TRỌN bộ bài tập có bài GIẢI môn PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tổng giá trị sx GoBiến động của tổng giá trị sản xuất do ảnh hưởng của 4 nhân tô + Số nhân công sx bình quân L + Số ngày làm việc bình quân 1 công n

xPHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

(Thầy Tú) CHƯƠNG 3:

Bài 1 (trang 83)

Stt Chỉ tiêu hiệuKý Đơn vịtính Kỳ gốca Kỳ phân tíchb

Chênh lệch Mức

c

Tỷ lệ % d

1 ∑Gía trị sản xuất G0 Triệu

2 Số lao động tham gia sx bình quân L Người 550 620 70 12,727

3 ∑Số ngày tham gia sản xuất N Ngày 143.000 167.400 24.400 17,063

4 ∑Số giờ tham gia sản xuất G Giờ 1.144.000 1.372.680 228.680 19,989

5 Số ngày làm việc

7 Năng suất LĐ bình quân năm W 154,54545 154,51613 -0,02933 -0,01941

b) Viết phương trình Năng suất lao động bình quân năm

Năng suất lao động bình quân năm bị ảnh hưởng bởi 3 nhân tố (lưu ý: nhân

tố số lượng đứng trước nhân tố chất lượng)

+ Số ngày làm việc bình quân 1 CN

+ Số giờ làm việc bình quân ngày

+ NSLĐ bình quân giờ

Ta có: W = G0/L ≈ G0/G * G/N * N/L

= Wg * g * n => W = n * g * Wg

c) Biến Năng suất lao động bình quân năm do hưởng bởi 3 nhân tố

+ Số ngày làm việc bình quân 1 CN

+ Số giờ làm việc bình quân ngày

4) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tổng giá trị sx (Go)

Biến động của tổng giá trị sản xuất do ảnh hưởng của 4 nhân tô

+ Số nhân công sx bình quân (L)

+ Số ngày làm việc bình quân 1 công nhân (n)

+ Số giờ làm việc bình quân ngày (g)

+ Năng suất lao động giờ (wg)

Tổng giá trị sản xuất năm nay tăng 10.813,86 so với năm trước do ảnh hưởngcủa 4 nhân tố sau:

- Do Số nhân công sx bình quân (L) năm nay tăng 12,727% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay tăng 10.818,08

- Do Số ngày làm việc bình quân 1 công nhân (n) năm nay tăng 3,8462% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay tăng 3.685,28

- Do Số giờ làm việc bình quân ngày (g) năm nay tăng 2,5% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay giảm 2.487,564

- Do Năng suất lao động giờ (wg) năm nay giảm 6,07022% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay giảm 6.177,06

Vậy: Nhân tố Số nhân công sx bình quân có ảnh hưởng lớn nhất đến Tổng giá trị sản xuất

Bài 2 (trang 83)

St

Ký hiệu

Đơn vị tính

Kỳ gốc a

Kỳ phân tích b

Chênh lệch Mức

c

Tỷ lệ % d

1 ∑Gía trị sản xuất G0 Triệu

đồng 3.800.000 4.000.000 200000 5.263158

2 Số lượng thiết bị gia

4 ∑Số giờ máy tham gia sản xuất G Giờ 2.500.000 3.000.000 500000 20

5 Số ca máy làm việc

6 Số giờ máy làm việc bình quân ngày g Giờ 454,5455 500 45.4545 10

7 Năng suất thiết bị bình quân năm W 38.000 33.333,333 -4666.667 -12.2807

8 NS thiết bị bình quân ngày Wn 390,909 666,667 -24.2424 -3.50877

1) Phân tích tình hình sử dụng thời gian thiết bị qua 2 năm

Năng suất thiết bị bình quân năm bị ảnh hưởng bởi 3 nhân tố (lưu ý: nhân tố

số lượng đứng trước nhân tố chất lượng)

+ Số ca máy làm việc bình quân 1 máy

+ Số giờ máy làm việc bình quân ngày

+ NS thiết bị bình quân giờ

Ta có: W = G0/L ≈ G0/G * G/N * N/L

= Wg * g * n => W = n * g * Wg

a) Ảnh hưởng của Số ca máy làm việc bình quân 1 máy (n)

- Do Số ca máy làm việc bình quân 1 máy(n) năm nay giảm 5ngày (- 9,1%)

so với năm trước làm cho Năng suất thiết bị bình quân năm nay giảm 3.454,542

- Do Số giờ máy làm việc bình quân ngày (g) năm nay tăng 45,4545 giờ (10%) so với năm trước làm cho Năng suất thiết bị bình quân năm nay tăng

2) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tổng giá trị sx (Go)

Biến động của tổng giá trị sản xuất do ảnh hưởng của 4 nhân tô

+ Số lượng thiết bị gia sx bình quân (L)

+ Số ca máy làm việc bình quân 1 máy (n)

+ Số giờ máy làm việc bình quân ngày (g)

+ NS thiết bị bình quân giờ (wg)

Tổng giá trị sản xuất năm nay tăng 200.000 triệu đồng so với năm trước do ảnh hưởng của 4 nhân tố sau:

- Do Số lượng thiết bị gia sx bình quân (L)năm nay tăng 20% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay tăng 760.000

- Do Số ca máy làm việc bình quân 1 máy (n) năm nay giảm 9,1% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay giảm 414.454,45

- Do Số giờ máy làm việc bình quân ngày (g) năm nay tăng 10% so với nămtrước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay tăng 414.454,45

- Do NS thiết bị bình quân giờ (wg) năm nay giảm 12,2807% so với năm trước làm cho Tổng giá trị sản xuất năm nay giảm 560.000

Vậy: Nhân tố Số lượng thiết bị gia sx bình quân (L) có ảnh hưởng lớn nhất đến Tổng giá trị sản xuất

Nhà quản trị muốn nâng tổng giá trị sản xuất bằng cách tăng số lượng thiết

bị tham gia sản xuất (mua mới, thuê v.v )

q : lượng hàng tiêu thụ

z: giá thành đơn vị sản phẩm

p: giá bán đơn vị sản phẩm

F: chi phí bỏ ra để thu được 1.000đ

Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch của chi phí trên 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá bán ra:

- Cơ cấu sản lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ (q)

- giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z)

(1.000 có ý nghĩa: phân tích chi phí cho 1.000 đ doanh thu)

VD: Tình hình sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm A, B của cty X như sau:Tên sp Sản lượng (sp) Gía bán đơn vị

(1.000đ)

Giá thành đơn vị (1.000đ)

- Cơ cấu sản lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ (q)

- giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z)

 IF = Ikq * Iz * Ip Trong đó:

Tức là đã tiết kiệm được 0,0486 ngàn đồng/1 ngàn đồng sản lượng tiêu thụ,

Do ảnh hưởng của các nhân tố sau:

- Do biến động kết cấu sản lượng thực hiện (q) giảm 0,43% làm cho chi phí trên 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá thực hiện giảm 0,0014 ngàn đồng

- Do giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z) giảm 1,71% làm cho chi phí/ngàn đồng giá trị sản lượng thực hiện giảm 0,0056 ngàn đồng.

- Do Gía bán đơn vị sản phẩm (p) giảm 12,9% làm cho chi phí/1.000 đồng

giá trị sản lượng thực hiện giảm 0,0416 ngàn đồng

Vậy trong 3 nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch về chi phí/1.000đ giá trị sản lượng hàng hoá thực hiện thì nhân tố giá bán đơn vị có ảnh hưởng lớn nhất

BÀI TẬP CHƯƠNG 4 (trang 117)

∑q1*z0 (5.150 * 10) + (4.360 * 12)

Ta có:

∆Z = ∑ q1*z1 - ∑q1*p0

= [(5.150 * 9) + (4.360 * 11)] – [(5.150 * 10) + (4.360 * 12)] = - 9.510Vậy DN vượt kế hoạch về chỉ tiêu giá thành thực hiện so với kế hoạch là 9,16%

2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành qua chỉ tiêu “chi phí trên 1.000đồng sản lượng hàng hoá”

- Cơ cấu sản lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ (q)

- giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z)

- Do giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z) giảm 9,16% làm cho chi phí/ngàn đồng giá trị sản lượng thực hiện giảm 0,071 ngàn đồng.

- Do Gía bán đơn vị sản phẩm (p) giảm 9,93%làm cho chi phí/1.000 đồng giá trị sản lượng thực hiện giảm 0,0661 đồng

Vậy trong 3 nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch về chi

phí/1.000đ giá trị sản lượng hàng hoá thực hiện thì nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm có ảnh hưởng lớn nhất

q0 q1 z0 z1 p0 p1

1 1 Đánh giá khái quát tình hình thực hiện kế hoạch về chỉ tiêu giá

thành sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp

- Chỉ tiêu phân tích:

k = ∑q1*z1 * 100 = (7.150 * 19) + (6.900 * 11) *100 = 93,778%

∑q1*z0 (7.150 * 20) + (6.900 * 12)

- Cơ cấu sản lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ (q)

- giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z)

- Do giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (z) giảm 6,23% làm cho chi phí/ngàn đồng Doanh thu bán hàng thực hiện giảm 0,0399 ngàn đồng.

- Do Gía bán đơn vị sản phẩm (p) giảm 3,83%làm cho chi phí/1.000 đồng Doanh thu bán hàng thực hiện giảm 0,023 đồng

Vậy trong 3 nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch về chi phí/1.000đ Doanh thu bán hàng thực hiện thì nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm có ảnh hưởng lớn nhất

Ghi chú: Nhận xét (theo ∆ nhân tố nào lớn hơn thì nhân tố đó tác động lớn hơn)

Nhân xét: Gía thành đơn vị sản phẩm là nhân tố tác động lớn nhất đến

CHƯƠNG 5:

Phân tích lợi nhuận của hoạt động bán hàng

∑L = ∑QP - ∑QZ – CPNSX - ∑QPT

∑L Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng (+) lãi, (-) lỗ

∑QP : Doanh thu từ hoạt động bán hàng (Doanh thu trước thuế)

∑QZ : Gía thành

CPNSX: Chi phí ngoài sản xuất

∑QPT: Số tiền thuế phải nộp

Ví dụ: phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận bán hàng của một

doanh nghiệp căn cứ vào các tài liệu sau:

Với thuế suất kế hoạch và thực tế như nhau = 10%

Với chi phí ngoài sản xuất:

Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận

tăng 12,564 triệu đồng tương đương tăng 20,38%

Xét các nhân tố ảnh hưởng:

1) Sản lượng tiêu thụ thay đổi; kết cấu, giá thành, Chi phí ngoài sản xuất, giá

bán, thuế suất giữ nguyên

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

∑L1/Q = ∑Q1/QP0 - ∑Q1/QZ0 – CPNSX0- ∑Q1/QP0T0

3) Gía thành sản xuất thay đổi; chi phí ngoài sản xuất, giá bán, thuế suất giữ nguyên

Do Chi phí ngoài sản xuất tăng đã làm cho lợi nhuận giảm 0,292 triệu đồng

Tỷ lệ tăng CP NSX 0,7% (=0,292/44,12) thấp hơn tỷ lệ tăng sản lượng tiêu thụ2,96%,được đánh giá là tốt

5) giá bán thay đổi, thuế suất giữ nguyên

∑L1/p = ∑Q1P1 - ∑Q1Z1 – CPNSX1- ∑Q1P1T0

= 1.089,7 – 862,12– 44,412 – 108,97 = 74,198 triệu đồng

∆L1/p = ∑L1/p - ∑LcpNSX = 74,198 - 84,998 = - 10,08 triệu đồng

Do giá bán giảm làm cho lợi nhuận giảm 10,08 triệu đồng (không tốt) Có 2 nguyên nhân:

+ Nguyên nhân thuộc về bản chất xí nghiệp: Chất lượng sản phẩm giảm nên

XN giảm giá thành

+ Nguyên nhân khách quan: do giá cả thị trường giảm nên XN giảm giá bán

để cạnh tranh

6)Thuế suất thay đổi

Vì T1 = T0 = 10% nên không ảnh hưởng gì đến sự biến động lợi nhuận

> L1/T = L 1/p = L1 = 74,198 triệu đồng

> ∆L1/T = 0

Thuế suất không thay đổi nên không ảnh hưởng đến lợi nhuận

Tổng hợp:

- Do Kết cấu sản lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi + 7,306

- Do Chi phí ngoài sản xuất thay đổi - 0,292

Nhận xét:

- Qua phân tích các nhân tố trên ta thấy tổng lợi nhuận của DN tăng 12,564 triệu đồng chủ yếu do DN tăng sản lượng tiêu thụ, thay đổi kết cấu sản phẩm, giảm giá thành sản xuất

- Tuy nhiên giá bán sản phẩm bình quân đã giảm, cần tìm hiểu nguyên nhân

cụ thể để có biện pháp khắc phục kịp thời

- Bên cạnh đó cần xem xét chi tiết đối với sp A, sản lượng tiêu thụ giảm , giá thành sản xuất tăng, trong khi đó giá bán lại giảm

NỘI DUNG THI (sách bài tập – bài giải)BÀI TẬP 5.4 (trang 55)

Có tài liệu tại doanh nghiệp dệt như sau:

vị tính

Số lượng sản phẩm

Giá thành đơn vị Giá bán

1) Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm

2) Phân tích và đánh giá hạ thấp giá thành của sản phẩm so sánh được

3) Phân tích chi phí trong 1.000 đồng toàn bộ sản phẩm

BÀI TẬP 5.5 (trang 55)

Có tài liệu về tình hình sxkd tại doanh nghiệp qua 2 năm như sau:

SP Số lượng sản phẩm (cái) Chi phí 1 sp (1.000 đ) Đơn Giá bán

(1.000 đ)Năm trước Năm nay Năm trước Năm nay Năm trước Năm nay

Có tài liệu tại doanh nghiệp dệt như sau:

SP Sản lượng Giá thành đơn vị

(1.000đ)

Giá bán đv(1.000 đ)

1) Phân tích và đánh giá hạ thấp giá thành của sản phẩm so sánh được

2) Phân tích chi phí trong 1.000 đồng sản phẩm hàng hoá