Kế toán nghiệp vụ tại ngân hàng thương mại

1 1 Năm 2006 Năm 2006 CH NG 3ƯƠ CH NG 3ƯƠ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ Năm 2006 Năm 2006 2 2 I. Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ Ụ Ế I. Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ Ụ Ế Ý NGHĨA • Ph n ánh tình hình đ u t v n vào các ả ầ ư ố ngành kinh t qu c dânế ố • Ph n ánh ph m vi, ph ng h ng và ả ạ ươ ướ hi u qu đ u t c a ngân hàng vào các ệ ả ầ ư ủ ngành kinh tế • Theo dõi hi u qu s d ng v n vay c a ệ ả ử ụ ố ủ t ng đ n vừ ơ ị Năm 2006 Năm 2006 3 3 NHI M VỆ Ụ • Ph n ánh k p th i, đ y đ , chính xác s ả ị ờ ầ ủ ố li u cho vayệ • Giám sát tình hình cho vay và thu nợ • B o v tài s n c a ngân hàngả ệ ả ủ Năm 2006 Năm 2006 4 4 II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế PHÂN LO I CHO VAYẠ • Căn c vào m c đích s d ng v nứ ụ ử ụ ố – Tín d ng cho s n xu t kinh doanhụ ả ấ – Tín d ng tiêu dùngụ • Căn c vào th i h n cho vayứ ờ ạ – Tín d ng ng n h nụ ắ ạ – Tín d ng trung dài h nụ ạ • Căn c vào m c đ tín nhi m đ i v i khách hàngứ ứ ộ ệ ố ớ – Tín d ng không có tài s n đ m b oụ ả ả ả – Tín d ng có tài s n đ m b oụ ả ả ả Năm 2006 Năm 2006 5 5 • Căn c vào hình thái giá tr c a tín d ngứ ị ủ ụ – Cho vay b ng ti nằ ề – Cho vay b ng tài s nằ ả • Căn c vào m i quan h gi a các ch thứ ố ệ ữ ủ ể – Tín d ng tr c ti pụ ự ế – Tín d ng gián ti pụ ế • Căn c vào ph ng pháp c p phát ti n vayứ ươ ấ ề – Cho vay luân chuy nể – Cho vay t ng l nừ ầ • Căn c vào tính ch t luân chuy n c a v nứ ấ ể ủ ố – Cho vay v n l u đ ngố ư ộ – Cho vay v n c đ nhố ố ị Năm 2006 Năm 2006 6 6 • Thu n g c và lãi vay khi đáo h nợ ố ạ Lãi vay = N g c x Th i h n vay x Lãi su tợ ố ờ ạ ấ Th ng áp d ng đ i v i nh ng món vay ườ ụ ố ớ ữ có th i h n ng nờ ạ ắ • Thu n g c và lãi vay theo t ng đ nh kỳợ ố ừ ị – Kỳ kho n tăng d nả ầ – Kỳ kho n gi m d nả ả ầ – Kỳ kho n c đ nhả ố ị • Thu n g c và lãi vay không theo đ nh kỳợ ố ị PH NG PHÁP THU N VÀ LÃI VAYƯƠ Ợ PH NG PHÁP THU N VÀ LÃI VAYƯƠ Ợ Năm 2006 Năm 2006 7 7 CH NG T CHO VAYỨ Ừ CH NG T CHO VAYỨ Ừ • Ch ng t g cứ ừ ố – Đ n xin vayơ – H p đ ng tín d ngợ ồ ụ – Kh c vay kiêm kỳ h n nế ướ ạ ợ • Ch ng t ghi sứ ừ ổ – Ch ng t cho vayứ ừ – Ch ng t thu nứ ừ ợ Năm 2006 Năm 2006 8 8 BÁO CÁO K TOÁNẾ BÁO CÁO K TOÁNẾ • Trình bày s d cho vay theo:ố ư – Ch th vayủ ể – Th i h n cho vayờ ạ Năm 2006 Năm 2006 9 9 CHO VAY T NG L NỪ Ầ CHO VAY T NG L NỪ Ầ TÀI KHO N S D NGẢ Ử Ụ • Tài kho n 20: Cho vay các t ch c tín d ng ả ổ ứ ụ khác • Tài kho n 21: Cho vay các t ch c kinh t , cá ả ổ ứ ế nhân trong n cướ • Chi ti t: ế – Nhóm 1: N đ tiêu chu nợ ủ ẩ – Nhóm 2: N c n chú ýợ ầ – Nhóm 3: N d i tiêu chu nợ ướ ẩ – Nhóm 4: N nghi ngợ ờ – Nhóm 5: N có kh năng m t v nợ ả ấ ố Năm 2006 Năm 2006 10 10 Tài kho n cho vay nhóm 1ả Tài kho n cho vay nhóm 1ả • Bên N ghi: S ti n cho vay các t ch c, ợ ố ề ổ ứ cá nhân • Bên Có ghi: – S ti n thu n t các t ch c, cá nhânố ề ợ ừ ổ ứ – S ti n chuy n sang tài kho n n thích h p ố ề ể ả ợ ợ theo quy đ nh hi n hành v phân lo i nị ệ ề ạ ợ • S d N : N vay c a các t ch c, cá ố ư ợ ợ ủ ổ ứ nhân đ tiêu chu n theo quy đ nh hi n ủ ẩ ị ệ hành v phân lo i nề ạ ợ [...]... phát hành thanh toán • Số dư Nợ: Số tiền TCTD đang ứng trước cho khách hàng Mở TK chi tiết cho từng khách hàng Năm 2006 24 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Khi chiết khấu Nợ TK 221, 222 Có TK 1011, 4211, 4221 • Khi đến hạn thanh toán Nợ TK 1011, 4211,4221 Có TK 2211, 2221 Có TK 711, 717 Có TK 702 Có TK 4531 Các nghiệp vụ khác hạch toán giống cho vay từng lần Năm 2006 25 Chiết khấu Bộ chứng từ hàng xuất • Chiết... quỹ khách hàng nộp vào • Bên Nợ ghi: Số tiền ký quỹ TCTD trả lại khách hàng hoặc phải xử lý chuyển vào các TK thích hợp • Số dư Có: Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách hàng đang gửi tại TCTD • Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền Năm 2006 33 • Tài khoản 95: Tài sản dùng để cho thuê tài chính • Tài khoản 951: Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty... đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán • Bên Xuất ghi: – Số tiền thu hồi được của khách hàng – Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi • Số còn lại: Số tiền nợ tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi Chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ Năm 2006 16 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Khi giải ngân: Nợ TK 2111 Có TK 1011, 4211, 5211, 5012…... HẠCH TOÁN: giống cho vay từng lần trong trường hợp trả nợ gốc và lãi vay theo kỳ khoản cố định Năm 2006 22 CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • Tài khoản 22: Chiết khấu thương phiếu và các Giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước Tài khoản 229: Dự phòng rủi ro • Tài khoản 717: Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Năm 2006 23 Tài khoản 221 • Bên Nợ ghi: Số tiền ứng trước cho khách hàng. .. chính chưa chuyển sang cho thuê tài chính • Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng thuê tài chính Năm 2006 31 • Tài khoản 3943: Lãi phải thu từ cho thuê tài chính Nội dung hạch toán giống TK 3941 • Tài khoản 239: Dự phòng phải thu khó đòi Nội dung hạch toán giống TK 219 • Tài khoản 705: Thu lãi cho thuê tài chính Nội dung hạch toán giống TK 702 Năm 2006 32 • Tài khoản 4277, 4287:... cho thuê tài chính giao cho khách hàng thuê Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính giao cho khách hàng thuê được xử lý hoặc nhận về công ty Số còn lại: Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê • Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính Năm 2006 35 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN • Khi mua tài sản cho thuê:... cho khách hàng thuê tài chính theo hợp đồng Bên Có ghi: Giá trị tài sản cho thuê tài chính được thu hồi khi khách hàng trả tiền theo hợp đồng Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài chính đang nợ trong hạn Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng thuê tài chính Năm 2006 30 • Tài khoản 385, 386: Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính • Bên Nợ ghi: Số... sản dùng để cho thuê tài chính quản lý tại công ty cho thuê tài chính được xử lý Số còn lại: Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty cho thuê tài chính Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính Năm 2006 34 • Tài khoản 952: Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản... thanh toán được sau ngày quy định Nợ TK 4221 Có TK 2221 Có TK 702 Năm 2006 26 • Khi NH nước ngoài báo Có: Nếu nhỏ hơn số tiền chiết khấu Nợ TK 1331 Nợ TK 4221 Có TK 2221 Nếu lớn hơn số tiền chiết khấu Nợ TK 1331 Có TK 2221 Có TK 4221 Năm 2006 27 • Chiết khấu miễn truy đòi =>NH chịu rủi ro trong quá trình thanh toán Bộ chứng từ Phí dịch vụ: Nợ TK 4221 Có TK 711 Có TK 4531 • Khi NH nước ngoài thanh toán. .. thế chấp, cầm cố của khách hàng • Bên Nhập ghi: Giá trị TS thế chấp, cầm cố giao cho TCTD quản lý để bảo đảm nợ vay • Bên Xuất ghi: – Giá trị TS thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả được nợ – Giá trị TS thế chấp, cầm cố được đem phát mại để trả nợ vay TCTD • Số còn lại: Giá trị TS thế chấp, cầm cố TCTD đang quản lý • Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố Năm 2006 . NG 3ƯƠ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ TÍN D NG T I NGÂN Ụ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ HÀNG TH NG M IƯƠ Ạ Năm 2006 Năm 2006 2 2 I. Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ. sát tình hình cho vay và thu nợ • B o v tài s n c a ngân hàng ệ ả ủ Năm 2006 Năm 2006 4 4 II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế II. T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế PHÂN LO I CHO VAYẠ • Căn c vào m c. t: M ti u kho n theo t ng khách hàng n và t ng kho n nế ở ể ả ừ ợ ừ ả ợ Năm 2006 Năm 2006 17 17 PH NG PHÁP H CH TOÁNƯƠ Ạ PH NG PHÁP H CH TOÁNƯƠ Ạ • Khi gi i ngân: ả N TK 2111ợ Có TK 1011, 4211,