Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam

GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam có sự phát triển mạnh cả về chiều rộng và chiều sâu. Trên con đường hội nhập WTO đã đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam những cơ hội và thách thức mới. Đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải tìm cách thích ứng với thị trường, tìm những hướng đi phù hợp hơn với điều kiện và năng lực của mình. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Lợi nhuận cao hay thấp tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan và chủ quan, nhưng xét cho cùng yếu tố doanh thu đóng vai trò quyết định trong chính sách lợi nhuận. Tăng doanh thu và giảm chi phí là một trong những mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp. Cũng như các doanh nghiệp khác tồn tại trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại cũng là một đơn vị kinh doanh, do vậy cũng phải hạch toán kinh tế lấy thu bù chi sao cho có lợi nhuận. Một nền kinh tế phát triển thì kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp. Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau nên công tác kế toán cũng phải trải qua những cải biến để phù hợp với thực trạng nền kinh tế. Và đặc biệt công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có một vị trí quan trong nhất đối với các doanh nghiệp thương mại. Vì vậy việc hoàn thiện quá trình hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng. Qua quá trình học tập và khoảng thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán doanh thu, chi phí cũng như kết quả kinh doanh. Được sự đồng ý của Thầy Cô khoa Kế toán - Kiểm toán và ban lãnh đạo công ty em đã chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam” làm nội dung viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Chuyên đề được chia làm 4 chương: Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Chương 3: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam từ 01/01/2008 đến 31/12/2008. Chương 4: Nhận xét và kiến nghị Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa có nên chuyên đề khó tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của các Thầy Cô, các Anh chị trong công ty và các bạn để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 1 GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ HƯNG NAM 1.1Quá trình hình thành và phát triển: Thông tin về công ty: - Tên công ty: Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam. - Tên giao dịch: Hung Nam Instruments Co Ltd - Địa chỉ: Lầu 6, Số 04 Nguyễn Thị Minh Khai, P.ĐaKao, Q.1, Tp HCM - Điện thoại: 84-8-38234449/21 - Fax: 84-8-38234464 - Mã số thuế: 0303922469 - Tài khoản số: 130.10.00.0159431 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, sở giao dịch II – Phòng giao dịch Tax 135 Nguyễn Huệ, Tp HCM. Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam chính thức được thành lập vào ngày 01 tháng 08 năm 2005. Hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4104000125 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Tổng số nhân viên ngày mới lập là 32 nhân viên, trong đó nhân viên quản lý là 6 người. Qua năm 2006 tăng lên 48 người, trong đó 17 người là quản lý. Năm 2007, quy mô của công ty có bước chuyển mạnh tổng số nhân viên công ty đã lên tới 92 người. Và năm 2008 là 126 nhân viên trong đó nhân viên quản lý chiếm 24 người. Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam ngày mới thành lập do bà Đỗ Thanh Trang làm Giám đốc. Theo đà phát triển, công ty ngày một một lớn mạnh đặt ra yêu cầu cần có bộ máy quản lý quy mô hơn. Xuất phát từ yêu cầu đó ngày 01 tháng 01 năm 2009 công ty đã có sự thay đổi lớn trong bộ máy quản lý bà Đỗ Thanh Trang từ Giám đốc lên làm Tổng giám đốc và bổ nhiệm bà Nguyễn Thị Linh Vân từ Kế toán trưởng lên làm Giám đốc. Đồng thời để có một văn phòng thuận tiện hơn trong giao dịch và có diện tích đáp ứng số lượng nhân viên văn phòng, công ty đã dời từ Lầu 2, 146 AB Pastuer, P. Bến Nghé, Q.1, TP HCM qua Lầu 6, 04 Nguyễn Thị Minh Khai, P.ĐaKao, Q.1, TP HCM. Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã từng bước khắc phục khó khăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinh doanh vào ổn định, đồng thời không ngừng vươn lên và tự hoàn thiện về mọi mặt. Sản phẩm công ty kinh doanh luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng, chất lượng và thời gian với giá cả hợp lý. Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều kho khăn, nhân sự chưa hoàn chỉnh, trình độ am hiểu kinh doanh còn ít nên việc tiếp cận với các chiến lược kinh doanh và thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt đối với công ty là một thử thách lớn. Bằng với sự lỗ lực vươn lên, công ty đã từng bước khắc phục những khó khăn ban đầu. Song song với việc ổn định tình hình kinh doanh, công ty vừa thực hiện công tác huấn luyện kiến thức Maketing, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp. Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty đã từng bước phát triển, tăng cường đội ngũ nhân viên, mở rộng thị trường hoạt động ra các khu vực trên toàn quốc. Cùng với uy tín và chất lượng sản phẩm, công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam đã tạo lập và duy trì được mối quan hệ tốt với nhiều hãng có tên tuổi trong và ngoài nước, điều đó khẳng định sự năng động của công ty trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 2 GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2Đặc điểm hoạt động và ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam là công ty TNHH một thành viên. Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được vay vốn ngân hàng và mở tài khoản theo quy định của nhà nước. Theo giấy phép kinh doanh Công ty được phép mua bán, sửa chữa, bảo trì thiết bị - dụng cụ đo đạc - thí nghiệm - phân tích, mua bán hoá chất. Công ty chuyên nhập khẩu các mặt hàng từ nước ngoài và bán ra cho các tổ chức cá nhân có nhu cầu. Nhân viên kinh doanh sẽ là người tìm kiếm khách hàng, tiếp thị và tư vấn cho khách hàng. Đồng thời cũng là người trực tiếp giao dịch với khách hàng.  Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hoá: Với đặc điểm của một doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh là mua vào, bán ra nên công tác tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá chứ không phải là quy trình công nghệ sản xuất. Quy trình luân chuyển hàng hoá của công ty được thực hiện qua sơ đồ sau: Hàng mua về Xuất bán hàng được nhập kho trong kho Bán hàng giao thẳng không qua kho Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển hàng hoá của công ty.  Phương thức bán hàng: Hiện nay Công ty áp dụng 2 phương thức bán hàng: bán buôn và bán lẻ: • Phương thức bán buôn: Bán buôn có phương thức là xuất hoá đơn GTGT, giao hàng bán cho khách hàng và được ký nhận là đã nhận hàng. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký, biên bản thoả thuận, khách hàng sẽ thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản khi đến hạn. • Phương thức bán lẻ: Bán lẻ là hình thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, giao hàng và thu tiền ngay.  Phương thức thanh toán tiền hàng: Công ty có 2 phương thức thanh toán chủ yếu: • Thanh toán nhanh: Theo phương thức này, hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng phải được thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản. • Thanh toán chậm Đây là hình thức bán hàng chưa thu được tiền ngay. Theo hình thức này khi công ty xuất hàng giao cho khách hàng, khách hàng ký xác nhận đã nhận hàng. Sau khoảng thời gian ghi trong Hợp đồng khách hàng mới phải thanh toán. Trong phương thức này kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bình thường, đồng thời theo dõi nợ của khách hàng trên sổ công nợ. 1.3Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý: 1.3.1 Cơ cấu tổ chức: Sơ đồ bộ máy: SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 3 Bán raMua vào Dự trữ GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:  Tổng giám đốc: Có quyết định cao nhất về mọi hoạt động của công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Quyết định các chính sách và mục tiêu, chiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường cũng như kế hoạch đầu tư và phát triển công ty. Quyết định cơ cấu tổ chức, sắp xếp và bố trí nhân sự, chỉ đạo hoạt động tài chính.  Giám đốc. Là người tham mưu cho Tổng Giám Đốc, chịu trách nhiệm về kết quả quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty.  Phòng kinh doanh Đây là bộ phận quan trọng nhất của công ty vì góp phần vào việc quyết định thành công hay thất bại của công ty. Là bộ phận tham mưu và đề ra các chiến lược kinh doanh cho giám đốc. Giám sát hoạt động kinh doanh của công ty, quản lý việc cung cấp hàng hoá cho khách hàng, nhập khẩu hàng hoá của công ty. Tìm hiểu thị trường và tiến hành đàm phán với khách hàng. Tổ chức chỉ đạo thực hiện các hợp đồng đã ký kết. Thực hiện các nhiệm vụ khác mà giám đốc giao phó. • Trưởng phòng kinh doanh có nhiệm vụ: Giao dịch đối ngoại, theo dõi đặt hàng, tìm kiếm nguồn hàng, lựa chọn phương thức thanh toán, lập kế hoạch kinh doanh tiêu thụ trong nội địa. Triển khai nhiệm vụ và kế hoạch cụ thể về kinh doanh và phân phối hàng nhập khẩu cho từng quản lý, nhân viên cụ thể. Lập ra kế hoạch kinh doanh cho toàn công ty, theo dõi thực hiện kế hoạch đưa ra chính sách bán hàng, chương chình tham gia hội chợ, triển lãm nhằm quảng bá sản phẩm. Nghiên cứu thị trường, nhu cầu khách hàng, các chính sách của đối thủ cạnh tranh nhằm có những chiến lược phát triển thị trường một cách kịp thời và hiệu quả. Giám sát bán hàng và có trách nhiệm theo dõi nhân viên trên từng địa bàn quản lý của mình trong việc giới thiệu sản phẩm, chào hàng, đặt hàng và kiểm tra nhân viên của mình trong việc báo cáo hàng ngày về thị trường, khách hàng của họ. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 4 Tổng giám đốc Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng hành chính nhân sự Phòng kỹ thuật Bộ phận kho GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Nhân viên kinh doanh: Là những nhân viên được công ty đào tạo, trang bị kiến thức về sản phẩm, họ được hướng dẫn về kỹ năng bán hàng, phân chia địa bàn, khu vực. Họ tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, thị trường, người tiêu dùng và là nơi thu thập thông tin chính xác nhất.  Phòng kế toán: Đứng đầu là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về lĩnh vực kế toán, tài chính của công ty. Tổ chức công tác hạch toán và quyết toán toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty. Thực hiện việc tạo nguồn và cân đối nguồn cho các hoạt động đạt hiệu quả cao. quản lý sử dụng các nguồn vốn. Kiểm tra việc bảo toàn và sử dụng vốn, tài sản trong toàn công ty. Tiến hành công tác kế toán theo đúng quy định của nhà nước. Thực hiện ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác những nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Lưu trữ hồ sơ kế toán và cung cấp số liệu cho cấp trên, các bộ phận có liên quan khi cần. Theo dõi quản lý tình hình tài chính, tài sản, tình hình sử dụng vốn của công ty. Kiểm tra chứng từ, hoá đơn, tình hình thu chi của công ty. Đề xuất các ý kiến có liên quan đến hoạt động tài chính lên cấp trên.  Phòng hành chính nhân sự: Thừa lệnh giám đốc triển khai, thực hiện, giải quyết các công việc liên quan đến tổ chức hành chính, nhân sự, chế độ lao động, tiền lương, tiền thưởng của công ty. Tham mưu cho Tổng giám đốc các phương án quản lý và phát triển nhân sự cho phù hợp với kế hoạch và tình hình phát triển của công ty trong từng thời kỳ. Theo dõi, kiểm tra việc chấp hành quy chế làm việc và nộ quy cơ quan của nhân viên công ty. Đề xuất các chế độ chính sách và công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật toàn thể nhân viên cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty.  Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật của hàng hoá khi nhập về. Có nhiệm vụ lắp ráp thiết bị để hỗ trợ công tác bán hàng, bảo trì, sửa chữa thiết bị khi có yêu cầu.  Bộ phận kho: Quản lý hàng nhập và hàng xuất cùng với phòng kỹ thuật kiểm tra, giám sát việc nhập hàng từ các nhà sản xuất cũng như theo dõi quá trình xuất hàng từ công ty tới khách hàng. 1.4Tổ chức công tác kế toán: 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 1.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng của mọi doanh nghiệp. Bất kể doanh nghiệp đó sản xuất kinh doanh hay doanh nghiệp thương mại đều vần phải có bộ máy kế toán. Có 3 hình thức tổ chức bộ máy kế toán đó là hình thức tập chung, hình thức phân tán và hình thức vừa tập chung vừa phân tán. Xuất phát từ yêu cầu, đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh và điều kiện trình độ quản lý, bộ máy kế toán Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này, chứng từ được lập ở nhiều bộ phận khác nhau ở trong công ty cũng như ngoài công ty. Sau đó được đưa về phòng kế toán trong thời gian ngắn nhất nhằm đảm bảo tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý, cung cấp thông tin. Việc hạch toán kế toán từ xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán hay lập báo cáo kế toán đều được thực hiện tập trung ở phòng kế toán của công ty. Tất cả chứng từ được lưu trữ tại công ty. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 5 GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhờ phát huy được lợi thế này mà toàn bộ thông tin kế toán được cung cấp kịp thời, từ đó kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty một cách chính xác và nhanh nhất. 1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo cơ cấu sau: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty. 1.4.1.3 Chức năng nhiệm vụ từng phần hành:  Kế toán trưởng: Là người phụ trách về công tác kế toán của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về các công việc thuộc phạm vi, quyền hạn của công việc kế toán. Đồng thời tham mưu cho Giám đốc trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh. Chỉ đạo hạch toán kế toán và điều hành bộ máy kế toán của công ty theo chế độ kế toán hiện hành của nhà nước. Ký duyệt các chứng từ, báo cáo kế toán của công ty. Kiểm tra và giám sát các bộ phận kế toán có làm đúng các nghiệp vụ xảy ra không, kiểm tra việc lập các báo cáo thuế và báo cáo tài chính. Kiểm tra đối chiếu với chứng từ sổ sách khi phát hiện có điều bất hợp lý hoặc khi cơ quan chức năng yêu cầu.  Kế toán tổng hợp: Hỗ trợ công việc của Kế toán trưởng về mọi mặt. Theo dõi, kiểm tra, đối chiếu cách hạch toán kế toán giữa các phần hành kế toán. Tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong công ty. Đảm nhiệm việc lập báo cáo thuế, tờ khai quyết toán thuế và báo cáo tài chính chuyển lên kế toán trưởng.  Kế toán công nợ: Lập phiếu thu, chi và các thủ tục thanh toán. Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của công ty. Kiểm tra đôn đốc các khoản thu nợ, các khoản tồn nợ quá hạn thanh toán. Ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán. Cuối tháng lập báo cáo theo dõi công nợ theo thời hạn nợ và theo đối tượng nợ đưa lên Kế toán trưởng. Đồng thời lập bảng kê, báo cáo các khoản thu chi của công ty. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 6 Kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán hàng hoá Kế toán tổng hợp Thủ quỹ GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Kế toán hàng hoá: Theo dõi, kiểm tra, đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá, giải quyết những sai lệch về số liệu nếu có và lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho hàng hoá. Theo dõi doanh số của phòng kinh doanh Lưu trữ, kiểm tra, đối chiếu thông tin về hàng hoá. Lập hoá đơn kho hàng hoá. Lập các chứng từ nhập kho, xuất kho và xử lý các nghiệp vụ xảy ra trên máy tính. Cuối kỳ kế toán phải kiểm kê kho hàng hoá để đối chiếu với sổ sách.  Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, vàng bạc, ngoại tệ …tại quỹ tiền của công ty. Hàng ngày phải có trách nhiệm kiểm kê quỹ, khi vượt hạn mức tồn quỹ có nhiệm vụ đem tiền nộp vào Tài khoản Ngân hàng của công ty 1.4.2 Tổ chức kế toán tại công ty: 1.4.2.1 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng tại công ty là hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, thông tư 20/2006/TT-BTC, thông tư 21/2006/TT-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính. Đồng thời căn cứ vào chề độ kế toán doanh nghiệp, công ty đã cụ thể hoá một số tài khoản chi tiết cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý tại công ty. 1.4.2.2 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng: Hình thức sổ kế toán tại công ty là hình thức Sổ Nhật Ký Chung. Kế toán sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và lập định khoản kế toán làm cơ sở cho việc ghi vào sổ cái các tài khoản.  Các loại sổ kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký chung: là sổ kế toán cơ bản mở hàng tháng dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi sổ cái. - Sổ cái: là sổ tổng hợp dùng để hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản theo từng tháng, trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong tháng, số dư cuối tháng. Số liệu của sổ cái được dùng để ghi vào bảng cân đối phát sinh. - Sổ chi tiết: là sổ chi tiết dùng để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh của từng khoản chi tiết. Sổ chi tiết bao gồm sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết doanh thu,sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết phải trả người bán,…. - Sổ quỹ: là sổ dùng để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt. - Bảng tổng hợp chi tiết: Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp chi phí…  Trình tự ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung: - Hàng ngày: Kế toán căn cứ chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán định khoản vào sổ nhật ký chung, sổ quỹ, sổ chi tiết tài khoản. Từ sổ nhật ký chung, từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ cái. - Cuối tháng: + Khoá sổ cái: Xác định tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ cái. + Căn cứ trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. + Khoá sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết đối với tài khoản có mở sổ chi tiết. + Đối chiếu số liệu giữa sổ cái với các bảng tổng hợp chi tiết. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 7 GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Sau khi đối chiếu số liệu đã khớp, căn cứ vào bảng tổng hợp số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài chính.  Sơ đồ ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung tại công ty: Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối kỳ Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung tại công ty. 1.4.2.3 Các chính sách kế toán:  Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.  Đơn vị tiền tệ sử dụng trong lập báo cáo tài chính: Đồng Việt Nam (VNĐ)  Một số nguyên tắc và phương pháp hạch toán quan trọng: • Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ kế toán và chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ được kết chuyển vào kết quả kinh doanh trong kỳ. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 8 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tốn kho: Theo nguyên tắc giá gốc. Giá gốc bao gồm chi phí mua hàng và các chi phí khác liên quan trực tiếp phát sinh để có hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho vào cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này thì việc phản ánh ghi chép được theo dõi thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập- xuất - tồn kho hàng hoá. Xác định giá thực tế của hàng hoá tồn kho được căn cứ vào chứng từ xuất kho sau khi đã tổng hợp. Hàng tồn kho được xác định vào bất kỳ thời điểm nào trong kỳ. • Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: TSCĐ được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn luỹ kế. Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đó vào hoạt động. Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được tính vào giá trị tài sản, chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế được xoá sổ và bất kỳ khoản lãi (lỗ) nào phát sinh do thanh lý đều được hạch toán vào kết quả kinh doanh trong kỳ. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng. • Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Thực tế có hai phương pháp hạch toán thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Để thuận tiện cho việc tính thuế đầu vào thì công ty sử dụng phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích với quyền sở hữu hàng hoá. Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc bán hàng. • Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu: Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu được ghi nhận theo giá gốc trừ các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi ước tính vào cuối năm tài chính. Lập dự phòng phải thu khó đòi: Dự phòng phải thu khó đòi được lập cho các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ 1 năm trở lên công ty đã nhiều lần đòi nhưng thu được nợ và các khoản nợ dưới 1 năm nhưng con nợ có dấu hiệu không trả được nợ. Tăng hoặc giảm khoản dự phòng phải thu khó đòi được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. • Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải trả: Nợ phải trả được ghi nhận khi có đủ điều kiện chắc chắn là công ty sẽ phải dùng một khoản tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại và khoản nợ phải trả đó xác định một cách đáng tin cậy. 1.4.2.4 Vận dụng máy vi tính vào công tác kế toán Hiện nay công tác kế toán tại công ty đã được vi tính hoá trong các khâu tính toán, thu thập và xử lý số liệu. Bên cạnh việc sử dụng phần mềm kế toán - một công cụ hữu hiệu cho công tác kế toán, công ty còn sử dụng thêm Microsoft Word, Microsoft Excel để lập biểu mẫu, báo cáo kế toán. Do sử dụng phần mềm kế toán nên mọi công việc ghi chép sổ sách đều được thực hiện trên máy vi tính, dùng quan hệ đối ứng của tài khoản để dễ dàng theo dõi các nghiệp vụ phát sinh với khối lượng lớn và rút ngắn được thời gian ghi sổ. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 9 GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.5 Chiến lược, phương hướng phát triển trong thời gian tới của công ty: Đất nước đang trong quá trình phát triển, xã hội ổn định, mức sống ngày càng được nâng cao. Do đó, công tác tổ chức quản lý và chiến lược kinh doanh của công ty cũng không ngừng phát triển. Mục tiêu trong những năm tới của công ty là phấn đấu mở rộng quy mô kinh doanh, nâng cao lòng tin đối với khách hàng, mở rộng thị phần, chiếm lĩnh thị trường. Để tồn tại và nâng cao hiệu quả trong hoạt động kinh doanh thì công ty cần phải tận dụng những thế mạnh hiện có. Cần phải kích thích khả năng làm việc và sáng tạo, thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo, huấn luyện nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên. Một yếu tố không kém phần quan trọng là phải có chế độ ưu đãi đối với nhân viên để họ có thêm động lực trong công việc cũng như gắn bó với công ty hơn. SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 10 [...]... khoản chi phí khác • Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 Chi phí khác” Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811: Bên nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có: - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh TK 811 Chi phí khác” không có số dư cuối kỳ 2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 2.6.1 Khái niệm: Kết quả kinh doanh là... Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ  Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 Tài khoản cấp 2: TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý” TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “Thuế, phí. .. hoạt động kinh doanh trong kỳ kinh doanh trong kỳ Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ hoạch toán kết quả kinh doanh SVTH: Hoàng Thị Trang Trang 26 GVHD: Nguyễn Thị Thu Nguyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 3 : KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ HƯNG NAM TỪ 01/01/2008 ĐẾN 31/12/2008 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 3.1.1 Đặc điểm: Doanh thu bán hàng của công ty chủ... động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán Kết quả kinh doanh được tính như sau: Kết quả kinh doanh = [ (Doanh thu thuần bán hàng – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính)]+ [Thu nhập khác – Chi phí khác] – Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: TK 911 Xác định kết quả kinh. .. kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Các khoản thu nhập khác; - Kết chuyển lỗ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kỳ 2.6.3 Sơ đồ hạch toán: 632,635,641,642,811 911 Kết chuyển chi phí 511,512,515,711 Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác 8211 8212 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại 421 421 Kết chuyển lãi hoạt động Kết chuyển... 31/12/2008, kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh: + Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 305.340.246 Có TK 531 103.458.138 Có TK 532 200.882.108 + Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511 50.537.285.868 Có TK 911 50.537.285.868 3.1.5 Trường hợp cụ thể: Ngày 26/12/2008 Công ty bán cho Trung Tâm Nước Sinh Hoạt và Vệ... vụ Bên có: - Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ TK 641 không có số dư cuối kỳ  Tài khoản 641 Chi phí bán hàng” có 7 Tài khoản cấp 2: TK 6411 Chi phí nhân viên” TK 6415 Chi phí bảo hành” TK 6412 Chi phí vật liệu, bao bì” TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng” TK 6418 Chi phí bằng tiền khác” SVTH:... khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán; - Thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương thức trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chi t khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung... VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu: 2.1.1 Khái niệm: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và. .. chưa thanh toán thì kế toán đều sử dụng TK 131 để hạch toán tổng số tiền khách hàng phải thanh toán - Căn cứ chứng từ, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và phản ánh vào các sổ liên quan (đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng kế toán còn phải ghi nhận giá vốn): Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng) Có TK 5111 Có TK 33311 - Cuối kỳ, khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán kết chuyển doanh thu thuần . Thầy Cô khoa Kế toán - Kiểm toán và ban lãnh đạo công ty em đã chọn đề tài: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam làm nội dung viết chuyên. được chia làm 4 chương: Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Chương 3: Kế toán doanh. mất việc làm. Bên có: - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp” không có số