Báo cáo thực tập tốt nghiệp: Kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp

Mục tiêu chung: Đánh giá công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp, từ đó đề xuất những giải pháp khắc phục tình hình kế toán doanh thu và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty. Mời các bạn tham khảo!

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ & QTKD NGUYỄN VĂN HÒA MSSV: 0012460071 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH MTV NAM HUY ĐỒNG THÁP Chun ngành: Kế Tốn Trình độ: Đại Học Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Bích Liên Đồng Tháp, năm 2014 MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH .5 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .7 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu, thực tập .8 PHẦN 2: NỘI DUNG 2.1 Khái quát sở lý luận chung 2.1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Đặc điểm 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản .11 2.1.1.4 Điều kiện ghi nhận doanh thu 12 2.1.1.5 Phương pháp hạch toán 13 2.1.2 Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh 23 2.1.2.1 Khái quát về kế toán xác định kết quả kinh doanh .23 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh .25 2.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán và phương pháp hạch toán 26 2.1.2.5 Kế toán thuế thu nhập hiện hành 28 2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 31 2.1.3.1 Khái niệm 31 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản .32 2.1.3.3 Phương pháp hoạch toán 32 2.1.4 Kế tốn chi phí, giá vốn 35 2.1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 35 2.1.4.2 Kế toán chi phí tài 38 2.1.4.3 Kế toán chi phí bán hàng .41 2.1.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 42 2.1.4.5 Kế toán chi phí khác 46 2.2 Khái quát sở thực tập .48 2.2.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển cơng ty 48 2.2.2 Chức nhiệm vụ Công ty 49 2.2.2.1 Chức 49 2.2.2.2 Nhiệm vụ .49 2.2.2.3 Quy trình công nghệ 49 2.2.3 Giới thiệu máy quản lý Công ty .50 2.2.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 50 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 50 2.2.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 51 2.3 Nội dung – tình hình thực tế kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp .52 2.3.1 Nghiên cứu thực tế quy trình kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp 52 2.3.1.1 Tổ chức quy trình kế toán tại Công ty Nam Huy 52 2.3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 53 2.3.1.3 Tổ chức hệ thống chừng từ 55 2.3.1.4 Thực hiện lập báo cáo kế toán .56 2.3.1.5 Các sách kế toán khác áp dụng tại công ty 57 2.3.2 Thực hành nghiệp vụ kế toán 57 2.3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 57 2.3.2.2 Kế toán doanh thu hoạt đợng tài 63 2.3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán .64 2.3.2.3 Kế toán thu nhập khác 66 2.3.2.5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu .69 2.3.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 75 2.4 Nhận xét chung đối tượng nghiên cứu 75 2.4.1 Ưu điểm .75 2.4.2 Nhược điểm 76 2.4.2.1 Phương pháp tính giá xuất kho 76 2.4.2.2 Chiết khấu bán hàng 76 2.4.2.3 Chương trình khuyến mãi 77 2.4.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý .77 2.4.2.5 Về lập dự phòng phải thu khó đòi 77 2.4.2.6 Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho .78 PHẦN 3: KẾT LUẬN, TỰ ĐÁNH GIÁ 79 3.1 Đế xuất giải pháp 79 3.1.1 Phương pháp tính giá xuất kho 79 3.1.2 Chiết khấu bán hàng 79 3.1.3 Chương trình khuyến mãi 80 3.1.4 Tổ chức máy quản lý 80 3.1.5 Về lập dự phòng phải thu khó đòi .82 3.1.6 Về phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 84 3.3 Tự đánh giá 85 3.2 Kết luận .85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Chứng từ ghi sổ doanh thu bán hàng 63 Bảng 2.2: Chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán 65 Bảng 2.3: Bảng chứng từ ghi sở chi phí quản lý doanh nghiệp 67 Bảng 2.4: Bảng chứng từ ghi sở chi phí bán hàng .68 Bảng 2.5: Bảng chứng từ ghi sở chi phí tài .68 Bảng 2.6: Bảng sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 72 Bảng 2.7: Bảng sổ cái TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối .73 Bảng 2.8: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh công ty Nam Huy 74 Bảng 2.9: Bảng tính trích lập dự phòng phải thu khó đòi 83 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1: Kế toán tởng hợp TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18 Hình 2.2: Kế toán tởng hợp TK 515 – Doanh thu hoạt đợng tài 21 Hình 2.3: Kế toán tởng hợp TK 711 – Thu nhập khác 23 Hình 2.4: Kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 28 Hình 2.5: Kế toán tởng hợp TK 821 – Chi phí th́ thu nhập hiện hành .31 Hình 2.6: Kế toán tởng hợp TK 521 – Chiết khấu thương mại 33 Hình 2.7: Kế toán tởng hợp TK 531 – Hàng bán bị trả lại 34 Hình 2.8: Kế toán tởng hợp TK 532 – Giảm giá hang bán 35 Hình 2.9: Kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán 37 Hình 2.10: Kế toán tởng hợp TK 635 – Chi phí tài 40 Hình 2.11: Kế toán tởng hợp TK 641 – Chi phí bán hang 42 Hình 2.12: Kế toán tởng hợp TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp .45 Hình 2.13: Kế toán tởng hợp TK 811 – Chi phí khác 47 Hình 2.14: Quy trình cơng nghệ mít sấy khơ 50 Hình 2.15: Sơ đờ tở chức công ty Nam Huy .50 Hình 2.16: Sơ đờ quy trình ghi sở .53 Hình 2.17: Sơ đồ bộ máy kế toán .54 Hình 2.18: Sơ đờ kết chuyển TK911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 71 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TK: Tài khoản TNHH MTV: Trách nhiệm hữu hạn một thành viên GTGT: giá trị gia tăng NSNN: ngân sách nhà nước XK: xuất TTĐB: tiêu thụ đặc biệt TNDN: thu nhập doanh nghiệp PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 Lý chọn đề tài Trong nền kinh tế nhiều thành phần chế thị trường hiện nay, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải biết cạnh tranh nhằm thúc đẩy khả quá trình sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho nguời lao động và tạo nhiều sản phẩm hàng hóa cho xã hợi Vì thế sự tờn tại lâu dài và kinh doanh có lợi nhuận cao là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ tổ chức đơn vị nào nước ngoài quốc doanh Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, thì hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là điều đáng quan tâm nhất Thật vậy, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là thước đo để đánh giá chất lượng nguồn thu nhập, tạo điều kiện cho quá trình hoạt động tái sản xuất của doanh nghiệp Nguyên tắc bản của hạch toán Kế toán là sự trang trải và có lời Vấn đề đặt là làm thế nào để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp là lời hay lỗ thông qua kết quả tiêu thụ Từ phân tích chất lượng sản phẩm đã sản xuất và đề biện pháp hữu ích công việc Nhận thức tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, nên đề tài nghiên cứu “Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp” đã chọn làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Đánh giá công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đờng Tháp, từ đề x́t giải pháp khắc phục tình hình kế toán doanh thu và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty - Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu về tình hình công tác kế toán doanh thu và hoạt động kinh doanh của Cơng ty Phân tích tình hình thực tế công tác kế toán doanh thu và kết quả hoạt đợng kinh doanh tại cơng ty Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp - Thời gian liệu nghiên cứu: Số liệu sử dụng đề tài thu thập tháng - 9/2014 - Thời gian thực tập: Từ tháng 10/2014 đến tháng 12/2014 - Nơi thực tập: Công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp 1.4 Phương pháp nghiên cứu, thực tập - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu từ sổ kế toán của Công ty và báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Phương pháp phân tích số liệu: Tiến hành phân tích số liệu thu thập được, phân tích tình hình thực tế của cơng ty về cơng tác kế toán doanh thu và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối cùng, sau biết rõ tình hình thực tế công tác kế toán doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, tiến hành đưa giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh PHẦN 2: NỘI DUNG 2.1 Khái quát sở lý luận chung 2.1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1.1 Khái niệm a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền đã thu hoặc thu từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) b) Doanh thu tiêu thu nội Là lợi ích thực tế thu từ việc bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ nội bộ các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc mợt cơng ty tởng cơng ty tính theo giá nội bộ c) Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt đợng tài là khoản thu và lãi liên quan đến hoạt đợng tài và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp như: thu lãi, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, thu nhập về hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán thu từ cổ tức, lợi nhuận chia d) Doanh thu khác Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo doanh thu của doanh nghiệp thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định, các khoản thuế ngân sách hoàn lại,… 2.1.1.2 Đặc điểm a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu - Thực hiện doanh thu bán hàng là mục tiêu hết sức quan trọng của bất kỳ doanh nghiệp nào Thực hiện doanh thu bán hàng khơng thu chi phí đã bỏ mà thu phần giá trị thặng dư (lãi) để là nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước; hình thức nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cổ đơng, tăng thêm vốn đầu tư, để tiếp tục tái sản xuất mở rộng - Vì vậy việc tổ chức tiêu thụ sản phẩm thông qua việc tìm kiếm khách hàng, thị trường là công việc hết sức quan trọng, toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp 10 TK Chứng từ Số Ngày Diễn giải Đối Nợ K/C doanh thu bán hàng ứng 511 K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu hoạt động tài 632 515 525.239.210 K/C chi phí bán hàng K/C chi phí quản lý doanh 641 642 38.192.508 46.704.455 635 16.500.000 nghiệp K/C chi phí hoạt đợng tài K/c thu nhập khác K/C chi phí th́ TNDN hiện Ghi Số tiền Có 839.600.490 1.560.000 4.500.000 821 54.756.079 hành Lợi nhuận chưa phân phồi 421 164.268.238 Cộng phát sinh 845.660.490 845.660.490 Bảng 2.6: Bảng sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 75 Sổ cái TK 4211 “Lợi nhuận năm chưa phân phối” SỔ CÁI Ngày 31/09/2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 4211 Đơn vị tính: đờng TK Chứng từ Số Ngày Diễn giải 31/12/14 Lợi nhuận chưa Đối ứng 911 phân phối Cộng phát sinh Ghi Số tiền Nợ Có 164.268.238 164.268.238 164.268.238 Bảng 2.7: Bảng sổ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối Công ty Nam Huy 180 Ấp Hòa Bình, 76 Xã Hòa Tân, Châu Thành, ĐT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 09 năm 2014 Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Doanh thu Giá vốn hàng bán 840.800.490 1.200.000 1.200.000 839.600.490 525.239.210 325.125.600 185.750.164 1.200.000 1.824.552.100 1.198.521.000 Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài 314.361.280 1.560.000 139.375.000 1.560.000 626.031.100 4.680.000 16.500.000 38.192.508 46.704.455 214.524.317 4.500.000 16.500.000 15.125.221 24.140.000 85.170.215 49.500.000 91.458.372 101.580.120 388.172.608 8.532.000 Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 4.500.000 219.024.317 54.756.079 164.268.238 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 325.125.000 Lũy kế từ đầu năm 1.825.752.100 1.200.000 85.170.215 21.292.554 63.877.661 8.532.000 396.704.608 99.176.152 297.528.456 Giám đốc (Ký, họ tên) Bảng Bảng quảnghiên hoạt động 2.4 Nhận xét 2.8: chung đốikết tượng cứu kinh doanh công ty Nam Huy 2.4.1 Ưu điểm Bộ máy công ty nhìn chung gọn nhẹ, có sự phân cơng rõ ràng, hợp lý về chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên, từ làm cho hoạt đợng của bợ máy kế toán nhịp nhàng, đảm bảo kịp thời hoàn thành sổ sách, báo cáo kế toán vào quý và cuối năm Trong quá trình thực hiện công tác kế toán, nhân viên kế toán nhận sự 77 đạo kịp thời của kế toán trưởng và Ban lãnh đạo nên đảm bảo sự xác hạch toán Công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Tất cả các thông tin tập hợp trước chuyển lên phòng kế toán để xử lý chung Điều này phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của công ty Đảm bảo sự thống nhất chung quản lý Hình thức kế toán tập trung giúp Ban Giám Đốc dễ dàng kiểm soát và cập nhật thông tin phục vụ cho quá trình quản lý Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sở đã phát huy ́u tố tích cực của hình thức này công tác kế toán công ty là ghi chép đơn giản Ngoài bợ máy kế toán trang bị hệ thống máy tính nối mạng nhằm khắc phục nhược điểm của chứng từ ghi sở là ghi thiếu sót hay trùng lặp, giảm nhẹ cơng việc kế toán viên, thơng tin cập nhật dễ dàng Việc hạch toán và tính toán với sự trợ giúp của máy vi tính trở nên xác và nhanh chóng Hệ thống sở sách và báo cáo đầy đủ, rõ ràng và có thể cung cấp cho nhà quản lý bất cứ lúc nào Đợi ngũ nhân viên kế toán có trình đợ, lực và có nhiều kinh nghiệm cơng việc Quan hệ các thành viên phòng kế toán khá than thiện giúp đỡ để hoàn thành tốt nhiệm vụ Điều này góp phần cho cơng tác kế toán tại Công ty thống nhất và đạt hiệu quả Kết quả kinh doanh là mục tiêu quan trọng và hàng đầu của tất cả các công ty có cơnn ty Nam Huy Vì vậy, lợi nhuận là tiêu tổng hợp, phản ánh kết quả cuối hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là nguồn vốn bản tái đầu tư phạm vi kinh doanh là đòn bẩy hữu hiệu thúc đẩy hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp Mục tiêu cuối của công ty hoạt động kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận cách: + Tối đa hóa doanh thu + Tối đa hóa chi phí + Tối đa hóa doanh thu đờng thời tối đa hóa lợi nhuận Với phương châm “kinh doanh có lãi, an toàn, quay vòng vốn nhanh, uy tín và hợp lý “cùng với Ban lãnh đạo kinh nghiệm, biết lắng nghe ý kiến của khách hàng nên đã mang lại cho công ty Nam Huy kết quả tốt đẹp 2.4.2 Nhược điểm 78 Bộ máy kế toán của công ty tổ chức chặt chẽ, hợp lý, rõ ràng nên rất thuận lợi cho viêc kế toán Tuy nhiên mợt số đặc điểm cơng ty cần khắc phục để bộ máy kế toán hoàn thiện hơn: 2.4.2.1 Phương pháp tính giá xuất kho - Hiên cơng ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng hóa x́t kho, vào cuối tháng cứ vào số lượng, giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ và sản xuất kỳ - Theo tình hình hiện nay, giá mua hàng hóa biến đợng hàng tháng Giá hàng hóa lần nhập kho đều khác và hay xảy chênh lệch nhiều lần nhập kho khác Vì vậy đơn giá bình quân gia quyền vào cuối tháng trung bình chênh lệch trên, không phản ánh giá trị thực tế hàng hóa lần xuất kho 2.4.2.2 Chiết khấu bán hàng Chiết khấu bán hàng là khoản ưu đãi mà Công ty dành cho khách hàng khách hàng toán trước thời hạn hay Công ty áp dụng khách hàng làm ăn lâu năm Nghiệp vụ xảy khá thường xuyên, hầu hết các khách hàng đều hưởng chiết khấu với mức độ khác tùy từng đối tượng Nhưng doanh nghiệp không sử dụng tài khoản 635 để phản ánh chiết khấu phần bán hàng mà trừ thẳng vào doanh thu hóa đơn Điều này đơi gây nhầm lẫn, không rõ ràng về số tiền xác định là doanh thu tiêu thụ, việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh không đúng, không rõ ràng khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp Theo thực tế tại Công ty, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT thì phần chiết khấu toán trừ thẳng vào số tiền Như vậy, hóa đơn thể hiện đã trừ chiết khấu, nhìn hóa đơn ta khơng thấy số tiền chiết khấu, phần tổng số tiền và thuế đều phản ánh không Cụ thể lô hàng xuất ngày 13/07/2014, theo hóa đơn GTGT số 0149118 bán cho Công ty TNHH Khải Văn Doanh thu thực tế là 5.834.400 bao gồm 10% thuế GTGT: (Đơn vị tính: đờng ) + Doanh thu sau trừ chiết khấu: 5.834.400 x (100% - 3%) = 5.659.368 Theo cách làm cơng ty: Nợ TK 131(Khải Văn): 5.834.400 Có TK 5111: 5.304.400 79 Có TK 3331: 530.440 2.4.2.3 Chương trình khuyến mãi Do điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt, để tiêu thụ mạnh lượng hàng hóa các doanh nghiệp không ngừng mở các chiến lược khuyến mãi hấp dẫn nhằm lơi kéo khách hàng về phía mình, giúp các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả cao Tuy nhiên thành lập nên Công ty Nam Huy thiếu sót về các chương trình khuyến mãi, chưa quan tâm mức 2.4.2.4 Tổ chức máy quản lý Công ty thành lập nên việc tổ chức về cấu bộ máy quản lý gặp khó khăn, chưa hoàn thiện Cơng ty khơng tiến hành trích lập các quỹ của Doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính… 2.4.2.5 Về lập dự phòng phải thu khó đòi Thực tế hiện tại cơng ty nhiều khách hàng thường sử dụng hình thức toán là nợ và chấp nhận toán, mặt khác khách hàng của công ty thường các tỉnh khác có khoảng cách địa lý khá xa, nhiều trường hợp khách hàng vì mợt lí nào mà chậm hoặc khơng có khả toán Vì thế để đề phòng rủi ro khơng thu tiền, cơng ty nên lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi vào cuối niên đợ kế toán 2.4.2.6 Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đối với hàng hoá là nông sản sấy, công ty khơng thể tránh khỏi rủi ro có thể xảy như: chất lượng hàng hoá giảm sút tồn kho lâu ngày, hoặc có thể có biến đợng về chất lượng giá cả thị trường Việc lập dự phòng giảm giá hàng tờn kho là rất cần thiết nhằm giúp Công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy hàng hoá tồn kho giảm giá, đông thời để phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn kho Thế nhưng, Công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tờn kho 80 PHẦN 3: KẾT LUẬN, TỰ ĐÁNH GIÁ 3.1 Đế xuất giải pháp 3.1.1 Phương pháp tính giá xuất kho Để phản ánh xác giá thành phẩm x́t kho, cơng ty có thể sử dụng phương pháp FIFO để tính giá xuất kho Lượng hàng hóa thường xuyên nhập và xuất kho thì phương pháp FIFO theo dõi kịp thời và xác biến đợng về giá cả hàng hóa Với sự trợ giúp của hệ thống máy tính thì việc tính đơn giá xuất phương pháp FIFO là hoàn toàn có thể Đặc điểm hàng hóa Cơng ty là có nhiều lơ 81 hàng “date” mợt sản phẩm Phương pháp này cứ vào lượng hàng hóa nhập kho trước xuất trước theo giá thành, là điều mà phương pháp bình quân gia qùn khơng phản ánh Hiện khó khăn lớn nhát xuất kho là chương trình tự động xuất nên thủ kho cứ vào phiếu xuất kho mà xuất hàng đôi lúc chương trình bị lỗi nên kệ chẵn, kệ lẻ x́t lợn và có lúc “date” xa x́t trước nên vì lẽ tránh trường hợp này xảy bộ phận kiểm soát phải xử lý kịp thời thủ kho báo có trường hợp xảy Ngoài mợt số vướng mắt là bình quân gia quyền thì chương trình tự bình quân hàng ngày nên giá bình quân của từng mặt hàng chưa xác Những vấn đề dẫn đến thiệt hại rất lớn, nên Công ty phải khắc phục tình trạng để cho chương trình ngày càng xác và phong phú 3.1.2 Chiết khấu bán hàng Nếu doanh nghiệp gộp chung doanh thu bán hàng và chiết khấu bán hàng thì hạch toán (như phần 2.4.2.2) thì ta không thấy phần chiết khấu bán hàng, có thể hạch toán tách rời sau: Theo cách hạch toán vào tài khoản 635: (Chiết khấu 3%/ tổng doanh thu) Nợ TK 635: 175.032 Có TK 131 (Khải Văn): 175.032 Do số tiền phải thu khách hàng là: Nợ TK 131: 5.659.368 Có TK 511: 5.144.880 Có TK 3331: 514.488 82 3.1.3 Chương trình khuyến mãi Doanh nghiệp cần phải hoạch định chương trình khuyến mãi thật hấp dẫn có thể như: - Nhân ngày lễ, tết … Doanh nghiệp mở chương trình bốc thăm trúng thưởng với lượng quà thưởng như: sử dụng sản phẩm của Công ty, khuyến mãi 5%, 10% với khách hàng nào mua với số lượng nhiều … Nhằm tiêu thụ hàng nhanh hơn, vượt mức kế hoạch đề … - Ngoài thì doanh nghiệp cấn phải trọng đến việc toán cho khách hàng và có biện pháp khắc phục tình trạng như: việc chậm trễ các phòng ban dẫn đến phòng kế toán khơng tởng kết kịp thời, vì thế mà việc toán cho khách hàng chậm dự kiến Điều này mất sự tin cậy và bức xúc khách hàng các khoản tiền tạm ứng khách hàng bỏ mua hàng khuyến mãi mà Công ty chậm toán Trước tình hình thì phòng kinh doanh nên nhanh chóng việc toán cho khách hàng và có biện pháp khắc phục tình trạng Sau tổng kết chương trình phòng kế toán có nhiệm vụ toán cho khách hàng hai phương thức là toán chuyển khoản và trừ công nợ 3.1.4 Tổ chức máy quản lý - Công ty hiện nên tiến hành trích lập các quỹ của Doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính… + TK 415 “quỹ dự phòng tài chính” Mục đích của quỹ này là dùng để bù đắp thiệt hại xảy quá trình sản xuất kinh doanh sau đã trừ vào khoản phải thu từ người bồi thường, từ tổ chức cá nhân gây sự tổn thất và từ tổ chức bảo hiểm + Tài khoản “416” Quỹ dư phòng trợ cấp mất việc Mục đích của quỹ này tạo chuyên môn kỹ thuật, trợ cấp cho người lao động đã làm việc tại Công ty (từ năm trở lên) bị mất việc tạm thời Công ty thay đổi công nghệ liên doanh, thay đổi tổ chức chưa bố trí cơng việc hoặc chưa kịp thời giải qút cho thơi việc - Xí nghiệp cần bổ sung quy chế và chế độ cho từng phòng ban và các khâu phân xưởng nắm bắt nhu cầu khách hàng hiện có nhận hợp đờng thơng qua tìm thêm khách hàng Qua tận dụng lực, thiết bị, máy 83 móc và người góp phần tăng thêm lợi nhuận cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên - Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để cạnh tranh với các Doanh nghiệp khác uy tín khách hàng, từ Cơng ty có nhiều chủ đầu tư mới, ngày càng nhận nhiều hợp đồng nội bộ và thị trường góp phần nâng cao hiệu quả của Doanh nghiệp - Việc phân tích kết quả hoạt đợng kinh doanh giúp Doanh nghiệp tìm phương án nâng cao lợi nhuận, mặt khác giúp cho Doanh nghiệp thấy mặt mạnh và mặt yếu từ tìm nguyên nhân và đưa phương án tối ưu nhất để khắc phục nhằm tạo lợi thế kinh doanh Do Cơng ty nên có mợt bợ phận phân tích tình hình sản xuất kinh doanh để ngày càng hoàn thiện bộ máy quản lý Công ty Mặt khác cần nâng cao trình độ Đại học cho các nhân viên kế toán lẫn các phòng ban nhằm thực hiện tốt nhất về hoạt động tổ chức quản lý doanh nghiệp - Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, việc các doanh nghiệp cạnh tranh ngày càng gay gắt là tất yếu, doanh nghiệp đền phải chọn cho mình một hướng phù hợp Do vậy Công ty phải xây dựng các kế hoạch, chiến lược phù hợp với điều kiện của mình tạo động lực cho sự phát triển của năm - Thường xun tở chức các c̣c thăm dò ý kiến, thị hiếu khách hàng để cho đời mẫu mã hàng hóa, sản phẩm phù hợp đáp ứng yêu cầu của thị trường - Thường xuyên tiếp thu tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất hiện đại nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm - Đẩy mạnh công tác xúc tiến thương mại, cố mạng lưới tiêu thụ sản phẩm và ngoài nước Giữ vững thị trường, đẩy mạnh hoạt động xuất nhiều nước thế giới, mở rộng phân phối sản phẩm thị trường nội địa nhằm tăng doanh thu - Thực hiện trì đầu tư, mở rộng sản x́t mợt số mặt hàng tiêu thụ có hiệu quả thị trường - Chú trọng nguồn nhân lực người là nhân tố và quan trọng cho việc đưa và thực hiện các kế hoạch chiến lược kinh doanh Vì vậy công ty cần có sách nhằm khún khích đợng viên cán bợ cơng nhân viên làm việc đợng, có trách nhiệm, hiệu quả và tác phong làm việc công nghiệp 84 3.1.5 Về lập dự phòng phải thu khó đòi Qũy dự phòng có thể giảm các thiệt hại xuống mức thấp nhất Mặt khác, quỹ dự phòng tạo lập cho Công ty một quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước các thiệt hại có thể xảy kinh doanh Để tôn trọng nguyên tắc “thận trọng” kinh doanh, cơng ty nên lập dự phòng cho từng khoản nợ có khả khó đòi Căn cứ để ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi: - Nợ phải thu đã quá hạn toán từ năm trở lên, kể từ ngày đến hạn thu nợ ghi hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ, công ty đã đòi nhiều lần vẫn chưa thu nợ - Trong trường hợp đặc biệt, thời gian quá hạn chưa tới năm nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản, hoặc có dấu hiệu khác bỏ trốn hoặc bị các quan pháp luật giam giữ, xét xử thì ghi nhận là khoản nợ khó đòi Phương pháp lập dự phòng: - Trên sở đối tượng và điều kiện lập dự phòng về nợ phải thu khó đòi đã trình bày trên, cơng ty phải lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, dự kiến mức tởn thất có thể xảy năm kế hoạch, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi - Sau lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, cơng ty tởng hợp toàn bợ khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết làm cứ để hạch toán vào chi phí quản lí doanh nghiệp - Mức lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi tối đa khơng quá 20% tởng số dư nợ phải thu của công ty tại thời điểm 31/12 hàng năm và đảm bảo công ty không bị lỗ Đối với các khoản nợ khó đòi sau xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán vẫn phải mợt mặt tiến hành biện pháp đòi nợ, mặt khác vẫn phải theo dõi tài khoản 004 - “Nợ khó đòi đã xử lý” thời gian 15 năm Các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo dõi tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”, tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả khơng đòi vào cuối niên đợ kế toán Nội dung của tài khoản sau: + Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi 85 + Bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi lập tính vào chi phí sản x́t kinh doanh + Số dư bên có: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ Quá trình hạch toán sau: - Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp cứ vào các khoản nợ phải thu xác định là không chắc chắn thu (nợ phải thu khó đòi), kế toán tính xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập Bảng tính trích lập dự phòng phải thu khó đòi Tên khách hàng Tổng số nợ % nợ phải thu khó Mức trích lập dự phòng phải thu đòi ước tính phải thu khó đòi Tởng cợng Bảng 2.9: Bảng tính trích lập dự phòng phải thu khó đòi Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm lớn số dư của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi - Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số dư của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập cuối niên đợ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực sự là khơng đòi được phép xoá nợ Việc xoá nợ các khoản phải thu khó đòi phải theo chế đợ kế toán hiện hành Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 642: CP quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu của khách hàng Có TK 138: Phải thu khác Đờng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” - Đối với khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu sau lại thu hời nợ, kế toán cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, ghi: 86 Nợ TK 111,112: Tiền mặt, tiển gửi ngân hàng Có TK 711: Thu nhập khác Đờng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” 3.1.6 Về phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng lập giá trị có thể thực hiện của hàng tồn kho nhỏ giá gốc và ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ vào cuối kỳ kế toán năm lập BCTC Cuối kỳ kế toán năm, cứ vào số lượng, giá gốc, giá trị có thể thực hiện của từng hàng hóa để xác định khoản dự phòng Căn cứ vào bảng kiểm kê, kế toán xác định mức lập dự phòng theo cơng thức sau: (Theo Thơng tư 228/2009/TT – BTC) Mức dự phòng giảm giá vật tư, Lượng vật tư hàng = hàng hóa hóa thực tế tờn kho tại thời điểm lập Đơn giá gốc hàng × tờn kho theo sở kế toán BCTC Giá trị có thể thực hiện của hàng tồn kho Cộng tổng mức dự phòng phải lập của các mặt hàng thành mức dự phòng giảm giá hàng tờn kho phải lập năm - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho - Giá trị có thể thưc hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi): là giá bán (ước tính) của hàng tờn kho trừ chi phí để hoàn thành sản phẩm và chi phí tiêu thụ (ước tính) - Mức lập dư phòng giảm giá hàng tồn kho: tính cho từng loại hàng tờn kho bị giảm giá và tổng hợp toàn bộ vào bảng kê chi tiết Bảng kê là cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn bợ sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) của doanh nghiệp Như vậy, việc lập nên các khoản dự phòng giúp cho hoạt đợng kinh doanh của doanh nghiệp ởn định, tăng đợ xác tin cậy cho các thông tin kế toán đưa 3.2 Kết luận 87 Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường hiện để đứng vững và không ngừng phát triền là mợt vấn đề hết sức khó khăn doanh nghiệp Bợ phận kế toán nói chung với vai trò là cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh có mợt vị trí đặc biệt quan trọng Nó cung cấp số liệu kịp thời cho các nhà quản lý doanh nghiệp về tình hình kinh doanh phản ánh kịp thời, đầy đủ kết quả cuối của doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho việc quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 3.3 Tự đánh giá Sau một thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH MTV nam Huy Đồng Tháp, em đã phần nào nắm bắt thực trạng công tác tổ chức kế toán một doanh nghiệp và với đề tài: “kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp” đã giúp em hiểu sâu về lý luận chung, so sánh sự giống và khác lý luận và thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức đã học ghế nhà trường Báo cáo đã khái quát toàn bộ quá trình hạch toán kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Hy vọng là với giải pháp và ý kiến đóng góp của em mở phương hướng cho cơng tác kế toán nói riêng và hoạt đợng kinh doanh của Cơng ty nói chung đạt hiệu quả cao Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vấn đề đưa chun đề này chưa có tính khái quát cao, việc giải quyết chưa hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và khơng tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận ý kiến đóng góp, bảo của các thầy cô giáo, đặc biệt là giáo viên hướng dẫn và các cán bộ công ty để báo cáo của em tốt TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 Phan Đức Dũng (2009), Kế Toán Tài Chính, Nxb Thống kê, TP Hờ Chí Minh Võ Văn Nhị (2005), Kế Toán Tài Chính, NXB Thống Kê, TP Hồ Chí Minh Bợ Tài Chính (2006), Quyết Định sớ 15/2006/QĐ-BTC http://www.webketoan http://www.tapchiketoan.com http://luanvan.net.vn/ http://khotailieu.com/ 89 ... hình hoạt động sản xuất kinh doanh 51 2.3 Nội dung – tình hình thực tế kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp .52 2.3.1 Nghiên cứu thực tế quy... cứu thực tế quy trình kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp 52 2.3.1.1 Tổ chức quy trình kế toán tại Công ty Nam Huy 52 2.3.1.2 Tổ... Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Nam Huy Đồng Tháp đã chọn làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Đánh giá công