Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại

I Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ Ụ Ế

I Ý NGHĨA, NHI M V K TOÁN CHO VAYỆ Ụ Ế

• Theo dõi hi u qu s d ng v n vay c a ệ ả ử ụ ố ủ

t ng đ n v ừ ơ ị

II T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế

II T CH C K TOÁN CHO VAYỔ Ứ Ế

PHÂN LO I CHO VAY Ạ

• Căn c vào hình thái giá tr c a tín d ngứ ị ủ ụ

– Cho vay b ng ti n ằ ề

– Cho vay b ng tài s n ằ ả

• Căn c vào m i quan h gi a các ch thứ ố ệ ữ ủ ể

– Tín d ng tr c ti pụ ự ế

– Tín d ng gián ti p ụ ế

• Căn c vào phứ ương pháp c p phát ti n vayấ ề

– Cho vay luân chuy n ể

– Cho vay t ng l n ừ ầ

• Căn c vào tính ch t luân chuy n c a v nứ ấ ể ủ ố

– Cho vay v n l u đ ng ố ư ộ

– Cho vay v n c đ nh ố ố ị

• Thu n g c và lãi vay khi đáo h n ợ ố ạ

Lãi vay = N g c x Th i h n vay x Lãi su t ợ ố ờ ạ ấ

• Thu n g c và lãi vay không theo đ nh kỳ ợ ố ị

PHƯƠNG PHÁP THU N VÀ LÃI VAYỢ

BÁO CÁO K TOÁNẾ

BÁO CÁO K TOÁNẾ

• Trình bày s d cho vay theo: ố ư

– Ch th vayủ ể

– Th i h n cho vayờ ạ

Tài kho n cho vay nhóm 1 ả

• Bên N ghi: S ti n cho vay các t ch c, ợ ố ề ổ ứ

Tài kho n cho vay nhóm 2, 3, 4, 5 ả

Tài kho n cho vay nhóm 2, 3, 4, 5 ả

• Bên N ghi: S ti n cho vay phát sinh n ợ ố ề ợ quá h n ạ

Tài kho n 994: Tài s n th ch p, c m c c a ả ả ế ấ ầ ố ủ khách hàng

• Bên Nh p ghi: Giá tr TS th ch p, c m c giao ậ ị ế ấ ầ ốcho TCTD qu n lý đ b o đ m n vayả ể ả ả ợ

• Bên Xu t ghi: ấ

– Giá tr TS th ch p, c m c tr l i t ch c, cá nhân ị ế ấ ầ ố ả ạ ổ ứ vay khi tr đ ả ượ c n ợ

– Giá tr TS th ch p, c m c đ ị ế ấ ầ ố ượ c đem phát m i đ ạ ể

Tài kho n 394: Lãi ph i thu t ho t đ ng tín d ng ả ả ừ ạ ộ ụ

Tài kho n 394: Lãi ph i thu t ho t đ ng tín d ng ả ả ừ ạ ộ ụ

• Bên N ghi: S ti n lãi ph i thu t ho t ợ ố ề ả ừ ạ

đ ng tín d ng tính d n tích ộ ụ ồ

• Bên Có ghi:

– S ti n lãi khách hàng vay ti n trố ề ề ả

– S ti n lãi đ n kỳ h n không nh n đố ề ế ạ ậ ược

chuy n sang lãi quá h n ch a thu để ạ ư ược

• S d N : S ti n lãi vay TCTD còn ph i ố ư ợ ố ề ả

thu

Tài kho n 94: Lãi cho vay và phí ph i thu ch a ả ả ư

Tài kho n 94: Lãi cho vay và phí ph i thu ch a ả ả ư

thu đ ượ c

thu đ ượ c

• Bên Nh p ghi: S ti n lãi ch a thu đậ ố ề ư ược

• Bên Xu t ghi: S ti n lãi đã thu đấ ố ề ược

• S còn l i: S ti n lãi ch a thu đố ạ ố ề ư ược

Tài kho n 995: Tài s n gán, xi t n ả ả ế ợ

Tài kho n 97: N khó đòi đã x lý ả ợ ử

• Bên Nh p ghi: S ti n n khó đòi đã đ ậ ố ề ợ ượ c

bù đ p nh ng đ a ra theo dõi ngoài b ng ắ ư ư ả cân đ i k toán ố ế

Chi ti t: M ti u kho n theo t ng khách hàng n và t ng kho n n ế ở ể ả ừ ợ ừ ả ợ

• Thu lãi vay:

Đ ng th i ghi Nh p TK 941, đôn đ c thu lãi ồ ờ ậ ố

N u xoá lãi: Ghi Xu t TK 941 (th ế ấ ườ ng ghi khi chuy n ể

n sang th i gian ch x lý) ợ ờ ờ ử

• Khi x lý xoá n : ử ợ

N TK 219 ợ

Có TK 2115

Đ ng th i ghi Nh p TK 971 ồ ờ ậ

H t th i h n theo dõi ghi Xu t TK 971 ế ờ ạ ấ

• Khi thu đ ượ c N có kh năng m t v n: ợ ả ấ ố

N TK 1011 ợ

Có TK 79

Đ ng th i ghi Xu t TK 971 ồ ờ ấ

CHO VAY THEO H N M C TÍN D NG Ạ Ứ Ụ

CHO VAY THEO H N M C TÍN D NG Ạ Ứ Ụ

• H ch toán gi ng cho vay t ng l n ạ ố ừ ầ

• Thu n vay: theo t l t ti n hàng nh n ợ ỷ ệ ừ ề ậ

đ ượ c

• Thu lãi: Vào cu i tháng theo D N bình ố ư ợ quân th c t ự ế

CHO VAY TR GÓP Ả

CHO VAY TR GÓP Ả

• TÀI KHO N S D NG: gi ng cho vay t ng l nẢ Ử Ụ ố ừ ầ

• H CH TOÁN: gi ng cho vay t ng l n trong Ạ ố ừ ầ

trường h p tr n g c và lãi vay theo kỳ kho n ợ ả ợ ố ả

c đ nhố ị

CHI T KH U TH Ế Ấ ƯƠ NG PHI U Ế

CHI T KH U TH Ế Ấ ƯƠ NG PHI U Ế

M TK chi ti t cho t ng khách hàng ở ế ừ

• Khi NH n ướ c ngoài báo Có:

• Chi t kh u mi n truy đòiế ấ ễ

=>NH ch u r i ro trong quá trình thanh toán B ị ủ ộ

CHO THUÊ TÀI CHÍNH

• Th c ch t là tín d ng trung dài h nự ấ ụ ạ

• Người cho thuê giao tài s n thu c s h u c a ả ộ ở ữ ủ

mình cho người đi thuê s d ngử ụ

• Người đi thuê thanh toán ti n thuê và khi đ n ề ế

Tài kho n s d ng ả ử ụ :

• Tài kho n 23 ả : Cho thuê tài chính

• Tài kho n 231 ả : Cho thuê tài chính b ng đ ng ằ ồ

Vi t Namệ

• Tài kho n 232 ả : Cho thuê tài chính b ng ngo i tằ ạ ệ

Bên N ghi ợ : Giá tr tài s n giao cho khách hàng ị ảthuê tài chính theo h p đ ngợ ồ

Bên Có ghi: Giá tr tài s n cho thuê tài chính ị ả

được thu h i khi khách hàng tr ti n theo h p ồ ả ề ợ

đ ngồ

S d N ố ư ợ: Ph n ánh giá tr tài s n giao cho ả ị ả

khách hàng thuê tài chính đang n trong h nợ ạ

• H ch toán chi ti t: M tài kho n chi ti t theo t ng ạ ế ở ả ế ừ khách hàng thuê tài chính

• Tài kho n 385, 386: Đ u t vào các ả ầ ư

thi t b cho thuê tài chính ế ị

• Bên N ghi: ợ S ti n chi ra đ mua tài s n ố ề ể ả cho thuê tài chính

• Bên Có ghi: Giá tr tài s n chuy n sang ị ả ể

cho thuê tài chính

• S d N : ố ư ợ Ph n ánh s ti n đã chi ra mua ả ố ề tài s n cho thuê tài chính ch a chuy n ả ư ể

sang cho thuê tài chính

• H ch toán chi ti t: ạ ế M tài kho n chi ti t ở ả ế

theo t ng khách hàng thuê tài chính ừ

• Tài kho n 3943: ả Lãi ph i thu t cho thuê ả ừ tài chính

• Tài kho n 4277, 4287: ả Ký qu đ m b o ỹ ả ả thuê tài chính

Bên Có ghi: S ti n ký qu khách hàng ố ề ỹ

n p vào ộ

• Bên N ghi: ợ S ti n ký qu TCTD tr l i ố ề ỹ ả ạ khách hàng ho c ph i x lý chuy n vào ặ ả ử ể các TK thích h p ợ

• S d Có ố ư : Ph n nh s ti n ký qu c a ả ả ố ề ỹ ủ khách hàng đang g i t i TCTD ử ạ

• H ch toán chi ti t: M tài kho n chi ti t ạ ế ở ả ế

theo t ng khách hàng g i ti n ừ ử ề

• Tài kho n 95: ả Tài s n dùng đ cho thuê tài ả ể

H ch toán chi ti t : M tài kho n chi ti t theo ạ ế ở ả ế

t ng tài s n dùng đ cho thuê tài chính ừ ả ể

• Tài kho n 952: ả Tài s n dùng đ cho thuê tài ả ể

chính đang giao cho khách hàng thuê

Bên Nh p ghi: ậ Giá tr tài s n dùng đ cho thuê tài ị ả ểchính giao cho khách hàng thuê

Bên Xu t ghi: ấ Giá tr tài s n dùng đ cho thuê tài ị ả ểchính giao cho khách hàng thuê được x lý ho c ử ặ

nh n v công tyậ ề

S còn l i: ố ạ Ph n nh giá tr tài s n dùng đ cho ả ả ị ả ểthuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê

• H ch toán chi ti t : M tài kho n chi ti t theo ạ ế ở ả ế

t ng tài s n dùng đ cho thuê tài chính ừ ả ể

• Trường h p khách hàng ký qu đ m b o thuê tài ợ ỹ ả ảchính:

• Tr ườ ng h p NH mua đ ợ ượ c tài s n giá ả

th p h n giá th tr ấ ơ ị ườ ng

N TK 231 ợ

Có TK 385

Có TK 79

• Thu n g c và lãi ợ ố : thu n g c và lãi vay ợ ố

t ng kỳ gi ng cho vay trung dài h n: ừ ố ạ

- N g c chia đ u các kỳ h n, ti n lãi tính ợ ố ề ạ ề theo s d ố ư

- N g c và ti n lãi tr đ u các kỳ ợ ố ề ả ề

N TK 1011, 4211 ợ

Có TK 3943

• X lý tài s n khi k t thúc h p đ ng ử ả ế ợ ồ

thuê

• Ng ườ i thuê đ ượ c s h u tài s n: ở ữ ả

T ng s ti n thu n g c = Giá tr tài s n ổ ố ề ợ ố ị ả cho thuê tài chính

Xu t TK 952 ấ

• Ng ườ i thuê ti p t c thuê tài s n: ế ụ ả

Gia h n thêm trên h p đ ng và ti p t c ạ ợ ồ ế ụ

thu N g c và lãi ợ ố

Ng ườ i thuê mua l i tài s n: ạ ả

Nh n l i TS cho thuê tài chính: ậ ạ

X lý vi ph m h p đ ng cho thuê tài chính ử ạ ợ ồ

• Khách hàng không tr ti n thuê và lãi khi đ n kỳ ả ề ế

CHO VAY Đ NG TÀI TR Ồ Ợ

CHO VAY Đ NG TÀI TR Ồ Ợ

• Tài kho n 481: ả Nh n v n đ cho vay đ ng tài ậ ố ể ồ

tr b ng đ ng Vi t Namợ ằ ồ ệ

• Tài kho n 482: ả Nh n v n đ cho vay đ ng tài ậ ố ể ồ

tr b ng ngo i tợ ằ ạ ệ

Bên Có ghi: S ti n đã nh n c a các TCTD ố ề ậ ủ

thành viên đ cho vay đ ng tài trể ồ ợ

Bên N ghi ợ : S ti n đã thanh toán v i các TCTD ố ề ớthành viên đ ng tài tr (khi đã gi i ngân cho ồ ợ ả

• Tài kho n 982 ả : Cho vay theo h p đ ng đ ng tài ợ ồ ồtrợ

Tài kho n này m t i NH đ u m i, dùng đ ph n ả ở ạ ầ ố ể ả

Có TK 1011, 4211…

• Khi thông báo cho NH thành viên

N TK 481, 482 ợ

Có TK 459 “Các kho n ch thanh toán khác” ả ờ

Nh p TK 982 Cho vay theo h p đ ng đ ng tài tr ậ ợ ồ ồ ợ

• Khi thu n và lãiợ

N TK 1011, … ợ

Có TK 359

Có TK cho vay

Có TK 702, 394

• Khi hoàn tr v n cho các NH thành viên:ả ố

N TK 459 “Các kho n ch thanh toán khác” ợ ả ờ

Có TK 1113…

Xu t TK 982 ấ

• Tài kho n 384 ả : U thác đ u t , cho vay b ng ngo i t ỷ ầ ư ằ ạ ệ

Bên N ghi: ợ S ti n chuy n vào t ch c nh n u thác ố ề ể ổ ứ ậ ỷ cho vay

Bên Có ghi: S ti n t ch c nh n u thác cho vay, ố ề ổ ứ ậ ỷ

thanh toán (đã cho vay khách hàng ho c chuy n tr l i) ặ ể ả ạ

S d N : ố ư ợ Ph n nh s ti n đã chuy n cho t ch c ả ả ố ề ể ổ ứ

nh n u thác cho vay ậ ỷ

H ch toán chi ti t: ạ ế M TK chi ti t theo t ng t ch c nh n u ở ế ừ ổ ứ ậ ỷ

thác cho vay

• Tài kho n 483: Nh n ti n u thác đ u t , cho ả ậ ề ỷ ầ ư vay b ng đ ng Vi t Nam ằ ồ ệ

• Tài kho n 484: Nh n ti n u thác đ u t , cho ả ậ ề ỷ ầ ư vay b ng ngo i t ằ ạ ệ

N i dung h ch toán gi ng n i dung h ch toán tài ộ ạ ố ộ ạ kho n 481, 482 ả

• Tài kho n 981: Cho vay, đ u t theo h p ả ầ ư ợ

đ ng nh n u thác ồ ậ ỷ

Tài kho n này m t i NH nh n u thác cho vay ả ở ạ ậ ỷ

v n ố N i dung h ch toán gi ng n i dung h ch ộ ạ ố ộ ạ

toán tài kho n 982 ả

• Khi thu n , lãiợ

CHO VAY B NG VÀNG Ằ

Cho vay và thu n b ng vàng ợ ằ

• Khi cho vay:

Khi thu n : ợ

• Giá vàng th tr ị ườ ng t i th i đi m thu n ạ ờ ể ợ

cao h n giá vàng h ch toán: ơ ạ

CHO VAY B NG VND Đ M B O THEO GIÁ VÀNG Ằ Ả Ả

CHO VAY B NG VND Đ M B O THEO GIÁ VÀNG Ằ Ả Ả

• Khi cho vay