định doanh thu thuần:
Nợ TK 511 185.882.108
Có TK 532 185.882.108
Trường hợp cụ thể:
Ngày 24/11/2008 công ty xuất Hoá đơn số 0168599 cho Công ty CP Thương Mại Xây Dựng và Sản Xuất Tùng Vân với tổng trị giá chưa tính thuế là 54.782.495đ, thuế suất thuế GTGT 5%, chưa thu tiền.
Ngày 27/11/2008 Tùng Vân đề nghị giảm giá cho lô hàng mua ngày 21/12/2008 vì hàng không đúng theo yêu cầu. Công ty đã đồng ý và xuất Hoá đơn số 0168622(Phụ lục 03) đồng ý giám giá chưa thuế mỗi cái 10% và trừ vào nợ phải thu của Tùng Vân.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3 : Nội bộ Ngày 27 tháng 11 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL LX/2008N 0168622 Đơn vị bán hàng:... Địa chỉ:... Số Tài khoản:... Điện thoại:...MS:
Họ tên người mua hàng:... Tên đơn vị: Cty CP Thương Mại Xây Dựng và Sản Xuất Tùng Vân
Địa chỉ: Đội 10 Ngọc Trực, Đại Mỗ, từ Liêm, Hà Nội
Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: ... MS: 0102198503
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơnvị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2*1
Điều chỉnh giảm giá hàng bán cho Hoá
đơn số 0168599 ngày 24/11/2008 5.478.250
Cộng tiền hàng: 5.478.250
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 273.912
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.752.162 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu bảy trăm năm mươi hai ngàn một trăm sáu mươi hai đồng.
... Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
- Căn cứ Hoá đơn số 0168622, kế toán hạch toán khoản giảm giá và phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 532:
Nợ TK 532 5.478.250
Nợ TK 33311 273.912
Có TK 131 5.752.162
Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam
Lầu 6,04 Nguyễn Thị Minh Khai-Q.1-HCM
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2008
Chứng từ
Nội dung Số hiệuTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
…… …… ……….. …….
HĐ 0168622
27/11 Giảm giá cho Tùng Vân TK Giảm giá hàng bán
TK Thuế phải phải nộp TK Phải thu khách hàng 532 33311 131 5.478.250 273.912 5.752.162 …… ….. ………. ……... Cộng luỹ kế: Công ty TNHH Thiết Bị Hưng Nam
Lầu 6,04 Nguyễn Thị Minh Khai-Q.1-HCM
SỔ CÁI
TK: 532 – Giảm giá hàng bán
Năm : 2008
Loại tiền: VNĐ
Số Ngày Nội dung
TKđối đối ứng Phát sinh Nợ Có …….. ….. …….. ….. HĐ 0168622
27/11 Giảm giá cho Tùng
Vân 131 5.752.162 ……. ….. …….. ….. Kết chuyển kết quả kinh doanh 911 185.882.108 Cộng phát sinh: 185.882.108 185.882.108 Cộng luỹ kế: 185.882.108 185.882.108 3.2.3 Hàng bán bị trả lại:
Hàng bán bị trả lại của công ty là hàng đã bán và công ty đã ghi nhận doanh thu nhưng vì hàng không đúng quy cách, chủng loại, chất lượng hay xuất xứ như trong cam kết, do đó khách hàng đã xuất trả lại lô hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hoá đơn trả lại hàng
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 531
Trình tự hạch toán:
- Hàng ngày, căn cứ chừng từ nhận được kế toán tiến hành hạch toán khoản hàng bán bị trả lại vào nhật ký chung và sổ cái TK 531 (đồng thời với việc hạch toán khoản giảm doanh thu này kế toán còn hạch toán giảm giá vốn tăng hàng tồn kho):
Nợ TK 531 Có TK 131
- Cuối kỳ, khi xác định kết quả kinh doanh kế toán tiến hành kết chuyển tổng hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511 Có TK 531
Trong năm 2008 tổng hàng bán bị trả lại là: 119.458.138