- Ngày 31/12/2008 kế toán tiến hành kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ 312.166
Ngày 10 tháng 05 năm 2008 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) - Căn cứ tờ khai thuế TNDN tạm tính, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm 2008:
+ Quý 1 năm 2008: Nợ TK 8211 312.166.189 Có TK 3334 312.166.189 + Quý 2 năm 2008: Nợ TK 8211 338.370.829 Có TK 3334 338.370.829 + Quý 3 năm 2008: Nợ TK 8211 304.960.781 Có TK 3334 304.960.781 + Quý 4 năm 2008: Nợ TK 8211 259.312.126 Có TK 3334 259.312.126
Ngày 31/12/2008, kế toán xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm như sau:
Thuế thu TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN = (3.412.492.140*28%) + (1.037.248.502*25%) = 1.214.809.925
Trong đó: Tổng thu nhập chịu thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (vì trong năm công ty không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng cũng như điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế).
- Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 1.214.809.925
Có TK 821 1.214.809.925
3.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạtđộng tài chính:3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ (lãi tỷ giá). Do đặc điểm kinh doanh của công ty là nhập khẩu hàng hoá và phân phối, vì vậy chủ yếu thanh toán tiền cho nước ngoài phải thông qua ngân hàng. Công ty mở L/C ký quỹ tại ngân hàng Eximbank, Sacombank để thanh toán tiền cho nước ngoài. Khi nhập mua hàng và đến hạn thanh toán, công ty sẽ dùng tiền đã ký quỹ để thanh toán do đó tuỳ tỷ giá ngoại tệ thời điểm thanh toán mà công ty có thể lãi hoặc lỗ. Ngoài ra, công ty còn giao dịch mua bán trong nước thông qua Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam và trả lương cho nhân viên qua tài khoản ở Ngân hàng Á châu. Từ đó phát sinh tài khoản doanh thu tài chính tại công ty.
Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Phiếu lãi tiền gửi
- Giấy báo có - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 515. Trình tự hạch toán:
- Hàng ngày, khi nhận được chứng từ ngân hàng, kế toán hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 635 Có TK 112
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 Có TK 635
Trong năm 2008 tổng doanh thu hoạt động tài chính là: 98.458.248
- Ngày 31/12/2008, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vào TK 911: Nợ TK 515 98.458.248
Có TK 911 98.458.248
3.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi vay ngân hàng và chênh lệch tỷ giá (lỗ tỷ giá). Hiện tại, công ty có vay tiền của Ngân hàng làm nguốn vốn kinh doanh. Cuối tháng, Ngân hàng tự trích tính lãi tiền vay mà công ty phải trả và gửi chứng từ về cho công ty.
Tài khoản sử dụng: - TK 635 “Chi phí tài chính”
+ TK 6351 “Chi phí lãi vay”
Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Giấy báo nợ
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 635 …..
Trình tự hạch toán:
- Hàng ngày, khi nhận được chứng từ ngân hàng, kế toán hạch toán chi phí tài chính: Nợ TK 635
Có TK 112
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 Có TK 635
Trong năm 2008 tổng chi phí tài chính là: 274.484.755
- Ngày 31/12/2008, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vào TK 911: Nợ TK 911 274.484.755
Có TK 635 274.484.755
3.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác:
Trong năm 2008 công ty không phát sinh các khoản thu nhập cũng như chi phí khác.
3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:3.6.1 Tài khoản sử dụng: 3.6.1 Tài khoản sử dụng:
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
3.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng:
• Phiếu xuất kho.
• Hoá đơn GTGT
• Giấy báo có, giấy báo nợ
• Phiếu thu, phiếu chi
• Sổ cái TK 911 …………...
3.6.3 Phương pháp hạch toán:
Ngày 31/12/2008, kế toán tập hợp chi phi, doanh thu kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
- Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên Có TK 911:
Nợ TK 511 50.537.285.868 Nợ TK 515 98.458.248
Có TK 911 50.635.744.116
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911 47.400.813.399 Có TK 632 32.230.466.863 Có TK 641 6.421.564.489 Có TK 642 7.259.487.367 Có TK 635 274.484.755 Có TK 821 1.214.809.925
Xác định kết quả kinh doanh:
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
= 50.537.285.868 – 32.230.466.863 = 18.306.819.005
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + (Doanh thu hoạt động
tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) = 18.306.819.005 + (98.458.248 – 274.484.755) – (6.421.564.489 + 7.259.487.367) = 4.449.740.642
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 0
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi
nhuận khác = 4.449.740.642
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận kế toán trước thuế - thuế
thu nhập doanh nghiệp = 4.449.740.642 – 1.214.809.925 = 3.234.930.717