng cáo

* Một số trờng hợp không thuộc diện chịu thuế TNDN:

- Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sảnphẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản

- Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có thu nhập

từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng t hủy sản , trừ hộ gia

đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn, có thu nhập cao

từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng t hủy sản

1.1 4 .2 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất

TN = DT – CF hợp lý + TN chịu thuế khác

 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

- Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theophơng pháp khấu trừ thuế:

Doanh thu = Giá bán = Giá thanh toán – Thuế GTGT

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phuơngpháp trực tiếp:

Doanh thu = Giá bán + Thuế GTGT = Giá thanh toán

 Các chi phí hợp lý hợp lệ:

- Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuấtkinh doanh, hàng hóa dịch vụ

- Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lợng hàng hóa dịchvụ liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ đợctính theo định mức tiêu hao vật t hợp lý và giá thực tế xuất kho

- Chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp khác

- Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nớc, thuê sửa chữa

- Các khoản chi: Chi cho lao động nữ, chi bảo hộ lao động, chitrang phục, chi bảo vệ cơ sỏ sản xuất kinh doanh

- Chi trả lãi, trích khỏan dự phòng giảm giá, trợ cấp thôi việc chongời lao động theo chế độ hiện hành

- Chi về tiêu thu hàng hóa, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếptân, chi phí giao dịch Các khoản thuế phí, tiền thuê đất

 Thu nhập khác:

- Chênh lêch về mua bán chứng khóan, hoạt động liên quan đến sởhữu công nghiệp, quyền tác giả, từ chuyển nhợng, sử dụng tài sản,tiền lãi cho vay, thu các khoản nợ khó đòi, lãi do bán ngoại tệ, lãi

về chênh lệch tỷ giá hối đoái, lãi do bán ngoại tệ

1.1 4 .3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế:

 Đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN cùng với đăng ký nộp thuếGTGT

- Phải khai rõ các đơn vị hạch tóan kinh doanh độc lập hay phụthuộc

- Các đơn vị hạch tóan độc lập: kê khai quyết tóan riêng Các đơn

vị hạch toán phụ thuộc: không có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuếtại địa phơng, cơ sở kinh doanh chính có nghĩa vụ kê khai, nộp

thuế, quyết tóan thuế phần kinh doanh của mình và của các đơn vịhạch tóan phụ thuộc báo số

 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Doanh nghiệp kê khai theo mẫu số 2A/TNDN chậm nhất vàongày 25 tháng 01 hàng năm hoặc chậm nhất vào ngày 25 hàngtháng

- Sau khi nhận đợc tờ khai thuế, cơ quan thuế phải kiểm tra, xemxét việc kê khai thuế ở cơ sở sản xuất kinh doanh ấn định số thuếtạm nộp: ấn định thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trớc,căn cứ vào ngành nghề kinh doanh và qui mô kinh doanh

- Đối với cơ sở kinh doanh mà kết quả sản xuất kinh doanh có thay

đổi lớn thì phải điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và số thuế tạmnộp cả hai quí cuối năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậmnhất không quâ 30-07 hàng năm

- Cơ sở kinh doanh không gửi tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệpthì cơ quan thuế có thông báo nhắc nhở cơ sở kinh doanh nộp tờkhai thuế thì cơ quan thuế ấn định số thuế tạm nộp cả năm

- Vói doanh nghiệp cha thực hiện đầy đủ chế độ kế tóan và chứng

từ thực hiện kê khai thuế hàng tháng, hàng quí hoặc năm, căn cứ để

kê khai số thuế phải dựa vào tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanhthu

- Tổ chức cá nhân nớc ngoài kinh doanh không có cơ sở thờng trútại Việt Nam khi chi trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nớc ngoài cótrách nhiệm kê khai và khấu trừ tiền thuế thu nhập doanh nghiệptheo tỷ lệ % tính trên tổng số tiền chi trả cho tổ chức, cá nhân nớcngoài do Bộ tài chính qui định phù hợp với từng ngành nghề kinhdoanh

- Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm thực hiện mua bán, trao đổi vàhạch tóan giá trị hàng hóa, dịch vụ theo giá thị trờng trong quátrình sản xuất kinh doanh

 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Cơ sở kinh doanh tạm nộp thuế theo số thuế cơ quan thuế ấn định

đầy đủ, đúng hạn vào Ngân sách nhà nớc

- Cơ sở kinh doanh cha thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn,chứng từ nộp thuế theo đúng thông báo của cơ quan thuế cùng vớithuế giá trị gia tăng

- Tổ chức cá nhân ở Việt Nam chi trả thu nhập cho tổ chức, cá nhânnớc ngoài kinh doanh không có cơ sở thờng trú tại Việt Nam, cótrách nhiệm khấu trừ

 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Khi kết thúc kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyếttoán với cơ quan thuế theo mẫu tờ khai quyết toán thuế số02Đ/TNDN

- Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trungthực của tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Trờng hợpcơ quan thuế kiểm tra phát hiện các số liệu trong tờ khai quyết toánthuế thu nhập doanh nghiệp của cơ sở kinh doanh không đúng qui

định thì ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế, cơ sở kinh doanh còn

bị phạt vi phạm hành chính thuế

- Cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 90ngày, kể từ ngày kết thúc năm dơng lịch hoặc kết thúc năm tàichính

- Cơ sơ kinh doanh sau khi nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp cho cơ quan thuế mới phát hiện ra sai sót và cần điềuchỉnh số liệu thì sẽ xử lý.

- Việc kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại cơ sởkinh doanh do thủ trởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý hoặc thủ tr-ởng cơ quan thuế cấp trên quyết định

- Đối với cơ sở kinh doanh không nộp tờ khai quyết toán thuế thìphải nộp thuế theo số thuế ấn định của cơ quan thuế, sau quá trìnhtìm hiểu và nghiên cứu về doanh nghiệp.Doanh nghiệp có tráchnhiệm nộp đúng số thuế đã đợc ấn định

Miễn giảm thuế TNDN:

- Đối với việc đầu t vào những ngành nghề không cấm và sử dụng

số lao động bình quân ít nhất (đô thị: 100 ngời, địa bàn khuyếnkhích đầu t: 20 ngời, điạ bàn khác: 50 ngời) Địa bàn khuyến khích

đầu t, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và đặc biệtkhó khăn

- Thuế suất u đãi: 20% - 15% - 10%

Xử lý vi phạm:

 Vi phạm về thuế: Không thực hiện đúng qui định về kế toán,nộp chậm tiền thuế, tiền phạt , khai man thuế, trốn thuế,không nộp thuế nộp phạt

1.2 Khái quát chung về thuế TNDN dối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

1.2.1 Nội dung cơ bản liên quan đến doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

1.2.1.1 Khái niệm.

Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản và trụ

sở giao dịch ổn định, đợc đăng ký kinh doanh theo qui định củapháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động sản xuất kinhdoanh

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh chủ yếu là các doanh nghiệp

có vốn chủ sở hữu của chủ doanh nghiệp, bao gồm: hộ kinh doanhcá thể, các công ty trách nhiệm hữu hạn, các tập thể hợp tác xã,doanh nghiệp t nhân, xí nghiệp…

1.2.1.2 Đặc điểm.

Thuế TNDN có trên 3 khu vực chính: khu vực có vốn ngânsách nhà nớc, khu vực có vốn đầu t nớc ngoài, khu vực ngoài quốcdoanh Trong đó ở Việt Nam hiện nay, các doanh nghiệp ngoàiquốc doanh chiếm tỷ lệ rất lớn trong tổng sổ doanh nghiệp hoạt

động trong nhiều lĩnh vực ngành nghề đa dạng, có những đặc điểmchung :

- Chủ yếu là doanh nghiệp có vốn nhỏ và vừa, hoạt động khó quảnlý

- Chiếm tỷ lệ lớn, hoạt động đa dạng, nhiều ngành nghề…

- Phát sinh nhiều vấn đề: trụ sở không ổn định, thờng có nhiềudoanh nghiệp thành lập chỉ để mua bán hoá đơn, doanh nghiệp ma

- Do vốn ít nên những tác động tiêu cực của các doanh nghiệp nàycũng không ảnh hởng nhiều đến tình hình chung của nền kinh tế.VD: phá sản, giải thể….

1.2.1.3 Vai trò:

Thuế TNDN chiếm tỷ lệ lớn trong khối lợng doanh nghiệpnên có vai trò quan trọng trong hoạt động của nền kinh tế, nó làmắt xích giúp cho hoạt động của các doanh nghiệp lớn đợc trôichảy, tạo công ăn việc làm cho bộ phận lớn những ngời dân Tạo

điều kiện phát huy khả năng kinh doanh có thể của các doanhnghiệp thông qua thuế suất đối với từng loại hình doanh nghiệp vàngành nghề kinh doanh khác nhau

Tạo sự cạnh tranh cơ bản cho các doanh nghiệp cùng tồn tại,tạo điều kiện thuận lợi cho ngời tiêu dùng có thể có đợc những sảnphẩm dịch vụ tốt nhất Đồng thời thuế TNDN cũng giúp kiềm chếphần nào hiện tợng độc quyền của các doanh nghiệp lớn và hạn chếphần nào sự lấn chiếm thị trờng của các doanh nghiệp nớc ngoài

1.2.2 Thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.2.1 Khái niệm

Thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là thuếthu nhập doanh nghiệp đợc đánh chủ yếu vào các doanh nghiệpngoài quốc doanh Giống nh thuế TNDN đây cũng là một loại thuếtrực thu đợc tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp trong kỳ kinhdoanh và bản chất của thuế TNDN là thuế đánh vào thu nhập từvốn chủ sở hữu trong khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh

(doanh nghiệp dân doanh)

1.2.2.2 Phân loại.

Thuế TNDN ngoài quốc doanh chủ yếu là chia thành 2 loại:

- Thuế đánh vào TN hộ kinh doanh cá thể Thờng là các hộ kinhdoanh có qui mô nhỏ Phơng pháp tính đơn giản: ấn định…

+ Đối với những hộ đã quá thời gian nộp tờ khai hoặc đã nộp

tờ khai thuế nhng kê khai không đúng căn cứ để tính thuế đã đợccơ quan thuế thông báo chỉnh sửa hoặc có sửa nhng không đúng thìcơ quan thuế đợc quyền ấn định số thuế phải nộp theo qui định củapháp luật thuế hiện hành

Đội thuế thực hiện ấn định doanh thu và thuế Căn cứ ấn địnhthực hiện theo qui định của Luật thuế Việc ấn định thuế phải hoànthành trớc ngày 13 của tháng Kết quả ấn định thuế do đội thuếthuế lập theo mẫu 08/HKD chuyển Tổ Xử lý dữ liệu để tính thuế,phát hành thông báo thuế Sau khi phát hành thông báo thuế, Hộkinh doanh mới nộp tờ khai, thì đội thuế không sửa lại đợc số liệu

đã ấn định thuế Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho tổ xử lý dữliệu Tổ xử lý dữ liệu nhập tờ khai, máy tính tính số thuế chênhlệch giữa số thuế kê khai trên tờ khai nộp chậm với thông báo thuế

đã phát hành Nếu số thuế kê khai cao hơn số thuế ấn định thì pháthành bố sung phần chênh lệch lớn hơn Nếu số thuế kê khai thấphơn số thuế ấn định thì chênh lệch đợc trừ vào số thuế phải nộptháng sau

- Thuế đánh vào TN của các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh.Chú yếu là các doanh nghiệp co qui mô nhỏ và vừa, thuộc sở hữu tnhân Đây là loại hình doanh nghiệp có tỷ trọng thuế suất TNDNNQD lớn nhất trong thuế ngoài quốc doanh Phơng pháp tính trựctiếp (phức tạp hơn)

TN chịu thuế = DT để tính TN chịu thuế – CF hợp lý + TN chịuthuế khác

+ Công ty trách nhệm hữu hạn

1.2.2.3.1 Đăng ký thuế:

* Đăng ký cấp mã số thuế

- Hớng dẫn lập hồ sơ đăng ký thuế

- Nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế

- Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế trên máy tính

- Phân cấp quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh: căn cứvào nguyên tắc và tiêu thức phân cấp quản lý doanh nghiệp do Cụcthuế qui định để dự kiến danh sách những doanh nghiệp ngoài quốcdoanh phân cấp về Chi cục thuế quản lý và trình lãnh đạo Cụcduyệt

- Trả kết quả đăng ký thuế cho doanh nghiệp

- Quản lý các trờng hợp vi phạm qui định đăng ký thuế

* Đóng mã số thuế:

- Đối với doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị đóng mã số thuế:nhận hồ sơ, nhập thông tin vào máy tính, quyết toán hoá đơn, quyếttoán thuế, đóng mã số thuế, thông tin với doanh nghiệp

- Đối với doanh nghiệp không tồn tại: phát hiện, xác minhtình trạng hoạt động, thông báo tình trạng doanh nghiệp không tồntại.

* Xác minh địa điểm trụ sở kinh doanh của doanh nghiệp:nhằmgiúp cho việc tiến hành thu và quản lý thu thuế một cách nhanhchóng và thuận tiện hơn

1.2.2.3.2 Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế:

- Nhận và kiểm tra sơ bộ tờ khai thuế

+ Nhận tờ khai: phòng tổ hành chính thực hiện các viếc saungay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày hôm sau, chuyển tờ khai

đến phòng Th – XLDL

+ Kiểm tra thủ tục tờ khai (phòng TH – XLDL): kiểm tratính đầy đủ của tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo, kê khai đầy

đủ chi tiêu và có xác nhận của doanh nghiệp, thông báo tờ khai cha

đúng thủ tục, đóng tệp tờ khai

- Nhập và xử lý tờ khai thuế

+ Nhập tờ khai thuế: nhập các thông tin vào máy tính châmnhất 2 ngày

+ Phát hiện lỗi tính toán sai: chơng trình phát hiện lỗi sai, lậpdanh sách

+ Xác định số thuế phải nộp

- Thực hiện xử lý lỗi kê khai thuế

+ Thông báo tờ khai thuế bị lỗi chậm nhất không quá 1 ngày

so với ngày nhập tờ khai Nhập tờ khai thay thế

- ấn định thuế đối với trờng hợp không nộp tờ khai thuế

+ Đôn đốc nộp tờ khai thuế: phòng XLDL theo dõi

+ Xử phạt hành chính vi phạm về kê khai thuế: qua thời hạnnộp phòng XLDL theo dõi danh sách nộp chậm Thực hiện các thủtục phạt hành chính về thuế Nhập quyết định phạt hành chính vàomáy tính

+ ấn định thuế: phòng đội QLDN lập danh sách ấn định thuếchuyển tổ XLDL

+ ấn định thuế tự động

+ Thông báo thuế ấn định

+ Nhập tờ khai thuế nộp chậm sau ấn định thuế

+ Phân loại, xử lý dấu hiệu kê khai sai Gửi thông báo đề nghị

điều chỉnh tờ khai thuế

+ Theo dõi việc xử lý tờ khai thuế có dấu hiệu kê khai sai

- Báo cáo tình hình xử lý tờ khai thuế, ngày 10 hàng tháng thống kêtình ình kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp trong tháng trớc đểcung cấp cho lạnh đạo đơn vị và các phòng/ tổ có liên quan

- Lu giữ tờ khai, bảng kê hoá đơn

1.2.2.3.3 Quản lý thu nợ thuế:

- Gửi thông báo đôn đốc nộp nợ thuế Trong vòng 10 ngàysau thời hạn nộp thuế

- Thông báo số tiền phạt do nộp chậm tiền thuế Từ ngày 15

đến ngày 20 hàng tháng phòng TH – XLDL thực hiện in trìnhlãnh đạo cục/chi cục ký thông báo phạt nộp chậm tiền thuế theomẫu

- Phân tích tình trạng nợ thuế Ngày 10 hàng tháng, phòng độilập danh sách các doanh nghiệp vẫn còn nợ thuế đểlập bản g phântích tình hình nợ của từng doanh nghiệp

- Lập kế hoạch thu nợ(ngày 15 hàng tháng)

- Thực hiện các biện pháp thu nợ, cỡng chế thuế

- Báo cáo kết quả thu nợ, lu giữ hồ sơ

1.2.2.3.4 Xét hoàn thuế:

- Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

- Kiểm tra thủ tục hoàn thuế

+ Kiểm tra thủ tục hồ sơ ngay sau khi nhận đợc hồ sơ

+ Thông báo hồ sơ cha đúng thủ tục trong thời hạn 5 ngàytính từ ngày nhận hồ sơ

+ Thông báo hồ sơ không thuộc diện hoàn thuế

- Phân tích, đối chiếu số liệu của hồ sơ hoàn thuế

+ Phân tích chi tiết hồ sơ hoàn thuế và đối chiếu số liệu cáctài liệu: các tờ khai và chứng từ nộp thuế, phân tích thuế ghi cácthông tin phân tích kết quả đối chiếu vào hồ sơ hoàn thuế

+ Nếu phát hiện sai sót in thông báo đề nghị hồ sơ hoàn thuế

+ Thực hiện phân loại doanh nghiệp đợc hoàn thuế trớc, kiểmtra sau hoặc kiểm tra trớc khi hoàn thuế

+ Thời hạn không qua 10 ngày, kể từ ngày nhận hồ sơ hoànthuế đầy đủ

- Thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với các doanh nghiệp thuộc diệnhoàn thuế trớc, kiểm tra sau

- Kiểm tra tại doanh nghiệp đối với doanh nghiệp thuộc diện kiểmtra trớc khi hoàn thuế

+ Lập tờ trình kiểm tra

+ Thực hiện kiểm tra xác định hoàn thuế trực tiếp tại doanhnghiệp

+ Căn cứ vào kết quả kiểm tra tại doanh nghiệp và quyết

định xử phạt hành chính

- Thẩm định hồ sơ hoàn thuế đối với doanh nghiệp do Chi cục quảnlý

- Lập chứng từ uỷ nhiệm chi hoàn thuế

- Lập báo cáo về hoàn thuế và lu giữ hồ sơ hoàn thuế

1.2.2.3.5 Quyết toán thuế:

- Nhận báo cáo quyết toán thuế

- Kiểm tra thủ tục hồ sơ quyết toán thuế

Nếu phát hiện ra sai sót tổ XLDL gửi thông báo quyết toáncha đúng thủ tục cho doanh nghiệp chậm nhất là 5 ngày

- Nhập quyết toán thuế

+ Nhập vào máy tính quyết toán thuế

+ Phát hiện ra lỗi sai gửi thông báo cho doanh nghiệp lập báocáo quyết toán thuế.

+ Hạch toán số thuế còn phải nộp hoặc nộp thừa: căn cứ vào

số liệu nhập từ báo cáo quyết toán thuế

- Phân tích đối chiếu số liệu báo cáo quyết toán thuế tại cơ quanthuế

- Điều chỉnh báo cáo quyết toán thuế

- Kiểm tra quyết toán thuế

- Đôn đốc và quản lý tình trạng quyết toán thuế

+ Đôn đốc nộp quyết toán thuế

+ Quản lý xử lý quyết toán thuế

+ Thông báo số thuế sau quyết toán thuế

- Báo cáo tình hình quyết toán thuế và lu hồ sơ quyết toán

1.2.2.3.6 Miễn giảm thuế:

- Tiếp nhận hồ sơ

- Kiểm tra thủ tục hồ sơ

- Kiểm tra xác định số thuế đợc miễn, giảm

+ Phân tích, xác định số thuế đợc miễn, giảm

+ Phân loại hồ sơ: thời gian không quá 5 ngày kể từ ngàynhận đợc hồ sơ miễn giảm thuế của doanh nghiệp

+ Kiểm tra tại doanh nghiệp

- Lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế

+ Lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế

+ Thẩm định hồ sơ xét miễn giảm của Chi Cục thuế

- Duyệt hồ sơ trình xét miễn giảm thuế

- Xử lý kết quả miễn giảm thuế:

+ Nhận quyết định miễn giảm thuế

+ Xử lý số liệu về thuế

- Lu giữ hồ sơ miễn giảm thuế

1.2.2.4 Nhân tố ảnh h ởng đến quản lý thu đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

1.2.2.4.1 Về phía cơ quan thuế:

Cơ quan thuế có nhiệm vụ hớng dẫn các cơ sở kinh doanhthực hiện đúng chế độ đăng ký, kê khai nộp thuế theo qui định

- Kiểm tra thanh tra việc kê khai nộp thuế quyết toán thuếnhằm giúp đỡ những doanh nghiệp gặp khó khăn về kê khai nộpthuế và quyết toán thuế, đồng thời ngăn chặn kịp thời những doanhnghiệp có ý định trốn thuế, lậu thuế

- Xử phạt vi phạm hành chính kịp thời với những doanhnghiệp không thực hiện đầy đủ với nghĩa vụ tài chính với nhà nớc,phạt nộp chậm nhằm đề cao vai trò quản lý của cơ quan nhà nớc

- Yêu cầu cơ sở kinh doanh cung cấp sổ kế toán, hoá đơn,chứng từ và hồ sơ tàI liệu khác có liên quan để cơ quan thuế có thể

có đầy đủ xác định số thuế phải nộp của doanh nghiệp, đồng thờikiểm tra giám sát

- Có quyền ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN đỗivới cơ sở kinh doanh trong một số trờng hợp…

1.2.2.4.2 Về phía doanh nghiệp:

- Thực hiện đúng và đầy đủ qui trình: đăng ký thuế TNDN, kê khaithuế TNDN, nộp thuế TNDN, quyết toán thuế TNDN theo qui địnhcủa pháp luật

+ Kê khai thuế đúng với thực tế tình hình sản xuất kinhdoanh, nộp báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán nếu cơ quanthuế yêu cầu

+ Nộp thuế đủ và đúng thời hạn theo yêu cầu của cơ quanthuế, hạn chế nợ đọng thuế

+ Thực hiện quyết toán thuế đúng thời hạn, tránh tình trangdây da sang năm sau ảnh hởng đến quản lý thu của Chi cục

1.2.2.4.3 Về phía chính phủ:

- Sự phát triển của nền kinh tế và sự quản lý của Nhà nớc đốivới doanh nghiệp tác động lớn đến quá trình quản lý thu đối vớiDNNQD

- Việc thay đổi những chủ trơng chính sách áp dụng lên cáchoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Sự hỗ trợ các doanh nghiệp trong quá trình nộp thuế và giúp

đỡ những doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong hoạt động sảnxuất kinh doanh bằng hình thức nh miễn, giảm, hoàn thuế…

- Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan có liên quan nhằm đảmbảo các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế một cách đúng đắn Cónhững qui định cụ thể về xử phạt các doanh nghiệp không thựchiện đầy đủ những qui định về thuế

1.2.2.5 So sánh cơ bản với các khu vực khác:

Hệ thống thuế Việt Nam hiện nay gồm rất nhiều loại thuếkhác nhau: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuếthu nhập cá nhân, thuế tiêu thu đặc biệt, thuế sử dụng đất nông

nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế chuyển quyền

sử dụng đất, thuế nhà đất, thuếmôn bài, thuế quốc tế…

Hiện nay, ở nớc ta chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số thu về thuếhàng năm là thuế: giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thu

đặc biệt… do vậy chỉ trọng tâm so sánh các loại thuế này

1.2.2.5.1 Thuế giá trị gia tăng:

Đây là loại thuế phổ biến nhất, có qui mô bao trùm nhất Nó

đánh vào phần giá trị gia tăng thêm của hàng hoá dịch vụ, loại thuếnày do ngời tiêu dùng gánh chịu… Hằng năm, phần thu về thuế giátrị gia tăng chiếm tới gần 50% tổng số thu về các loại thuế

- Phơng pháp tính đơn giản hơn so với thuế TNDN Thuế giátrị gia tăng đợc tính dựa trên giá trị sản phẩm hàng hoá dịch vụ chứkhông căn cứ vào hình thái hiện vật, cũng nh công dụng của nó Dùtrải qua bao nhiêu công đoạn thì tổng số thuế phải nộp cũng khôngthay đổi, đó chính là số thuế mà ngời tiêu dùng cuối cùng phải trả

Thuế giá trị gia tăng ở mỗi khâu nhiều hay ít tuỳ thuộc vàoGTGT ở khâu đó, vì vậy thuế GTGT không làm tăng giá đột biếnkhi sản phẩm trảI qua nhiều giai đoạn sản xuất, lu thông, cung ứngdịch vụ nên không gây xáo trộn lớn cho hoạt động sản xuất kinhdoanh Nó mang tính trung lập cao

- Tác động trực tiếp đến giá cả, sản lợng, tiền lơng, tác độngtới sự lựa chọn giữa vốn cổ phần với vốn vay trong khu vực công

ty, tác động tới việc di chuyển vốn giữa khu vực công ty với khuvực phi công ty và cuối cùng là tác động tới cả ngời sản xuất, các

cổ đông, công nhân và ngời tiêu dùng

1.2.2.5.3 Thuế tiêu thu đặc biệt:

Thuế tiêu thụ đặc biệt chủ yếu đánh vào những hàng hoákhông khuyến khích tiêu dùng

- Thuế suất thờng là rất cao Có tính chất khuyến khích tiêudùng hàng hoá trong nớc, hoặc hạn chế sử dụng hàng hoá độc hainhu thuốc la…

- Theo luật thuế có danh mục 8 nhóm hàng hoá dịch vụ chịuthuế TTĐB

1.2.2.5.4 Thuế TNCN:

Đã xuất hiện từ tơng đối lâu nhng cha phát huy đợc u điểmmột phần do cơ quan thu cha làm chặt chẽ, một phần do đối tợngnộp thuế chỉ trốn tránh không thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc Hainăm gần đây đã bắt đầu có những thay đổi đáng kể thu về thuếTNDN đã tăng lên nhanh chóng

Chơng II:

Thực trạng hoạt động thu thuế TNDN doanh nghiệp

ngoài quốc doanh

2.1 Khái quát về Chi cục Thuế quận Thanh Xuân:

-2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển chi cục thuế quận thanh xuân:

Chi cục thuế quận thành lập dựa vào quyết định số 1174/TC/QĐ/TCCB ngày 21/12/1996 của bộ Tài chính về việc thành lập ChiCục Thuế Quận Thanh Xuân một đơn vị trực thuộc Cục thuế thànhphố Hà nội Cho đến nay đã thành lập đợc 10 năm nhng từ khithành lập đến nay Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân luôn luônhoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, vợt mức kế hoạch donhà nớc giao, cụ thể là năm 2004 cùng với sự tăng trởng và pháttriển của thủ đô Quận Thanh xuân đã có tốc độ tăng trởng khá Giátrị sản lợng công nghiệp Nhà nớc tăng 14,7% công nghiệp địa ph-

ơng tăng 20,1% công nghiệp ngoài quốc doanh tăng 16,2% thơngmại dịch vụ tăng 10,5% đây là yếu tố tác động tích cực đến việcthu ngân sách Quận Thanh Xuân Năm 2005, Chi Cục Thuế quậnThanh Xuân đã hoàn thành vợt mức những chỉ tiêu đã đề ra từ năm

2004, đồng thời bắt đầu thực hiện đợc hai chuyên đề lớn, thực hiệntốt công tác cải cách hành chính và công tác khác Quận thanhxuân là một trong những quận của thành phố thu đạt và vợt dự toánthu thuế Nhà Nớc năm 2005 Đây cũng là năm thứ 9 liên tiếpquận Thanh Xuân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu thuế, điều đó

đợc thể hiện rõ ở phần sau

Thực hiện rõ ràng mục tiêu và quan điểm của Nhà nớc

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà n

“ Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách ớc”, Chi cục

thuế quận Thanh Xuân đã thực hiện thu đúng thu đủ, đồng thờiphối hợp với các cơ quan chức năng thực hiện tốt nhiệm vụ củamình

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:

Tổng cục trởng tổng cục thuế đã ban hành Quyết định số1682TCT/QD- TCCB ngày14/01/2003 về chức năng nhiệm vụquyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân

Để thực hiện tốt qui định trên tổng cục thuế qui định chức năngnhiệm vụ các tổ đội thuộc chi cục thuế cụ thể nh sau:

2.1.2.1 Tổ nghiệp vụ tuyên truyền và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế(gọi tất là tổ nghiệp vụ hỗ trợ):

Nhiệm vụ giúp Chi cục trởng Chi cục thuế hớng dẫn nghiệp

vụ thuế, tuyên truyền và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân trong việc thựchiện nghĩa vụ thuế

1 2 3 Tổ thanh tra kiểm tra:

Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế thanh tra, kiểm tra việc chấphành pháp luật thuế của các tổ chức cá nhân nộp thuế và các cơquan tổ chức đợc uỷ nhiệm thu, thanh tra kiểm tra nội bộ cơ quantrong nội bộ thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế, các chế độquản lý, xử lý các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế, giải quyếtcác khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền pháp luật qui định

2

1 .2 .4 Tổ quản lý ấn chỉ:

Giúp Chi Cục Trởng quản lý các loại hoá đơn, biên lai thuế,phí lệ phí thu phạt trên địa bàn quản lý của Chi Cục Thuế

1 2 6 Đội quản lý thu thuế tr ớc bạ và thu khác:

Giúp Chi cục trửơng chi cục thuế quản lý thu lệ phí trớc bạ,thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, cáckhoản đấu giá về đất đai tài sản, tiền thuê đất phí, lệ phí, các khoảnthu khác phát sinh trên địa bàn thuộc thẩm quyền quản lý của Chicục thuế

2

1 2 7 Đội quản lý doanh nghiệp:

Giúp Chi Cục Trởng Chi Cục Thuế thu thuế các doanh nghiệp

tổ chức nộp thuế và các cá nhân thuộc đối tợng phạm phảI nộpthuế thu nhập theo phân cấp quản lý

2

1 2 8 Đội thuế liên xã, ph ờng, thị trấn và đội thuế chợ:

Giúp Chi Cục Trởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các tổchức (nếu có) cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã phờng đợc phâncông (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thúenhà đất, thuế SDDNN, thuế tài nguyên…)

2.1.3 Tổ chức bộ máy của đơn vị:

2.2 Thực trạng hoạt động thu thuế ở Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân:

Chi Cục trởng

A.Chỉ Đội 1 Đội 3 Đội 5 XLDL HC NV QLDN Đội 4 Đội 2 T Bạ

2.2.1 Tình hình thu thuế 2002 – 200 5 ở Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân:

2.2.1.1 N ă m 2002:

+ Năm 2002 là năm có ý nghĩa rất lớn, là năm tiếp tục thựchiện Nghị quyết của Đại hội Đảng các cấp về mục tiêu Kinh tế -Xã hội Do đó mà nhiệm vụ thu NSNN cũng hết sức nặng nề, đòihỏi cấp uỷ đảng và chính quyen các cấp nói chung và ngành thuếnói riêng phải có sự chuyển biến tích cực có hiệuquả trong công tácthu ngấn sách Cùng với ngành thuế Hà nội, công tác thuế quậnThanh Xuân có ba nhiệm vụ trong tâm là tiếp tục củng cố và ổn

định tổ chức bộ máy, phấn đấu thc hiện hoàn thành nhiệm vụ thungân sách đợc giao và tiếp tục triển khai thực hiện các luật thuếmới đạt kết quả tốt nhất, đặc biệt là luật thuế GTGT và luật thuếTNDN

Bảng 1: Số liệu kết quả thu thuế 2002

2.2.1.2 N ă m 2003:

Năm 2003 là năm bản lề của Kế hoạch 5 năm 2000 – 2004,tiếp tục thực hiện Nghị quyết của Đại hội Đảng bộ Thành phố lầnthứ 13 và Đại hội Đảng bộ lần thứ 2 quận Thanh Xuân Cùng vớiquá trình xây dựng và phát triển quận Thanh Xuân Cục thuế TP HàNội đã có những đánh giá thiết thực và giao nhiệm vụ thu hết sứcnặng nề, đòi hỏi cấp uỷ đảng và chính quyền các cấp nói chung vàngành thuế nói riêng phải có sự năng động, phơng pháp lãnh đạochỉ đạo khoa học, hiệu quả hơn trong công tác thu Ngân sách Thựchiện ý kiến chỉ đạo của ngành thuế Hà nội, công tác thuế quậnThanh Xuân có ba nhiệm vụ trọng tâm là tiếp tục củng cố và ổn

định tổ chức bộ máy, phấn đấu thực hiện hoàn thành nhiệm vụ thungân sách đợc giao và tiếp tục triển khai thực hiện các luật thuế đạtkết quả tốt nhất, đặc biệt là luật Thuế GTGT và Luật thuế TNDN

Bảng2: Số liệu kết quả thực hiện thu thuế năm 2003

Đơn vị: nghìn đồng

thu

Thựchiện

Tỷ lệ sovới KHnăm

Trong đó: Môn bài

11.8601.800

15.0142.437,8

126,60135,40

Tổng số 27.160 38.921 143.30

Nguồn: tổng hợp cuối năm của chi cục

Năm 2003 là năm có nhiều biến động làm ảnh hởng đến việcthực hiện và tiến độ thu: việc giải toả khu vực Ngã T Vọng, giải toảmặt bằng để xây dựng lại chợ Thanh Xuân Bắc, bên cạnh đó sựthiếu hiểu biết về luật pháp nói chung và việc chấp hành các luậtthuế nói riêng của một số đối tợng nộp thuế còn hạn chế, nhất làviệc thực hiện chế độ kế toán Lực lợng cán bộ thuế còn thiếu số l-ợng, kinh nghiệm công tác còn hạn chế Địa điểm làm việc cònthiếu thốn, chật hẹp nóng nực Điều kiện sinh hoạt và mức sốngcủa cán bộ viên chức cha đợc cải thiện Bên cạnh đó Chi cục thuếluôn nhận đợc sự cổ vũ động viên và sự chỉ đạo lãnh đạo trực tiếpcủa Lãnh đạo và các phòng ban của Cục thuế TP Hà Nội kết hợpvới đội ngũ uỷ nhiệm thu ở các phờng bám sát và thực hiện có hiệuquả kế hoạch thu ngân sách quí, năm của Quận, góp phần hoànthành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách năm 2003

2.2.1.4 N ă m 2004:

Năm 2004, cùng với tốc độ tăng trởng và phát triển của Thủ

đô, quận Thanh Xuân có tốc độ tăng trởng kinh tế khá Giá trị sảnxuất công nghiệp nhà nớc tăng 14,7%, công nghiệp địa phơng tăng20,1%, công nghiệp ngoài quốc doanh tăng 16,2%, thơng mại dịch

vụ tăng 10,5% Đây là yếu tố tác động tích cực đến công tác thungân sách

Với đặc điểm đại đa số dân c sinh sống trên địa bàn quận chủyếu là ngời lao động nên hình thành nhiều hộ buôn bán nhỏ lẻchậm phát triển, không có chợ lớn và trung tâm thơng mại Số lợngdoanh nghiệp phát sinh nhiều nhng đa số là nhng doanh nghiệp

nhỏ, tình hình thu nộp đối với một số sắc thuế khó dự đoán trớc Lệphí trớc bạ, tiền sử dụng đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất

Năm 2004 là năm có ý nghĩa rất lớn, là năm tiếp tục thực hiệnNghị quyết của Đại hội Đảng các cấp về mục tiêu Kinh tế – Xãhội, tiếp tục thực hiện Luật ngân sách nhà nớc Do đó mà nhiệm vụthu NSNN cũng hết sức nặng nề, đòi hỏi cấp uỷ Đảng và chínhquyền các cấp nói chung và ngành thuế nói riêng phải có sự chuyểnbiến tích cực có hiệu quả trong công tác thu Ngân sách Cùng vớithành phố Hà Nội, công tác thuế quận Thanh Xuân có ba nhiệm vụtrọng tâm là tiếp tục củng cố và ổn định cơ cấu tổ chức, phấn đấuthực hiện hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách đợc giao và tiếp tụctriển khai thực hiện các luật thuế mới sửa đổi bổ sung đạt kết quảtốt nhất, đặc biệt là luật thuế GTGT và Luật Thuế TNDN

Bảng 3: Số liệu kết quả thực hiện thu thuế năm 2004

Trong đó: môn bài

20.2101.620

27.7412.382

137,3%147,0%

địa bàn theo dự toán của Cục thuế thành phố Hà Nội và UBND

quận Thanh Xuân giao và thực hiện tốt công tác cải cách hành

chính thuế đặc biệt là triển khai các thủ tục về thuế, tạo điều kiện

ngời nộp thuế hiểu biết về chính sách thuế để từ đó thực hiện tốt

trách nhiệm với Nhà nớc Đợc sự chỉ đạo sâu sát của Cục thuế

thành phố Hà Nội; của quận uỷ, HĐND và UBND quận Thanh

Xuân ; sự phối kết hợp chặt chẽ các Ban, Ngành đoàn thể; cùng

với sự nỗ lực phấn đấu liên tục của đoàn thể cán bộ tổ chức, Chi

cục thuế Thanh Xuân đã hoàn thành toàn diện, vợt mức nhiệm vụ

công tác thuế năm 2005 Đây là kết quả đáng phấn khởi và là

nguồn động viên, cổ vũ to lớn đối với Chi cục thuế để tiếp tục phấn

đấu vơn lên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu Ngân sách năm

%so với

DT phấn

đấu

% so vớithựchiệnnăm2004

2.2.2.1 Tổng kết thu thuế TNDN ngoài quốc doanh trong 4 năm:

Bảng 5: Kết quả thu thuế NQD trong 4 năm 2002 – 2005

Đơn vị: nghìn đồng.