KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ TM –DV BÌNH TÂY

MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ TM – DV BÌNH TÂY 1.1 Quá trình hình thành phát triển HTX TM - DV BÌNH TÂY 1.1.1 Giới thiệu sơ lược luật Hợp tác Xã 1.1.1.1 Đặc điểm hoạt động Hợp Tác Xã .1 1.1.1.2 Nguyên tắc tổ chức hoạt động Hợp Tác Xã 1.1.1.3 Vị trí vai trò Hợp Tác Xã 1.1.2 Sự hình thành phát triển Hợp Tác Xã 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3 Chức – Nhiệm vụ 1.4 Tình hình hoạt động Hợp Tác Xã CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ BỘ PHẬN KẾ TOÁN TẠI HỢP TÁC XÃ TM – DV BÌNH TÂY 11 2.1 Giới thiệu chung cấu tổ chức phận kế toán Hợp Tác Xã 11 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 11 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 12 2.2 Cơng tác kế tốn Hợp Tác Xả 14 2.2.1 Tổ chức hệ thống kế toán 14 2.2.1.1 Hình thức kế toán tai Hợp Tác Xã 14 2.2.1.2 Chính sách áp dụng Hợp Tác Xã 17 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ TM –DV BÌNH TÂY .20 3.1 Kế tốn doanh thu 20 3.1.1 Tổng hợp doanh thu .20 3.1.1.1 Đối với bán hàng hóa .20 3.1.1.2 Đối với cung cấp dịch vụ .21 3.1.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .22 3.1.3 Trình tự hạch toán 23 3.1.4 Dẫn chứng số liệu 24 3.2 Kế toán giá vốn hàng bán .28 3.2.1 Cách tính giá vốn hàng bán 28 3.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .29 3.2.3 Trình tự hạch tốn 29 3.2.4 Dẫn chứng số liệu 30 3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 31 3.3.1 Cách tính chi phí bán hàng 31 3.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .32 3.3.3 Trình tự hạch tốn 33 3.3.4 Dẫn chứng số liệu 33 3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 34 3.4.1 Cách tính chi phí 34 3.4.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .34 3.4.3 Trình tự hạch toán 35 3.4.4 Dẫn chứng số liệu 36 3.5 kế tốn hoạt động tài 37 3.5.1 Các khoản thu nhập chi phí tài .37 3.5.1.1 Thu nhập từ hoạt động tài 37 3.5.1.2 Chi phí hoạt động tài .37 3.5.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .38 3.5.3 Trình tự hạch toan 38 3.5.4 Dẫn chứng số liệu 39 3.6 Kế toán hoạt động khác 40 3.6.1 Các khoản thu nhập chi phí khác .40 3.6.1.1 Thu nhập từ hoạt động khác 40 3.6.1.2 Chi phí hoạt động khác .41 3.6.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .41 3.6.3 Trình tự hạch tốn 41 3.6.4 Dẫn chứng số liệu 42 3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 43 3.7.1 Công thức xác định kết hoạt động kinh doanh .43 3.7.2 Trình tự hạch tốn 43 3.7.3 Dẫn chứng số liệu 46 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 47 4.1 Nhận xét 47 4.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Hợp Tác Xã 47 4.1.2 Nhận xét kế toán doanh thu xác định kết kinh Hợp Tác Xã 48 4.2 Kiến nghị .49 4.3 Giải pháp .50 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, cơng đổi tồn diện kinh tế xã hộI nói chung chế quản lý nói riêng nước ta diễn cách sâu sắc mạnh mẽ, đặc biệt nước ta gia nhập WTO làm cho kinh tế nước ta dần chuyển biến theo hướng tích cực Nước ta bước hịa nhập vào kinh tế giới, tích cực giao lưu mở rộng quan hệ hợp tác với nước bạn Tạo diều kiện cho doanh nghiệp nước đầu tư vào nước ta để giúp doanh nghiệp nước học hỏi thêm kinh nghiệm để từ nâng cao chất lượng sản xuất – kinh doanh Bên cạnh đó, việc mở cửa thị trường dẫn đến cạnh tranh ngày gay gắt doanh nghiệp nước điều khơng thể tránh khỏi Do đó, doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, hồn thành nghĩa vụ nhà nước, bù dắp phần chi phí bỏ đạt lợi nhuận có khả đứng vững thị trường kinh tế đầy biến động Kết kinh doanh yếu tố sống cịn doanh nghiệp Nó khơng có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp mà cịn có tầm quan trọng cấp lãnh đạo nhà đầu tư Nhìn vào kết kinh doanh ta đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp để từ định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng Chính tầm quan trọng nó, em xin chọn đề tài “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Hợp Tác Xã Thương Mại – Dịch Vụ Bình Tây” làm đề tài thực tập em Tuy nhiên, vi phạm vi đề tài mức độ hiểu biết cịn hạn hẹp, nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong Thầy Cơ khoa kế tốn, chú, anh chị hợp tác xã Thầy Nguyễn Trọng Nguyên đóng góp ý kiến nhắc nhở để em hoàn thành tốt chuyên đề KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Hợp Tác Xã Thương Mại – Dịch Vụ Bình Tây, tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế doanh thu, xác định kết kinh doanh nói riêng Hợp Tác Xã, giúp em hiểu thêm tầm quan trọng cần thiết công tac kế toán việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Có dịp đối chiếu kiến thức thuộc lý thuyết học nhà trường giống khác so với thực tiễn Trong q trình thực tập hồn thành chuyên dề giúp em nhận doanh thu, lợi nhuận yếu tố sống doanh nghiệp Vì vậy, việc xác định kết kinh doanh tháng, quý hay năm việc quan trọng Trong khoảng thời gian có hạn kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập cịn nhiều sai sót Vì em mong thông cảm ý kiến dánh giá Thầy cô chú, anh chị Hợp Tác Xã để em nhận hạn chế thân cố gắng khắc phục Xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ TM – DV BÌNH TÂY 1.1 Quá trình hình thành phát triển HTX TM - DV BÌNH TÂY 1.1.1 Giới thiệu sơ lược luật Hợp tác Xã 1.1.1.1 Đặc điểm hoạt động Hợp Tác Xã .1 1.1.1.2 Nguyên tắc tổ chức hoạt động Hợp Tác Xã 1.1.1.3 Vị trí vai trị Hợp Tác Xã 1.1.2 Sự hình thành phát triển Hợp Tác Xã 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3 Chức – Nhiệm vụ 1.4 Tình hình hoạt động Hợp Tác Xã CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ BỘ PHẬN KẾ TỐN TẠI HỢP TÁC XÃ TM – DV BÌNH TÂY 11 2.1 Giới thiệu chung cấu tổ chức phận kế toán Hợp Tác Xã 11 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 11 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 12 2.2 Công tác kế toán Hợp Tác Xả 14 2.2.1 Tổ chức hệ thống kế toán 14 2.2.1.1 Hình thức kế tốn tai Hợp Tác Xã 14 2.2.1.2 Chính sách áp dụng Hợp Tác Xã 17 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ TM –DV BÌNH TÂY .20 3.1 Kế toán doanh thu 20 3.1.1 Tổng hợp doanh thu .20 3.1.1.1 Đối với bán hàng hóa .20 3.1.1.2 Đối với cung cấp dịch vụ .21 3.1.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .22 3.1.3 Trình tự hạch tốn 23 3.1.4 Dẫn chứng số liệu 24 3.2 Kế toán giá vốn hàng bán .28 3.2.1 Cách tính giá vốn hàng bán 28 3.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .29 3.2.3 Trình tự hạch tốn 29 3.2.4 Dẫn chứng số liệu 30 3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 31 3.3.1 Cách tính chi phí bán hàng 31 3.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .32 3.3.3 Trình tự hạch tốn 33 3.3.4 Dẫn chứng số liệu 33 3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 34 3.4.1 Cách tính chi phí 34 3.4.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .34 3.4.3 Trình tự hạch tốn 35 3.4.4 Dẫn chứng số liệu 36 3.5 kế toán hoạt động tài 37 3.5.1 Các khoản thu nhập chi phí tài .37 3.5.1.1 Thu nhập từ hoạt động tài 37 3.5.1.2 Chi phí hoạt động tài .37 3.5.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .38 3.5.3 Trình tự hạch toan 38 3.5.4 Dẫn chứng số liệu 39 3.6 Kế toán hoạt động khác 40 3.6.1 Các khoản thu nhập chi phí khác .40 3.6.1.1 Thu nhập từ hoạt động khác 40 3.6.1.2 Chi phí hoạt động khác .41 3.6.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .41 3.6.3 Trình tự hạch toán 41 3.6.4 Dẫn chứng số liệu 42 3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 43 3.7.1 Công thức xác định kết hoạt động kinh doanh .43 3.7.2 Trình tự hạch toán 43 3.7.3 Dẫn chứng số liệu 46 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 47 4.1 Nhận xét 47 4.1.1 Nhận xét chung công tác kế toán Hợp Tác Xã 47 4.1.2 Nhận xét kế toán doanh thu xác định kết kinh Hợp Tác Xã 48 4.2 Kiến nghị .49 4.3 Giải pháp .50 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Hóa đơn AU/2010- T số 379092 số tiền: 1.877.040 đ, thuế GTGT 10%: 187.700 đ Nợ TK 642: 1.877.040 đ Nợ TK 133: 187.700 đ Có TK 111: 2.064.744 đ *Chi phí quản lý phát sinh tháng 06/2010: 105.679.785 đ SỔ KẾ TOÁN Tài Khoản: 642 ĐVT: Đồng Chứng Từ Số Ngày Số Phát Sinh Diễn GiảI TKĐƯ Nợ Có 12C/06 30/06 Chi tiền mua giấy in 111 Chi tiền điệ thoại văn phòng 1727.280 56C/06 30/0617 NHT Chi tiền điện văn phòng 17 111 1.360.562 89C/06 30/06NHT 111 1.877.040 … Tổng Cộng tốn hoạt dộng tài 105.679.785 3.5.1 Các khoản Thu nhập chi phí tài 3.5.1.1 Thu nhập từ hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Hợp Tác Xã chủ yếu thu từ khoản sau:  Lãi tiền gửi, lãi cho tiểu thương chợ vay vốn  Dịch vụ cho thuê tài sản  Chênh lệch lãi bán / mua ngoại tệ  Lãi bán hàng trả chậm  Lãi đầu tư tư cổ phiếu, trái phiếu 3.5 Kế 3.5.1.2 Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Hợp Tác Xã là:  Những khoản lỗ liên quan đến hoạt động đấu tư tài  Chi phí cho vay vay vốn  Chi phí lãi vay ngân hàng  Chênh lệch tỷ giá hối đoái chênh lệch tiền hàng 3.5.2 Tài khoản chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng   Tài khoản sử dụng: TK 515, TK 635 Các sổ kế toán sử dụng   Nhật ký chứng từ,   Sổ chi tiết TK 515, Sổ Chứng từ sử dụng  Phiếu thu  Phiếu chi  Giấy báo có ngân hàng Luân chuyển chứng từ  Đối với thu nhập tài chính: Căn vào chứng từ toán kế toán quỹ thiết lập phiếu chi, vào sổ báo cáo quỹ chuyển qua kế toán phận hạch toán vào nhật ký chứng từ số  Đối với chi phi tài chính: Căn vào chứng từ toán kế toán quỹ lập phiếu chi, vào sổ báo cáo quỹ, chuyển qua kế toán phận hạch toán vào sổ chi tiết TK 1121,1122, nhật ký chứng từ số 8, sổ 3.5.3 Trình tự hạch tốn Kế tốn vào chứng từ có liên quan doanh thu hoạt dộng tài hay chi phí tài để hạch tốn vào tài khoản tương ứng Căn vào bảng kê chi tiết ngân hàng chứng từ thu mua liên quan đến ngoại tệ, kế toán ghi nhận lãi ngân hàng chênh lệch tỷ giá vào tài khoản 515 Nợ TK 111/112 Có TK515 Căn vào bảng kê chi tiết ngân hàng chứng từ thu mua liên quan đến ngoại tệ, kế tốn ghi nhận chi phí chênh lệch tỷ giá lãi vay nhân hàng vào tài khoản 635 Nợ TK 635 Có TK 111/112/113 3.5.4 Dẫn chứng số liệu Nghiệp vụ 1: thu tiền lãi vay chợ Hồ Trọng Quý: Nợ TK 1111: 14.270.800 đ Có TK 515: 14.270.800 đ Nghiệp vụ 2: ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 06/2010, kế toán ghi: Nợ TK 1121: 12.461.418 đ Có TK 515: 12.461.418 đ Nghiệp vụ 3: Phiếu kế toán kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái toán tiền hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635: 101.325 đ Có TK 113: 101.325 đ Nghiệp vụ 4: Ngân hàng thu tiền lãi vay: Nợ TK 635: 2.726.000 đ Có TK 1121: 2.726.000 đ Thu nhập từ hoạt dộng tài tháng 06/2010: 41.946.561 đ Chi phí hoạt dộng tài tháng 06/2010:3.023.000 đ SỔ KẾ TOÁN Tài Khoản: 515 ĐVT: Đồng Chứng Từ Số Ngày Diễn Giải TKĐƯ Số Phát Sinh Nợ Có 30/06 Thu tiền lãi vay chợ Hồ Trọng Quý 111 14.270.800 30/06 Trả lãi ngân hàng 112 12.461.418 … Tổng Cộng 46.446.561 SỔ KẾ TOÁN Tài Khoản: 635 ĐVT: Đồng Chứng Từ Số Diễn Giải Ngày TKĐƯ Số Phát Sinh Nợ 30/06 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 113 101.325 30/06 Ngân hàng thu tiền lãi 112 2.726.000 … Tổng Cộng 3.6 Kế tốn hoạt động khác 3.023.000 Có 3.6.1 Các khoản Thu nhập chi phí tài 3.6.1.1 Thu nhập từ hoạt động khác Thu nhập khác Hợp Tác Xã chủ yếu thu từ khoản:  Thu khoản thu khó địi địi  Thu nhập từ việc bán hàng khuyến  Thu khoản nợ phải trả khơng cịn chủ  Thu nhập từ việc nhượng bán lý tài sản  Các khoản thu nhập khác 3.6.1.2 Chi phí hoạt động khác Các khoản chi phí mà Hợp Tác Xã trả chủ yếu từ:  Các khoản chi phí liên quan đến việc lý, nhượng bán tài sản cố định  Các khoản chi phí khác 3.6.2 Tài khoản chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng   Tài khoản sử dụng: TK 711, TK 811 Các sổ kế toán sử dụng   Sổ kế toán chi tiết TK 811  Nhật ký chứng từ,   Sổ kế toán chi tiết TK711 Sổ Chứng từ sử dụng  Phiếu thu  Phiếu chi 3.6.3 Trình tự hạch tốn Hợp Tác Xã sử dụng tài khoản 711 để ghi nhận khoản thu nhập khác phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK711 Các khoản chi phí liên quan đến việc lý, nhượng bán tài sản cố định, khoản chi phí từ việc bồi thường vi phạm hợp đồng vi phạm khác Nợ TK 811 Có TK 111/112 3.6.4 Dẫn chứng số liệu Nghiệp vụ 1: tháng 06/2008 thu tiền bán hàng khuyến cửa hàng 136 Tháp Mười Nợ TK 1111: 56.000 đ Có TK 711: 56.000 đ Nghiệp vụ 2: chi phí lý, nhượng bán tài sản: Nợ TK 811: 1.320.00 đ Có TK 1121: 1.320.000 đ Thu nhập khác tháng 06/2010: 1.376.000 đ Chi phí khác tháng 06/2010: 1.320.00 đ SỔ KẾ TOÁN Tài Khoản: 711 ĐVT: Đồng Chứng Từ Số Ngày Diễn Giải 30/06 Thu tiền bán hàng khuyến TKĐƯ 111 Số Phát Sinh Nợ Có 56.000 … Tổng Cộng 1.376.000 SỔ KẾ TOÁN Tài Khoản: 811 ĐVT: Đồng Chứng Từ Số Diễn Giải Ngày 30/06 Thanh lý, nhượng bán tài sản TKĐƯ 112 Tổng Cộng Số Phát Sinh Nợ Có 1.320.000 1.320.000 3.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 3.7.1 Công thức xác dịnh kết kinh doanh Kết kinh doanh biểu qua chi tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh xác định theo cơng thức: Phương pháp tính kết hoạt động kinh doanh theo trình tự:  Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản làm giảm Doanh thu  Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp – ( Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính)  Lợi nhuận từ họat động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác  Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác Hàng tháng, sau xác định lợi nhuận từ kết hoạt động kinh doanh, Hợp Tác Xã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước theo quy dịnh 28% tổng lợi nhuận 3.7.2 Trình tự hạch tốn Để xác định kết kinh doanh, Hợp Tác Xã sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Đây khoản chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh Hợp Tác Xã Việc xác định kết kinh doanh Hợp Tác Xã tiến hành vào cuối quí năm  Trình tự tổng hợp doanh thu, chi phí kết kinh doanh:   Kết chuyển chi phí tính kết kinh doanh   Kết chuyển doanh thu tính kết kinh doanh Kết chuyển lãi lỗ xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 911 911 632 511 kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển doanh thu 641, 642 kết chuyển chi phí kinh doanh 635 515 kết chuyển chi phí tài kết chuyển doanh thu hoạt động TC 811 711 kết chuyển chi phí khác kết chuyển thu nhập khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 421 421 kết chuyển số lợi nhuận kết chuyển số bị lổ 3.7.3 Dẫn chứng số liệu Xác định kết kinh doanh tháng 06/2010  Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cập dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác vào TK 911: Nợ TK 511 : 3.627.523.096 đ Nợ TK 515: 46.446.561 đ Nợ TK 711: 1.376.000 đ Có TK 911:  3.670.845.657 đ Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác vào TK 911: Nợ TK 911: 3.565,848,113 đ Có TK 632: 3.429.591.586 đ Có TK 641: 121.345.042 đ Có TK 642: 105.679.785 đ Có TK 635: 3.023.500 đ Có TK 811: 1.320.000 đ  Lợi nhuận trước thuế : 3.575.345.657 - 3.464.614.871 đ = 109.497.544 đ  Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 109.497.544 đ * 28% * 70% = 21.461.518 đ  Lợi nhuận sau thuế: 109.497.544 – 21.461.518 = 88.036.026 đ  Lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 88.036.026 đ Có TK 421: 88.036.026 đ CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 4.1 Nhận Xét: 4.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Hợp Tác Xã • Ưu điểm  Bộ phận kế tốn Hợp Tác Xã khơng ngừng tìm tịi, hồn thiện nâng cao để đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày đa dạng cùa Hợp Tác Xã Bên cạnh Hợp Tác Xã có phận nhân kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm cơng tác, hoạt động có hiệu Hiện nay, hệ thống kế toán Hợp Tác Xã tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, nắm chức phận  Về số liệu kế tốn: số liệu kế tốn phản ánh cách xác, trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh Hợp Tác Xã  Các thành phần kinh tế phân công tương đối rõ ràng cho kế tốn viên phận, có phối hợp chặt chẽ đồng thành phần với nhau, đảm bào tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng phát sai sót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp thơng tin xác đến Ban Giám Đốc, ngành chức năng… Qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường  Về tài khoản kế toán, tài mở phù hợp với chế độ kế toán hành đồng thời phù hợp với đặc điểm mơ hình hạch tốn ngành thương mại – dịch vụ  Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Hợp Tác Xã sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh hóa đơn, chứng từ Bộ Tài Chính quy định, nghiệp vụ kinh tế phát sinh dều phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp nguyên tắc ghi chép yêu cầu cơng tác quản chứng từ Do đó, chứng từ kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo kiểm tr số, chữ ký, hạch toán… Việc kiểm tra giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin để ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp  Chứng từ kế toán quản lý chặt chẽ mang tính pháp lý cao Tại phịng kế tốn nghiệp vụ nghiệp vụ tiêu thu hàng hóa phát sinh, hóa đơn gía trị gia tăng lập chuyển phịng kế tốn ngày chứng từ theo dõi thường xuyên chặt chẽ • Nhược điểm  Phịng kế toán trang bị hệ thống máy vi tính đại Tuy nhiên, Hợp Tác Xã chưa trang bị cho hệ thồng phần mềm kế tốn, điều làm cho cơng việc ghi chép tay kế tốn viên khơng giảm bớt mà cịn làm tăng thêm thời gian làm việc kế toán, làm cho công việc kéo dài không cần thiết, cịn dẫn đến nhầm lận, sai sót khơng đáng có gây ảnh hưởng đến hiệu công vệc Công tác kế toán Hợp Tác Xã phần lớn ghi chép tay, hạn chế mà Hợp Tác Xã cần phải khắc phục, vì:  Số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều, ghi chép tay làm tăng thêm khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, lãng phí nhiều thời gian nhân lực, khó đối chiếu so sánh  Ghi chép tay dẫn đến việc dễ sai số, nhằm lẫn không phát kịp thời làm ảnh hưởng tới trình làm việc phát sai sót khó điều chỉnh Trong cơng tác kế tốn, đặc biệt xác định kết kinh doanh cần phải tổng hợp số liệu mua bán, khoản chi phi phát sinh kỳ (một q) có sai sót xảy có cịn ảnh hưởng tới lãi, lỗ Hợp Tác Xã kỳ (q)  Hợp Tác Xã chưa trang bị, kết nối mạng vi tính cục phận, phòng ban chức năng, cửa hàng với nên gây khó khăn, cản trở cho kế tốn việc nắm bắt thông tin cần xử lý cách nhanh chóng kịp thời 4.1.2 Nhận xét kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Hợp Tác Xã • Ưu điểm  Tiêu thụ hàng hóa khâu quan trọng q trình hoạt động kinh doanh Hợp Tác Xã Nó liên quan đến việc xác định lợi nhuận thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, phản ánh vận dộng tiền hàng lưu thông  Với chủng loại hàng hóa đa dạng phong phú, Hợp Tác Xã tổ chức công tác tiêu thụ linh hoạt đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh Hợp Tác Xã Bên cạnh cơng tác kế toán tiêu thụ linh hoạt việc vận dụng sổ sách kế toán, thể mở sổ chi tiết, sổ tổng hợp kê, nhật ký chứng từ… phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ hàng phát sinh giá vốn lẫn giá bán đồng thời phản ánh số lượng hàng hóa xuất kho theo loại Việc ghi chép sổ sách thuận cho việc đối chiếu, kiểm tra hệ thống sổ  Doanh thu bán hàng hóa đưa tổng hợp ngày giúp cho việc tổng hợp doanh thu nhân viên kế tốn tiến hành nhanh chóng hiệu hơn, tránh nhầm lẫn, sai sót  Hầu hết sổ sách kế toán Hợp Tác Xã xuất dạng tờ rời giúp cho Hợp Tác Xã quản lý số liệu, kiệm tra đối chiếu cách dễ dàng nhanh chóng, tiết kiệm thời gian Như vậy, tổng hợp số liệu để tính doanh thu xác định kết kinh doanh dựa sổ sách kế tốn thuận tiện cho kế tốn • Nhược điểm  Đối với việc bán hàng thu tiền liền Hợp Tác Xã khơng hạch tốn vào tài 111 – tiền mặt hay tài khoản 112 – tiền gửi ngân hàng mà lại thông qua tài khoản trung gian tài khoản 131 – phải thu khách hàng đưa vào hai tài khoản nói làm cho q trình hạch tốn dài thêm phức tạp, không tuân theo quy tắc hạch tốn, điều đơi cịn đẫn đến sai sót  Trong q trình thực xác định kết kinh doanh Hợp Tác Xã khơng có khoản điều chỉnh giảm doanh thu Điều gây khó khăn kế tốn viên q trình ghi nhận doanh thu cuối kỳ 4.2 Kiến nghị  Về khoản phải thu  Trong trình mua bán trao đổi hàng hóa phát sinh nhiều khoản nợ phải thu Đối với khoản nợ phải thu Hợp Tác Xã mở sổ chi tiết công nợ cho tất khách hàng, điều có phần khơng hợp lý khoản nợ phải thu khách hàng khác phát sinh thời gian dễ xuất nhầm lẫn khách hàng khách hàng khác, việc gây khó khăn cho việc thu hồi khoản nợ sau này:  Kế toán viên khó có theo dõi tình hình cơng nợ tháng có nhiều khách hàng có sổ chi tiết  Khi kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ bị trùng lắp, chồng chéo hay thiếu sót nghiệp vụ  Về khoản diều chỉnh giảm doanh thu Tại Hợp Tác Xã khơng có kế tốn điều chỉnh khoản giảm doanh thu, gặp trường hợp cần giảm giá hàng bán cho khách hàng hay chiết khấu kế tốn viên gặp khó khăn khơng biết nên đưa vào đâu cho hợp lý  Về khoản dự phịng  Vì Hợp Tác Xã doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ mua bán hàng hóa, nên việc có nhiều khoản phải thu điều tất yếu, Hợp Tác Xã khơng có khoản dự phịng thu nợ khó địi để đề phịng cố xảy như:  Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản,… nên khơng khơng có khả toán  Đơn vị làm thủ tục địi nợ nhiều lần khơng thu nợ  Nếu xảy trường hợp đơn vị có nguy thất lượng tiền tương đối lớn có cịn hưởng đến hoạt động kinh doanh cơng ty khơng có lặp dự phịng cho trường hợp đơn vị rơi vào tình bị động, khơng thu tiền nợ khách hàng nên đơn vị thu hồi vốn khơng có khoản dự phịng để bù đắp dẫn đến nguồn kinh doanh đơn bị thâm hụt, khó huy động vốn Điều ảnh hưởng không tốt tới kết kinh doanh Hợp Tác Xã 4.3 Giải pháp Phịng kế tốn Hợp Tác Xã nên trang bị phần mềm chuyên dùng phù hợp cho cơng tác kế tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, mang lại hiệu tốt công việc  Về khoản phải thu Hợp Tác Xã nên mở riêng sổ chi tiết công nợ khoản nợ phải thu khách hàng như: khách hàng mua hàng thường xuyên Hợp Tác Xã theo dõi sổ, cịn khách hàng khơng thường xun theo dõi trang Điều giúp kế toán viên thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu, đặc biệt có trường hợp khiếu nại xảy thơng tin cần thiết cung cấp cách nhanh chóng  Về khoản diều chỉnh giảm doanh thu Hợp Tác nên mở thêm TK 521 – Chiết khấu thương mại, TK 531 – Hàng bán bị trả lại, TK 532 – Giảm giá hàng bán Làm giúp cho Hợp Tác Xã không bị động việc giải vấn đề xảy trường hợp hàng hóa q trình vận chuyển đem bán cho khách hàng gặp cố bị hư hỏng…  Về khoản dự phịng Kế tốn nên mở thêm khoản dự phịng thu nợ khó địi Việc lập khoản dự phòng giúp cho Hợp Tác Xã đề phòng trường hợp xấu xảy * Cách lập: Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu xác định chắn không thu ( Nợ phải thu khó địi – TK 139), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập -Vì trình hoạt động kinh doanh Hợp Tác Xã có phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa nhập khẩu, nên việc dụng ngoại tệ việc mua bán tất yếu Chính phịng kế tốn nên lập quỹ dự phịng tài để đề phịng lên xuống đồng la - Lập dự phịng tài cách trích phần lợi nhuận sau thuế ( TK 421 ) đưa vào quỹ dự phịng tài ( TK 415 ) ... tổng hợp tạm ứng khác  Sổ tài khoản CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ TM – DV BÌNH TÂY 3.1 Kế tốn doanh thu Hợp Tác Xã thu? ??c diện nộp thu? ??... dụng Hợp Tác Xã 17 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ TM –DV BÌNH TÂY .20 3.1 Kế tốn doanh. .. toán, Hợp Tác Xã phải xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh Các tài khoản thu? ??c loại tài khoản doanh thu