Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bê tông và xây dựng thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG Đ ại h ọc K in h THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung Lớp: K45 Kế toán doanh nghiệp Niên khóa: 2011-201 GVHD: Th.s Đỗ Sông Hương Đ ọc ại h K h in uế tế H LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chuẩn mực kế toán TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản HĐ Hóa đơn tế H h in Hàng tồn kho K HTK Bảo hiểm xã hội ọc BHXH Bất động sản đầu tư Hoạt động kinh doanh Đ ại h BĐSĐT HĐKD uế CMKT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11  Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu .13  Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán 18  Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 20  Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài 22  Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán chi phí tài 24  Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch toán thu nhập khác .25  Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch toán chi phí khác 27  uế Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch toán chi phí thuế TNDN hành 29  tế H Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 30  Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh 31  Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa in h Thiên Huế 45  Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa K Thiên Huế 48  ọc Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán kế toán phần mềm MANSYS 9.1 49  ại h Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu sản phẩm ống bi 53  Đ Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 .89  iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TT-Huế qua năm 2012-2014 36  Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty CP Bê tông Xây dựng TTHuế qua năm 2012 - 2014 39  Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh công ty CP Bê tông Xây dựng TT Huế qua năm 2012-2014 42  uế Biểu mẫu Biểu mẫu 2.1: Phiếu xuất ống bi 54  tế H Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0002212 55  Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 511 56  h Biểu mẫu 2.4: Sổ TK 511 57  in Biểu mẫu 2.5: Phiếu nhập kho số 1409.001 59  K Biểu mẫu 2.6: Sổ chi tiết TK 531 – Hàng bán bị trả lại 60  Biểu mẫu 2.7: Sổ TK 531 – Hàng bán bị trả lại 61  ọc Biểu mẫu 2.8: Phiếu xuất kho số PXK 764 65  ại h Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn hàng bán 66  Biểu mẫu 2.10: Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 67  Đ Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 515- Doanh thu hoạt động tài .69  Biểu mẫu 2.13: Sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài 70  Biểu mẫu 2.14: Ủy nhiệm chi số 435 72  Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 635 - Chi phí tài 73  Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 635 - Chi phí tài 74  Biểu mẫu 2.16: Hóa đơn GTGT số 0002556 .76  Biểu mẫu 2.17: Sổ chi tiết TK 641 – Chi phí bán hàng .78  Biểu mẫu 2.18: Giấy đề nghị toán( CPQLDN) 80  Biểu mẫu 2.19: Hóa đơn GTGT số 0000225 81  Biểu mẫu 2.20: Phiếu chi số 439 82  iv Biểu mẫu 2.21: Sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 83  Biểu mẫu 2.22: Sổ chi tiết TK 711- Thu nhập khác 85  Đ ại h ọc K in h tế H uế Biểu mẫu 2.23: Sổ chi tiết TK 811- Chi phí khác 87  v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i  DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii  DANH MỤC SƠ ĐỒ iii  DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv  MỤC LỤC vi  PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1  Lý chọn đề tài 1  uế Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2  tế H Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 2  Phương pháp nghiên cứu .2  Kết cấu đề tài 3  in h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4  K CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .4  ọc 1.1.  Tổng quan doanh thu xác định kết kinh doanh 4  ại h 1.1.1 Doanh thu .4  1.1.1.1 Khái niệm 4  Đ 1.1.1.2 Vai trò kế toán doanh thu doanh nghiệp 4  1.1.2 Xác định kết kinh doanh 4  1.1.2.1 Khái niệm 4  1.1.2.2 Sự cần thiết việc xác định kết kinh doanh .5  1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .5  1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 6  1.1.5 Các phương thức tiêu thụ[] 6  1.1.5.1 Phương thức bán buôn 6  1.1.5.2 Phương thức bán lẻ 7  vi 1.1.5.3 Phương thức bán hàng trả góp .7  1.1.5.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý 8  1.1.5.5 Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại .8  1.1.5.6 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng 8  1.2.  Nội dung kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 8  1.2.1.  Kế toán doanh thu bán hàng 8  1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu 8  1.2.1.2 Nguyên tắc xác định[] 9  uế 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng .10  tế H 1.2.1.4 Chứng từ sử dụng 11  1.2.1.5 Phương pháp hạch toán .11  1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12  in h 1.2.2.1 Nội dung 12  K 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng .12  1.2.2.3 Phương pháp hạch toán .13  ọc 1.2.2.4 Kế toán thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT phải nộp .13  ại h 1.3 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh .14  1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 14  Đ 1.3.1.1 Khái niệm 14  1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .15  1.3.1.3 Chứng từ sử dụng 15  1.3.1.5 Phương pháp hạch toán giá vốn 17  1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .19  1.3.2.1 Khái niệm 19  1.3.2.2 Tài khoản sử dụng .19  1.3.2.3 Chứng từ sử dụng 20  vii 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán .20  1.3.3 Kế toán hoạt động tài 21  1.3.3.1 Kế toán doanh thu tài 21  1.3.3.2 Kế toán chi phí tài 22  1.3.4 Kế toán thu nhập chi phí khác .24  1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác 24  1.3.4.2 Kế toán chi phí khác 26  1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27  uế 1.3.5.1 Khái niệm 27  tế H 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng .28  1.3.5.3 Chứng từ sử dụng 29  1.3.5.4 Phương pháp hạch toán .29  in h 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 30  K 1.3.6.1 Tài khoản sử dụng .30  CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT ọc QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG ại h THỪA THIÊN HUẾ 33  2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 33  Đ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33  2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 34  2.1.2.1 Chức 34  2.1.2.2 Nhiệm vụ .34  2.1.2.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 34  2.1.3 Khái quát tình hình nguồn lực kết kinh doanh Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế qua ba năm 2012-2014 35  2.1.3.1 Khái quát tình hình lao động qua ba năm 2012-2014 35  viii 2.1.3.2 Khái quát tình hình tài sản nguồn vốn qua ba năm 2012-2014 .38  2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 44  2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 44  2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 45  2.1.5.1 Đặc điểm máy kế toán 47  2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .48  2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh uế Công ty Cổ phần Bê tông xây dựng Thừa Thiên Huế .51  2.2.1 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 51  tế H 2.2.2 Các phương thức tiêu thụ hình thức toán 51  2.2.2.1 Các phương thức tiêu thụ 51  h 2.2.2.2 Các hình thức toán .51  in 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Công ty K Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 52  ọc 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 52  ại h 2.2.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 58  2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Đ Thiên Huế 62  2.2.4.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 62  2.2.4.2 Tài khoản sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 62  2.2.4.3 Phương pháp hạch toán .63  2.2.4.4 Ví dụ minh họa 63  2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 68  2.2.5.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 68  2.2.5.2 Ví dụ minh họa 68  ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương vật tư, sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá Tuy nhiên, Công tác hạch toán khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa trọng - Hiện tại, công ty chưa có sách chiết khấu toán cho khách hàng toán trước hạn, Điều dẫn đến khách hàng chậm toán, vòng quay vốn công ty kéo dài ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng không nhỏ đến nhỏ đến hoạt động lâu dài phát triển bền vững mà công ty xây dựng 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt việc tế H - uế xác định kết kinh doanh trọng đến chất lượng sản phẩm, công ty phải quan tâm đến vấn đề tiết kiệm chi phí biện pháp để tăng lợi nhuận, đặc biệt sản phẩm ống cống h Điều giúp cho công ty hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh in mà đảm bảo mức lãi thỏa đáng Một số biện pháp để công ty tiết kiệm chi K phí là: ọc + Phấn đấu tăng suất lao động: Năng suất lao động cao không ngừng ại h giảm chi phí tiền lương đơn vị sản phẩm Cũng giảm chi phí sản phẩm bị hỏng, không quy cách, chất lượng Đây vấn đề quan trọng việc Đ giảm chi phí tăng lợi nhuận Sản phẩm làm nhiều, nhanh lợi nhuận thu tăng, mang lại hiệu không nhỏ doanh nghiệp + Giảm tiêu hao nguyên vật liệu: Quản lý chặt chẽ trình thu mua, vận chuyển bảo quản đến đưa vào sản xuất Cung ứng nguyên vật liệu phù hợp với yêu cầu sản xuất từ giảm tỷ lệ hao hụt xuống mức thấp nhằm tiết kiệm Tăng cường kiểm tra xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu loại sản phẩm Hạn chế khoản chi lãng phí không cần thiết + Khảo sát, tìm hiểu nhiều nhà cung cấp nguyên vật liệu khác để lựa chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu có chất lượng tốt mà giá lại hợp lý, góp phần làm giảm chi phí Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 94 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Công ty nên tích cực huy động nguồn vốn chủ sở hữu, giảm khoản vốn vay để tự chủ mặt tài Công ty huy động vốn cách phát hành thêm cổ phiếu hay tăng lợi nhuận giữ lại để có vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà sử dụng vào nguồn vốn vay - Để thúc đẩy việc toán khách hàng Công ty nên có sách toán cụ thể khách hàng toán toán trước thời hạn hưởng chiết khấu, toán chậm phải chịu lãi suất khoản nợ hạn - Hiện công ty chưa thực sách lập dự phòng giảm giá hàng tồn uế kho Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng giảm mức tối đa tổn thất khoản giảm giá hàng tồn kho hạn chế biến động kết kinh doanh kỳ kế toán, tế H Công ty phải tính toán lập dự phòng cho hàng tồn kho nhằm hạn chế rủi ro xảy Công ty nên thực chương trình quảng cáo nhằm nâng cao khả tiêu h - in thụ sản phẩm gửi công văn trực tiếp tới khách hàng truyền thống K sản phẩm mới, xây dựng website với nội dung rõ ràng, dẫn cụ thể luôn cập ọc nhật thông tin Công ty, sản phẩm để khách hàng biết Công ty sản phẩm nhiều Thường xuyên gặp gỡ trực tiếp với chủ thầu, ại h công ty xây lắp để chào hàng, điều giúp khách hàng hiểu rõ chất lượng, chủng loại sản phẩm Công ty từ giúp công ty có nhiều hợp đồng, hợp Đ tác làm ăn - Công ty nên ý đến việc giảm giá cho khách hàng mua với số lượng nhiều để thu hút khách hàng có sách ưu đãi khách hàng cũ nhằm giữ vững mối làm ăn lâu dài Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận  Qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Công ty, đề tài giải vấn đề sau: - Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Nhìn chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh uế doanh Công ty thực chế độ quy định hành phù hợp với thực - tế H tế Công ty Việc vận dụng chứng từ, sổ sách tương đối đầy đủ Thứ hai, đối chiếu sở lý luận thực tiễn tìm hiểu Công ty, nhận thấy việc hạch toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, Công ty in h vận dụng sáng tạo loại sổ sách, tài khoản kế toán phù hợp với tình hình Thứ ba, đưa số định hướng giải pháp nhằm phục vụ cho công tác ọc - K Công ty sau: - Bên cạnh đạt mục tiêu đề tài có số hạn chế Đ - ại h kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Thứ nhất, đề tài chưa đưa đầy đủ chứng từ ghi sổ, sổ sách, phiếu kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, thu thập số liệu phòng kế toán nên chưa hiểu rõ quy trình luân chuyển chứng từ phận khác - Thứ hai, đề tài sâu nghiên cứu công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nên có nhìn tổng quan tình hình hoạt động Công ty, chưa sâu tìm hiểu mảng kế toán khác hay công tác quản trị chi phí, giá vốn, tình hình lập dự toán chi phí, tính giá thành sản phẩm Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Kiến nghị Nếu có điều kiện nghiên cứu tiếp đề tài tìm hiểu kỹ quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền, thu thập thêm loại chứng từ, sổ sách, tìm hiểu công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh phận khác phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật…để từ phản ánh xác tình hình kinh doanh toàn Công ty Hướng nghiên cứu đề tài thời gian tới - Do giới hạn thời gian nên phạm vi nghiên cứu đề tài nêu mà uế chưa có điều kiện sâu phân tích chi tiết vấn đề liên quan đến công tác kế toán tế H doanh thu xác định kết dinh doanh Vì để đề tài hoàn chỉnh có ý nghĩa cần tìm hiểu đầy đủ, cụ thể vấn đề như: việc xử lý hạch toán hàng bán bị trả lại, doanh thu bán hàng loại sản phẩm Công ty thuộc loại hình Công ty cổ phần, đề tài chưa có điều kiện h - in tìm hiểu, phân tích tình hình phân phối lợi nhuận qua năm Do đề tài sau K mở rộng tìm hiểu tình hình sách phân phối lợi nhuận để thấy rõ Nên mở rộng phạm vi nghiên cứu công tác kế toán doanh thu xác định kết ại h - ọc hiệu hoạt động Công ty kinh doanh công ty khác kinh doanh mặt hàng tương tự Công ty Đ cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế để so sánh, đối chiếu phương pháp hạch toán công ty có khác nhau, xem xét linh hoạt công tác kế toán công ty để làm giàu kinh nghiệm cho thân Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Bùi Văn Dương (2001), Kế toán tài chính, NXB Thống Kê, Hồ Chí Minh Võ Văn Nhị (2009), “Kế toán tài doanh nghiệp Hướng dẫn lý thuyết thực hành theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam” NXB tài chính, TP HCM Bộ tài (2009) “ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo định số uế 15/2006 QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) GS.TS Ngô Thế Chi (2010), Kế toán tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế Hồ Chí tế H Minh Thông tư 89/2002/TT- BTC Hướng dẫn kế toán thực bốn chuẩn mực kế toán h ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài K TP Hồ Chí Minh in Th.S Huỳnh Lợi, Th.S Nguyễn Khắc Tâm (2002), Kế toán chi phí, NXB Thống Kê, ọc Một số khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước - Đ ại h Các trang web: webketoan.com ; http://voer.edu.vn/, http://niceaccounting.com/ Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Đ ại h ọc K in h tế H uế PHỤ LỤC Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 99 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 01: Báo cáo nhập xuất tồn Ống bi quý IV/2014 Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 100 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 02: Sổ TK 641 - Chi phí bán hàng Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TT.Huế 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm-TP Huế Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI uế Năm 2014 Chứng từ ghi Chi phí bán hàng tế H Tài khoản: 641 TK Diễn giải Số ĐỨ K 331 911 Tiền mặt 111 Đ Cuối kỳ Giám đốc (Ký,họ tên đóng dấu) Nợ Có 911 Xác định kết kinh doanh ại h CTGS1402 Phải trả cho người bán ọc CTGS1405 in h Xác định kết kinh doanh Phát sinh 2.693.571.453 2.652.781.816 40.789.637 2.693.571.453 2.693.571.453 - - Ngày… tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung Người lập biểu (Ký, họ tên) 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 03: Sổ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TT.Huế 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm-TP Huế Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản: 642 Chứng từ ghi TK Hao mòn tài sản cố định Phải trả người bán CTGS1404 Tiền gửi ngân hàng CTGS1404 Vay ngắn hạn h CTGS1405 in Xác định kết kinh doanh 146.895.276 331 339.759.528 112 248.687.862 311 43.632.500 911 1.031.036.002 131 94.067.000 Phải thu khác 138 4.787.487 Dự phòng phải thu khó đòi 139 2.278.133.497 Chi phí trả trước dài hạn 142 41.258.632 Chi phí trả trước dài hạn 242 18.883.464 Thuế GTGT đầu 333 49.686.993 Phải trả người lao động 334 2.960.848.234 Chi phí phải trả 335 31.818.182 Phải trả, phải nộp khác 338 298.618.800 Quỹ khen thưởng phúc lợi-BĐH 353 90.387.000 Đ ại h ọc Công nợ phải thu Chi phí khác 811 Có 7.592.123.752 111 K CTGS1402 Tiền mặt Nợ ĐỨ 214 tế H Số Phát sinh uế Diễn giải 404.055 16.354.547 10.212.000 59.406.103 7.678.500.457 7.678.500.457 Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 04: Biển cấn trừ công nợ BIÊN BẢN CẤN TRỪ CÔNG NỢ (V/v cấn trừ công nợ ) Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Văn phòng Công ty Hữu hạn Xi măng Luks Việt Nam, địa : Tứ Hạ, Hương Trà, Tỉnh Thừa Thiên Huế Chúng gồm: Bên A : Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế uế Địa chỉ: 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, TP Huế Điện thoại: Fax: Chức vụ : tế H Đại diện: Bên B : Công ty Hữu hạn Xi măng Luks Việt Nam Địa chỉ: Tứ Hạ, Hương Trà, Thừa Thiên Huế in h Điện thoại: Chức vụ : K Đại diện: Fax: Sau bàn bạc bên bên thống thoả thuận số nội dung sau: ọc Tính đến T12/2014 Bên A Còn nợ tiền Bên B : 660.420.453 đồng 103.678.500 đồng Đ ại h Hai bên đồng ý cấn trừ khoản tiền thưởng Bên A hưởng vào tiền nợ là: Sau cấn trừ khoản tiền số nợ bên A nợ bên B là: 556.741.953 đồng Biên có hiệu lực kể từ ngày ký Biên thành lập làm 02 (hai) có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 01 để làm sở hạch toán ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung ĐẠI DIỆN BÊN B 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 05: Sổ TK 711 - Thu nhập khác Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TT.Huế 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm-TP Huế Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 TK tế H Chứng từ ghi Thu nhập khác uế Tài khoản: 711 Diễn giải ĐỨ in Công nợ phải thu Phải trả cho người bán 331 ọc K 911 ại h Đ (Ký,họ tên đóng dấu) Có 131 Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ Giám đốc Nợ h Số Phát sinh 163.636.364 2.973.692.364 2.810.056.000 2.973.692.364 2.973.692.364 - - Ngày… tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung Người lập biểu (Ký, họ tên) 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 06: Sổ TK 811 – Chi phí khác Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Mẫu số: S02c1-DNN TT.Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm-TP Huế ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Chi phí khác Chứng từ TK Diễn giải Tiền gửi ngân hàng 112 Nợ K 113.622.587 111 32.787.000 Thuế GTGT đầu 333 4.104.058 Phải trả, phải nộp khác 338 16.737.754 Chi phí quản lý doanh 642 59.406.103 ại h ọc Tiền mặt in Xác định kết kinh doanh 911 CTGS1402 Có 587.672 h CTGS1404 ĐỨ tế H Số Phát sinh uế Tài khoản: 811 113.622.587 113.622.587 Đ Cuối kỳ Giám đốc (Ký,họ tên đóng dấu) Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 105 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 07: Sổ TK 821 – Chi phí thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TT.Huế 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm-TP Huế Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tài khoản: 821 Chi phí thuế thu nhập doanh Chứng từ ghi sổ TK Số Phát sinh tế H Diễn giải uế nghiệp ĐỨ in h Xác định kết kinh 911 Thuế GTGT đầu K 444.228.418 Có 492.099.486 333 2.745.455.343 1.218.537.327 Xác định kết kinh 911 ọc Nợ 1.479.046.948 3.189.683.761 3.189.683.761 Đ ại h Cuối kỳ Giám đốc (Ký,họ tên đóng dấu) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 106 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Phụ lục 08: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TT.Huế 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm-TP Huế Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Xác định kết kinh doanh Chứng từ tế H TK Diễn giải h Nợ Có 635 26.875.452 641 2.693.571.453 Chi phí tài 635 871.056.057 Chi phí tài 635 1.106.867.403 Doanh thu 511 14.717.866.265 Doanh thu 511 110.454.624.518 Doanh thu 511 190.281.810 Doanh thu hoạt động tài 515 2.672.506 Doanh thu hoạt động tài 515 7.907.042 Giá vốn 632 13.451.931.294 Giá vốn 632 96.239.039.502 Giá vốn 632 120.234.649 Lợi nhuận chưa phân phối 421 8.712.619.130 Lợi nhuận chưa phân phối 421 70.047.116 Lợi nhuận chưa phân phối 421 Đ ọc K Chi phí bán hàng in Chi phí tài ĐỨ Phát sinh ại h ghi sổ Số uế Tài khoản: 911 Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 107 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương Lợi nhuận chưa phân phối 421 3.050.417.612 Lợi nhuận chưa phân phối 421 1.130.116.845 Chi phí bán hàng 641 Chi phí quản lý doanh 642 Thu nhập khác 711 Chi phí khác 811 113.622.587 Chi phí thuế thu nhập 821 492.099.486 Lợi nhuận chưa phân phối 421 2.672.506 Chi phí thuế thu nhập 821 1.479.046.948 7.592.123.752 2.973.692.364 tế H doanh nghiệp uế doanh nghiệp 132.971.807.380 132.971.807.380 in h Cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Đ ại h ọc (Ký,họ tên đóng dấu) K Giám đốc Ngày tháng năm Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Nhung 108