Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần bê tông và xây dựng xuân mai hà tây

MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………… PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN …………………………………………… 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng …………………… 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng ………………………………… 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng ……………………… 1.1.2.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng ……………………………… 1.1.2.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng ………………………………… 1.1.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng không thuộc diện nộp thuế, đối tượng tính thuế tính thuế…………………………………… 1.1.4 Giá tính thuế…………………………………………………… 1.1.5 Thuế suất thuế giá trị gia tăng ……………………………………… 1.1.6 Đăng ký, kê khai, nộp, tốn hồn thuế giá trị gia tăng …… 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT …………………… 11 1.2.1 Phương pháp HTKT thuế GTGT sở SXKD nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT sở SXKD không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT ………………………………… 11 1.2.1.1 Hạch toán kế toán mua hàng hoá, dịch vụ………………………… 11 1.2.1.2 Hạch toán kế toán bán hàng hoá, dịch vụ ………………………… 11 1.2.1.3 Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT phương pháp hạch toán………………………… 13 1.2.2 Phương pháp HTKT thuế GTGT sở SXKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế………………………… 14 1.2.2.1 Hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào…………………………… 14 1.2.2.2 Hạch toán kế toán thuế GTGT đầu ra…………………………… 17 1.2.2.3 Xác định số thuế GTGT phải nộp phương pháp HTKT theo khấu trừ thuế………………………………………………… 19 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN 22 BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG VINACONEX XUÂN MAI…………… 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai……………………………………… 22 2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty………………………… 22 2.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty ………………………………… 23 2.4 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty ……………………… 26 2.5 Tình hình huy động vốn sản xuất kinh doanh Công ty ………… 27 2.6 Kết SXKD Công ty năm 2005 – 2007……………… 29 2.6.1 Kết SXKD thông qua tiêu vật ………………………… 29 2.6.2 Kết SXKD thể qua tiêu giá trị ……………………… 31 2.7.Những thuận lợi, khó khăn phương hương phát triển Công ty… 33 PHẦN 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG VINACONEX XUÂN MAI…………… 36 3.1 Đặc điểm công tác HTKT Công ty ……………………………… 36 3.1.1 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty …………………………… 36 3.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty …………………………… 38 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty …………………………… 38 3.2 Thực trạng công tác HTKT thuế GTGT Cơng ty …………… 39 3.2.1 Tình hình cơng tác HTKT thuế GTGT Công ty………………… 39 3.2.1.1 Đối tượng thuế suất áp dụng Công ty …………………… 39 3.2.1.2 Phương pháp tính thuế GTGT áp dụng Cơng ty ……………… 40 3.2.2 Hạch tốn kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ…………… 41 3.2.2.1 Tài khoản sử dụng………………………………………………… 41 3.2.2.2 Phương pháp HTKT……………………………………………… 41 3.2.3 Hạch toán kế toán thuế GTGT đầu ra……………………………… 47 3.2.3.1 Tài khoản sử dụng ……………………………………………… 47 3.2.3.2 Phương pháp HTKT……………………………………………… 47 3.2.4 Quyết toán thuế GTGT …………………………………………… 53 3.2.4.1 Kế toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp……… 53 3.2.4.2 Kê khai toán thuế GTGT cho quan thuế…………… 55 3.2.5 Số thuế GTGT chi tiết phát sinh quý IV năm 2007………………… 56 3.2.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước…………… 58 PHẦN 4: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY…… 59 4.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT ……… 59 4.2.Đánh giá tình hình cơng tác HTKT thuế GTGT Cơng ty………… 60 4.2.1 Những mặt Công ty đạt được…………………………………… 61 4.2.2 Những hạn chế cần khắc phục ……………………………………… 61 4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác HTKT thuế GTGT Công ty …………………………………………………… 62 KẾT LUẬN ……………………………………………………………… 64 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG KHOÁ LUẬN CP :Cổ phần CNV : Công nhân viên DV : Dịch vụ GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HTKT : Hạch toán kế toán HH : Hàng hoá NSNN : Ngân sách nhà nước NVL : Nguyên vật liệu SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản TĐPTBQ : Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH : Tốc độ phát triển liên hoàn TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TM : Thương mại XD : Xây dựng LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam xu mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới doanh nghiệp có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển tiếp cận với công nghệ đại tiên tiến giới, nhiên vấn đề khác mà doanh nghiệp phải đương đầu trình hội nhập gặp phải cạnh tranh vô liệt doanh nghiệp khác nước ngồi nước Trong xu đó, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường thơng tin trở thành yếu tố đầu vào vô quan trọng, đặc biệt thơng tin kinh tế Hạch tốn kênh quan trọng cung cấp phần lớn thông tin mang tính chất tài cách xác, trung thực kịp thời Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài kế tốn thu thập,xử lý,cung cấp thơng tin tồn tài sản vận động tài sản giúp nhà quản lý có định đắn kịp thời tạo điều kiện nắm bắt hội kinh doanh.Vì thế, kế tốn đóng vai trị đặc biệt quan trọng khơng hoạt động tài nhà nước mà cịn vô cấp thiết quan trọng với hoạt động doanh nghiệp Thuế GTGT luật thuế áp dụng Việt Nam từ năm 1999 đến nay.Việc áp dụng luật thuế GTGT điều kiện cần thiết hội nhập quốc tế mở cửa kinh tế nước ta Thuế GTGT áp dụng rộng rãi, phổ biến nước có kinh tế thị trường phát triển coi cơng cụ có hiệu nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Điều tiết hướng dẫn tiêu dùng dân chúng, thực trở thành loại thuế gián thu Thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ sản xuất q trình SXKD Trước vai trị quan trọng thuế nói chung thuế GTGT nói riêng cần tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán để theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục số liệu thuế yêu cầu bắt buộc, quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế tơi thực khố luận “ Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây” * Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai- Hà Tây - Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty * Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây - Phạm vi nghiên cứu + Không gian nghiên cứu: Tại công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây + Thời gian: Nghiên cứu tình hình sản xuất kinh doanh Công ty năm 2005 – 2007, cơng tác hạch tốn thuế GTGT q năm 2007 * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp ngoại nghiệp + Kế thừa kết có liên quan đến cơng tác hạch tốn kế tốn sở nghiên cứu, văn luật, nghị định, thông tư, luận văn chuyên đề tốt nghiệp… + Thu thập số liệu: Số liệu thu thập từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, thơng qua sổ sách kế tốn, vấn quan sát thực tế - Phương pháp nội nghiệp: Xử lý phân tích số liệu thu thập phương pháp kinh tế * Kết cấu khoá luận Phần 1: Cơ sở lý luận Phần 2: Đặc điểm Công ty cổ phần Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây Phần 3: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây Phần 4: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty Phần CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng *Khái niệm giá trị gia tăng Vấn đề nghiên cứu thuế GTGT phải xác định thành phần GTGT giai đoạn sản xuất kinh doanh Có tính tốn xác số thuế GTGT giai đoạn Giá trị gia tăng phần giá trị tạo q trình sản xuất kinh doanh, xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng GTGT = = Tổng giá trị hàng hoá - Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ dịch vụ bán mua vào tương ứng Gía trị gia tăng chủ yếu để tính thuế GTGT * Khái niệm thuế GTGT: Thuế GTGT loại thuế gián thu, thu phần GTGT hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng hàng hố nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu dùng hàng hố 1.1.2 Đặc điểm vai trị thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế gián thu nên có đặc điểm bật thuế gián thu: -Thuế GTGT sắc thuế gián thu điển hình -Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ -Thuế GTGT sắc thuế gián thu đánh bình diện rộng -Thuế GTGT mang chất liên hồn có tính trùng lập kinh tế cao - Thuế GTGT gắn liền với chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ 1.1.2.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT tính giá trị tăng thêm, khơng tính vào vốn nên góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển kinh doanh, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần kinh tế thị trường - Thuế GTGT khắc phục việc đánh thuế trùng lặp chế khấu trừ thuế đầu vào - Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước - Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng xuất khẩu, hàng xuất chịu thuế GTGT khâu xuất mà cịn hồn tồn số thuế nộp khâu mua vào - Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nước dần xoá bỏ sách bảo hộ phi thuế quan, đồng thời dần giảm thuế nhập thuế GTGT chắn bảo vệ sản xuất nước - Thuế GTGT góp phần nâng cao ý thức chủ sở kinh doanh việc thực chế độ nghiệp vụ kế tốn, xây dựng hồn thiện chuẩn mực kế tốn Về phía đối tượng nộp thuế tự điều chỉnh, nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn đơn vị Vì mặt nghiệp vụ kế toán nước ta nâng lên rõ rệt 1.1.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng không thuộc diện nộp thuế, đối tượng tính thuế tính thuế * Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng HH, DV chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế(gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng * Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra, sản phẩm muối - Hàng hoá dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế GTGT khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Thiết bị máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất mà sở có dự án đầu tư nhập để làm tài sản cố định theo dự án - Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất, nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi trồng loại bảo hiểm khơng mục đích kinh doanh, dịch vụ y tế - Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục thể thao khơng nhằm mục đích kinh doanh; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; phát hành chiếu phim nhựa, phim vidio tài liệu - Dạy học, dạy nghề, Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước; in,xuất phát hành: báo, tạp chí, tin chun ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số; tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động; in tiền - Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ - Duy tu, sửa chữa, xây dựng công trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo - Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt - Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước - Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh - Hàng nhập trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng cho quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo quy chế miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế - Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập - Hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng ngồi Việt Nam, chuyển giao cơng nghệ -Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác -Một số sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định cụ thể -Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp Mức thu nhập thấp Chính phủ quy định -Hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào Trong trường hợp cần thiết, ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung danh mục hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều báo cáo để Quốc hội phê chuẩn kỳ họp gần * Đối tượng tính thuế giá trị gia tăng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng trừ đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG [ 01] kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2007 [02] Mã số thuế: 0500443916 [03] Tên kinh doanh: Công ty CP Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai [04] Địa trụ sở: Xã Thuỷ Xuân Tiên [05] Quận/ huyện: Chương Mỹ [06] Tỉnh/ thành phố: Hà Tây [07] Điện thoại: 0343840385 [08] Fax: 0343840117 [09] Email TT A B C I a b a b II 1.1 1.2 a b c a b III 2.1 2 Đơn vị tính: đồng Giá trị HH, DV Thuế GTGT ( chưa có thuế) Chỉ tiêu Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ(đánh dấu “X” [10] Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ ([12] =[14]+[16];[13]=[15]+[17]) Hàng hoá dịch vụ mua vào nước Hàng hoá dịch vụ mua vào nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHD mua vào([22] = [13] + [19] - [21] ) Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá dịch vụ bán Hàng hoá dịch vụ bán kỳ([24] = [26] + [27]; [25] =[28] ) Hàng hóa dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hoá bán chịu thuế GTGT [27] = [29] + [30] +[32]; [28] = [31] + [33] Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([38] = [24] + [34] - [36]; [39] = [25] + [35] - [37] ) Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ([40] = [39] - [23] - [11] Thuế GTGT khấu trừ hết kỳ Thuế GTGT hồn kỳ Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] -[42] [11] [12] 56.258.753.415 [13] 3.830.782.787 [14] 56.258.753.415 [16] [15] 3.830.782.787 [17] [18] [20] [19] [21] 164.637.714 [22] 3.666.145.073 [23] 3.666.145.073 3.367.162.046 [24] 63.089.492.821 [26] [25] 5.147.322.724 [27] 63.089.492.821 [28] 5.147.332.724 [29] [30] 23.232.336.354 [32] 39.857.156.467 [31] 1.161.617.077 [33] 3.985.715.647 [34] [36] [35] [37] [38] 63.089.492.821 [39] 5.147.332.724 [40] 1.481.187.651 [41] [42] [43] Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai 54 3.3.4.2 Kê khai toán thuế GTGT cho quan thuế Cuối tháng kế tốn thuế lập bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp Trong kê khai đầy đủ tiêu thuế GTGT hàng bán theo mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang thuế GTGT phải nộp kỳ Công ty, công ty doanh nghiệp xây lắp có sản phẩm phân bổ rải rác nhiều địa phương khác nên Công ty phải nộp thuế cho cục thuế địa phương 2% thuế GTGT đầu ra, ngồi phần kê khai với quan chủ quản, kế tốn thuế cịn phải lập bảng kê khai nộp thuế GTGT tháng nộp cho quan thuế địa phương nơi có cơng trình thi cơng phát sinh doanh thu Vì khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào địa phương nên cần phải lập cho tiêu liên quan đến thuế GTGT hàng hoá bán mà không lập cho tiêu liên quan đến thuế GTGT đầu vào Đồng thời kế tốn phải trình bảng xác nhận nộp thuế GTGT đầu địa phương tiến hành toán thuế với quan chủ quản Xác định số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào Như tháng 12 năm 2007 Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai phải nộp là: 5.147.322.724 – 3.666.145.073 = 1.481.187.651đồng Hàng tháng chậm 10 ngày đầu tháng tiếp theo, Công ty phải nộp cho quan thuế tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán 55 Mẫu số 3.10: Bảng kê thuế GTGT phải nộp cục thuế địa phương BẢNG KÊ THUẾ GTGT PHẢI NỘP CÁC CỤC THUẾ ĐỊA PHƯƠNG Đơn vị tính: đồng STT Tên cục thuế Chi cục thuế tỉnh Đăk Lăk Số tiền thuế phải nộp Doanh thu 36.015.057.100 720.301.142 Chi cục thuế Việt Trì 1.771.183.400 35.423.668 Chi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 8.744.810.850 174.896.217 Chi cục thuế tỉnh Vĩnh Yên 2.950.953.600 59.019.072 Chi cục thuế tỉnh Thái Bình 4.950.453.300 99.009.066 Chi cục thuế tỉnh Thái Nguyên 8.495.366.350 169.907.327 Chi cục thuế thành phố Hạ Long 3.090.909.100 61.818.182 Chi cục thuế huyện Buôn Đôn 431.002.500 8.620.050 66.449.736.200 1.328.994.724 Tổng 3.3.5 Số thuế GTGT chi tiết phát sinh quý IV năm 2007 Biểu 3.1: Số thuế GTGT chi tiết phát sinh quý IV năm 2006 Đơn vị tính: đồng Tháng Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp 10 1.580.950.207 940.253.359 -640.696.848 11 1.313.257.752 3.060.101.470 1.746.843.718 12 3.830.782.787 5.147.332.724 1.481.187.651 Tổng 6.560.353.032 9.147.687.553 2.587.334.521 Qua biểu 3.1 ta thấy: Trong tổng số thuế GTGT đầu vào tháng cuối năm 2007 số thuế tháng 12 lớn 3.666.145.073 đồng tổng số thuế quý 6.560.353.032đồng, thể khối lượng công việc tập trung chủ yếu vào tháng cuối năm nên khối lượng HH, DV mua vào lớn 56 Khơng có số thuế GTGT đầu vào tăng mạnh vào tháng 12 mà số thuế GTGT đầu tăng vào tháng cuối năm, điều cho thấy gia tăng hoạt động mua vào hoạt động bán lớn, đặc biệt số lượng không nhỏ cơng trình mà Cơng ty thi cơng lắp dựng hồn thành nghiệm thu như: Cơng trình thuỷ điện Buôn Kuốp, nhà máy xi măng Cẩm Phả Vinaconex… Tuy số thuế GTGT đầu vào đầu tháng quý khác tháng lượng HH, DV mua vào bán khác hay cơng trình Cơng ty thi cơng khác nhau, số lượng công việc phát sinh khác hầu hết số thuế GTGT đầu cao hẳn số thuế GTGT đầu vào Điều thể phần khả kinh doanh có hiệu Cơng ty 3.3.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Vinaconex Xuân Mai Cơng ty có quy mơ lớn nên số thuế nộp vào NSNN tương đối lớn ta thấy rõ qua biểu 3.2 Biểu 3.2 cho ta thấy tình hình thực nghĩa vụ với NSNN năm Các khoản phải nộp NSNN tăng lên qua năm, đặc biệt số thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp, điều cho thấy tình hình kinh doanh Công ty đà phát triển mạnh Cũng qua biểu 3.2 ta thấy Công ty chấp hành nghiêm chỉnh đầy đủ quy định pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng, Công ty nộp thuế cho nhà nước tương đối đầy đủ 57 Biểu 3.2: Tình hình thực nghĩa vụ với NSNN năm 2005 - 2007 Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Các khoản nộp ngân sách 2006 2007 10.095.079.829 12.779.953.353 2.704.894.823 1.935.092.503 1.653.747.833 2.626.894.823 1.856.092.503 1.225.747.833 78.000.000 79.000.000 428.000.000 5.336.987.322 8.159.987.326 11.126.205.520 4.112.305.103 6.800.233.020 7.799.707.356 + Thuế GTGT đầu vào 13.104.143.700 14.700.644.250 18.700.419.432 + Thuế GTGT đầu 17.216.448.803 21.500.877.270 26.500.126.788 919.520.000 1.176.710.500 2.972.437.360 279.000.000 158.043.806 136.000.000 26.162.219 25.000.000 218.060.804 Số nộp năm 5.069.200.000 7.744.000.000 10.323.459.552 - Thuế GTGT 4.511.588.000 6.904.279.700 7.943.136.056 557.612.000 839.720.300 2.162.262.692 chuyển sang - Thuế giá tri gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp Số phải nộp năm - Thuế GTGT ( Chênh lệch đầu - đầu vào) - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế nhập - Các khoản thuế khác 2005 8.041.882.145 Số phải nộp năm trước Năm - Thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản thuế khác 218.060.804 58 Phần MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG VINACONEX XUÂN MAI 4.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế tốn thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực công tác kế tốn thuế cách khoa học cịn giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Với chế thị trường mở cửa, cạnh tranh trở thành xu tất yếu, đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh kế phải không ngừng nỗ lực việc nâng cao hiệu SXKD, nâng cao uy tín doanh nghiệp để thành cơng Thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác thuế GTGT nói riêng cịn góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp Thông qua số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết thực trạng, quy mô, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Mặt khác, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ sách thuế, chế độ kế tốn…nên cơng tác kế tốn phải tổ chức cho phù hợp Từ nguyên nhân, đòi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý SXKD, cần thiết phải cải tiến, đổi nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng 59 4.2 Đánh giá tình hình cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần Bê tơng Xây dựng Vinaconex Xuân Mai 4.2.1 Những mặt Công ty đạt Qua thời gian nghiên cứu công tác HTKT nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Công ty Bê tông Xây dựng Vinaconex Xn Mai tơi nhận thấy cơng tác HTKT thuế nói chung cơng tác HTKT thuế GTGT nói riêng Công ty đạt thành tựu sau: - Vê cơng tác HTKT: + Bộ máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, kết hợp với phân công cơng việc hợp lý Kế tốn trưởng nên cơng việc thành viên vừa phải, phù hợp với lực trình độ người Đội ngũ nhân viên động, sáng tạo, có chun mơn ứng yêu cầu công việc giao + Việc sử dụng tài khoản kế toán, đảm bảo hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kế toán phát sinh trình SXKD theo yêu cầu chung chế độ kế toán hành + Sổ sách kế toán mở đầy đủ rõ ràng, bước định khoản, trình tự hạch tốn, phương pháp ghi sổ, cơng tác lập báo cáo kế tốn xác định kết SXKD tương đối khoa học phù hợp Hiện Công ty áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế tốn mà việc ghi chép, phản ánh thuận tiện dễ hiểu phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty có khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều - Về công tác HTKT thuế thuế GTGT + Phương pháp hạch tốn loại thuế Cơng ty rõ ràng, xác + Riêng thuế GTGT kế tốn Cơng ty tổ chức phân loại sản phẩm chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định Hàng tháng Công ty nộp đầy đủ tờ khai thuế GTGT với bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán cho cục thuế tỉnh Hà Tây + Về tình hình thực nghĩa vụ với NSNN Trong năm qua Công ty thực tương đối đầy đủ nghĩa vụ với NSNN 60 + Công ty thực chế độ kế tốn thuế hành, ngồi Cơng ty cịn tiến hành mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu cơng trình theo tiêu giá trị hợp đồng, doanh thu thuế năm giúp cho việc kế toán doanh thu kế toán thuế GTGT thực dễ dàng Đồng thời Công ty mở sổ chi tiết TK 3331 cho cục thuế để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ thuế địa phương 4.2.2 Những hạn chế cần khắc phục - Về công tác luân chuyển chứng từ: Hiện chứng từ kế toán sử dụng cách đồng theo quy định,tuy nhiên mặt thời gian, đặc tính ngành xây lắp sản phẩm phân bổ rải rác, xa trụ sở Công ty nên việc chuyển chứng từ phịng kế tốn chưa cập nhật Điều ảnh hưởng đến việc kê khai, nộp thuế GTGT, làm cho việc khai thuế không với kỳ hạn phát sinh, đặc biệt thuế GTGT đầu vào thời hạn phép kê khai khơng khấu trừ thuế đầu vào Còn xẩy trường hợp đánh chứng từ phịng tài kế tốn Cơng ty gây ảnh hưởng đến việc tổ chức kế tốn Cơng ty làm uy tín Cơng ty - Về kê khai nộp thuế: Do sản phẩm Công ty mang tính đơn chiếc, thời gian thi cơng dài lắp dựng cơng trình nên phát sinh doanh thu không thường xuyên Thông thường tập trung vào tháng cuối năm ảnh hưởng tiến độ cơng việc Đặc biệt để q nhiều hố đơn vào cuối năm khơng ảnh hưởng đến cơng tác tốn mà cịn có tác động xấu đến khả toán nộp thuế đơn vị Bởi doanh thu đầu phát sinh lớn nên thuế GTGT phải nộp nhiều mà Công ty thường chưa thu tiền chủ đầu tư với việc trả nhiều khoản vào cuối năm - Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào: Cơng ty thực theo mẫu quy định Nhà nước nhiên Công ty lại theo dõi tất mặt hàng có mức thuế suất khác bảng kê nên khó kiểm tra 61 4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần Bê tơng Xây dựng Vinaconex Xn Mai * Hồn thiện công tác luân chuyển chứng từ Công ty cổ phần Bê tơng xây dựng Vinaconex Xn Mai có địa bàn hoạt động rộng, quy mô lớn, kinh doanh nhiều loại sản phẩm, số lượng cơng trình mà Cơng ty thi công nhiều, rải rác phân tán nhiều địa phương khác Do việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu đến phịng kế tốn Công ty thường không kịp thời Để đảm bảo cho việc nhập liệu vào sổ sách kế toán, đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ phịng kế tốn phải quy định thời gian nộp chứng từ tốn kịp thời chuyển phịng kế tốn để có số liệu phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ Muốn Kế toán trưởng phải quy định lịch cụ thể cho đội thực sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh cần có hỗ trợ đắc lực Ban giám đốc Công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ thưởng, phạt rõ ràng Đối với cơng trình xa, Cơng ty cần cử nhân viên kế tốn phịng tài kế tốn tới tận cơng trình hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập số liệu chi tiết để đảm bảo công việc tiến hành nhanh gọn xác * Kê khai nộp thuế kỳ - Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào Muốn trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn, chứng từ luân chuyển kịp thời - Khi lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào cơng ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra - Công ty nên lập chứng từ ghi sổ theo số chứng từ riêng để phản ánh loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh 62 * Hoàn thiện phần mềm kế tốn Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác HTKT, góp phần tiết kiệm thời gian, giảm chi phí nâng cao hiệu hoạt động công tác HTKT Công ty Mặc dù thay đổi chế độ kế toán mà Nhà nước ban hành phần mềm chưa cập nhập kịp thời Vì địi hỏi cơng tác HTKT cần phải cập nhật chế độ kế tốn ban hành Ngồi kế tốn Cơng ty cần phải nghiên cứu, học tập, tìm hiểu, nắm quy định, sách Nhà nước chế độ kế tốn nói chung thuế nói riêng để kịp thời áp dụng quy định, sách vào cơng tác HTKT Cơng ty Và đặc biệt quy định thuế GTGT 63 KẾT LUẬN Kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng thành phần kinh tế chế thị trường Việc củng cố hoàn thiện cơng tác HTKT nói chung kế tốn thuế nói riêng yêu cầu cần thiết doanh nghiêp Một thực tế hầu hết doanh nghiệp chưa nắm rõ thuế, đặc biệt thuế GTGT Vì nghiên cứu thuế việc làm cần thiết điều kiện nước ta hội nhập vào kinh tế giới Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xn Mai tơi cố gắng tìm hiểu tình hình SXDK Cơng ty năm 2005 – 2007, tìm hiểu cơng tác HTKT thuế GTGT tình hình thực nghĩa vụ với NSNN Cơng ty Trên sở đặc điểm kinh doanh, khó khăn, thuận lợi thực tế công tác HTKT thuế Công ty đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác HTKT thuế nói chung HTKT thuế GTGT nói riêng Mặc dù nỗ lực cố gắng song trình độ có hạn, thời gian nghiện cứu khơng nhiều nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo khoa Quản trị kinh doanh toàn thể bạn đọc quan tâm đến vấn đề để khóa luận hồn thiện Cuối tơi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo Th.S Bùi Thị Sen tồn thể cán công nhân viên Công ty giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà tây, ngày tháng năm 2008 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thới 64 PHẦN PHỤ BIỂU Phụ biểu: 01 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng 12 năm 2007 Người nộp thuế: Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai Mã số thuế: 0500443916 Hoá đơn chứng từ mua Ký hiệu Số HĐ Ngày HĐ tháng năm MN/2007B BG/2007B AS/2007B GY/2007B DB/2007B …………… GA/2007B 0069878 0069878 0018940 0089482 0047013 ……… 0017788 1/12/2007 3/12/2007 4/12/2007 5/12/2007 6/12/2007 ………… 28/12/2007 AB/2006T HH/2007B 195224 0084462 29/12/2007 30/12/2007 AA/2007T KM/2007B 064665 0095049 31/12/2007 31/12/2007 Tên người bán Công ty Kiên Cường Công ty Thế Kỷ Công ty Ngọc Hiếu Công ty Hải Yến Công ty Ngọc Hiếu ……………………… XNSXTM Thịnh Vượng Trung tâm TT di động Cty CP TM Minh phương Công ty xăng dầu B12 Cty khai thác đá SXVL XD Cẩm phá Tổng Mã số thuế người bán Doanh số mua chưa thuế Mặt hàng 0100105623 0102104449 0102161341 0101164893 0102161341 ………… 5700305493 Máy cắt Que hàn Xi măng Cát Cọc tre ………… Ôxy 0100686209001 điện thoại Máy đếm tiền 5700101690 5700353401 Dầu Diezen Đá Thuế suất (%) Thuế GTGT đầu vào 1.250.000 70.000.000 15.360.000 128.000.000 22.880.000 ………… 10.208.860 10 10 5 …… 125.000 7.000.000 768.000 6.400.000 1.144.000 ………… 510.443 23.494.540 10 2.349.454 103.836.600 8.500.000 10 10 10.389.400 850.000 56.258.753.415 Ngày 31 tháng 12 Năm2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên ) 3.834.874.125 Phụ biểu 02 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH BÁN RA Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai Mã số thuế: 0500443916 Hoá đơn chứng từ mua Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày tháng năm Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng LT/2007B 0067827 3/12/2007 CtyTNHHXDTMThuận Thành 5400242299 Cống LT/2007B 0067831 4/12/2007 Công ty TNHH Tâm Thành 0500451018 LT/2007B 0067839 6/12/2008 Cty CPXD TM Hoàng Hiệp LT/2007B 0067841 7/12/2008 CTCPXD DVTM Sông Đà LT/2007B 0067848 10/12/2007 Nguyễn Hữu Hùng LT/2007B 0067851 12/12/2007 CtyTNHHQT liên doanh Vinaconex … … LT/2007B 0067908 26/12/2007 Cty CPXD số 11 Vinaconex 0800281102 Cống LT/2007B 0067915 27/12/2007 Cty CP đầu tư XD hạ tầng GT 0101911295 LT/2007B 0067920 28/12/2007 Công ty TNHH XD Trường Sơn LT/2007B 0067923 29/12/2007 LT/2007B 0067940 31/12/2007 … ……… Doanh số mua chưa thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT đầu vào 6.514.286 325.714 Xi măng 30.309.000 10 3.030.900 0102269659 Dầm PPB 7.808.610 390.430 540025716 cống 8.160.000 408.000 … Dầm PPB 11.117.943 555.897 0100113494 Lắp dựng 356.790.808 10 35.679.081 … … … … … 221.714.286 11.085.714 Lắp dựng 2.127.279.062 10 212.727.906 0500382357 Dầm PPB 5.373.219 268.661 BQL dự án DAP Hải Phòng 0200653983 Tấm sàn 269.600.952 13.480.048 CtyCPĐTXL VLXD Đông Anh 0100106384 Thuê dây truyền 134.147.020 10 13.414.702 Tổng 63.089.492.820 5.147.332.724 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên ) Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Xuân Đệ (2002) phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, NXB Nông Nghiệp Hà Nội Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế tốn Cơng ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai Bộ tài (2007), thơng tư 60/2007/TT – BTC ngày 25/5/2007 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Nguyễn Thị Đơng (2004), Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Thanh Hải, Nguyễn Văn Nhiệm (2004), Thuế kế toán thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Mai Thế Quảng (2007), Nghiên cứu công tác HTKT thuế GTGT Công ty cổ phần Thuận Hưng – Nam Định, Khoá luận, Trường Đại học Lâm nghiệp Trang WWW gdt gov : Cục thuế Việt Nam Trang WWW mof gov vn: Bộ tài 10 Hướng dẫn thực Luật kế toán thuế 65 ... luận Phần 2: Đặc điểm Công ty cổ phần Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây Phần 3: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây Phần. .. Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai tiền thân Nhà máy Bê tông Xuân Mai thành lập theo... cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây - Phạm vi nghiên cứu + Không gian nghiên cứu: Tại công ty cổ phần Bê Tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai – Hà Tây + Thời gian: Nghiên cứu tình