Kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Số 36

Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC MỞ ĐẦU……………………………………………………………………. CHƯƠNG 1: 1 1.1 Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng 1 1.1.1 Khái niệm 1 1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT 1 1.1.3 Tác dụng của thuế GTGT 2 1.1.4 Đối tượng chịu thuế GTGT 3 1.1.5 Đối tượng nộp thuế GTGT 4 1.1.6 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 4 1.1.7 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng 6 1.1.7.1 Giá tính thuế GTGT 6 1.7.1.2 Thuế suất thuế GTGT 9 1.1.8 Phương pháp tính thuế 9 1.1.8.1 Phương pháp khấu trừ thuế 9 1.1.8.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 11 1.1.9 Đăng ký kê khai, nộp thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế giá trị gia tăng 12 1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT 13 1.2.1 Vai trò của kế toán thuế GTGT 13 1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT 14 1.3 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT ở các doanh nghiệp 14 1.3.1 Nguyên tắc chung 14 1.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng 15 1.3.3.1 Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 17 1.3.3.2 Tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp 20 1.3.4 Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT 20 1.3.5 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán thuế giá trị gia tăng 21 1.4 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 22 2.1 Tổng quan về công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 36 và tổ chức công tác kế toán tại công ty 24 2.1.1 Một số thông tin cơ bản về công ty: 24 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 36 26 2.1.3.3 Tình hình kinh doanh tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 29 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 30 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 30 2.1.4.2 Chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 33 SV: Phùng Thế Thủy Lớp: CQ46/21.11 Luận văn tốt nghiệp 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Số 36. 38 2.2.1 Tình hình nộp thuế tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 38 2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 38 2.2.3 Các mức thuế suất được áp dụng tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 38 2.2.4 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 39 2.2.4.1 Tố chức luân chuyển chứng từ kế toán 39 2.2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 39 2.2.4.3 Thuế GTGT đầu vào trên Bảng 39 2.2.4.4 Quá trình kế toán thuế GTGT đầu vào trên phần mềm kế toán Fast 39 2.2.5 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra 50 2.2.5.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 50 2.2.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 50 2.2.5.3 Quá trình kế toán thuế GTGT đầu ra trên phần mềm kế toán Fast 50 2.2.6 Kế toán thuế GTGT phải nộp 56 2.2.7 Lập tờ khai thuế GTGT 57 2.2.7.1 Một số quy định chung 59 2.2.7.2 Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT tháng 1/2012 (Mẫu số 01/GTGT) 61 CHƯƠNG 3 71 3.1 Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán và kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 71 3.1.1 Những ưu điểm công ty đã đạt được 72 3.1.2 Những hạn chế về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty 74 3.2 Một số ý kiến đóng góp để hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng 76 3.2.1 Những ý kiến đóng góp đối với Nhà nước 77 3.2.2 Những ý kiến đóng góp đối với công ty CP ĐTXD Số 36 79 3.3 Một số bất cập về kế toán thuế GTGT hiện nay ở nước ta 81 KẾT LUẬN 85 Hoá đơn, chứng từ bán ra 88 Hoá đơn, chứng từ bán ra 53 SV: Phùng Thế Thủy Lớp: CQ46/21.11 Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Bước sang thế kỷ XXI xu hướng chung của nền kinh tế là sự quốc tế hóa và hợp tác hóa cùng với việc gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO, doanh nghiệp là một tế bào trong nền kinh tế quốc dân. Doanh nghiệp hoạt động tốt, hiệu quả sẽ tạo ra nhiều công ăn việc làm, tạo ra thu nhập cho người lao động để từ đó giúp cuộc sống của người dân tốt hơn và doanh nghiệp có điều kiện để đóng thuế cho nhà nước tốt và đầy đủ hơn. Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc tử các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong, vốn có của thuế, những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua các giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc điểm riêng có, qua đó giúp ta phân biệt thuế và các công cụ tài chính khác. Hiện nay, xu thế quốc tế hoá, toàn cầu hoá đã và đang diễn ra rất mạnh mẽ, nền kinh tế Việt Nam không thể đứng ngoài xu thế đó. Để đáp ứng thực tiễn quá trình hội nhập nền kinh tế nước ta với nền kinh tế khu vực và thế giới đòi hỏi phải thay thế các luật thuế không còn phù hợp với thực tiễn bởi các luật thuế mới (luật thuế GTGT và luật thuế TNDN). Luật thuế GTGT đã được Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 (tháng 5/1997) thông qua và chính thức được áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay thế cho luật thuế doanh thu. Sau hơn mười hai năm thực hiện, được sửa đổi và điều chỉnh bởi các nghị định và thông tư, luật thuế GTGT đã tỏ ra phù hợp với thực tiễn quản lý kinh tế mới, tạo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh. Với vai trò quan trọng như vậy, nên công tác quản lý thuế càng trở nên quan trọng hơn không chỉ là nhiệm vụ của nhà nước SV: Phùng Thế Thủy Lớp: CQ46/21.11 Luận văn tốt nghiệp mà còn là trách nhiệm, nghĩa vụ của tất cả các doanh nghiệp, người dân. Doanh nghiệp có nghĩa vụ kế toán thuế GTGT một cách đầy đủ, chính xác để báo cáo, nộp thuế cho cơ quan nhà nước. Từ việc nhận thức tầm quan trọng của thuế GTGT và trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 36, nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán của công ty rất khoa học chính xác, em đã chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Số 36” để có thể hiểu sâu hơn về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT, từ đó nâng cao được kiến thức của mình. ĐỀ TÀI GỒM CÓ 3 CHƯƠNG: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 36 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY SV: Phùng Thế Thủy Lớp: CQ46/21.11 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm Theo Luật thuế GTGT, thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Vấn đề cơ bản nhất khi nghiên cứu bản chất của thuế giá trị gia tăng là phải xác định được thành phần GTGT ở mỗi giai đoạn sản xuất trong kinh doanh. Có như vậy mới tính một cách chính xác được số thuế của giai đoạn đó. Giá trị gia tăng là phần giá trị mới được tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó đựơc xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Giá trị gia tăng = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra – tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng. 1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT + Thuế GTGT là loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập thông qua sự đóng góp của người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ là người nộp hộ. + Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ trên phần tăng thêm của hàng hoá dịch vụ ở mỗi giai đoạn luân chuyển. Theo như cách đánh thuế này thì tổng số thuế thu được ở tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính theo giá bán hàng hoá dịch vụ cho người tiêu dùng cuối cùng.Là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn. SV: Phùng Thế Thủy 1 Lớp CQ46/21.11 + Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập kinh tế cao. Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Mục tiêu của thuế kế toán thuế GTGT không phải trực tiếp điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản, vì vậy thuế GTGT thường có ít mức thuế suất, ít khi đặt ra vấn đề miễm giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây ra sự méo mó. Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng bởi quá trình phân đoạn sản xuất. Nghĩa là mỗi loại sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều hay ít khâu sản xuất kinh doanh đều phải nộp thuế như nhau. Do vậy sẽ khuyến khích chuyên môn hoá trong sản xuất lưu thông. + Thuế giá trị gia tăng có tính lũy thoái so với thu nhập. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là người hoàn trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả khoản thuế như nhau. Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao hơn thì tỷ lệ này thấp hơn và ngược lại. + Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất cả các loại hàng hoá dịch vụ tiêu thụ trong nước, đối với mọi tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá và cung ứng dịch vụ. Thuế GTGT có khả năng đem lại số thu thường xuyên và ổn định cho Ngân sách Nhà nước tuỳ theo quan điểm động viên của mỗi quốc gia. + Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt: Thuế GTGT chỉ điều tiết tiêu dùng các loại hàng hoá dịch vụ của các đối tượng trên phạm vi lãnh thổ của quốc gia. 1.1.3 Tác dụng của thuế GTGT + Thuế GTGT không thu trùng lặp cho nên góp phần khuyến khích chuyên môn hoá để nâng cao năng suất chất lượng hạ giá thành sản phẩm. SV: Phùng Thế Thủy 2 Lớp CQ46/21.11 + Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng được áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rất rộng( thu vào mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hoá dịch vụ ) nên có thể tạo ra nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ngày càng tăng. Ngoài ra, nó còn là loại thuế do người tiêu dùng chịu không gây ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. + Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng hoá xuất khẩu, do hàng hoá xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% và được hoàn trả lại toàn bộ số thuế GTGT đã thu ở khâu trước. Đồng thời nó còn kết hợp với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn của hàng hoá nhập khẩu với mục đích bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa. + Thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hoá dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, cho phép chống trốn lậu thuế có hiệu quả cao nâng cao tính tự giác của đối tượng kinh doanh. + Thuế GTGT góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy hợp tác kinh tế giữa các nước trong khu vực và trên thế giới. Qua đây, chúng ta thấy thuế giá trị gia tăng có nhiều ưu điểm nổi trội hơn thuế doanh thu. Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng tạo nhiều thuận lợi cho các cơ sở sản xuất kinh doanh. 1.1.4 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam( bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT quy định tại thông tư 129/2008/TT - BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008. SV: Phùng Thế Thủy 3 Lớp CQ46/21.11 1.1.5 Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh Nghiệp, Luật Doanh Nghiệp Nhà Nước (nay là Luật Doanh Nghiệp) và Luật Hợp tác xã. + Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và tổ chức khác. + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam. + Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. +Tổ chức, các nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa)của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài là đối tượng không có cư trú tại Việt Nam. 1.1.6 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính đã ban hành thông tư số 129/2008/TT- BTC - Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của SV: Phùng Thế Thủy 4 Lớp CQ46/21.11 Luật Thuế giá trị gia tăng. Theo đó đã có những thay đổi trong việc quy định những đối tượng không chịu thuế GTGT, từ 29 mặt hàng giảm còn 26 mặt hàng, cụ thể: Chuyển 4 nhóm hàng hoá, dịch vụ sau từ đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế GTGT: + Hàng hoá là thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp. + Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim. +Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra cơ bản của Nhà nước. + Vận tải quốc tế, hàng hoá, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế. Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế những hàng hoá, dịch vụ sau: + Các dịch vụ tài chính phái sinh. + Cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp. + Dịch vụ y tế bao gồm cả vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh. + Rà phá bom, mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. Bổ sung các tiêu chí xác định sản phẩm mới qua sơ chế thông thường, sản phẩm muối. SV: Phùng Thế Thủy 5 Lớp CQ46/21.11 Hướng dẫn hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đòng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hoá, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội nếu có sử dụng nguồn vốn khác (nguồn vốn khác không vượt quá 50%) thì toàn bộ giá trị công trình thuộc diện không chịu thuế. Không quy định danh mục tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác khi xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT như điểm 1.27 mục II phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC; Không ban hành danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng an ninh kèm Thông tư. Danh mục này sẽ do Bộ Tài chính thống nhất với Bộ Công an và Bộ Quốc phòng ban hành. 1.1.7 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng Căn cứ tính thuế giá tính thuế và thuế suất 1.1.7.1 Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế giá trị gia tăng được quy định tại mục I phần B của thông tư 129 – BTC của hàng hoá, dịch vụ được xác định một cách cụ thể cho từng trường hợp. Trong đó có các trường hợp như sau: + Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT + Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu (+) với thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). + Sản phẩm, hàng hoá dùng để trao đổi, biếu tặng,tiêu dùng nội bộ hoặc dùng để trả thay lương giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh hoạt động này. SV: Phùng Thế Thủy 6 Lớp CQ46/21.11 [...]... sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay SV: Phùng Thế Thủy 23 Lớp CQ46/21.11 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 36 2.1 Tổng quan về công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 36 và tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.1.1... thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp 7 Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng số. .. kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: ( Sơ đồ 1.1) SV: Phùng Thế Thủy 20 Lớp CQ46/21.11 Luận văn tốt nghiệp Kế toán thuế GTGT được khấu trừ Cuối kỳ, kế toán tính, xác định, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ: Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Khi nộp thuế vào... TK cấp 3 + TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng hoá bị trả lại, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp Ngân sách Nhà nước Quy định khi hạch toán TK 3331 + Doanh nghiệp phải chủ động tính và xác định số thuế GTGT phải nộp nhà nước và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ số thuế phải nộp là nghĩa... cầu, dầm cầu, làm lan can, và hoàn thiện cầu Đơn vị thi công thường thuê một đơn vị độc lập nhằm tư vấn, giám sát chất lượng Khi công trình hoàn thành, thực hiện nghiệm thu, quyết toán công trình, và bàn giao cho chủ thầu 2.1.3.3 Tình hình kinh doanh tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 Gần mười một năm xây dựng và phát triển, Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 36 đã thi công nhiều công trình trên tất cả... Đặc trưng cơ bản của kế toán thuế GTGT khi sử dụng phần mềm kế toán là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ kế toán của Hình thức kế toán thuế GTGT trên máy vi tính: Bảng kê thuế GTGT được khấu trừ của... số thông tin cơ bản về công ty: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 36 (gọi tắt là NO 36 JSC) chuyên nhận thầu thi công lắp đặt, tư vấn, thiết kế, giám sát các công trình xây dựng Được thành lập giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0101454088 ngày 01 tháng 03 năm 2001 của Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP Hà Nội ( đăng ký thay đổi lần 2 vào ngày 24 tháng 03 năm 2011) Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty CP Đầu. .. Các tổ thi công: trực tiếp thi công 2.1.3 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ ở công ty cổ phần ĐTXD Số 36 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 36 Chức năng SV: Phùng Thế Thủy 27 Lớp CQ46/21.11 Luận văn tốt nghiệp Công ty hoạt động kinh doanh trên các lĩnh vực: - Xây dựng công trình giao thông, phá đá nổ mìn trên cạn, dưới nước - Xây dựng công trình... pháp khấu trừ thuế Số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau: SV: Phùng Thế Thủy 9 Lớp CQ46/21.11 Số thuế GTGT Phải nộp Trong đó: Thuế GTGT = đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Thuế GTGT đầu ra (=) giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó + Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch... Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số thuế GTGT phải nộp để ghi sổ: Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà Nước, kế toán ghi sổ: Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 1.3.5 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán thuế giá trị gia tăng Sổ kế toán tổng hợp là loại sổ kế toán được sử dụng để ghi các hoạt động kinh tế tài chính liên quan theo các TK kế toán tổng hợp Tuỳ thuộc vào hình . Tình hình nộp thuế tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 38 2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 38 2.2.3 Các mức thuế suất được áp dụng tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 38 2.2.4. doanh tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 29 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần ĐTXD Số 36 30 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 30 2.1.4.2 Chính sách kế toán và hình thức kế toán. Đầu tư Xây dựng Số 36, nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán của công ty rất khoa học chính xác, em đã chọn đề tài: Kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Số 36 để có thể hiểu