KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT

HỒ CHÍ MINHKHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI :GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Huyền Sinh viên thực hiện: Lê T

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI :GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT

Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Huyền

Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền

Lớp : DHKT7ATH

MSSV : 11011883

Thanh Hóa tháng 6/2015

Công ty đã tuân thủ đúng các quy định về thuế GTGT

Tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế, vướng mắc trong

quá trình hoàn thiện.

11

4

3

2

Kết cấu của khóa luận

kế toán thuế GTGT tại DNXL

Thực trạng công tác

kế toán tại công

ty CPXL Tâm Phát

Hoàn thiện công tác

kế toán thuế tại Công ty

Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT trong

Tổ chức hạch toán kế toán

Tổ chức sổ sách kế toán

2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT

11

2.2.1 Khái niệm , đặc điểm, nhiệm vụ

Đặc điểm : Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào

đối tượng tiêu dùng là hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

2

Khái niệm : Giá trị gia tăng = giá đầu ra – giá đầu vào

- Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT

Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT

-Thứ nhất: Theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát

sinh trong tháng (căn cứ vào hóa đơn GTGT)

- Thứ hai: Lập bảng kê thuế hàng tháng

- Thứ ba: Kê khai thuế phải nộp hàng tháng và lập tờ khai thuế GTGT

- Thứ tư: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế

33

2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế

11 ĐTCT giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản

xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam ,trừ các đối

tượng không chịu thuế GTGT (26 đối tượng)

(Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)

22 ĐTNT giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH,DV chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân

biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ

chức, cá nhân nhập khẩu HH, mua DV từ nước ngoài chịu thuế GTGT

2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT

11 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

•Giá tính thuế: Giá tính thuế của các hàng hóa, dịch vụ là

giá chưa thuế GTGT

•Thuế suất: Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT, đó

là mức thuế suất 0%, 5% và 10%

Phương pháp khấu trừ thuế

Số thuế GTGT phải nộp=Số thuế GTGT đầu ra-số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Số thuế GTGT phải nộp=GTGT của HH,DV chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của HH,DV đó

2

2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

11 Đăng ký thuế : cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian

đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể

từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

33

Kê khai thuế : kê khai thuế GTGT

Kê khai bổ sung

2

Nộp thuế : thời gian nộp thuế địa điểm nộp thuế đồng tiền nộp thuếHoàn thuế : đối tượng hoàn thuế điều kiện hoàn thuế

44

2.4 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT

Hình thức KT nhật ký chứng từ Hình thức KT trên máy vi tính

Chương 3 : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần XL Tâm Phát

Thành lập

Thành lập hoạt động hoạt động Lĩnh vực Lĩnh vực

Tình hình

tổ chức của CTy

Tình hình

tổ chức của CTy

Cơ cấu phòng kế toán

Cơ cấu phòng kế toán

Bảng phân tích tình hình Cty

Bảng phân tích tình hình Cty

Tổ chức BCTC

Tổ chức BCTC

Chính sách KT

3.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

11 Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: thực tế đích

3.2 Kế Toán Thuế GTGT

11 Chứng Từ Kế Toán-Hóa đơn GTGT (Liên 2 – Giao cho khách hàng) (TK 133)

-Hóa đơn GTGT (Liên 1 – Lưu nội bộ) (TK 3331)

- Bảng kê HĐ, chứng từ HH, DV mua vào,bán ra (mẫu số 01-2/GTGT, 01-1/GTGT )

621,211 133 3331

(1) (2)

111,112,131 152,153,156,211,621

(3)

(4)

(1): Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ (2): Khấu trừ thuế GTGT (3): Thuế GTGT đầu vào (4): Mua vật tư , hàng hóa và các chi phí bằng tiền

3.2.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào

3.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

NV1:Ngày 6/12/2014 mua dầu của công ty DV TM Phúc Lộc ,

địa chỉ xã Quảng Cát, TP Thanh Hóa trị giá 20.300.000 đồng, thuế GTGT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng

ĐK : Nợ TK 152 : 20.300.000

Nợ TK 133 : 2.030.000

Có TK 112 : 22.330.000

NV2: Ngày 08/12/2014 phát hiện ra nghiệp vụ bỏ sót chưa

hạch toán vào ngày 5/11/2014 mua 1 máy cẩu của công ty

TNHH Phúc Hưng , địa chỉ xã Hải Ninh, huyện Tĩnh Gia,

Thanh Hóa , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả bằng tiền gửi ngân hàng

ĐK : Nợ TK 211 :250.000.000

Nợ TK 133 : 25.000.000

Có TK 112 : 275.000.000

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI 133

3.2.2 Quy trình hạch toán thuế đầu ra

3.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

NV1: Ngày 04/12/2014 Hoàn thành xây dựng công trình dây truyền nhà máy may Đông Hải,Nhà may Đông Hải đã nghiệm thu công trình và chấp nhận thanh toán số tiền 385.000.000đ, trong đó có thuế GTGT 10%

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI 333

3.3 Kê khai và quyết toán thuế GTGT

Bảng Kê Mua Vào, Bán Ra

Tờ Khai Thuế GTGT

Tờ Khai Thuế GTGT

Quyết Toán Thuế GTGT

Quyết Toán Thuế GTGT

3.4 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế

Kê Khai Nộp Thuế

Chương 4 : Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế

GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát

DN

Đáp ứng yêu cầu quản lý của

DN

Phù hợp với chuẩn mực KT

Phù hợp với chuẩn mực KT

4.2 Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT

Kế toán quản lý chặt chẽ hóa đơn

Em xin chân thành cảm ơn thầy

cô và các bạn đã lắng nghe !