Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh năm 2010 của trường cao đẳng thương mại đà nẵng.doc

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh năm 2010 của trường cao đẳng thương mại đà nẵng

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊTHỰC TẬP

1.1 Sự ra đời của công ty cổ phần ThuyAnCo

Công ty cổ phần ThuyAnCo được hoạt động theo giấy phép kinh doanh số: 043453 do phòng ĐKKD - Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 07/08/1998.

Đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 20/02/2006

+ Vốn điều lệ : 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng chẵn)

- Tên giao dịch : ThuyAnCo jountstock company

- Trụ sở giao dịch : Khối 9-Thị Trấn Cẩm Xuyên-Hà Tĩnh- Điện thoại : 0392.213.989 - Fax : 0392.213.989- Email: xuanthuyanco60@gmail.com

- Tài khoản số 0201000183557 Tại Ngân hàng Ngoại thương Hà Tĩnh.- Mã số thuế: 3000253287-1

+ Giám đốc: Kỹ sư Nguyễn Xuân Thủy

+ Tổng cán bộ công nhân viên thường trực là 29 người1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

1.2.1 Chức năng :

- Tư vấn đầu tư, tư vấn thiết kế, lập dự án

- Tổ chức các dịch vụ hội nghị khách hàng, hội thảo chuyên đề xây dựng1.2.2 Nhiệm vu :

- Đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường trong nước.

- Không ngừng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.

- Chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nước, bảo vệ và phát huy nguồn vốn Công ty.

- Phòng Kinh doanh:

Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về công tác tổ chức kinh doanh Quan hệ giao dịch với khách hàng, đề xuất ký kết các hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng Thựchiện những dịch vụ tư vấn thiết kế, xây dựng, hoàn công

- Phòng Kế toán – Hành chính:

Có trách nhiệm về toàn bộ những vấn đề có liên quan đến công tác quản lý nhân sự như điều động, thuyên chuyển đội ngũ nhân viên khi có lệnh của Giám đốc và công tác bảo vệ Theo dõi lương bổng, các chính sách của Công ty, đề bạt khen thưởng, kỷ luật CB CNV.

Ban giám đốc

Phòng Tư vấn - Kỹthuật

Phòng Kế toánHành chínhPhòng Kinh doanh

Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tài chính, tình hình tài chính của Công ty, có trách nhiệm đề xuất để chọn một phương án tốt nhất để có thể tăng doanh thu mà tiết kiệm được chi phí cho Công ty.

- Phòng kỹ thuật:

Là phòng chuyên thực hiện công tác thiết kế công trình nhà ở, trường học, nhà xưởng , lập quy hoạch chi tiết tỷ lệ 1/500, 1/2000 , lập dự toán, tính kết cấu, điện, nước

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán của công ty1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

* Sơ đồ bộ máy kế toán

* Nhiệm vụ,chức năng của bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toánTSCĐ

ThủquỹKế toán

Kế toántiềnlương

Kế toánvốn bằng

Kế toánthanh toán

và theodõi công

nợ

- Chịu trách nhiệm trong công tác tổ chức kiểm tra, kiểm toán trong niên độ kế toán.

- Lựa chọn hình thức kế toán thích hợp.

- Tổ chức phân công công việc cụ thể cho từng nhân viên trong phòng, trựctiếp thực hiện việc kiểm tra, kiểm kê tài sản của Công ty Cuối kỳ, báo cáo căn cứvào bảng kê của bộ phận kế toán lên bảng cân đối tài khoản làm cơ sở đối chiếuvới các khoản và các sổ chi tiết của bộ phận kế toán, sau đó kế toán trưởng lập báo

cáo kế toán để cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo - Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ

Theo dõi trên sổ sách về tình hình thu chi tồn quỹ, tình hình tạm thanh toán tiền ứng trong công ty bằng cách lập các phiếu thu, phiếu chi, báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thường xuyên quan hệ với Ngân hàng.

Công ty đang áp dụng hình thức ghi “ Nhật ký chung ’’

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, tùy khối lượng nghiệp vụkinh tế phát sinh, tổng hợp thành từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vàocác tài khoản phù hợp trên Sổ Cái.

Cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm: thạc sỹ, kỹ sư, kiến

trúc sư có trình độ, năng lực làm việc cao đáp ứng được nhu cầu và luôn tạo ra sự

hài lòng cho chủ đầu tư.

Tình hình tài chính lành mạnh, làm việc có hiệu quả, song song là hệ thống sổsách kế toán được phản ánh đầy đủ, rõ ràng.

1.5.2 Khó khăn

- Do tính chất đặc thù công việc của công ty kinh doanh chất xám là chínhmà chi phí để tính giá thành sản phẩm chủ yếu là tiền nhân công nhiều Việc thanhquyết toán được thực hiện khi công trình phải được đưa vào sử dụng, Công ty phảiứng trước tiền thanh toán cho nhân công đòi hỏi vốn lưu động của công ty cao.- Hiện nay có rất nhiều đơn vị tư vấn ra đời dẫn đến việc cạnh tranh cao, nên việctìm kiếm hợp đồng cho công ty là khó khăn hơn.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

2.1 Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

2.2 Minh họa nghiệp vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THUYANCO 1 DOANH THU BÁN HÀNG

* Kế toán chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khối lượng

hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ Nghĩa là khối lượng đó đã

-Hóa đơn GTGT

-Bảng tổng hợp doanh thu,chi phí

hàng

được giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán.

- Doanh thu của Công ty chính là những bản thiết kế, dự án được nhận trongtháng Công ty đi giao dịch với khách hàng để nhận đơn đặt hàng, sau đó hai bênthỏa thuận ký kết hợp đồng.

- Sau khi hợp đồng được ký, khách hàng sẽ thanh toán hợp đồng theo 03 đợtbằng chuyển khoản hay tiền mặt:

Đợt 1: Khách hàng tạm ứng cho Công ty 40% giá trị của hợp đồng và được

thực hiện ngay sau khi hợp đồng có hiệu lực

Đợt 2: Khách hàng tạm ứng cho Công ty 40% giá trị của hợp đồng, sau khi có

kết quả thẩm định của cơ quan có thẩm quyền.

Đợt 3: Khách hàng thanh toán cho Công ty phần còn lại của hợp đồng sau khi

hoàn thành hồ sơ trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, đồng thờ hai bên tiến hànhnghiệm thu khối lượng hoàn thành và quyết toán thanh lý hợp đồng Xuất hóa đơnGTGT cho khách hàng.

* Doanh thu bán hàng thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu tính theo giá bán chưa thuếCó TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra

* Phản ánh trị giá hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ, kế toán ghi:Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

* Biên bản đề nghị giảm giá cho người mua, chứng từ nhập lại kho

Đối với phương thức thanh toán trực tiếp: sau khi đã giao hàng cho khách,công ty sẽ xuất hoá đơn cho khách hàng, thường khách hàng thanh toán bằngchuyển khoản hay bằng tiền mặt.

Sau khi xuất hóa đơn cho khách, kế toán phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu sau: tênngười mua hàng, tên công ty, địa chỉ, số tài khoản, hình thức thanh toán, mã sốthuế, tên hàng hóa, số lượng, đơn vị tính, đơn giá, thành tiền.

Cuối ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng, lập bảng kê bán hàng chotất cả các loại hàng được bán ra trong ngày Ngoài ra, cuối tháng kế toán còn dùngcác chỉ tiêu trên bảng kê để đối chiếu sổ cái, sổ nhật ký chung, đối chiếu doanh thuvà làm bảng kê thuế GTGT đầu ra.

4 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH:

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng:

- Chiến lược bán hàng của công ty chủ yếu là tư vấn, thiết kế dự án, côngtrình do đó kế toán lập báo cáo thu chi và tổng kết tiền để gửi qua hệ thống ngânhàng.

- Đối với các khách hàng lớn bán hàng qua hợp đồng thì quá trình tiêu thụbán ra như sau:

+ Sau khi ký hợp đồng mua bán, khi có nhu cầu khách hàng gửi đếncông ty đơn đặt hàng, kế toán lập hoá đơn bán hàng.

+ Khách hàng sẽ thanh toán tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng theo hạnđã ghi trên hợp đồng.

Kế toán theo dõi doanh thu bán hàng trên hợp đồng kinh tế.

Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng:

- Trong tháng, qua quá trình xuất bán sản phẩm được kế toán theo dõi trên sổchi tiết bán hàng Hàng ngày doanh thu bán hàng tự chuyển vào sổ nhật ký chứngtừ.

Cụ thể: Ngày 12/12/09 Công ty đã ký hợp đồng với Công ty TNHH Puosung Việt

Nam về Lập hồ sơ TKKT, xin phép xây dựng công trình: Khu nhà xưởng Puma,khu C (018C/PSHD), đợt 2.Công ty xuất hóa đơn GTGT số 57966 với trị gía80.000.000 (đồng), thuế GTGT 10% Số tiền này khách hàng chưa thanh toán, kếtoán ghi nhận:

Nợ TK 131 : 88.000.000Có TK 511 : 80.000.000Có TK3331 : 8.000.000

Đến ngày 16/12/2009 số phiếu thu 842 Công ty TNHH Pousung Việt Namtrả tiền cho công ty đợt 1(40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghinhận như sau:

Nợ TK 112 : 35.200.000 Có TK 131 : 35.200.000

Đến ngày 26/12/2009 số phiếu thu 876 Công ty TNHH Pousung Việt Namtiếp tục trả tiền đọt 2 (40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghinhận như sau:

Nợ TK 112 : 35.200.000 Có TK 131 : 35.200.000

Đến ngày 31/12/2009 số phiếu thu 996 Công ty TNHH Pousung Việt Namtiếp tục trả tiền đợt cuối bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận như sau:

Nợ TK 112 : 17.600.000 Có TK 131 : 17.600.000

* Khi hết kỳ kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần và hạch toántrên sổ cái như sau:

Nợ TK 511: 10.889.312.269 Có TK 911: 10.889.312.269

Số tiền

Kết chuyển doanhthu

911 10.889.312.269

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

(Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên)

2.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM TRỪ DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUYANCO

1 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa của kháchhàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế hàngbị kém, không đúng quy cách Giá trị của hàng bán bị trả lại được phản ánh trên tàikhoản này sẽ sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinhdoanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán ra trongkỳ báo cáo.

- Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị của số hàng đã bán bị trả lại (tính theođúng đơn giá ghi trên hóa đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàngbán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phíbán hàng”.

- Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hóa đã bị trả lại được phản ánh bên Nợtài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại đượckết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác địnhdoanh thu thuần của kỳ báo cáo.

Cụ thể: Ngày 03/12/09 Công ty đã ký hợp đồng với Công ty EMIVEST Việt Namvề Thu TKKT- TĐ PCCC, thẩm định, xin phép xây dựng công trình: Nhà máy ấptrứng, Hạng mục trại ấp trứng, trại nở trứng theo TL41/ACC_08 Trị gía92.000.000 (đồng), thuế GTGT 10% Số tiền này khách hàng chưa thanh toán, kếtoán ghi nhận:

Nợ TK 131 : 92.000.000Có TK 511 : 84.000.000Có TK3331 : 8.400.000

Đến ngày 16/12/2009 số phiếu thu 852 Công ty EMIVEST Việt Nam trả tiềncho công ty đợt 1(40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhậnnhư sau:

Nợ TK 112 : 36.800.000 Có TK 131 : 36.800.000

Đến ngày 21/12/2009 số phiếu thu 856 Công ty EMIVEST Việt Nam tiếp tụctrả tiền đọt 2 (40% gía trị hợp đồng) bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận nhưsau:

Nợ TK 112 : 36.800.000 Có TK 131 : 36.800.000

Đến ngày 31/12/2009 số phiếu thu 989 Công ty EMIVEST Việt Nam tiếp tụctrả tiền đợt cuối bằng chuyển khoản thì kế toán ghi nhận như sau:

Nợ TK 112 : 18.400.000 Có TK 131 : 18.400.000

* Ngày 31/12/2009 Kế toán xác định doanh thu hoạt động trong năm 2009theo số liệu Công ty tiêu thụ được với tổng doanh thu 10.889.312.269

+ Sau khi trừ đi các khoản làm giảm trừ doanh thu ta được doanh thu thuần:10.889.312.269 – 0 = 10.889.312.269

Vì Công ty chỉ tư vấn và thiết kế nên khi công trình đưa vào sử dụng thìmới làm quyết toán và được xác nhận doanh thu là doanh thu thuần

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

(Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên)

2.2.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNTHUYANCO

1 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

* Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực tiềm tàng nhànrỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp, nhằm tăng thu nhập vànâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:

Kế toán sử dụng TK 515”thu nhập hoạt động tài chính”Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Kế toán sử dụng TK 515 để hạch toán thu nhập hoạt động tài chính, sau đókết chuyển sang bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

*Cụ thể: Ngày 31/12/2009, sau khi tập hợp tất cả số chứng từ thu lãi tiền gửingân hàng trong năm 2009 là 9.233.634 Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 112 : 9.233.634Có TK 515: 9.233.634

Sau đó cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập hoạt động tài chính củadoanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 515 : 9.233.634Có TK911: 9.233.634

Công ty cổ phần ThuyAnCo

SỔ CÁI

TK 515”Chi phí hoạt động tài chính”

tài chính

Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ:Kế toán trưởng: Giám đốc:

(Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên)

2.2.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNTHUYANCO

1 XÁC ĐỊNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN

* Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho thành phẩm, hàng hóa mà doanh nghiệp mua vào hoặc sản xuất ra để xác định tiêu thụ.

- Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:

Kế toán sủ dụng TK 632 “giá vốn hàng bán

- Do tính chất đặc thù công việc của Công ty là thiết kế, lập dự án , nhân viên củacông ty sẽ trực tiếp làm nên sản phẩm, vì vậy Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, sản suất chung để xác định được giá vốn.

* Cụ thể: Giá vốn của Công ty cổ phần ThuyAnCo trong năm 2009 được

phản ánh như sau:

Nợ TK 632 : 6.964.874.440 Có TK 154 : 6.964.874.440

* Kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm thực tế phát sinh trong kỳ, kết chuyển sang TK 911

Nợ TK 911 : 6.964.874.440 Có TK 632 : 6.964.874.440

hàng bán

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

(Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên)2.2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THUYANCO1 CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Chi phí tài chính là chi phí thực tế phát sinh khi doanh nghiệp đầu tư tài chính,vay ngân hàng hoặc vay của các tổ chức, cá nhân bên ngoài,

Kế toán sử dụng tài khoản 635 để hạch toán chi phí tài chính của doanh nghiệp,sau đó kết chuyển sang Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

*Cụ thể: Trong năm 2009 Công ty cổ phần ThuyAnCo đã phải trả chi trả

khoản lãi vay là 19.328.102, kế toán định khoản như sau:Nợ TK 635 : 19.328.102

Có TK 111 : 19.328.102

* Kết chuyển chi phí tài chính thực tế phát sinh trong kỳ, kết chuyển sang TK 911

Nợ TK 911 : 19.328.102 Có TK 632 : 19.328.102

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

(Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên) (Ký, Họ và tên)2.2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN THUYANCO1 CHI PHÍ BÁN HÀNG

Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm,hoa hồng bán hàng v…v