Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH TM&DV TH Hòa Khánh.doc

Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH TM&DV TH Hòa Khánh

LỜI MỞ ĐẦU :

Trong sự nghiệp đổi mới hiện nay, sự thay đổi cơ chế kinh tế của xã hội đòi hỏinền kinh tế quốc gia phải thay đổi một cách toàn diện Nhằm tạo sự ổn định môitrương kinh tế, hệ thống phấp luật tài chính lành mạnh hóa các quan hệ hoạt độngtài chính Với tư cách là công cụ quản lý tài chính, kế toán là một lĩnh vực gắn liềnvới hoạt động tài chính, đảm bảo hoạt động tôt chức thông tin cho việc ra quyếtđịnh kinh tế có hiệu quả Vì vậy, kế toán không những đóng vai trò quan trọng đốivới hoạt động tài chính của nhà nước mà còn đặc biệt cần thiết với tài chính củadoanh nghiệp.

Trong nền kinh tế ngày càng đi lên của đất nước, doanh nghiệp sản xuất khôngchỉ sản xuất ra sản phẩm mà còn tiêu thụ tốt sản phẩm để đảm bảo cho quá trình táisản xuất liên tục và mở rộng Nhất là sau khi Việt Nam gia nhập WTO thì sự cạnhtranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên quyết liệt khiến cho quá trình tiêu thụ trởthành mục tiêu sống còn của mỗi doanh nghiệp Bên cạnh đó sự đầu tư của các tậpđoàn kinh tế lớn của nước ngoài vào Việt Nam ngày càng nhiều đã làm cho sự cạnhtranh đó không chỉ giữa các doanh nghiệp trong nước mà còn cả các doanh nghiệpnước ngoài Chính vì vậy, phát triển và tồn tại trên thị trường này thì nhiều doanhnghiệp không ngừng thay đổi thiết bị máy móc, công nghệ hiện đại, và chú trọng từkhâu sản xuất đến khâu tiêu thụ một cách chặt chẽ và phát huy tối đa khả năng sinhlời của đồng vốn, tích lũy đề tài đầu tư và mở rộng Nhằm để hoạt động kinh doanhđạt hiệu quả các doanh nghiệp, công ty cũng luôn tìm ra những giải pháp tối ưuchính sách thích hợp, nhằm hoàn thiện công tác hạch toán, bán hàng, tiêu thụ hànghóa hóa và xác định kết quả tiêu thụ và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp saumột chu kỳ kinh doanh.

Xây dựng tổ chức công tác hoạch toán kế toán kế hoạch hợp lý là một trongnhững cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc quyết định chỉ đạo điềuhành sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hóa có hiệu quả.

Công ty TNHH TM&DV TH Hòa Khánh là một doanh nghiệp thương mạichuyên kinh doanh về mặt hàng xăng dầu Vì vậy việc tiêu thụ sản phẩm là rất quantrọng Đồng thời việc xác định được kết quả tiêu thụ hay kết quả kinh doanh khẳngđịnh vị thế của doanh nghiệp trên thị trường và thể hiện trình độ tổ chức, năng lựchoạt động, chiến lược kinh doanh đúng đắn của doanh nghiệp xuất phát từ nhữngvấn đề trên nên em đã chọn đề tài : “ Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quảtiêu thụ tại công ty TNHH TM&DV TH Hòa Khánh” để làm chuyên đề thực tập củamình.

Đề tài gồm 3 phần :

Phần I : Cơ sở lý luận về hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu.Phần II : Thực trạng tổ chức công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quảtiêu thụ tại công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánh

Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánh

1.1 Khái niệm về tiêu thụ :

Tiêu thụ là quá trình đơn vị cung cấp thành phẩm, hàng hóa và công tác laovụ và dịch vụ cho đơn vị mua, qua đó đơn vị mua thanh toán tiền hàng hoặc chấpnhận thanh toán tiền hàng theo giá đã thỏa thuận giữa đơn vị mua và các đơn vị bán.Thành phẩm hàng hóa được coi là tiêu thụ khi người mua thanh toán hoặc chấpnhận thanh toán cho người bán

1.2 Khái niệm kết quả tiêu thụ

Kết quả tiêu thụ hàng hóa là kết quả cuối cùng về mặt tài chính của hoạtđộng sản xuất kinh doanh Nói cách khác, kết quả tiêu thụ là phần chênh lệch giữadoanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu với giá trị giá vốn hàng bán, chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp quantrọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

1.3 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ :

Doanh thu : là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch

toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp góp phần làmtăng vốn chủ sở hữu

Chiết khấu thương mại : là các khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ,hoặc

đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng(sản phẩm,hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đãghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

- Giảm giá hàng bán : là khoản giảm trừ được doanh nghiệp bên bán chấp

thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trên hóa đơn, vì lý do hàng bán bịkém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợpđồng

2 Nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ

Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình tiêu thụ hàng hóa, tính chính xác củacác khoản giảm trừ doanh thu và thanh toán với ngân sách các khoản thuế phải nộp.

Hạch toán chính xác các khoản chi phí về bán hàng và quản lý doanh nghiệp.Lập báo cáo về tình hình tiêu thụ hàng bán, báo cáo kết quả tiêu thụ, định kỳphân tích tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp.

Xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm.

Tóm lại : Mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận Trong khi đó, thànhphẩm, hàng hóa tiêu thụ được thì doanh nghiệp mới có lợi nhuận Vì thế tiêu thụ cómối quan hệ mật thiết với kết quả kinh doanh Tiêu thụ tốt thể hiện uy tín sản phẩmcủa doanh nghiệp trên thị trường, thể hiện sức mạnh cạnh tranh cũng như đáp ứng

ngân sách Nhà Nước, lập các quỹ cần thiết và nâng cao đời sống cho người laođộng.

Như vậy, tiêu thụ là hoạt động hết sức quan trọng đối với mỗi doanh nghiệpnói chung và các doanh nghiệp kinh doanh nói riêng Trong cơ chế thị trường, bánhàng là một nghệ thuật khối lượng sản phẩm tiêu thụ là nhân tố quyết định lợinhuận của doanh nghiệp Nó thể hiện sức cạnh tranh trên thị trường và là cơ sở quantrọng để đánh giá trình độ quản lý, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

3.Các phương thức tiêu thụ hàng hóa

Việc tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiềuphương pháp khác nhau như tiêu thụ trực tiếp, giao hàng qua đại lý, bán trả góp, …

3.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Theo phương thức này thì hàng hóa bán trực tiếp cho người tiêu dùng hoặcthông qua một đơn vị nào đó để đến tay người tiêu dùng Sản phẩm được xác địnhlà tiêu thụ khi hàng hóa đã giao nhận xong và khách hàng chấp nhận thanh toán.Doanh thu bán hàng ghi theo giá chưa thuế nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ và ghi theo giá thanh toán nếu doanh nghiệp không nộp thuếGTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

3.2 Phương thức bán hàng qua đại lý (ký gửi hàng)

Đây là hình thức ký gửi hàng hóa, sản phẩm cho đại lý: Số lượng hàng hóanày vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ.

Khi giao hàng cho đại lý, nếu doanh nghiệp lập hóa đơn, lúc này hàng đã xácđịnh tiêu thụ, nếu doanh nghiệp lập phiếu xuất kho hàng bán đại lý kế toán phản ánhhàng gửi đi bán, hàng được xác định tiêu thụ khi đại lý gửi báo cáo bán hàng địnhkỳ theo hợp đồng đã ký kết.

Khi bán hàng được ký gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý một khoản hoahồng tính theo tỉ lệ phần trăm tính theo giá ký gửi của hàng hóa gửi bán được.

3.3 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp

Doanh nghiệp nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhậnvào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trảchậm.

3.4 Phương thức trao đổi

Theo phương thức này DN sẽ xuất hàng hóa,thành phẩm đem đi trao đổi vớiDN khác.

3.5 Các phương thức khác

- Thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho nhân viên bằng thành phẩm- Cung cấp sản phẩm dịch vụ cho nhà nước.

4 Nguyên tắc tiêu thụ hàng hóa

Tiêu thụ hàng hóa cần phải tuân thủ một số nguyên tắc sau :

Chỉ ghi vào tài khoản doanh thu của số lượng hàng hóa xác định là tiêu thụ.Giá bán được hạch toán là giá thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn.

Doanh thu bán hàng phản ánh trên TK 511 là doanh thu của sản phẩm hànghóa bán ra bên ngoài.

Doanh thu được phản ảnh trên TK 512 là số lượng cung cấp nội bộ.

5 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam ( chuẩn mực 14), doanh thu bán hàngđược ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau :

Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.

Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàngXác định được chi phí liên quan đến việc bán hàng

Như vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu tiêu thụ là thời điểm chuyển giao quyền sởhữu về hàng hóa, lao vụ từ người bán sang người mua Nói cách khác, thời điểm ghinhận doanh thu là thời điểm người mua trả tiền hay chấp nhận nợ về số lượng hànghóa dịch vụ mà người bán chuyển giao.

II Hạch toán tiêu thụ hàng hóa1 Chứng từ sử dụng

Chứng từ làm cơ sở hạch toán doanh thu bán hàngHóa đơn bán hàng

Bảng kê gửi bán đã xác định kết quả tiêu thụ

Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, giấy báo ngân hàng…

Khi tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp phải nộp hóa đơn bán hàng, giao chokhách hàng liên 2 (khách hàng lưu) Hóa đơn phải được ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nộidung theo quy định chung Số liệu, chữ viết (đánh máy) trên hóa đơn phải rõ ràng,trung thực, đầy đủ, chính xác, không bị tẩy xóa, sữa chữa.Trường hợp bán lẻ hànghóa cho người tiêu dùng ở giá trị thấp dưới mức quy định thì phải lập bảng kê bánlẻ.

Nếu doanh nghiệp bán hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthì sử dụng hóa đơn GTGT Nếu doanh nghiệp bán hàng chiu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường.

2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán doanh thu tiêu thụ và giá vốn hàng bán của một doanh nghiệptheo phương thức tiêu thụ kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK này được sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ thực tế của doanh nghiệp trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiềnhay chưa thu tiền.

TK 512:Doanh thu nội bộ

TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, laovụ nội bộ.

TK 632:Giá vốn hàng bán

TK này sử dụng để phản ánh giá vốn của hàng bán, hàng hóa lao vụ, dịch vụđã tiêu thụ trong kỳ.

3 Phương pháp hạch toán

3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ

TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK này được sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ thực tế của doanh nghiệp trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiềnhay chưa thu tiền.

Nợ TK 511 Có

Số thuế tiêu thụ đặc biệt, Tập hợp doanh thu bán hàng thuế xuất khẩu phải nộp các khoản và cung cấp dịch vụ phát sinh hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết trong kỳ

khấu thương mại KC DTT vào

TK 911 để xác định kq kd TK không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 như sau:TK 5111: Doanh thu hàng hóa được sử dụng chủ yếu ở doanh nghiệp kinhdoanh hàng hóa, vật tư.

TK 5112: Doanh thu các hàng hóa được sử dụng ở doanh nghiệp sản xuất vậtchất như công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, du lịch,…

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ được sử dụng cho các ngành kinhdoanh dịch vụ, giao thông vận tải, bưu điện, du lịch,…

TK 5114: Doanh thu trợ cấp giá được dùng để phản ánh các doanh thu từ trợcấp, trợ cấp giá của Nhà nước.

Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng theo phương pháp kêkhai thường xuyên

Khoản giảm giá hàng bán Doanh thu bán hàng đem biếu tặng

Kết chuyển doanh thu để Doanh thu bán hàng biếu tặng

xác định kết quả kinh doanh được tính vào quỹ khen thưởng phúc lợi

TK641,642 Bán hàng nội bộ tính

vào hoạt động kinh doanh

Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ thì TK 632 dùng để phản ánh giá trị thực tế hàng hóa nhập xuất trong kỳ vàhàng hóa tồn cuối kỳ đã kiẻm kê.

Khái niệm giá vốn hàng bán : Giá vốn hàng bán là trị giá vốn hàng xuất bán

trong kỳ.Đối với các DNTM trị giá vốn là số tiền thực tế mà DN bỏ ra để có đượchàng hóa đó, nó bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí thu mua của hàng xuất bán.

Phương pháp xác định giá vốn:

Do hàng hóa mua về nhập kho hoặc bán ngay, gửi bán …được mua từ nhữngnguồn khác nhau vào những thời điểm khác nhau nên giá trị thực tế của chúngkhông hoàn toàn giống nhau Do vậy cần phải tính giá trị thực tế của hàng xuất kho,tùy theo từng đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh của mình mà các các DN cóthể áp dụng một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước - xuất trước - Phương pháp nhập sau - xuất truớc - Phương pháp giá đích danh

Sơ đồ tổng hợp giá vốn hàng bán theo (PP KKTX)

TK 154 TK 632 TK 159 Xuất hàng hóa trực tiếp Khoản hàng nhập dự phòng giảm giá qua kho hàng tồn kho ở thời điểm cuối năm

3.3 Kế toán chi phí mua hàng:

Nội dung chi phí mua hàng : Trong quá trình mua hàng, ngoài số tiền phải

trả cho người bán, doanh nghiệp còn phải chi một số tiền để vận chuyển hàng hóa,làm thủ tục mua hàng và đem về nhập kho như :

Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản hàng hóa Chi phí bảo hiểm hàng hóa.Chi phí thuê kho bãi,bến để tập kết hàng hóa trong quá trình mua, chi phí hao hụthàng hóa trong định mức,

Chi phí khác là những chi phí liên quan đến mua hàng ngoài những nội dungtrên như: thủ tục phí ngân hàng, hải quan, phí môi giới, hoa hồng ủy thác bán hàng.

Tài khoản sử dụng : TK 1562 – Chi phí mua hàng

Hạch toán và phân bổ chi phí mua hàng theo phương pháp kê khaithường xuyên (KHTX )

-Chi phí vận chuyển,bốc dỡ,thuê kho, thuê bến bãi căn cứ vào các chứng từliên quan, kế toán ghi :

+ Nếu hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 156 (1562) : Gía chưa có thuếNợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừCó TK 111,112,331 (Tổng tiền thanh toán)

+ Nếu hàng hóa không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT hoặc nộp theoPPTT:

Nếu vật liệu và bao bì mua ngoài sử dụng ngay cho quá trình mua hàng, tùytheo từng trường hợp mà hạch toán tương tự như chi phí vận chuyển.

Đối với bao bì luân chuyển, khi xuất dùng cho quá trình mua hàng, kế toánghi :

Nợ TK 142,242Có TK 153

Hàng kỳ, xác định giá trị bao bì luân chuyển phân bổ trong kỳ kế toán ghi :Nợ TK 1562

Có TK 142, 242

-Chi phí hao hụt trong định mức trong quá trình mua hàng, căn cứ vào biênbản kiểm nhận hàng hóa, kế toán ghi :

Nợ TK 1562Có TK 151,331

-Chi phí khác liên quan đến mua hàng, căn cứ vào các chứng từ liên quan :Nợ TK 1562

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)Có TK 111,112,331 (Tổng số tiền thanh toán)

Chi phí mua hàng vừa liên quan đến hàng còn lại, vừa liên quan đến hàng đãbán trong kỳ Vì vậy, vào cuối kỳ hạch toán,kế toán cần phải tính toán, phân bổ chiphí mua hàng cho hàng còn lại và hàng bán ra trong kỳ theo tiêu thức phân bổ thíchhợp Công thức phân bổ chi phí như sau

phân bổ cho hàng = phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ + hàng phát sinh ×phân bổ bán ra Tổng tiêu thức phân bổ của hàng bán ra và của hàng

Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng Chi phí mua Chi phí mua hàngphân bổ cho hàng = phân bổ cho hàng + hàng phát sinh – phân bổ cho hàng

Tiêu thức phân bổ thích hợp có thể là khối lượng hàng hóa, thể tích, giá

Để theo dõi chi tiết chi phí mua hàng theo từng loại chi phí, kế toán mở sổchi tiết chi phí mua hàng Tùy theo yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý màsổ chi tiết chi phí theo dõi theo từng nội dung chi phí khác nhau.

III Hạch toán các khoản giảm trừ trong quá trình tiêu thụ1 Hạch toán chiết khấu thương mại

a Kết cấu và nội dung phản ảnh TK 521

TK 521 không có số dư cuối kỳ TK này dùng để phản ảnh khoản chiết khấuthương mai mà doanh nghiệp phải giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua dođã mua sản phẩm, hàng hóa với khối lượng lớn như thõa thuận

b Phương pháp kế toánNội dung phản ảnh TK 521

Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại

TK 111 , 112 , 113 TK 521 TK 511

Phản ánh khoản chiết khấu Kết chuyển giảm doanh thu thương mại cho khách hàng

TK 3331

2 Hạch toán giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ của người bán cho người mua vìhàng không phù hợp với hợp đồng (sai quy cách, kém phẩm chất …)

a Kết cấu và nội dung phản ảnh của TK 532

TK 532 không có số dư TK này dùng để theo dõi toàn bộ các khoản giảmgiá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thõa thuận

b Phương pháp kế toánNội dung nghiệp vụ

Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán theo PP KKTX

Phản ánh giảm giá hàng bánKết chuyển giảm giá doanh thu chấp nhận cho khách hàng

TK 3331

3 Hạch toán hàng bán bị trả lại

a Kết cấu và nội dung phản ánh TK 531

TK 531 không có số dư TK này dùng để phản bánh doanh thu của số hànghóa, hàng hóa đã xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại

b Phương pháp kế toán

Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại theo PP KKTX

TK 632 TK 156 Phản ánh trị giá vốn hàng

bán bị trả lại

III Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

Kết quả tiêu thụ sản phẩm được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi (lỗ) về hoạt độngtiêu thụ sản phẩm, hàng hóa được xác định theo công thức sau

KQTT = DTTBH – GVHB –CPBH – CPQLDN1 Hạch toán chi phí bán hàng

1.1 Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêuthụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ Cụ thể

Chi phí nhân viên: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương củanhân viên bán hàng

Chi phí vật liệu bao bì: Bao gồm các giá trị các loại bao bì xuất dùng choviệc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, như vật liệu, nhiên liệu cho bảoquản, bốc vát, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa cho bảo quản, sữa chữa TSCĐ dùngcho bán hàng

Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Bao gồm giá trị công cụ, dụng cụ phục vụ cho tiêuthụ như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc

Chi phí khấu hao TSCĐ: Đó là khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàngnhư khấu hao nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, phương tiện tínhtoán đo lường, kiểm tra chất lượng…

Chi phí bảo hành: Bao gồm các khoản cho việc bảo hành sản phẩm, hànghóa, công trình xây dựng…

Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho bán hàng như chi phí mua ngoài sữa chữa TSCĐ, thuê bến bãi, thuê bốc vác,vận chuyển hàng đi bán.

Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí khác phát sinh trong khâu bánhàng ngoài các chi phí đã nêu ở trên: chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, giới

TK 6412: Chi phí vật liệu , bao bìTK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùngTK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐTK 6415: Chi phí bảo hành

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Cuối kỳ kế toán kết chuyển CPBH vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quảkinh doanh

1.3 Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng

Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng theo phương pháp KKTX

Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng TK 154

Khi sản phẩm hoàn thành bảo hành được bàn giao cho khách hàng TK 156

Xuất hàng hóa giao cho khách

hàng sản phẩm bảo hành không sữa chữa

2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí của bộ máy quản lý hànhchính và các chi phí có tính chất chung Cụ thể

Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lưongcủa nhân viên quản lý

Chi phí dụng cụ đồ dùng: Bao gồm giá trị công cụ, dụng cụ đồ dùng vănphòng cho công tác quản lý

Chi phí khấu hao TSCĐ là số khấu hao tài sản cố định dùng cho toàn doanhnghiệp, khấu hao nhà làm việc của phòng ban, phương tiện truyền dẫn, máy mócthiết bị quản lý…

Thuế, phí , lệ phí : Bao gồm các khoản thuế như: thuế nhà đất, thuế môn bàivà các khoản phí, lệ phí giao thông, phí qua cầu, qua phà…

Chi phí dự phòng : Bao gồm khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi vàdự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho bộ phận quản lý, chi phí thuê sữa chữa TSCĐ, chi phí điện, nước, điện thoại.

Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí phát sinh dành cho bộ phậnquản lý ngoài các chi phí đã nêu ở trên

2.2 Tài khoản sử dụng

TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này dùng để phản ánh chi phí của bộ máy quản lý hành chính và các chiphí khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp

TK 642 : Không có số dư cuối kỳ và có các TK cấp 2:TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lýTk 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòngTK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐTK 6425 : Thuế , phí , lệ phíTK 6426 : Chi phí dự phòng

TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK 6428 :Chi phí bằng tiền khác

2.3 Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp theo PP KKTX

Tk 334.338 TK 642 TK 111.112.128

Phản ánh tiền lương các Khi phát sinh các khoản khoản trích theo lương giảm chi phí doanh nghiệp

của nhân viên quản lý

Vật liệu xuất dùng hoặc Cuối kỳ kết chuyển mua vào sử dụng ngay chi phí quản lý doanh nghiệp cho quản lý doanh nghiệp

TK214

Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp TK 335

Trích trước quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làmTK 111.112.331

Chi phí dịch vụ mua ngoài dành cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

TK 3339

Thuế ,phí ,lệ phí được tính vào CPQLDN

TK 139

Dự phòng phải thu khó đòi

3 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh3.1 Tài khoản sử dụng

TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

TK này dùng để xác định kết quả hoạt dộng kinh doanh , kinh doanh vàhoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

TK 911 không có số dư cuối kỳ , được mở chi tiết cho từng loại hoạt độngbán hàng và cung cấp dịch vụ , lao vụ ,hoạt động tài chính và các hoạt động khácmang lại , lơi nhuận cho doanh nghiệp

3.2 Trình tự hạch toán kết quả tiêu thụ

Cuối kỳ hạch toán, kế toán kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cungcấp dịch vụ, hoạt động tài chính, thu nhập khác vào Có TK 911, kết chuyển giá vốnhàng bán, chi phí hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và cácchi phí khác vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả của doanh nghiệp của kỳ hạchtoán

b Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ theo PP KKTX

TK 421

Kết chuyển lãi

1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

Trong xu thế đất nước ngày càng phát triển, tiến hành hội nhập, đẩy mạnhCNH-HĐH, thì xăng dầu là một mặt hàng thiết yếu trong cuộc sống của chúng ta.Nó không chỉ đáp ứng nhu cầu trong sản xuất mà còn đáp ứng nhu cầu cho ngườitiêu dùng Nắm bắt được tình hình đó, tháng 1 năm 1990 được sự chấp nhận của cáccơ quan chức năng quản lý Nhà nước, đại lý xăng dầu Hòa Khánh được ra đời Đâylà hình thức đại lý xăng dầu đầu tiên được ra đời sau thời gian quản lý của Nhànước theo cơ chế bao cấp Một đại lý chuyên ngành xăng dầu được đặt ra dưới sựquản lý chặt chẽ của Nhà nước

Thời gian đầu mới thành lập, đại lý chỉ hoạt động với 10 thành viên vừa trựctiếp vừa gián tiếp Sau hơn 4 năm hoạt động, đại lý xăng dầu Hòa Khánh đã đẳmnhận và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ cấp phát và phục vụ xăng dầu cho người tiêudùng,cũng như các chỉ tiêu kinh tế lớn, được ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Nam –Đà Nẵng cũ tặng bằng khen.

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ về kinh tế của tỉnh và nhu cầu mở rộng quymô hoạt động Ngày 21/01/1994, công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánhđược thành lập trên cơ sở đại lý xăng dầu Hòa Khánh theo giấy phép số007638/GP-TLD của tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng cũ cấp

Tên công ty : Công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa KhánhTên giao dịch: COGENCO

Trụ sở : 14-16 Nguyễn Tri Phương –TP Đà NẵngMã số thuế : 0400124881

Khi thành lập Công Ty có 3 thành viên góp vốn, số tiền điều lệ là1.200.000.000 đồng

2 Quá trình phát triển của công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp HòaKhánh

Trong những năm đầu mới thành lập, từ một đại lý chưa có chỗ đứng trên thịtrường, phạm vi kinh doanh còn thu hẹp chỉ nằm trong địa phận tỉnh Quảng Nam –Đà Nẵng, đội ngũ cán bộ nhân viên còn chưa quen với phương thức quản lý mới.Bên cạnh đó, những năm gần đây do ảnh hưởng của sự biến động của giá cả xăngdầu thế giới, khiến cho công ty gặp nhiều khó khắn Do vậy, với sự cố gắng nỗ lựccủa ban lãnh đạo, tập thể cán bộ - công nhân viên công ty từng bước đẩy lùi khókhăn dần đi vào ổn định và phát triển.

Qua thực tế nhiều năm hoạt động công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp HòaKhánh đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường đảm bảo đáp ứng đầy đủnhu cầu của nhân dân địa bàn thành phố, đóng góp vào ngân sách nhà nước, từngbước cải thiện đời sống vật chất lẫn tinh thần cho toàn thể công nhân viên trong

công ty Đến tháng 4 năm 2009, công ty đã hoàn thành xuất sắc mục tiêu của mình,công ty có nhiều cửa hàng và chi nhánh phân bổ rải rác khắp địa bàn thành phố vàcác tỉnh lân cận như Quảng Nam, Quảng Ngãi

Hiện nay công ty đang kinh doanh rất nhiều mặt hàng xăng dầu, trong đó có 2nhóm chính :

- Nhóm dầu sáng : xăng dầu không chì Mogas 92, xăng Mogas 95, dầu hỏa,dầu Diesle cao cấp ( 0,25s), dầu Diesle (cao cấp 0,005s).

- Nhóm dầu nhờn : Nhớt 50 cao cấp, nhớt công nhiệp cao cấp, nhớt côngnghiệp, nhớt thùng 25 lít, nhớt thùng 15 lít

Sản phẩm ưu thế tại công ty là các mặt hàng thuộc nhóm dầu sáng, mức doanhthu đạt khoảng 15 tỷ đồng với nhóm mặt hàng trên đem lại lợi nhuận cho công tyhàng năm trên 1 tỷ đồng

II Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp HòaKhánh

1 Chức năng

Công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánh là một hình thức công ty hoạtđộng trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ nên chức năng chính của công ty là kinhdoanh bán sĩ và lẽ các mặt hàng xăng dầu,tư liệu sản xuất,tư liệu lao động và thịtrường miền Trung thông qua các cửa hàng trực thuộc.

- Sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển số vốn.

- Thực hiện tốt công tác an toàn lao động,phòng chống cháy nổ, bảo vệ môitrường, chăm lo đời sống cho nhân viên.

III Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp HòaKhánh

Để đảm bảo công tác quản lý một cách hiệu quả trong việc hoàn thành mụctiêu chung của công ty Công ty đã áp dụng hình thức quản lý theo mô hình trựctuyến chức năng.

1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

Chú thích:

Quan hệ trực tuyến chức năng Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Hội đồng thành viên đề ra phương hướng hoạt động kinh doanh theo cácchính sách nhà nước và diễn biến thị trường, vạch ra các chính sách chiến lược kinhdoanh đúng đắn hợp lý, cuối kỳ phân phối kết quả kinh doanh đề ra kế hoạch hoạtđộng cho kỳ tiếp theo.

Giám đốc : Là người trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của côngty theo đúng phương hướng kế hoạch đề ra, là người đại diện của Công ty trướcpháp luật và cơ quan Nhà nước, tham gia ký kết hợp đồng kinh tế cũng như ủyquyền và ký duyệt các chứng từ, có quyền bổ nhiệm sa thải nhân sự công ty.

Phó giám đốc: Là người phụ trách chung được thừa quyền giám đốc chỉ đạokinh doanh, ký kết hợp đồng theo sự ủy quyền của giám đốc, chịu sự điều hành củagiám đốc, tham mưu cho giám đốc trong việc điều hành và quản lý và ra quyết đinh.Phòng kinh doanh: Thực hiện chức năng tham mưu cho giám đốc, tổ chứcđiều hành mạng lưới kinh doanh, theo dõi, nghiên cứu sự biến động của thị

Hội đồng thành viên

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh doanh Phòng Kế toán Phòng Tổ chức Phòng kỹ thuật và vi tính

Cửa hàng trực thuộc

trường,lập kế hoạch nhập xuất khẩu hàng hóa, đề ra phương hướng kinh doanh theodõi thị trường.

Phòng tổ chức : Có chức năng quản lý nguồn nhân sự, tham mưu cho giámđốc việc bố trí nguồn nhân lực phù hợp với trình độ chuyên môn tổ chức tuyển dụngđào tạo nguồn nhân lực cho công ty.

Phòng kỹ thuật và vi tính : Thực hiện bảo quản, sữa chữa các máy móc thiếtbị tại công ty, bảo dưỡng nâng cấp, cài đặt các phần mềm, quản lý mạng vi tính

Các cửa hàng trực thuộc : Là nơi bán lẻ, điểm cung cấp hàng hóa cho ngườitiêu dùng Cuối tháng lập báo cáo gởi về công ty.

Phòng kế toán : Phản ánh ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tếphát sinh,kiểm tra tình hình,thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tàichính, cung cấp số liệu cần thiết cho giám đốc về tình hình quản lý tài sản,nguồnvốn giúp giám đốc có những thông tin chính xác, đầy đủ về tình hình tài chínhdoanh số bán ra và lợi nhuận vvv của công ty

Phòng kế toán có nhiệm vụ tổng hợp và lập báo cáo kịp thời về quyết toán,kiểm kê, thống kê và các báo cáo khác theo yêu cầu của các cơ quan chức năng theođúng biểu mẫu quy định của Nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luậtvề số liệu báo cáo của mình Quản lý toàn bộ chứng từ, tài liệu kế toán, thống kê vàlưu trữ theo quy định.

Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các phòng ban khác :

Với phòng kinh doanh : phòng kế toán và phòng kinh doanh có quan hệ mật

thiết trong các nghiệp vụ bán hàng với phương thức bán buôn Phòng kinh doanhsau khi bán hàng cho khách hàng thì sẽ xuất kho hóa đơn GTGT, sau khi giao hàngcho cửa hàng thì xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Sau khi các chứng từhoàn tất thì phòng kinh doanh giao liên xanh cho phòng kế toán Bên cạnh đí, khiphòng kinh doanh có nhu cầu thì phòng kế toán có trách nhiệm cung cấp các báocáo về tình hình của doanh nghiệp cho phòng kinh doanh.

Với phòng tổ chức : mối quan hệ chủ yếu ở đây là trong việc bổ nhiệm hoặcsa thải nhân sự, còn về quan hệ trong các nghiệp vụ kinh tế thì hầu như không có.

Với phòng kỹ thuật và vi tính : phòng kỹ thuật có trách nhiệm hỗ trợ, giúpđỡ phòng kế toán về khâu kỹ thuật máy móc còn trong các nghiệp vụ kinh tế hầunhư không có.

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TM&DV TổngHợp Hòa Khánh

Phòng kế toán của công ty hiện nay có 10 nhân viên, và mỗi cửa hàng có 1 nhânviên kế toán

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức công tác kế toán tại công ty tập trung tại trụ sở chính thuộc văn phòngcủa công ty:

Chú thích: Quan hệ trực thuộcQuan hệ chức năng

Quan hệ trực tuyến chức năng

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng :là trợ lý kinh tế tổng hợp cho giám đốc

Có nhiệm vụ tham mưa cho giám đốc, làm việc cho giám đốc công ty về lĩnhvực kế toán – tài chính.

Có chức năng điều hành trực tiếp mọi hoạt động kế toán tại công ty đảm bảochế độ kế toán trước pháp luật, trực tiếp chỉ đạo và phân công cho các kế toán viêntrong công tác kế toán Kế toán trưởng còn đảm nhiệm việc kiểm tra sổ sách từ kếtoán tổng hợp

Kế toán tổng hợp : giải quyết các công việc kế toán tại phòng tại vụ hướng

dẫn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Có quyền thay thế kế toán trưởng khi kế toántrưởng đi vắng, tập hợp các chứng từ và bảng kê, tổng hợp số liệu tập báo cáo quyếttoán định kỳ.

Kế toán tài sản cố định và tiền lương : có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho

kế toán trưởng và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán, công tác quản lýTSCĐ, thực hiện hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ,tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho ngườilao động và thanh toán đầy đủ kịp thời, trích đủ các khoản BHXH,BHYT,KPCĐtheo chế độ quy định cho nhân viên, kiểm tra việc sử dụng lao động quản lý chặtchẽ việc quỹ lương

Kế toán bán hàng và công nợ phải trả : có chức năng theo dõi tổng hợp hànghóa bán theo mặt hàng, hợp đồng tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa bán ra theo dõicác khoản phải thu tiền đối với các khách hàng.

Kế toán trưởng

Kỷ thuật tổng hợp

Kế toán cửa hàngKT bán

hàng và công nợKTTSC

Đ về tiền lương

Kế toán chi phíKT mua

hàng và công nợ phải trả

KT tiền mặt và các khoản thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán tiền mặt và các khoản thanh toán : có chức năng nhiệm vụ tham mưu

cho kế toán tỏng phạm vi phần hành công việc được giao, thực hiện hoạch toán cácnghiệp vụ kinh tế liên quan đến quá trình thu chi và thanh toán theo đúng chế độquy định đồng thời phản ánh kịp thời chính xác và trung thực vào sổ kế toán cacsnghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và thanh toán.

Kế toán chi phí : có chức năng nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho kế toán

trưởng và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán, công tác kế toán trongphạm vi thành phần hành công việc được giao, kiểm soát tổng hợp tất cả các khoảnchi phí phát sinh trong đơn vị có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc và tiết kiệmchi phí

Thủ quỹ : thu chi tiền mặt, ngân phiếu theo các chứng từ hợp lệ, nộp lại đủ tiền

bán hàng vào ngân sách hàng ngày, đảm bảo sự phù hợp giữa tiền mặt tồn quỹ thựctế với sổ sách theo dõi thu chi kịp thời phản ánh cho cấp trên

Kế toán các cửa hàng trực thuộc : ghi chép toàn bộ quá trình bán hàng hằng

ngày tại cửa hàng, cuối tháng lập báo cáo gửi cho phòng kế toán công ty.

3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp HòaKhánh

Từ mô hình tổ chức kế toán được lựa chọn và đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa công ty, hiện nay công ty đang chọn và áp dụng hình thức sổ và chứng từghi sổ

Sơ đồ kế toán theo hình thức“chứng từ ghi sổ’’

HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

SỔ CÁIChứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ chi tiết

Sổ đăng ký

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Chú thích : : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng,quý : ghi quan hệ đối chiếu Trình tự hạch toán theo sơ đồ :

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, nhânviên kế toán tiến hành ghi sổ như sau :

Đối với các chứng từ gửi từ ngân hàng đến, các chứn từ thu chi tiền mặt thì đượcchuyển đến thủ quỹ để vào sổ quỹ.

Đối với các chứng từ gốc liên quan đến xuất nhập khẩu hàng hóa phải ghi vào sổchi tiết, sau đó chuyển đến bộ phận kế toán tổng hợp, kế toán căn cứ vào bảng tổnghợp chứng từ gốc hoặc chứng từ gốc lên chứng từ ghi sổ.

Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc khóa sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Cuối tháng căn cứ số liệu trên chứng từ ghi sổ để phân lập sổ cái.

Cuối quý,căn cứ vào số dư trên sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản phải đốichiếu sổ cái với sổ quỹ Đối chiếu sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, từ bảng cân đốitài khoản và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính kế toán

Hệ thống tài khoản tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định số 15/QĐ-BTCban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên : theo dõi thường xuyên liên tục có tính hệ thống tìnhhình nhập – xuất- tồn của vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa

B Tình hình thực tế về hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quảtiêu thụ của công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánh

I Giới thiệu chung về tình hình tiêu thụ hàng hóa của chi nhánh1 Đặc điểm về hàng hóa

- Nhóm dầu sáng : xăng dầu không chì Mogas 92, xăng Mogas 95,dầu hỏa, dầu Diesle cao cấp ( 0,25s), dầu Diesle (cao cấp 0,005s).

- Nhóm dầu nhờn : Nhớt 50 cao cấp, nhớt công nhiệp cao cấp, nhớt côngnghiệp, nhớt thùng 25 lít, nhớt thùng 15 lít

2 Hình thức tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH TM&DV Tổng HợpHòa Khánh

2.1 Phương thức bán hàng trực tiếp tại công ty : Công ty tổ chức hệ thống

bán buôn tới các đại lý kinh doanh xăng dầu trong địa bàn thành phố Đà Nẵng vàcác tỉnh lân cận Để thực hiện phương thức này, công ty thực hiện ký kết hợp đồngmua bán hàng hóa với các đại lý, khách hàng có nhu cầu Căn cứ theo hợp đồng đãký khi nào bên mua có nhu cầu sẽ đặt mua hàng qua đơn đặt hàng hoặc đặt hàngqua điện thoại Công ty sẽ căn cứ nhu cầu bên mua và thực hiện vận chuyển hànggiao cho bên mua Khi giao xong tại kho bên mua thì quyền sỡ hữu hàng hóa thuộcvề bên mua và lúc này hàng hóa được xem là đã tiêu thụ.

2.2 Phương thức bán lẻ thông qua các cửa hàng trực thuộc của công ty :

Được thực hiện tại các cửa hàng bán lẻ xăng dầu, đối với phương thức này khi xăngdầu được bơm rót qua phương tiện cho khách hàng, phục vụ kinh doanh hoặc phục

vụ cho nhu cầu đời sống thì khi đó xác định hàng đã tiêu thụ Công ty sẽ chuyểnhàng xuống cho các cửa hàng và cuối tháng kế toán cửa hàng tổng hợp doanh thugửi về phòng kế toán công ty Gía bán lẻ tại các cửa hàng do Nhà nước quy định.

3.Phương thức thanh toán

Tùy theo phương thức bán hàng mà phương thức thanh toán cũng khác nhauĐối với phương thức bán lẻ thông qua các cửa hàng trực thuộc công ty, thì việcthanh toán của khách hàng là thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt ngay sau khi đãgiao hàng xong.

Đối với phương thức bán hàng trực tiếp tại công ty thì phương thức thanh toáncó thể là bằng chuyển khoản qua ngân hàng (>=20 triệu đồng) hoặc thanh toán saubằng tiền mặt theo thời hạn được ghi trong hợp đồng ký kết.

II Hạch toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH TM&DV Tổng HợpHòa Khánh

1 Hạch toán doanh thu tiêu thụ

Khi phát sinh các nghiệp vụ về tiêu thụ hàng hóa thì trình tự luân chuyểnchứng từ và hạch toán được tiến hành như sau:

1.1 Tài khoản sử dụng: TK 511, TK 5121.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Phiếu thu, phiếu chi, Sổ chitiết bán hàng, Chứng từ ghi sổ, …

1.3 Trình tự hạch toán

Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán căn cứ vào hóa đơnđể ghi sổ chi tiết các TK 511, 111, 112, 131 và lên sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng kýchứng từ ghi sổ.

Định kỳ từ chứng từ ghi sổ vào sổ Cái các TK 511, 111, 112, 131 và các TKcó liên quan.

Cụ thể ngày 03/01/2011 có các nghiệp vụ bán hàng gồm hóa đơn GTGT sau,khách hàng chưa thanh toán tiền:

Công ty TNHH TM&DVTH HÒA KHÁNH MS : 01

Số : 007361

HÓA ĐƠN

Liên 3: Lưu hành nội bộ Ngày 03 tháng 01 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánh Địa chỉ: 14 Nguyễn Tri Phương –TP Đà Nẵng

Đơn vị mua: Công ty Thương mại Phước Sơn

Địa chỉ: 264 Phan Bội Châu – TP Tam Kỳ - Quảng Nam

I Phần hàng hóa :

STTTên hàng hóa , dịch vụĐVTlượngSốĐơngiáThành tiền

Phí xăng dầu : đ/lít, dầu 300đ/lít 36.600.000

Số tiền viết bằng chữ: ( )II Phần vận chuyển

Số xe : 43H 3508

Người điều khiển : Phạm Văn HiềnDung tích phương tiện

Phần kho Hệ số VCFTỷ trọng/15OcNgười mua hàng

(Ký rõ họ tên)

Người ghi phiếu(Ký rõ họ tên)

Kế toán trưởng(Ký rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký rõ họ tên)

Tương tự vào các ngày :04/01,06/01,07/01,10/01,12/01 bán hàng chưa thanh toán.Vào ngày 09/01 bán hàng thu tiền mặt.

Công ty TNHH TM&DVTH HÒA KHÁNH MS : 01

Số : 007365

HÓA ĐƠN

Liên 3: Lưu hành nội bộ Ngày 09 tháng 01 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM&DV Tổng Hợp Hòa Khánh Địa chỉ: 14 Nguyễn Tri Phương –TP Đà Nẵng

Đơn vị mua: Doanh nghiệp tư nhân Đức Xuân Địa chỉ: Cát Tân, Phù Cát, Bình Định

III Phần hàng hóa :

STTTên hàng hóa , dịch vụĐVTlượngSốĐơngiáThành tiền

Phí xăng dầu : đ/lít, dầu 300đ/lít 6.316.884

Số tiền viết bằng chữ:Một trăm sáu mươi triệu ba trăm ngàn chín trăm chín mươi tám đồng IV Phần vận chuyển

Số xe : 43H 3508

Người điều khiển : Phạm Văn HiềnDung tích phương tiện

Phần kho Hệ số VCFTỷ trọng/15OcNgười mua hàng

(Ký rõ họ tên)

Người ghi phiếu(Ký rõ họ tên)

Kế toán trưởng(Ký rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký rõ họ tên)

Trên cơ sở hóa đơn GTGT phòng kinh doanh chuyển về phòng kế toán vào sổ chi

Công ty TNHH TM&DVTH HÒA KHÁNH SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

COGENCO (Từ ngày 01/01/2011 đến hết ngày 31/01/2011)

HĐ7361 03/01 Công ty TM Phước Sơn

HĐ 7362 04/01 Công ty CP Than- Điện Nông sơn- TKV Xăng Mogas92KC 13.000 15.291 198.783.000

HĐ 7367 12/01 Cty Xăng dầu Quân Đội Khu vực 2 Dầu Diezel 0,25S 22.930 13.095 300.268.350

Lập ngày tháng năm

Đơn vị : Công ty TNHH TM&DVTH HÒA KHÁNH Mẫu số : 01-TT

Địa chỉ: 14- Nguyễn Tri Phương- TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)PHIẾU THU

-Quyển số : Số : 01Ngày 03 tháng 01 năm 2011 Nợ : TK 111

Có : TK 511,3331,3339Họ và tên người nộp tiền : Bùi Văn Lành

Địa chỉ : Cát Tân, Phù Cát, Bình ĐịnhLý do nộp : Thu tiền bán hàng

Số tiền : 160.300.989 ( Viết bằng chữ Một trăm sáu mươi triệu ba trăm ngàn chín trăm chín mươi tám đồng

Kèm theo : Hóa đơn GTGT số7365chứng từ gốc

Ngày 03 tháng 01 năm 2011

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Đã nhận đủ số tiền : viết bằng chữ : Một tỷ ba trăm tám mươi ba triệu năm trăm ba mươi hai ngàn bảy trăm hai mươi đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ : Vàng, bạc, đá quý+ Số tiền quy đổi :

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Định kỳ kế toán tiêu thụ ở phòng kế toán tập hợp hóa đơn để ghi sổ kế toán kẹp phiếu thu và hóa đơn GTGT lại với nhau: Sau đó chuyển cho kế toán bán hàng ghi sổ chi tiết doanh thu bút toán như trân.

Kế toán chuyển phiếu thu cho thủ quỹ đồng thời hạch toán vào chứng từ ghi sổ, vào sổ quỹ tiền mặt.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT ta có bộ chứng từ ghi sổ sau: