Nội dung bài thuyết trình: khái quát về chỉ tiêu, nội dung phân tích; phân tích giá thành; hạ giá thành sản phẩm; phân tích chi phí trên 1000 đồng doanh thu; phân tích các khoản chi phí chủ yếu.
XIN CHÀO CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BUỔI THUYẾT TRÌNH CỦA NHĨM PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chương 4: Chi phí Giá thành GV: Phạm Mai Chi Nhóm 1: Lê Thị Trung Thu Trương Thị Lan Lê Thị Thu Trang Đặng Văn Trường Đỗ Danh Hải Nhóm Nội dung Contents Khái qt tiêu, nội dung phân tích Phân tích giá thành Hạ giá thành sản phẩm Phân tích chi phí 1000 đồng doanh thu Phân tích khoản chi phí chủ yếu Nhóm 4.1.Khái quát tiêu, nội dung phân tích Khái niệm Gi ip Ch hí át hà nh s ản ph ẩm Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn hao phí Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp lao động sống lao động vật hóa liên quan đến khối lượng cơng tác, sản phẩm, lao vụ hồn thành bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định Nhóm Phân biệt Chi phí ln gắn liền với thời kỳ phát sinh chúng giá thành sản phẩm lại gắn với khối lượng sản phẩm, dịch vụ hồn thành Chi phí sản xuất liên quan đến sản phẩm hoàn thành sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm hỏng Còn giá thành khơng liên quan đến chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ lại liên quan đến chi phí sản xuất sản phẩm dở dang kỳ trước chuyển sang • Chi phí sản xuất phân chia theo khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm lương cán nhân viên quản lý doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý yếu tố mua ngồi khác liên quan • Chi phí bán hàng gồm lương nhân viên bán hàng, chi phí Marketing, khấu hao TSCĐ dùng bán hàng yếu tố mua ngồi khác • Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh phạm vi phân xưởng sx trừ chi phí vật liệu nhân công trực tiếp VD: CP NV phân xưởng, CP NVL dùng cho phân xưởng • Chi phí nhân cơng tồn số tiền lương, phụ cấp khoản trích quỹ BHXH, BHYT …tỷ lệ với tiền lương phát sinh tồn cơng nhân viên chức DN • Tác dụng: Cơ sở tính tốn phân tích giá thành sản phẩm Căn : vào công dụng kinh tế chi phí a Chi phí sản xuất 4.1.1 Phân loại chi phí giá thành sản phẩm Chi phí NVL trực tiếp phản ánh tồn chi phí NVL chính, phụ, nhiên liệu,… tham gia trực tiếp vào việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay cung Chi phí sản xuất phân chia theo yếu tố Chi phí nhân cơng tồn số tiền lương, phụ cấp khoản trích quỹ BHXH, BHYT …tỷ lệ với tiền lương phát sinh • Chi phí khấu hao tài sản cố định phản ánh tổng số khấu hao TSCĐ trích kỳ tất TSCĐ sử dụng kỳ • Chi phí dịch vụ mua ngồi phản ánh tồn chi phí dịch vụ mua ngồi dùng vào SXKD • Chi phí khác tiền phản ánh tồn chi phí khác bẳng tiền chưa phản ánh yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ • Tác dụng: Lập kế hoạch chi kỳ tới, tạo điều kiện phối kết hợp hoạt động hậu cần, cung ứng vật tư tồn cơng nhân viên chức DN Căn cứ: Nội dung kinh tế chi phí Phân loại chi phí sản xuất Theo quan hệ chi phí sản lượng Chi phí biến đổi chi phí mà tổng giá trị biến động tỷ lệ với thay đổi quy mơ sản xuất Chi phí cố định chi phí mà tổng giá trị có tính ổn định tương đối quy mô sản xuất thay đổi phạm vi định Phân loại chi phí sản xuất Theo quan hệ chi phí đối tượng chịu chi phí Chi phí trực tiếp CP hạch toán cho hoạt động cụ thể doanh nghiệp ( sản phẩm, dịch vụ, …) Chi phí gián tiếp chi phí có liên quan đến việc sản xuất cung ứng hay nhiều sản phẩm/ dịch vụ phải phân bổ 4.1.2 Ý nghĩa nội dung phân tích chi phí giá thành a Ý nghĩa: Đánh giá thực định mức/ kế hoạch tình hình biến động chi phí giá thành Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động chi phí giá thành Xây dựng định mức chi phí tìm biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất để hạ mức giá thành kỳ sau b Nội dung phân tích: Đánh giá chung quy mơ chi phí Đánh giá khái qt tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu chi phí 1000 đồng doanh thu Phân tích tình hình biến động số khoản mục chi phí 14 Nhóm 4.2 Phân tích giá thành 4.2.1 Phân tích tình hình biến động giá thành đơn vị Khái niệm: Giá thành đơn vị giá thành tính cho loại sản phẩm định, theo đơn vị định Mục đích: Đánh giá kết thực giá thành đơn vị loại sản phẩm sản xuất Phương pháp phân tích: tính mức chênh lệch tỷ lệ chênh lệch tình hình thực giá thành đơn vị loại sản phẩm thực tế năm với kế hoạch với thực tế năm trước Nhóm Tỷ lệ thực giá thành = 15 4.2.2 Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành Khái niệm: Tổng giá thành sản lượng hàng hóa tồn chi phí bỏ để tiến hành sản xuất, tiêu thụ sản phẩm tính cho tồn sản lượng hàng hóa sản xuất kinh doanh kỳ Phân loại Sản phẩm so sánh Sản phẩm không so sánh Là sản phẩm mà doanh nghiệp thức sản xuất nhiều năm (kỳ), trình Là sản phẩm đưa vào sản xuất, giai đoạn sản xuất sản xuất ổn định doanh nghiệp tích luỹ kinh nghiệm quản lý loại sản thử, trình sản xuất chưa ổn định, doanh nghiệp chưa tích luỹ phẩm này, có đầy đủ tài liệu để tính giá thành, để so sánh sử dụng làm tài liệu kinh nghiệm quản lý chưa có đầy đủ tài liệu để tính giá thành, phân tích chưa đủ so sánh sử dụng làm tài liệu phân tích Nhóm 4.2.2 Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành Mục đích: Giúp cho doanh nghiệp thấy biến động tổng giá thành loại sản phẩm ảnh hưởng đến tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Phương pháp phân tích: So sánh tổng giá thành thực tế với tổng giá thành kế hoạch tính theo sản lượng thực tế để thấy mức biến động tỷ lệ biến động tiêu tổng giá thành Tỷ lệ thực giá thành = Trong đó: : Khối lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch, thực tế Z0, Z1: Giá thành đơn vị kế hoạch, thực tế Nhóm 4.3 Hạ giá thành sản phẩm Khái niệm: Hạ giá thành sản phẩm việc tiết kiệm chi phí bỏ để sản xuất sản phẩm mà không làm giảm chất lượng sản phẩm sản xuất Ý nghĩa việc hạ giá thành sản phẩm • Hạ giá thành sản phẩm nhân tố tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm, tạo lợi cạnh tranh việc giảm giá bán sản phẩm • • Nhóm Hạ giá thành sản phẩm điều kiện quan trọng để tăng lợi nhuận doanh nghiệp Hạ giá thành sản phẩm tạo điều kiện tiết kiệm vốn sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh 4.3.1 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh Mức hạ giá thành(M) tiêu số tuyệt đối biểu mức giảm giá thành năm so với năm trước Nó đánh giá khả tăng lợi nhuận doanh nghiệp Mức hạ giá thành thực tế ( Mức hạ giá thành kế hoạch ( Trong đó: : Khối lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch thứ i; :: Khối lượng sản phẩm sản xuất thực tế thứ i; : Giá thành đơn vị sản phẩm thứ i năm trước; : Giá thành đơn vị sản phẩm thứ i kỳ kế hoạch; : Giá thành đơn vị sản phẩm thứ i tế (thực hiện); Tỷ lệ hạ giá thành (T) tiêu số tương đối biểu kết giảm giá thành năm so với năm trước Chỉ tiêu phản ánh tốc độ giảm giá thành nhanh hay chậm Tỷ lệ hạ giá thành thực tế (): Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch (): Nhóm 4.3.1 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh Phương pháp phân tích: Tiến hành so sánh mức hạ tỷ lệ hạ giá thành thực tế kế hoạch để xác định đối tượng phân tích ∆M ∆T Nếu: ∆M ∆T: Hoàn thành kế hoạch hạ giá thành; ∆M ∆T> 0: Chưa hoàn thành kế hoạch hạ giá thành Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích: Có ba nhân tố ảnh hưởng đến kết hạ giá thành thực tế so với kế hoạch khối lượng sản phẩm sản xuất, kết cấu giá thành đơn vị sản phẩm • • Ảnh hưởng nhân tố kết giá thành cấu sản đơn phẩm vị đến đếnmức mứchạhạgiá giáthành thành(M) (M) Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản xuất đến mức hạ giá thành (M) ∆ ∆ ∆= Nhóm ∆= ∆=0 4.4 Phân tích tiêu chi phí 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa Ý nghĩa: Mức chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ tính đồng doanh thu ( giá trị sản lượng hàng hóa) Mức nhỏ chứng tỏ hiệu kinh doanh cao Chỉ tiêu phân tích: Chi phí 1000 đ doanh thu (F) Phương trình kinh tế: F = Σqizi x 1.000 Σqipi Trong đó: F : Là chi phí 1000đ doanh thu Qi : Số lượng sản phẩm hàng hóa i Zi : Giá thành đơn vị cơng xưởng/ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa i Pi : Giá bán đơn vị sản phẩm hàng hóa i Cách phân tích: i = 1,2,…n ; n số lượng chủng loại sản phẩm hàng hóa Xác định mức biến động ( mức chi phí tiết kiệm (-) vượt (+) chi 1000đ doanh thu): Nhóm ±ΔF= F1 – F0 21 4.4 Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu chi phí 1000 đồng doanh thu Do ảnh hưởng nhân tố: Nhân tố cấu sản lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ (Q): Nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm (Z): ΔFQ = FQ- F0 ΔFZ = FZ- FQ Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm (P): ΔFP = F1- FZ Trong đó: FQ F1 = ΣQi1Zi0 x 1.000 ΣQi1Pi0 = ΣQi1Zi1 x ΣQi1Pi1 1.000 FZ F0 = ΣQi1Zi1 x 1.000 x 1.000 ΣQi1Pi0 = ΣQi0Zi0 ΣQi0Pi0 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ±ΔF= ΔFQ +ΔFZ+ΔFP Đề xuất biện pháp thích hợp: Nhóm • Kiểm soát giá thành • Điều chỉnh cấu mặt hàng 22 4.5 Phân tích tình hình biến động số khoản mục chi phí a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giả sử doanh nghiệp sản xuất i mặt hàng sử dụng j loại nguyên vật liệu Phương trình kinh tế: M=Σqj x mij x si Trong đó: M: Tổng mức tiêu hao nguyên vật liệu qj: Số lượng sản phẩm j mij: Mức tiêu hao nguyên vật liệu i cho đơn vị sản phẩm j Si: Đơn giá NVL i Mức biến động: ±ΔM= M1-M0 Do ảnh hưởng nhân tố: Nhóm Số lượng sản phẩm sản xuất: ±ΔMq = Σ(qi1 – qi0) x mi0 x si0 Mức tiêu hao NVL: Đơn giá NVL: ±ΔM m = Σ qi1 x (mi1 – mi0) x si0 ±ΔMS = Σ qi1 x mi1 x (si1 - si0) 23 4.5 Phân tích tình hình biến động số khoản mục chi phí b Chi phí nhân cơng trực tiếp Đánh giá chung Đối tượng phân tích: Mức độ biến động tổng quỹ lương kỳ so với kỳ trước ±ΔL = L1-L0 Mức biến động tương đối mối liên hệ với kết sản xuất kinh doanh ±ΔL’ = L1 - L0 x Tỷ lệ hoàn thành KHSX Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất: • ±ΔL’>0: Doanh nghiệp sử dụng lãng phí • ±ΔL’