Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân vạn thành

5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG M ẠI VÀ DỊCH VỤ .... M ục tiêu của đề tài Hệ thống hóa sơ cở lý luận v

Trang 1

ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA K Ế TOÁN- KIỂM TOÁN

- -

K Ế TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH

K ẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Trang 2

ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA K Ế TOÁN- KIỂM TOÁN

- -

K Ế TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH

K ẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

TƯ NHÂN VẠN THÀNH

Sinh viên th ực hiện Giáo viên hướng dẫn

Tôn N ữ Diễm Phúc NGƯT Phan Đình Ngân

Trang 3

L ỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp cũng như hoàn thành chương trình 4 năm Đại học, em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm giúp đỡ từ quý Thầy, Cô của trường Đại học Kinh tế Huế nói chung và quý Thầy, Cô của Khoa Kế toán- Kiểm toán nói riêng

Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn các Thầy, Cô đã tận tâm dạy

bảo, hướng dẫn em trong thời gian ngồi dưới ghế nhà trường, giúp em có được kiến

thức về lĩnh vực chuyên môn- đó là hành trang để em có thể bước vào đời

Đặc biệt, em xin gửi lời biết ơn chân thành nhất đến NGƯT.Phan Đình Ngân đã

tận tâm, chỉ bảo hướng dẫn, giúp đỡ em thực hiện bài khóa luận này một cách hoàn thiện nhất

Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Doanh nghiệp Tư nhân

Vạn Thành đã tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại doanh nghiệp Cảm ơn Phòng

Kế toán của doanh nghiệp đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập, thu thập số liệu, thông tin một cách chính xác nhất

Mặc dù đã cố gắng để hoàn thiện bài khóa luận này, tuy nhiên do mới lần đầu

thực tập và hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm nên không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định Em rất mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo của quý Thầy, Cô để bài khóa luận này được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 4

KCN - Khu công nghiệp

KQKD - Kết quả kinh doanh

TNCT - Thu nhập chịu thuế

TNDN - Thu nhập doanh nghiệp

TT-BTC - Thông tư- Bộ Tài chính

UNC - Ủy nhiệm chi

Trang 5

DANH M ỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

 Danh mục bảng:

Bảng 2.1: Tình hình lao động tại Doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 36

Bảng 2.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của Doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 39

Bảng 2.3: Tình hình kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 43

 Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 13

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Sổ Cái 14

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 15

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 16

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 28

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý tại Doanh nghiệp 31

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ phận kế toán tại Doanh nghiệp 33

Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung 35

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ Doanh thu theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 48 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ Các khoản giảm trừ doanh thu theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 55

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ Giá vốn hàng bán theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 59

Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ Chi phí quản lý kinh doanh theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 64

Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ Doanh thu tài chính theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 71

Sơ đồ 2.9: Trình tự ghi sổ Chi phí tài chính theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 75

Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ Thu nhập khác theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 78 Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ Chi phí khác theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính 83

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ Tài khoản 911 (Năm 2015) 93

 Danh mục biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Tình hình lao động tại Doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 37

Biểu đồ 2.2: Tình hình biến động tổng tài sản giai đoạn 2013-2015 40

Biểu đồ 2.3: Tình hình biến động nguồn vốn giai đoạn 2013-2015 41

Biểu đồ 2.4: Tình hình biến động lợi nhuận từ các hoạt động giai đoạn 2013-2015 44

tế Hu

ế

Trang 6

DANH M ỤC BIỂU MẪU

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0013363 50

Biểu 2.2: Sổ cái Tài khoản 5111 51

Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 0013363 61

Biểu 2.9: Phiếu kế toán tổng hợp số 1512031 62

Biểu 2.11: Phiếu chi số 1512041 65

Biểu 2.16: Giấy báo có số 00460 72

Biểu 2.21: Bút toán điều chỉnh số 1512024 80

Biểu 2.26: Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 (Trích) 87

Biểu 2.29: Số cái Tài khoản 821 90

tế Hu

ế

Trang 7

M ỤC LỤC

L ỜI CẢM ƠN i

M ỤC LỤC v

DANH M ỤC TỪ VIẾT TẮT ii

DANH M ỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii

DANH M ỤC BIỂU MẪU iv

PH ẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu của đề tài 2

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Kết cấu của đề tài 3

7 Tính mới của đề tài 4

PH ẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG M ẠI VÀ DỊCH VỤ 5

1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ 5

1.1.1 Ý nghĩa, vai trò của việc hạch toán doanh thu và XĐKQKD 5

1.1.1.1 Ý nghĩa, vài trò của hạch toán doanh thu, thu nhập 5

1.1.1.2 Ý nghĩa và vai trò của việc hạch toán xác định kết quả kinh doanh 6

1.1.2 Yêu cầu và nhiệm vụ quản lý 6

1.1.2.1 Yêu cầu quản lý 6

1.1.2.2 Nhiệm vụ quản lý 6

1.2 Những nội dung cơ bản về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ 7

tế Hu

ế

Trang 8

1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7

1.2.1.1 Các khái niệm về doanh thu 7

1.2.1.2 Đặc điểm về doanh thu 8

1.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 9

1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 11

1.2.3 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 11

1.2.3.1 Khái niệm 11

1.2.3.2 Cách xác định kết quả kinh doanh 11

1.2.3.3 Cách tính thuế TNDN 12

1.2.4 Hình thức kế toán 12

1.2.4.1 Chứng từ 12

1.2.4.2 Các hình thức sổ kế toán: 12

1.2.4.3 Nội dung và kết cấu các tài khoản sử dụng trong kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 17

1.2.5 Một số phương pháp hạch toán chủ yếu doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ 23

1.2.5.1 Hạch toán về doanh thu, thu nhập 23

1.2.5.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 26

1.2.5.3 Phương pháp kế toán kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QU Ả KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH 29

2.1.Giới thiệu về Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 29

2.1.1 Khái quát về Doanh nghiệp 29

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Doanh nghiệp 29

2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 30

2.1.4 Phương hướng phát triển của Doanh nghiệp 30

2.1.5 Chức năng và nhiệm vụ của Doanh nghiệp 30

2.1.5.1 Chức năng 30

tế Hu

ế

Trang 9

2.1.6 Tổ chức bộ máy quản lý tại Doanh nghiệp 31

2.1.7 Tổ chức công tác kế toán tại Doanh nghiệp 33

2.1.7.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán 33

2.1.7.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 33

2.1.7.3 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp 34

2.1.7.4 Hình thức kế toán áp dụng 35

2.1.8 Tình hình nguồn lực tại Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 36

2.1.8.1 Tình hình lao động tại Doanh nghiệp 36

2.1.8.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn 39

2.1.8.3 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh 43

2.2.Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 46

2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm và CCDV tại Doanh nghiệp tư Vạn Thành 47

2.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu tại doanh nghiệp 47

2.2.2.1 Kế toán doanh thu tại Doanh nghiệp 47

2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 55

2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 59

2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 59

2.2.3.2 Chi phí quản lý kinh doanh 64

2.2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 71

2.2.3.4 Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác 78

2.2.3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp 86

2.2.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Vạn Thành 91

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC K Ế TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHI ỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH 97

3.1.Nhận xét về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 97

3.1.1 Ưu điểm 97

tế Hu

ế

Trang 10

3.1.2 Nhược điểm 98

3.2.Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành 99

PH ẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101

1 Kết luận 101

2 Kiến nghị 102

DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

tế Hu

ế

Trang 11

PH ẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do ch ọn đề tài

Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt thì chất lượng thông tin định lượng của kế toán chiếm vị trí vô cùng quan trọng trong công tác quản lý tài chính và kinh doanh, đặc biệt là thông tin

về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh, lấy chỉ tiêu lợi nhuận làm mục tiêu là thành quả lao động

của doanh nghiệp, là đời sống của doanh nghiệp Từ kết quả kinh doanh được ghi chép tính toán chính xác, trung thực và kịp thời, các nhà quản trị trong doanh nghiệp sẽ có cái nhìn đúng đắn về thực trạng của doanh nghiệp Từ đó đưa ra các chiến lược quản

trị quan trọng nhằm đẩy mạnh quá trình phát triển của doanh nghiệp

Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh nhằm thực hiện các giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp Kết thúc giai đoạn tiêu thụ thì H’ => T” Nếu thực hiện tốt khâu tiêu thụ, doanh nghiệp sẽ biết được năng lực thực tế

về trang trải mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh và thu được khoản doanh lợi cho doanh nghiệp Từ đó, đảm bảo các nghĩa vụ như nộp vào Ngân sách Nhà nước và tích lũy cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản

xuất mở rộng

Do vậy, việc thu thập, xử lí, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin định lượng

về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh luôn cần thiết cho các nhà quản lý đưa ra các quyết định quản trị tài chính và kinh doanh của doanh nghiệp

Những năm gần đây, doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành đã nhiều nỗ lực trong

việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh

của mình Tuy nhiên, do nhu cầu ngày càng cao về chất lượng thông tin quản trị tài chính và kinh doanh, nên việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ngày càng trở nên rất thiết

thực đối với doanh nghiệp

tế Hu

ế

Trang 12

Trong quá trình thực tập ở Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành, nhận thấy được

tầm quan trọng của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cũng như việc

vận dụng những kiến thức đã lĩnh hội được ở nhà trường, em đã chọn đề tài “Kế toán

doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành”

cho báo cáo thực tập của mình

2 M ục tiêu của đề tài

Hệ thống hóa sơ cở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

tại doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ

Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành

Đưa ra nhận xét về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, từ

đó đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định

kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành

3 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu các nội dung, phương pháp và quy trình kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành

5 Phương pháp nghiên cứu

-Phương pháp nghiên cứu tài liệu:

Thông qua việc đọc hiểu các giáo trình, bài giảng để củng cố lại kiến thức

tế Hu

ế

Trang 13

-Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu:

+Phương pháp quan sát, phỏng vấn: Đến trực tiếp tại đơn vị thực tập để quan sát quy trình kế toán, các hóa đơn chứng từ, sổ sách, cách thức thu thập và lập hóa đơn

chứng từ, luân chuyển và lưu giữ Kết hợp việc đặt các câu hỏi để hiểu rõ hơn vấn đề +Tìm kiếm hoặc thu thập số liệu bằng cách viết tay hay photo lại các hóa đơn,

chứng từ, sổ sách

-Phương pháp xử lí, phân tích số liệu:

+Phương pháp thống kê mô tả: Mô tả lại bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận cụ thể, hạch toán phương thức tiêu thụ và xác định

kết quả kinh doanh

+Phương pháp so sánh, tổng hợp và phân tích: Từ những số liệu đã thu thập được

tiến hành so sánh giữa các năm để xác định mức độ tăng giảm các chỉ tiêu cần quan tâm, so sánh giữa lý thuyết với thực tế để nhận ra điểm khác biệt Từ những số liệu đã thu thập được tiến hành tổng hợp một cách có hệ thống theo quy trình, sau đó phân tích để có những nhận xét riêng về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị

+Phương pháp hạch toán kế toán: Thông qua những số liệu thu thập được tại doanh nghiệp cùng với những kiến thức đã được học để xác định tình hình tiêu thụ và

kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Đồng thời nhận biết xem việc hạch toán tại đơn

vị có phù hợp với chế độ kế toán hiện hành hay không

6 K ết cấu của đề tài

Đề tài gồm 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

tại doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành

tế Hu

ế

Trang 14

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành

Phần III: Kết luận và kiến nghị

7 Tính m ới của đề tài

Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một phần hành kế toán quan trọng và nó cũng được nghiên cứu khá nhiều trong các đề tài trước đây tại trường Đại học Kinh tế Đại học Huế Tại Doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành, theo em tìm hiểu và được biết các đề tài thực tập trước đây đã nghiên cứu về kế toán doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên nghiên cứu trước đó được thực hiện khi chế

độ kế toán của doanh nghiệp còn áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006, nhưng từ 01/01/2015 doanh nghiệp đã tiến hành áp dụng theo Thông

tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Vì vậy, việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Tư nhân Vạn Thành theo Thông tư 200/TT-BTC là một đề tài mới

tế Hu

ế

Trang 15

PH ẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

C HƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN

DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRONG CÁC DOANH NGHI ỆP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

1.1 S ự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết

qu ả kinh doanh trong các doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ

Tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp là việc hết sức cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động và đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp mình

1.1.1 Ý nghĩa, vai trò của việc hạch toán doanh thu và XĐKQKD

1.1.1.1 Ý nghĩa, vài trò của hạch toán doanh thu, thu nhập

Doanh thu của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng đảm bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái sản xuất

giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng Doanh thu còn là nguồn lực để các doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ với nhà nước như nộp các khoản thuế theo quy định… Trường hợp doanh thu không đảm bảo được chi phí bỏ ra doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu tình trạng này kéo dài sẽ làm cho doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh trên thị trường và tất

yếu sẽ dẫn đến phá sản

Thông qua tiêu thụ giá trị hàng hóa, cung cấp dịch vụ được thực hiện, các vấn đề liên quan đến hàng hóa, được xác định như: số lượng, chất lượng, chủng loại, thời gian phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng Tiêu thụ xét trên toàn bộ nền kinh tế quốc dân là điều kiện cần thiết để tái sản xuất Tiêu thụ là đảm bảo duy trì sự liên tục của hoạt động kinh tế, đảm bảo mối liên hệ mật thiết giữa các khâu trong quá trình tái sản xuất

Như vậy, tiêu thụ và xác định kết qủa tiêu thụ hàng hóa có vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh thương mại Vì vậy, để đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng

tế Hu

ế

Trang 16

hóa cũng như hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa là điều rất cần thiết

1.1.1.2 Ý nghĩa và vai trò của việc hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và

hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, được xác định bằng số

tiền lãi hay lỗ

Kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, trong việc xác định lượng hàng hóa đã tiêu thụ, dịch vụ đã cung cấp trong kỳ, biết được xu thế phát triển doanh nghiệp từ đó doanh nghiệp sẽ đưa ra chiến lược kinh doanh cụ thể trong các chu kỳ kinh doanh tiếp theo Do đó, đòi hỏi kế toán doanh nghiệp phải xác định và phản ánh một cách đúng đắn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mình trong từng thời kỳ

1.1.2 Yêu c ầu và nhiệm vụ quản lý

1.1.2.1 Yêu c ầu quản lý

Đối với doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ, yêu cầu quản lý nghiệp vụ tiêu

thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ là quá trình quản lý về số lượng, chất lượng hàng hóa,

dịch vụ bao gồm quản lý từ khâu đầu vào đến khâu đầu ra

1.1.2.2 Nhi ệm vụ quản lý

Để phát huy được vai trò thực sự của kế toán là công cụ quản lý kinh tế ở doanh nghiệp thì kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh chủ yếu thực hiện các nhiệm vụ sau đây:

- Lập các chứng từ kế toán để chứng minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mở sổ

kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết để phản ánh tình hình khối lượng hàng hóa tiêu

thụ, dịch vụ đã cung cấp, ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các chỉ tiêu khác

- Phân bổ chi phí trong kỳ cho số hàng hóa tiêu thụ, dịch vụ đã cung cấp Về tiêu

thụ hàng hóa, kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng hóa,

tế Hu

ế

Trang 17

phát hiện, xử lý kịp thời hàng hóa ứ đọng Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng bán để đảm bảo độ chính xác của chỉ tiêu lãi gộp

- Xác định kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ và thực hiện chế độ báo cáo Theo dõi, thanh toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp và thu hồi công nợ

của khách hàng

- Theo dõi, phản ánh các khoản thu nhập, chi phí hoạt động tài chính Trên cơ sở

đó tính toán đầy đủ, kịp thời và chính xác kết quả hoạt động tài chính

- Ghi chép, theo dõi, phản ánh kịp thời từng khoản chi phí, thu nhập khác phát sinh trong kỳ Kế toán cần tính toán, phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời kết quả

hoạt động khác diễn ra trong kỳ

1.2 Nh ững nội dung cơ bản về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghi ệp Thương mại và Dịch vụ

1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ

1.2.1.1 Các khái ni ệm về doanh thu

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo Quyết

định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần tăng vốn

chủ sở hữu

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

- Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm tiền lãi; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập từ cho thuê tài sản; thu nhập từ đầu tư, bán chứng khoán; thu nhập

từ hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi chuyển

nhượng vốn…

Doanh thu không bao gồm khoản thu hộ bên thứ 3 và các khoản góp vốn cổ đông

hoặc vốn chủ sở hữu Như là: Các loại thuế gián thu (Thuế GTGT, Thuế xuất khẩu,

tế Hu

ế

Trang 18

thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp; số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý; Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng và các trường hợp khác Trường hợp các khoản thuế gián thu phải nộp và không tách riêng ngay được tại thời điểm phát sinh giao dịch thì để thuận lợi cho công tác kế toán, có thể ghi nhận doanh thu trên sổ kế toán bao gồm cả

số thuế gián thu nhưng định kỳ kế toán phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải nộp Tuy nhiên, khi lập Báo cáo tài chính kế toán bắt buộc phải xác định và

loại bỏ toàn bộ số thuế gián thu phải nộp ra khỏi các chỉ tiêu phản ánh doanh thu gộp

1.2.1.2 Đặc điểm về doanh thu

Theo đoạn 2 mục IV trong Thông tư 89/2002/TT-BTC về hướng dẫn kế toán

thực hiện bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì doanh thu có một số đặc điểm sau:

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia theo quyết đinh tại điểm 10, 16, 24 của Chuẩn mực 14 “Doanh thu và Thu nhập khác” (Quyết định số 149/2001/QĐ-

BTCngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính) và các quy định của chế độ kế toán hiện hành Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào tài khoản doanh thu

- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự

về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu

- Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể chi tiết thành doanh thu bán

tế Hu

ế

Trang 19

hàng hóa, thành phẩm…nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác KQKD theo yêu cầu quản lý hoạt động SXKD và lập báo cáo KQKD của doanh nghiệp

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định KQKD

1.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”:

 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều

kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở

hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao

Trang 20

Theo đoạn 2.1 Tài khoản loại 5- “Doanh thu” của mục hướng dẫn kế toán kế

toán chuẩn mực 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong Thông tư 89/2002/TT-BTC

có một số quy định cần tuân thủ khi hạch toán tài khoản này như sau:

- Chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán ra; dịch vụ

đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc

chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ là tổng giá trị thanh toán

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị thanh toán (bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu)

- Đối với doanh nghiệp nhận gia công doanh thu được ghi nhận là số tiền gia công thực tế được hưởng

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương pháp bán đúng giá hưởng hoa hồng thì doanh thu là phần hoa hồng mà doanh nghiệp được hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi

nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định

- Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao được hàng thì giá trị số hàng này không được coi là tiêu thụ và không được ghi vào TK 511 mà chỉ hạch toán vào bên Có TK 131

- Những sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ nhưng vì lý do về chất lượng, về quy cách kỹ thuật… người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại hoặc yêu cầu

giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận thì các khoản giảm trừ doanh thu này được

tế Hu

ế

Trang 21

1.2.2 Các kho ản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và các loại thuế không hoàn lại

 Căn cứ vào Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014:

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương

mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

- Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm

chất, không đúng chủng loại, quy cách

 Thuế không hoàn lại:

- Theo Luật số 13/2008/QH12 của quốc hộ về Luật thuế GTGT thì thuế GTGT là

một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

1.2.3 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.2.3.1 Khái ni ệm

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp được xác định theo từng thời kỳ (tháng, quý, năm) nhưng kết quả cuối cùng sẽ

được xác định trong một niên độ kế toán, thường là ngày 31/12 hằng năm

1.2.3.2 Cách xác định kết quả kinh doanh

 Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh được xác định theo công thức:

+

Doanh thu hoạt động tài chính

-

Chi phí tài chính

-

Chi phí bán hàng

-

Chi phí

quản lý doanh nghiệp

 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác

tế Hu

ế

Trang 22

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN hiện hành - Chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.2.3.3 Cách tính thu ế TNDN

 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN

 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

 TNCT = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ,

ệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ

tế Hu

ế

Trang 23

Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo từng tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với

việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối kỳ, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng Cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được

lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết, số liệu được dùng để lập Báo cáo Tài chính

Trang 24

 Trình tự ghi sổ:

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Có, tài khoản ghi Nợ để ghi vào Sổ Nhật ký- Sổ Cái Chứng từ kế toán và

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký- Sổ cái được dùng

để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết có liên quan

Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp sổ Nhật ký- Sổ Cái Từ các sổ, thẻ chi tiết

có liên quan kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết Số liệu trên sổ Nhật ký- Sổ Cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo Tài chính

Trang 25

 Trình tự ghi sổ:

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan

Cuối kỳ, tổng hợp số liệu trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ Cái Căn cứ vào

sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập Báo cáo Tài chính

Trang 26

 Hình thức kế toán trên máy vi tính:

 Sổ sách sử dụng:

Phần mềm được thiết kế theo hình thức kế toán nào thì sẽ có các loại mẫu sổ hình

thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào các

sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ chi tiết có liên quan

Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập Báo cáo Tài chính

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Trang 27

1.2.4.3 N ội dung và kết cấu các tài khoản sử dụng trong kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

a Tài khoản sử dụng:

 TK 511- Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ

- TK này không có số dư cuối kỳ

- TK này có 6 TK cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ TK 5118: Doanh thu khác

 TK 515- Doanh thu ho ạt động tài chính, TK này không có số dư cuối kỳ

 TK 521- Các kho ản giảm trừ doanh thu

 TK 711- Thu nh ập khác, TK này không có số dư cuối kỳ

 TK 632- Giá v ốn hàng bán, TK này không có số dư cuối kỳ

 TK 635- Chi phí tài chính, TK này không có số dư cuối kỳ

 TK 641- Chi phí bán hàng

+ TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 6412: Chi phí nguyên vật liệu, bao bì

Trang 28

+ TK 6415: Chi phí bảo hành

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

 TK 642- Chi phí qu ản lý doanh nghiệp

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

+ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

 TK 911- Xác định kết quả kinh doanh, TK này không có số dư cuối kỳ

 TK 421- L ợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- TK này có số dư cuối kỳ

+ TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

+ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

Trang 29

b Nội dung, kết cấu tài khoản:

 Kết cấu TK 511

TK 511

- Thuế TTĐB hoặc thuế XK và thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

phải nộp tính theo doanh thu bán hàng

thực tế của doanh nghiệp trong kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán, trị giá hàng bị

trả lại, khoản chiết khấu thương mại

- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận

thanh toán cho khách hàng

- Giá trị hàng bán bị trả lại phát sinh trong

tế Hu

ế

Trang 30

TK 3331

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính

theo phương pháp trực tiếp với các khoản

thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác

kho (Chênh lệch giữa số dự phòng giảm

giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn

hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa

sử dụng hết)

- Trị giá vốn của hàng bán bị trả lại

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh

lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay

nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước)

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ cung cấp trong kỳ sang TK 911

tế Hu

ế

Trang 31

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng

phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng

phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã

lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Dự phòng trợ cấp mất việc làm

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi,

dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

Trang 32

TK 821

- Chi phí thuế TNDN hiện hành trong

năm

- Thuế TNDN hiện hành của các năm

trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai

sót không trọng yếu của các năm trước

- Chi phí TNDN hoãn lại trong năm từ

việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải

trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập

hoãn lại phải trả phát sinh trong năm >

thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn

nhập trong năm)

- Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại (Số chênh

lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại

được hoàn nhập trong năm > tài sản thuế

thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh

bên Có TK 8212 > số phát sinh bên Nợ

TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có

TK 911

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải

nộp trong năm < số thuế thu nhập hiện hành phải nộp

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm

do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm > tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm)

- Ghi nhận giảm chi phí thuế TNDN hoãn

lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm > thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm)

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm > khoản được ghi giảm chi phí TNDN hiện hành trong năm sang TK 911

- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 > số phát sinh bên

Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên

Trang 33

TK 911

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao

vụ, dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ chi phí

kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh

- Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ

- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa,

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông,

cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên

doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của

cấp dưới được cấp trên cấp bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

SDCK: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa

xử lý

SDCK: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

 Cùng một số TK liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 131, TK 334, …

1.2.5 M ột số phương pháp hạch toán chủ yếu doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghi ệp Thương mại và Dịch vụ

1.2.5.1 H ạch toán về doanh thu, thu nhập

Theo thông tư 89/2002/TT-BTC về hướng dẫn kế toán thực hiện bốn chuẩn mực

kế toán ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính, hạch toán về doanh thu có một số nghiệp vụ sau:

tế Hu

ế

Trang 34

 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá trị thanh toán

- Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT

Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu

Có TK 511: Doanh thu trao đổi sản phẩm

Trang 35

- Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT do bên cung cấp hàng hóa kế toán phản ánh giá trị thực tế vật tư, hàng hóa nhập kho:

Nợ TK 152, 153, 156: Giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị phải thanh toán

- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản ghi giảm doanh thu:

 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về TK 515

- Các khoản lãi từ hoạt động đầu tư tài chính:

 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về TK 711

- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá trị thanh toán

Có TK 711: Số thu nhập chưa thuế GTGT

Trang 36

- Các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay lại thu được tiền:

Nợ TK 111, 112

Có TK 711

Đồng thời ghi Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”

- Trường hợp được giảm thuế GTGT trừ vào số thuế GTGT phải nộp, ghi:

Nợ TK 33311

Có TK 711

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ

kế toán, năm nay mới phát hiện ra, ghi:

1.2.5.2 H ạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã chấp thuận hoặc đã trả cho khách hàng phát sinh, hàng bán bị trả lại:

1.2.5.3 Phương pháp kế toán kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập

tế Hu

ế

Trang 37

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN

+ Nếu bên Nợ TK 821 > bên Có TK 821

Trang 38

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển doanh thu thuần

Trang 39

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

T Ư NHÂN VẠN THÀNH

2.1 Gi ới thiệu về Doanh nghiệp tư nhân Vạn Thành

2.1.1 Khái quát v ề Doanh nghiệp

Tên Doanh nghiệp: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VẠN THÀNH

Địa chỉ: Văn phòng làm việc tại 263 Đào Duy Anh, Phường Phú Bình, TP Huế

Kho hàng đặt tại 294 Tăng Bạt Hổ, Phường Phú Bình, TP Huế

Khi mới thành lập, vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng

2.1.2 Quá trình hình thành và phát tri ển Doanh nghiệp

Trước khi thành lập doanh nghiệp, DNTN Vạn Thành là một quầy tạp hóa chuyên cung cấp các mặt hàng tiêu dùng, lương thực, thực phẩm, đồ uống…

Sau 4 năm hoạt động, dựa trên khả năng tài chính hiện có, các mối quan hệ làm

ăn sẵn có và nhu cầu của thị trường, ông Nguyễn Tư Cung đã quyết định mở rộng đầu

tư Ngày 14/05/2004, Ông đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân tại Sở Kế hoạch

và Đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huế Sau thời gian chuẩn bị hoàn tất về hàng hóa, nhân viên… ngày 11/06/2004 Doanh nghiệp bắt đầu đi vào hoạt động

tế Hu

ế

Trang 40

2.1.4 Phương hướng phát triển của Doanh nghiệp

Doanh nghiệp luôn luôn phát triển hoạt động kinh doanh thương mại, không

ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, tăng lợi nhuận, tích lũy tái đầu tư phát triển Doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh, phấn đấu trở thành một trong những nhà phân phối hàng tiêu dùng lớn của Tỉnh Thừa Thiên Huế

Làm tốt nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, cải thiện điều kiện môi trường làm

việc và nâng cao thu nhập, đời sống của người lao động trong doanh nghiệp

Củng cố bộ máy tổ chức quản lý, mạng lưới kinh doanh, sắp xếp lao động, đào

tạo tuyển dụng phù hợp với nhu cầu phát triển kinh doanh của Doanh nghiệp để bộ máy quản lý gọn nhẹ, năng động, mạnh về kinh doanh, giỏi về quản lý, đáp ứng xu thế

hội nhập, nâng cao vị thế của Doanh nghiệp

Không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp về mọi mặt, phát triển kinh doanh Thương mại là thế mạnh của doanh nghiệp

2.1.5 Ch ức năng và nhiệm vụ của Doanh nghiệp

Định dạng
Số trang	113
Dung lượng	3,28 MB