Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh.docx

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh

2 Ngành nghề đăng ký kinh doanh 2

3 Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu 3

4 Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây 3

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 7

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty 5

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH 1 thành viênsản xuất thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh 7

3 Mục tiêu và phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 8

4 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh 10

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH 1THÀNH VIÊN SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌCKHÁNH 11

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11

2.3.4 Hệ thống sổ kế toán của Công ty 16

2.3.5 Hệ thống báo cáo kế toán 18

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊUTHỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠIXUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH 19

2.1 Đặc điểm hàng hoá và quản lý hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX &TM XNK Ngọc Khánh 19

2.1.1.Đặc điểm về hàng hoá 19

2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 23

2.4.Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty 27

2.4.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán 27

2.4.2.Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại công ty 32

2.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 34

a Kế toán chiết khấu bán hàng: 34

b.Kế toán hàng bán bị trả lại: 35

2.5 Kế toán khoản thanh toán với người mua: 39

2.6 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK 42

2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng: 42

2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 44

2.6.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TMXNK Ngọc Khánh 46

PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊUTHỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SX & TM XNK NGỌCKHÁNH 48

I NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNHVIÊN SX & TM XNK NGỌC KHÁNH 50

1 Những ưu điểm 48

2 Những tồn tại 50

II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁNTIÊU THỤ, XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤTKINH DOANH 53

KẾT LUẬN 60

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua, Đảng và Nhà nước ta đã đưa ra nhiều chủtrương chính sách để phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đadạng hoá các hình thức sở hữu và mở rộng quan hệ hợp tác với bên ngoài.Điều này đã tạo nên một luồng sinh khí mới đối với các doanh nghiệp, đemlại nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với các doanh nghiệp.

Hoạt động trong cơ chế thị trường, để tồn tại và phát triển, các doanhnghiệp phải luôn tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc bằng uy tín và chấtlượng sản phẩm của mình Mục tiêu sản xuất kinh doanh của các doanhnghiệp là lợi nhuận và lợi nhuận tối đa, do vậy lợi nhuận được coi là đònbẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích các chủ doanh nghiệp mởrộng, phát triển sản xuất kinh doanh nâng cao năng suất lao động Mà đốimặt với các doanh nghiệp là thương trường với sự chọn lọc đào thải rất khắtkhe, với mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt và khốc liệt, nhu cầu tiêudùng trên thị trường thì lại thường xuyên biến đổi Để đạt được mục tiêutrên quả là một vấn đề khó khăn vất vả đối với các nhà doanh nghiệp Vậycon đường nào giúp cho các doanh nghiệp tồn tại và vươn lên mạnh mẽtrong cơ chế thị trường đầy nghiệt ngã này? Phải chăng đó là cả một nghệthuật, là cả một quá trình Điều đó buộc các doanh nghiệp phải luôn nhậnthức được rằng có tiêu thụ thì mới đảm bảo được thu hồi vốn đã bỏ ra vàtăng tích luỹ đồng thời nâng cao được đời sống cho công nhân viên trongdoanh nghiệp Như vậy hoạt động tiêu thụ đóng vai trò quyết định đến hiệuquả hoạt động của các doanh nghiệp Ta biết rằng kế toán là một công cụ ghichép, tổng hợp thông tin kinh tế, là một công cụ quan trọng nhằm để quản lývốn, tài sản điều hành hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Nhữngthông tin do kế toán cung cấp là một trong những cơ sở quan trọng giúp chocác nhà doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá để lựa chọn phương án sảnxuất kinh doanh có hiệu quả nhất.

Chính vì vậy việc tổ chức và không ngừng hoàn thiện công tác kế toántiêu thụ, xác định và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trongcác doanh nghiệp là vấn đề rất quan trọng.

Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TMXNK Ngọc Khánh nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động tiêu thụtrong doanh nghiệp, Tác giả xin đi sâu vào nghiên cứu công tác tiêu thụ ởCông ty.

Được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Phạm Thị Bích Chi cùng vớisự giúp đỡ của các cán bộ phòng kinh doanh Công ty TNHH 1 thành viênSX & TM XNK Ngọc Khánh, với kiến thức và lý luận đã được trang bị tại

nhà trường tác giả đã hoàn thành chuyên đề với đề tài: "Kế toán tiêu thụ vàxác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX &TM XNK Ngọc Khánh”.

Chuyên đề được trình bày với kết cấu 3 phần chính.

Phần I: Khái quát chung về công ty TNHH 1 thành viên SX & TM

XNK Ngọc Khánh.

Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh.

Phần II: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh.

Với sự cố gắng và khả năng nhất định, trong một thời gian thực tập có hạnTác giả hy vọng qua việc thực hiện đề tài có thể tiếp cận và lý giải các vấnđề chủ yếu liên quan đến công tác tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinhdoanh tại Công ty Và trên cơ sở đó có thể góp một phần ý kiến của mìnhlàm cho công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty ngày cànghoàn thiện hơn.

Tên công ty: CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SẢN XUẤTTHƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH

Tên giao dịch: NGỌC KHANH IMPORT- EXPORT TRADING PRODUCTIONCOMPANY LIMITED

Tên viết tắt: NGOC KHANH IMEX CO., LTD

Trụ sở chính đặt tại: Số 110 B - Quốc Bảo - Thị trấn Văn Điển Huyện Thanh Trì - Hà Nội

Điện thoại: (04) 5641376Fax : ( 04 ) 5641376

Tài khoản: 21310000002283

Mở tại: Chi nhánh Ngân Hàng Đầu Tư và phát triển Hà Nội.Mã số thuế: 0101601134

Vốn điều lệ: 3.000.000.000d

2 Ngành nghề đăng ký kinh doanh

Công ty TNHH 1 thành viên sản xuất thương mại xuất nhập khẩu NgọcKhánh là mộtdoanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong nhiều lĩnh vực như

- Sản xuất, chế biến và buôn bán hàng nông, lâm, thuỷ hải sản:

- Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách và các dịch vụ phục vụ kháchdu lịch:

- Sản xuất và buôn bán đồ gỗ, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng trang trí nộithất, ngoại thất.

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông vận tải, san lấp mặt bằng.- Kinh doanh bến bãi, bất động sản:

- Sản xuất và buôn bán vật liệu xây dựng, trang thiết bị cho ngành xâydựng, giao thông, thuỷ lợi;

- Sản xuất và buôn bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, thiết bị dụngcụ thí nghiệm phục vụ nghiên cứu khoa học, máy móc, trang thiết bị xây dựngcông nghiệp, phương tiện vận chuyển, vật tư, hàng dệt may, trang thiết bị viễnthông ( Trừ sản xuất thiết bị thu phát sóng );

- Đai lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh./.

Thời gian đầu mới thành lập Công ty chỉ đi sâu về buôn bán gỗ, nhưngqua 1 thời gian hoạt động nhận thấy nhu cầu của thị trường về đồ nội thất ngàycàng cao nên công ty quyết định đi sâu vào nghiên cứu thêm về đồ nội thất, đểlàm được điều này công ty đã thiết kế cho ra rất nhiều mẫu mã và trưng bày tạishowroom nhằm giới thiệu đến khách hàng Với đội ngũ nhân viên nhiệt tìnhnăng động công ty đã thu hút được rất nhiều khách hàng.

3 Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu.

Công ty TNHH 1 thành viên sản xuất thương mại xuất nhập khẩu NgọcKhánh có khả năng đầu tư, hoạt động sản xuất kinh doanh trong phạm vi cảnước Do là một Công ty sản xuất và buôn bán đồ gỗ nên trong lĩnh vực kinhcủa mình Công ty luôn lấy uy tín, chất lượng, hiệu quả công việc,

cạnh tranh lành mạnh trong giá thành là chủ trương được xác định trongsuốt

quá trình hình thành và kinh doanh của Công ty.

Công ty TNHH 1 thành viên sản xuất & thương mại xuất nhậpkhẩu Ngọc Khánh là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, cócon dấu riêng và có tài khoản mở tại Ngân hàng.

4 Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây.

Công ty TNHH 1 thành viên SX TM XNK Ngọc Khánh là một doanhnghiệp hoạt động kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực đồ gỗ nên Công ty rất chútrọng đến việc đào tạo con người, đầu tư mua sắm trang thiết bị máy móc phụcvụ cho quá kinh doanh của doanh nghiệp

Ngoài những trang thiết bị phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh raCông ty còn có đội ngũ công nhân có tay nghề cao, đã có nhiều năm kinhnghiệm trong lĩnh vực sản xuất đồ gỗ Vì vậy mà các sản phẩm Công ty sảnxuất ra đều đạt chất lượng cao và phù hợp với yêu cầu của thị trường.

Trong những năm ngần đây Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô,cải cách chế độ làm việc và quản lý trong Công ty, sự lớn mạnh của Công tyđược thể hiện ở rất nhiều mặt như Công ty đã không ngừng mở rộng thị trường,nâng cao uy tín với khách hàng, phát huy những thế mạnh của mình vào sảnxuất kinh doanh, vận dụng ưu đãi với bạn hàng, Hiện nay Công ty đã trở thànhmột trong những nhà sản xuất đồ gỗ có uy tín trên thị trường

Sự lớn mạnh của công ty được thể hiện trong kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh trong những năm gần đây trên bảng cân đối kế toán

(Kết quả phát triển trong một số năm gần đây)

Nhận xét: Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy quy mô sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp có nhiều biến đổi, mở rộng và tăng trưởng qua các năm Tấtcả các chỉ tiêu của doanh nghiệp đều vượt mức đáng kể qua đó ta thấy được sựlớn mạnh dần lên của Công ty Qua số liệu, ta cũng thấy tổng doanh thu của nămsau luôn cao hơn năm trước cụ thể ta thấy rằng lợi nhuận sau thuế của năm 2005so với năm 2006 tăng 67.240.000đ

Bảng 3: Kết quả phát triển trong một số năm gần đây

(số liệu trong 3 năm 2005 - 2006 - 2007 )

Ta cũng thấy rằng năm 2007 tăng 84.798.000đ so với năm 2006 đối vớimột doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và buôn bán đồ gỗ thì mức

tăng này là không đáng kể Nhưng ta cũng thấy rằng nền kinh tế của đất nướcđang trong quá trình hội nhập và cạnh tranh với các nước trong khu vự do vậysự phát triển của Công ty như vậy cũng là chấp nhận được

II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty.

Là một công ty TNHH hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và buôn bán đồgỗ để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và nguyên tắc làm việc có hiệu quả thìcơ cấu bộ máy quản lý cũng có sự thay đổi cho phù hợp với yêu cầu và nhiệmvụ mới của công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:

- Giám Đốc- Phó Giám Đốc.- Phòng kinh doanh.- Phòng kế toán.

- Phòng xuất nhập khẩu.- Phòng hành chính.

Để trợ giúp Ban giám đốc còn có một bộ máy quản lý chỉ đạo trực tiếpbao gồm các phòng ban như: Phòng hành chính Nhân sự; phòng kinh doanh,phòng kế toán và phòng xuất nhập khẩu.

* Phòng hành chính nhân sự.

Có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo và quản lý nhân sự, thực hiện công tácđảm bảo và chăm sóc quyền của người lao động trong công ty.

Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về các công tác hành chính.

* Phòng kinh doanh.

Đây là phòng quan trọng nhất trong công ty; mang lại doanh thu và cónhiệm vụ xây dựng kế hoạch, phương thức và các chương trình chăm sóc kháchhàng nhằm thúc đẩy tăng trưởng doanh thu và phát triển thị trường

* Phòng xuất nhập khẩu.

Nhiệm vụ chủ yếu là nhận đơn đặt hàng của các phòng kinh doanh, cùngphòng kinh doanh quyết định đơn hàng; gửi đơn hàng và soạn thảo hợp đồng vớiđối tác nước ngoài; làm thủ tục vận tải và bảo hiểm để chuyển hàng về ViệtNam và làm các thủ tục hải quan để nhận hàng về Công ty

* Phòng Kế toán.

Đây là phòng quan trọng trong việc thu thập ghi chép và tổng hợp số liệucủa các bộ phận trong toàn Công ty, có nhiệm vụ phân bổ và hạch toán chi phí,tính giá thành sản phẩm chính xác; giúp Ban giám đốc có cơ sở chỉ đạo trongviệc thực hiện được mục tiêu của doanh nghiệp đã đề ra.

Tại Công ty TNHH 1 thành viên sản xuất thương mại xuất nhập khẩuNgọc Khánh bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình tập chung,tức là mọi quyền hành đề thuộc ban lãnh đạo do vậy mọi hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty đều do ban giám đốc trực tiếp chỉ đạo và điều hành Nêntrong quá trình sản xuất kinh doanh phục vụ khách hàng Công ty tạo mọi điềukiện thuận lợi và phục vụ khách hàng một cách tốt nhất

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH1 thành viên sản xuất thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh.

* Đặc điểm về ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH 1 thành viên sản xuất thương mại xuất nhập khẩu NgọcKhánh chuyên kinh doanh mặt hàng về gỗ và thiết kế sản xuất các sản phẩm từ

gỗ , là nhà kinh doanh kiêm sản xuất nên chức năng chủ yếu là đi sâu thiết kếđể cho ra các mẫu mã sản phẩm tốt nhất phù hợp với mọi đối tượng tiêu dùngtrong cả nước

- Phân phối các loại gỗ cho các đối tượng.

- Sản xuất kinh doanh các sản phẩm đồ gỗ nội thất, đồ dùng văn phòng,không gian trưng bày hàng triển lãm

* Đặc điểm về thị trường tiêu thụ.

Công ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh là nhàphân phối gỗ và sản xuất các mặt hàng từ gỗ đáp ứng mọi nhu cầu của các tổchức cá nhân trong và ngoài nước Khách hàng chủ yếu của Công ty như là.

- Công ty Sơn Hà: Show room trưng bày thiết bị - Công ty Trung Việt: Gian hàng trưng bày triển lãm- Các công ty chế biến gỗ.

- Người tiêu dùng: tủ bếp, nội thất gia đình,khuôn cửa

Công ty Ngọc Khánh có trụ sở chính tại 110 -Quốc Bảo - Văn Điển vàmột showroom trưng bày sản phẩm tại H82 Thinh Quang - Đống đa - Hà Nội.

Thị trường truyền thống của Công ty Ngọc Khánh là đối tượng người tiêudùng trong nước và các công ty có nhu cầu trưng bày giới thiệu sản phẩm.

3 Mục tiêu và phương hướng phát triển của Công ty trong thời giantới.

Đất nước đã ra nhập WTO và đang trên đà phát triển, cùng với sự pháttriển của đất nước là sự ra đời của các công ty, doanh nghiệp sản xuất, kinhdoanh, thương mại, xuất nhập khẩu mới ngày càng nhiều khiến cho việc cạnhtranh trong lĩnh vực kinh doanh ngày một khốc liệt Người tiêu dùng ngày càng

có nhiều lựa chọn cho những sản phẩm của mình để có được sản phẩm tố nhấtcũng như các dịch vụ đi kèm tốt nhất.

* Mục tiêu của Công ty

Trong mỗi giai đoạn, mỗi thời kỳ kinh doanh đều gắn liền với sự pháttriển, tăng trưởng của đất nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng để hoàchung với sự phát triển nhanh chóng của đất nước thì mỗi doanh nghiệp, công typhải tìm cho mình một hướng đi, một mục tiêu để phấn đấu Đối với Công tyNgọc Khánh thì mục tiêu đặt ra trong Công ty là.

+ Phát triển mạng lưới phân phối rộng các tỉnh thành.

+ Xây dựng và tổ chức các kế hoạch kinh doanh một cách hiệu quả+ Mở rộng hoạt động kinh doanh, tìm kiếm thị trường mới.

+ Đầu tư phát triển mở rộng thêm một số showroom

+ Thực hiện kế hoạch liên doanh, liên kết, hợp tác đầu tư với các doanhnghiệp trong nước cũng như nước ngoài nhằm khai thác triệt để nguần lực củaCông ty.

+ Đi sâu thiế kế nội thất để cho ra các mẫu mã mới nhất ,giá cả phù hợpvới mọi đối tượng tiêu dùng.

+ Mở rộng sản xuất, thu hút thêm lao động, giải quyết công ăn việc làmcho người lao động, bố trí đúng người đúng việc.

* Định hướng phát triển của Công ty

Việt Nam nói chung và Hà Nội nói riền đang có những biện pháp nhằmthu hút các nhà đầu tư trong nước và nước ngoài tạo ra nhiều cơ hội việc làmmới Việc hội nhập kinh tế, tăng cường hợp tác đầu tư với nước ngoài của nhànước đã tạo tiền đề thúc đẩy các doanh nghiệp trong nước muốn tồn tại và pháttriển được phải có những hướng đi đúng đắn, những định hướng lâu dài nhằm

Kế hoạch năm

Lắp gép hoàn chỉnhTiến hành mua NVLTrình Ban GĐ Duyệt

Do phòng kinh doanh và các phòng chức năng thực hiện

Sau khi sản phẩm hoàn thành Công ty có đội kiểm tra chất

lượng và nhập khoXuất bán hàng

Bảo hành sản phẩm

Các cửa hàng có nhiệm vụ giới thiệu, bán các sản phẩm và các

dịch vụ đi kémĐưa vào sản xuất

đưa công ty ngày một phát triển hơn trên thị trường trong nước cũng như pháttriển, mở rộng ra các nước lân cận,

4 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

Như đã thấy Công ty Ngọc Khánh là một công ty chuyên về sản xuấtkinh doanh thương mại mà chủ yếu ở đây là các mặt hàng đồ gỗ nên các yếu tốđầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh này bao gồm có lao động sống, cácloại vật liệu mà ở đây gỗ là chủ yếu Ngoài ra còn một số loại máy móc thiết bị,nhiên liệu phục vụ cho quá trình sản xuất của Công ty.

Các sản phẩm chính của Công ty là những mặt hàng đồ gỗ do công ty tựsản xuất và nhập khẩu nên quá trình kinh doanh chủ yếu tại Công ty TNHH sảnxuất thương mại xuát nhập khẩu Ngọc Khánh là quá trình bán hàng

(Sơ đồ Quy trình kinh doanh của Công ty Ngọc Khánh )

Sơ đồ 2: Quy trình kinh doanh của Công ty TNHHsản xuất thương mại xuất nhập khâu Ngọc Khánh

Qua sơ đồ ta có thể thấy được quá trình sản xuất kinh doanh chủ yếu củaCông ty sản xuất thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh là ban giám đốc cónhiện vụ nghiên cứu hồ sơ và các kế hoạch kinh doanh lâu dài của Công tycòn các phòng ban chức năng có nhiệm vụ thực hiện các kế hoạch đã đề ra vàđược ban gián đốc phê duyệt Để thực hiện được kế hoạch đã đề ra yêu cầu cácphòng ban và các bộ phận khác trong Công ty phải phối hợp chặt chẽ với nhauđể đưa ra được sản phẩm cuối cùng là lợi nhuận của Công ty.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH 1THÀNH VIÊN SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Do đặc điểm của sản phẩm như vậy nên bộ máy kế toán – tài chính đượctổ chức cơ cấu lao động gọn nhẹ, hạch toán tập trung không qua khâu trunggian Nghĩa là mọi hoạt động, chức quản lý về tài chính đều được tập chung vềphòng kế toán trực tiếp thanh toán, tập hợp và phân loại.

Mặt khác sự đòi hỏi khắc nghiệt của cơ chế thị trường, tính hiệu quả trongkinh doanh thì bộ máy kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệthống quản lý của doanh nghiệp bộ máy quản lý được tinh giảm tối đa cho nêntại Công ty Ngọc Khánh công tác tài chính – công tác thống kê được kết hợpchung vào phòng kế toán tài chính Người chịu trách nhiệm cao nhất của bộphận kế toán là kế toán trưởng Kế toán trưởng chịu trách nhiệm báo cáo vớigiám đốc tài chính và phân công cho mỗi kế toán theo dõi một phần hành riêng.

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ hệ thống, cung cấp thông tin một cách đầyđủ, chính xác kịp thời tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn kinh doanh trongcông ty.

Tại Công ty Ngọc Khánh bộ máy kế toán hoạt động theo kiểu tập chungtức là mọi nghiệp vụ thanh toán phát sinh đều diễn ra tại phòng kế toán của

Kế toán trưởng

Bộ phận tài chínhK ế toán hàng hoá tiêu thụ

Kế toán chi phíKế toán thanh toánKế toán tổng hợpKế toán thuế

Các nhân viên kế toán ở đơn vị phụ thuộc

toán bán hàng) nhân viên kế toán này có nhiệm vụ lập, thu thập và kiểm tra cácchứng từ ban đầu sau đó chuyển về phòng kế toán công ty Tại phòng kế toánCông ty thì mỗi nhân viên kế toán được phân công một công việc có chức năng,nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng cùng hoạt động vì mục tiêu chung của Côngty đó là lợi nhuận và đem lại thu nhập cao cho người lao động

Sơ đồ 3:Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Ngọc Khánh

* Chức năng , nhiệm vụ của từng bộ phận.

Kế toán trưởng Làm nhiệm vụ chỉ đạo công tác tài chính và trực tiếp

làm công tác tài chính đồng thời chịu trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc chỉđạo điều hành sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Bộ phận tài chính: Tại Công ty không có phòng tài chính riêng mà chỉ

có một phòng kế toán, trong phòng kế toán có một bộ phận tài chính bộ phậnnày có nhiệm vụ xử lý các công việc liên quan đến tài chính của công ty.

Kế toán thanh toán : có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền

lương…và các chi phí có liên quan đến tiền mặt.

Kế toán hàng hoá tiêu thụ : có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu mua

hàng hoá, tình hình tiêu thụ, tồn kho hàng hoá.

Kế toán chi phí: theo dõi tình hình sử dụng tiền gửi ngân hàng, tiền vay

đồng thời tập hợp các chi phí phát sinh có liên quan đến tiền gửi.Chịu tráchnhiệm theo dõi tình hình phát sinh công nợ và thanh toán của khách hàng cũngnhư nhà cung cấp.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ làm tổng hợp hàng tháng, căn cứ vào sốliệu cập nhật hằng ngày xem xét lên bảng tổng hợp cuối kỳ, điều chỉnh và phânbổ các khoản chi phí cũng như hoàn thiện số liệu trong các kỳ báo cáo.

Kế toán thuế : hướng dẫn việc hạch toán theo chế độ kế toán tài chính

cho các đơn vị trực thuộc của Công ty để phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạtđộng kinh doanh của Công ty

2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán.

Bộ máy kế toán phải đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ cũngnhư yêu cầu của công tác kế toán Hoạt động kế toán phải cung cấp được đầyđủ, kịp thời, chính xác những thông tin cho hoạt động quản lý doanh nghiệp đểđạt được những mục tiêu đã xác định Công tác kế toán phải được tổ chức mộtcách khoa học, hợp lý - vấn đề này có ý nghĩa quan trọng để thực hiện công tácquản lý kinh tế tài chính ở doanh nghiệp, kế toán phải thực sự là công cụ quản lýkinh tế, là điều kiện hợp lý hoá nghiệp vụ hạch toán, nâng cao năng suất laođộng Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo yêu cầu.

- Phải phù hợp với quy mô đặc điểm của quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh và bộ máy tổ chức quản lý của doanh nghiệp.

- Đảm bảo phù hợp với chế độ kế toán và cơ chế quản lý kinh tế - tàichính của công ty, của Nhà nước.

- Trình độ kế toán phải đảm bảo yêu cầu công việc.

2.3 Tổ chức công vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH 1 thànhviên sản xuất & thương mại xuất nhập khẩu Ngọc Khánh

2.3.1 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

- Kỳ kế toán năm (Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 )- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theoquyết định số 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ tài chớnh

Tại các đơn vị phụ thuộc các nhân viên kế toán chỉ giới hạn ở việc hạchtoán ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các đơn vị phụ thuộc được phânphối và thu nhận, kiểm tra và có thể sơ bộ xử lý chứng từ đã thu thập.

Công ty áp dụng các chứng từ kế toán sau :- Hoá đơn TGTG ( Mẫu số 01 GTKT - 3LL )- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.- Phiếu xuất kho ( MS02 - VT )

- Phiếu thu.( MS 01 - TT )

- Bảng kê bán lẻ hàng hoá.

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra.

Sau khi nghiệp vụ tiêu thụ diễn ra kế toán phần hành sẽ kiểm tra lại cáchoá đơn, chứng từ nếu không có gì sai phạn sẽ được vào các sổ liên quan vàđược dùng để làm báo các tài chính cuối năm.

2.3.3 Hệ thống tài khoản sử dụng.

Công ty hạch toán kế toán theo hệ thống tài khoản cấp 1 ban hành theochế độ kế toán cùng với các tài khoản cấp 2,3 cần thiết để phản ánh đầy đủ mọihoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty phù hợp với đặc trưng riêngcủa công ty Mỗi bộ phận kế toán theo dõi một số tài khoản nhất định.

Là một công ty sản xuất và buôn bán đồ gỗ nên các sản phẩm chủ yếu docông ty làm ra do vậy để hạch toán quá trình tiêu thụ công ty đã sử dụng các tàikhoản như sau.

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụTK 632 - Giá vốn hàng bán.

TK 641 - Chi phí BHTK 642 - Chi phí QLDNTK 911 - Xác định KQKDTK 421 - Lãi, lỗ

Và một số tài khoản liên quan: 531, 521,

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu nhập

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp Sổ chi tiết

Sổ cái TK 156,111,112Nhật ký chung

Sơ đồ 7 : Quy trình hạch toán tiêu thụ sản phẩm

2.3.4 Hệ thống sổ kế toán của Công ty

Kế toán công ty Ngọc Khánh áp dụng hình thức kế toán : Nhật ký chung.Đặc điểm của hình thức Nhật ký chung là kết hợp việc lập chứng từ ghi sổ từcác chứng từ gốc ( hoặc bảng kê chứng từ gốc) và đăng ký chứng từ ghi sổ vàosổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào một quyển sổ chung, gọi là Nhật ký chung( Nhật ký tổng quát) để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo thứ tự thờigian và theo quan hệ đối ứng tài khoản Sau đó sử dụng số liệu ở sổ Nhật kýchung để ghi sổ cái ( theo tài khoản có liên quan).

Công ty sử dụng các loại sổ sau :- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái và các sổ ( thẻ) kế toán chi tiết

- Ngoài ra công ty còn sử dụng một số sổ nhật ký đặc biệt như: Sổ NK đặcbiệt thu tiền, sổ NK đặc biệt chi tiền

Báo cáo tài chínhChứng từ gốc hoặc bảng

tổng hợp chứng từ gốc

Bảng cân đối tài khoảnSổ cáiNhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ thẻ chi tiếtSổ nhật ký đặc

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian Sau đótừ sổ nhật ký chung kế toán tiền hành ghi sổ kế toán chi tiết cho từng tài khoản

Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết cho từngtài khoản; đối chiếu số liệu ở sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu sốtiền ở sổ quỹ với số liệu tài khoản tiền mặt ở sổ cái Căn cứ số liệu ở sổ cái lậpbảng cân đối phát sinh, sau đó đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp các sổ chi tiếtđể lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ 4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM xuất nhập khẩu Ngọc Khánh

Ghi chú

2.3.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

Báo cáo kế toán của Công ty bao gồm hệ thống báo cáo tài chính do Nhànước quy định và hệ thống báo cáo do doanh nghiệp quy định để phục vụ choviệc quản trị doanh nghiệp Doanh nghiệp đang sử dụng 3 loại báo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh- Thuyết minh báo cáo tài chính.

Các báo cáo tài chính này có ý nghĩa hết sức quan trọng, nó cung cấp đầyđủ các thông tin có liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty đểCông ty có những quyết định đúng đắn và kịp thời cho doanh nghiệp Ngoài raBáo cáo tài chính còn để phục vụ cho các đối tượng quan tâm.

Các báo cáo này sau khi lập được trình ban giám đốc xem xét và ký duyệtvà nộp lên cơ quan có thẩm quyền như.

- Chi cục thuế

- Cơ quan đăng ký kinh doanh- Cơ quan thống kê.

PHẦN II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊUTHỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT VÀ

THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH

2.1.Đặc điểm hàng hoá và quản lý hàng hoá tại Công ty TNHH 1thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh

- Người tiêu dùng: tủ bếp, nội thất gia đình,khuôn cửa

- Phát triển mạng lưới phân phối rộng các tỉnh thành.- Đầu tư phát triển mở rộng thêm một số showroom

- Đi sâu thiế kế nội thất để cho ra các mẫu mã mới nhất ,giá cả phù hợpvới mọi đối tượng tiêu dùng.

- Nhập thêm một số mặt hàng gỗ tự nhiên

Cùng với chất lượng cao, giá cả hợp lý và các chiến lược marketing phùhợp nên sản phẩm của Công ty ngày càng được khách hàng ưa chuộng

2.2 Phương thức bán hàng tại công ty TNHH 1 thành viên SX & TMXNK Ngọc Khánh

2.2.1 Phương thức bán buôn

Trong các phương thức bán buôn Công ty sử dụng phương thức bán buônqua kho ( bán hàng trực tiếp tại kho, chuyển hàng theo hợp đồng) Việc muahàng hoá tại Công ty đều phải căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết để xácđinh rõ quyền hạn, trách nhiệm của mỗi bên Đối với những khách hàng ở xa thìviệc thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vềsản phẩm hoặc hàng hoá của Công ty thì giao dịch với Phòng kinh doanh củaCông ty thông qua các đơn đặt hàng và căn cứ vào các đơn hàng nhân viên tạiphòng kinh doanh sẽ làm đầy đủ các thủ tục chứng từ bán hàng :

- Hoá đơn GTGT : được lập thành 3 liên ( liên 1 để lưu, liên 2 giao chokhách hàng, liên 3 để luân chuyển)

- Phiếu xuất kho

Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho lập biên bản giao nhận hàng hoá Saukhi giao hàng và thanh toán xong cuối ngày kế toán tiến hành ghi sổ căn cứ vàobiên bản giao nhận, hoá đơn và vào các sổ chi tiết cũng như sổ cái.

HÓA ĐƠN (GTGT)Liên 3: Dùng để thanh toán

Ngày 13/10/2007

Mẫu số: 01 GTKT - 3LLLA/2007B

Họ tên người mua hàng : Chị Thanh

Tên đơn vị : Công ty TNHH Thanh ThanhĐịa chỉ : Tổ 8 khu ga Thị Trấn Văn ĐiểnSố tài khoản :

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)2.2.2 Phương thức bán lẻ

0 1 0 1 2 7 6 7 5 84

Đối với mặt hàng về nội thất Công ty tiến hành bán hàng trực tiếp đến tayngười tiêu dùng và các tổ chức cá nhân Khi người tiêu dùng và các tổ chức cánhân có nhu cầu về sản phẩm thì công ty sẽ tiến hành thiết kế theo nhu cầu củakhách hàng,sau đó mới đi đến ký kết hợp đồng sản xuất và tiến hành sản xuất Khi công trình hoặc sản phẩm hoàn thành công ty cho thợ lắp đặt hoàn thiện tạicông trình và ký kết biên bản nghiệm thu,thanh lý hợp đồng Cuối cùng là viếthoá đơn và giấy đề nghị thanh toán

HÓA ĐƠN (GTGT)

Liên 3: Dùng để thanh toán

Ngày 15/10/2007

Mẫu số: 01 GTKT - 3LLLA/2007B

Tên đơn vị : Công ty TNHH Thái Bình Dương Xanh

Địa chỉ :44/35 Đặng Thai Mai - Quảng An - Tây Hồ - Hà NộiSố tài khoản :

Số tiền viết bằng chữ: ( Ba mươi hai triệu,năm trăm ba mươi tám ngàn đồng chẵn)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

2.3 Kế toán doanh thu bán hàng

Công ty Ngọc Khánh bán hàng chủ yế thông qua các đơn đặt hàng và bánlẻ Công ty áp dụng phương thức bán buôn trực tiếp qua kho, bán buôn vậnchuyển thẳng và phương thức bán lẻ hàng hoá.

Trình tự kế toán:

Hàng ngày, khi khách hàng mua hàng, phòng kinh doanh sẽ viết hoá đơnGTGT Hoá đơn GTGT sẽ được lập làm 3 liên: liên 1 và 3 được chuyển cho kếtoán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Tuy theo phương thức thanhtoán , kế toán sẽ có các chứng từ khác nhau để hạch toán.

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc, kế toán thanh toán sẽviết phiếu thu để phản ánh số tiền thu do bán hàng trực tiếp.

Dựa trên phiếu thu, kế toán ghi sổ chi tiết tiền mặt

Ví dụ : Ngày 13/10/2007 thu tiền hàng của Công ty TNHH Thanh Thanh

PHIẾU THU TIỀN

Ngày 15/10/2007 TKNO : 111

Ví dụ như đối với Công ty TNHH Thái Bình Dương Xanh, dựa trên phiếuthu, số hoá đơn 0072278 ngày 15/10/2007, kế toán ghi sổ chi tiết tiền mặt là :

PHIẾU THU TIỀN

Ngày 13/10/2007TKNO : 111

TKCO: 511

Người nộp : Anh Thu

Nộp cho : Công ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc KhánhVề khoản : Thanh toán tiền hàng

Số tiền VND: 34.155.000

Bằng chữ : Ba mươi tư triệu, một trăm năm mươi lăm ngàn đồng chẵn

Trả nợ cho hoá đơn số : 0072277 Ngày HĐ: 13/10/2007

Ghi chú……….

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết tiền mặt phần ghi nợTK 111, ghi có các TK liên quan.

Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng, kế toán căn cứ giấybáo có của Ngân hàng để ghi sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng Kế toán tiến hànhtổng hợp số liệu thu, chi trên sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng để ghi nợ TK 112 vàghi có các tài khoản liên quan

Đến khi khách hàng thanh toán, kế toán sẽ dựa vào chứng từ phát sinh

Ngân hàng đối với trường hợp thu bằng tiền gửi Ngân hàng để hạch toán giảmkhoản phải thu của khách hàng

Sổ chi tiết thanh toán được mở theo tháng và theo dõi riêng cho từng đốitượng khách hàng cụ thể.Đồng thời cũng căn cứ số liệu trên bảng cân đối số phátsinh để ghi sổ cái TK 131, sổ cái TK 511.

CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SX & TM XNK NGỌC KHÁNH

Địa chỉ: 110B Quốc Bảo - thanh Trì - Hà Nội

CHỨNG TỪ

DIỄN GIẢI

SỐ PHÁT SINH

07Doanh thu bán gỗ xẻ 5111

Doanh thu công trình

hoàn thành 5111

Cộng phát sinh tháng10/2007

182.214.000 Kết chuyển doanh thu

182.214.000 Cộng phát sinh năm

182.214.000 Số dư đến hết

31/10/2007

182.214.000

Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007

NGƯỜI LẬP

BIỂU KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC

(Ký và ghi rõ họ

tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SX & TM XNK NGỌC KHÁNH

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

NGÀYTHÁNGGHI SỔ

CHỨNG TỪ

DIỄN GIẢI

SỐ PHÁT SINH

Chuyển từ NK đặc biệt thu

182.214.000Cuối kỳ K/C các khoản

làm giảm doanh thu ( hàng

Cuối kỳ K/C các khoảnlàm giảm doanh thu ( chiết

khấu thương mại)10521 621,000

Kết chuyển doanh thu

158.949.000Số phát sinh

158.949.000

NGƯỜI LẬP

BIỂU KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC

(Ký và ghi rõ họtên)

(Ký và ghi rõ họ

tên) (Ký tên và đóng dấu)

2.4.Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty.

2.4.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán.

Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh là Nhà phânphối cho các hãng sản xuất trong nước do vậy hoàn toàn bị phụ thuộc vào sựbiến động về nguyên vật liệu, giá cả… do đó Công ty đã áp dụng việc hạch toánhàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thốngtình hình nhập xuất tồn kho các loại vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán.

Sản phẩm của Công ty được đánh giá theo đơn giá bình quân gia quyềncho cả tháng.

Công thức tính:

Đơn giá bìnhquân sản phẩm b =

Giá thực tế của sản phẩm b

Giá thực tế của sản phẩm bnhập trong thángSố lượng sản phẩm b tồn đầu

Số lượng sản phẩm b nhậptrong tháng

Cụ thể: Hàng ngày, thủ kho nhận được các chứng từ phiếu nhập, phiếuxuất phải kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất,ghi phiếu thực nhập, thực xuất vào chứng từ.

Cuối ngày thủ kho phân loại các chứng từ, ghi số lượng nhập, số lượngxuất vào từng thẻ kho đồng thời tính ra số tồn kho cuối ngày trên từng thẻ.