luận văn kiểm toán Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán Lời mở đầu Nền kinh tế Việt Nam đã và đang trong thời kỳ hội nhập và phát triển, vì vậy, nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày càng gia tăng. Điều đú đặt ra yâu cầu hết sức bức thiết đối với ngành kiểm toán nói chung và các cụng ty kiểm toán nói riêng là phải khụng ngừng nõng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp. Trong khi đó, kiểm toán Báo cáo tài chính là một trong những dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong các dịch vụ kiểm toán về nhu cầu sử dụng trong nền kinh tế. Trước yêu cầu chung đối với sự phát triển của ngành kiểm toán trong bối cảnh hội nhập, việc hoàn thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính được đặt lên hàng đầu. Khoản mục hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. Tại nhiều doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất và thương mại, hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản lưu động, một sự sai lệch của khoản mục này cú thể gây ảnh hưởng tới các chỉ tiêu quan trọng khác trên Báo cáo kết quả kinh doanh và gây ra những sai lệch trong việc cơng bố và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy, trong kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán chu trình hàng tồn kho cũng là một trong những chu trình kiểm toán cú ý nghĩa quan trọng và để nõng cao chất lượng kiểm toỏn Báo cáo tài chính, sự hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho là điều tất yếu cần thực hiện. Nhận thức được những vấn đề trờn, trong quá trình thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA, em đã quan tâm tìm hiểu về kiểm toán chu trình hàng tồn kho và quyết định lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA”. Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 1 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận của em bao gồm các nội dung chính sau: Phần I : Lý luận chung về hàng tồn kho và kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II : Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện Phần III : Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA Trong quá trình nghiân cứu và thực hiện đề tài, em đó nhận được sự chỉ bảo tận tình của Ths. Tạ Thu Trang cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Cơng ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giỏ. Em xin kính gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cơ giỏo hướng dẫn cùng các anh chị tại Cơng ty thực tâp. Do hạn chế về thời gian và kiến thức, chắc chắn bài viết của em cũn nhiểu thiếu sót. Em kính mong nhận được sự xem xét và hướng dẫn của các thầy cơ giáo cùng những ý kiến đúng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 2 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán Báo cáo tài chính Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán nói chung và kiểm toán BCTC nói riêng đã trải qua những giai đoạn khác nhau, với nhiều quan điểm khác nhau. Trên cơ sở phân tích và tổng hợp các quan điểm chúng ta có thể hiểu: “Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động cần được kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực” 1 . Kiểm toán BCTC là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển. Vì vậy, kiểm toán BCTC là xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính mà bộ phận quan trọng của các bảng khai này là các BCTC bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. 1.1.2. Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính Hoạt động tài chính là những hoạt động dựng tiền để giải quyết các mối quan hệ kinh tế trong các lĩnh vực đầu tư, kinh doanh, phân phối, thanh toán nhằm đạt được một lợi ích kinh tế xác định. Hoạt động tài chính rất đa dạng, phức tạp, một phần quan trọng của hoạt động này được phản ánh trên các tài liệu kế toán mà trước hết là các bảng khai tài chính. Vì vậy, đối tượng trực 1 GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết kiểm toán (NXB Tài Chính, 1/2005) – tr 40 Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 3 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán tiếp của kiểm toán tài chính là các bảng khai tài chính mà bộ phận quan trọng của các bảng khai này là các BCTC. Có hai cách phân chia đối tượng kiểm toán thành các phần hành là phân chia theo khoản mục và phân chia theo chu trình. Trong đó cách chia theo chu trình thông dụng hơn, hiệu quả hơn do thu gom được đầu mối các mối liên hệ nhưng đồng thời cũng phức tạp hơn. Theo cách này, các chu trình cơ bản trong kiểm toán BCTC bao gồm: kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, kiểm toán tiền mặt, kiểm toán chu trình mua hàng và trả tiền, kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên, kiểm toán HTK, kiểm toán đầu tư và chi trả, kiểm toán tiếp nhận và hoàn trả vốn. 1.1.3. Chức năng của kiểm toán Báo cáo tài chính Là loại hình kiểm toán thể hiện rõ nét nhất đặc trưng của kiểm toán, kiểm toán BCTC cũng có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng kiểm toán. Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của các tài liệu, tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bảng khai tài chính dựa trên việc thu thập những bằng chứng kiểm toán thích hợp. Chức năng xác minh được cụ thể hóa thành sáu mục tiêu đặc thù: xác minh mục tiêu về tính hiệu lực, xác minh mục tiêu về tính trọn vẹn, xác minh mục tiêu về quyền và nghĩa vụ, xác minh mục tiêu về tính giá và định giá, xác minh mục tiêu về phân loại và trình bày và xác minh mục tiêu về tính chính xác số học. Chức năng bày tỏ ý kiến được thực hiện trên cơ sở kết quả thực hiện chức năng xác minh, đó là việc đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý, hợp pháp của các BCTC. Gắn với chức năng này, kiểm toán BCTC có bốn loại ý kiến: ý kiến chấp nhận toàn phần, ý kiến chấp nhận từng phần, ý kiến từ chối ( hay ý kiến không thể đưa ra ý kiến), ý kiến không chấp nhận (hay ý kiến trái ngược). Việc sử dụng các loại ý kiến này được hướng dẫn cụ thể trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 700, “Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính” từ điểm 35 đến Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 4 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán điểm 44. Do vậy, tùy trong từng trường hợp cụ thể mà KTV sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp. Kiểm toán BCTC hướng tới việc công khai tài chính giữa các bên có lợi tích khác nhau và từ đó thu thập những bằng chứng kiểm toán đầy đủ, đáng tin cậy. Vấn đề này được quán triệt trong suốt quá trình thực hiện chức năng chung của kiểm toán. 1.1.4. Quy trình chung của kiểm toán BCTC Mỗi cuộc kiểm toán BCTC đều trải qua ba giai đoạn, đó là: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: giai đoạn này được thực hiện với các công việc từ chuẩn bị kiểm toán (đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán của khách hàng, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán, ký kết hợp đồng kiểm toán), tiến hành thu thập thông tin (thông tin cơ sở và các thông tin pháp lý về khách hàng), đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán, tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát, và cuối cùng là thiết lập chương trình kiểm toán. Chủ yếu sử dụng trong giai đoạn này đó là các trắc nghiệm công việc và trắc nghiệm phân tích. Giai đoạn thực hiện kiểm toán: đây là giai đoạn có sự kết hợp của cả ba loại trắc nghiệm trong kiểm toán là trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Những trắc nghiệm này được sử dụng linh hoạt nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy. Quy mô sử dụng các trắc nghiệm này phụ thuộc vào kết quả đánh giá HTKSNB trong giai đoạn trên, nếu kết quả đánh giá là HTKSNB hoạt động hiệu quả thì quy mô các trắc nghiệm công việc tăng lên và quy mô hai loại trắc nghiệm còn lại giảm xuống; ngược lại, nếu HTKSNB bị đánh giá hoạt động không hiệu lực thì KTV sẽ thu hẹp thậm chí bỏ qua các trắc nghiệm công việc và tập trung vào các trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 5 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán: đây là giai đoạn KTV tiến hành tổng hợp kết quả thực hiện của giai đoạn thực hiện kiểm toán đồng thời xem xét các sự kiện diễn ra sau ngày lập BCTC, trên cơ sở đó đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp. Trên đây là những nét chung nhất về kiểm toán BCTC, đây sẽ là cơ sỏ để nghiên cứu quy trình kiểm toán chu trình HTK dưới đây. 1.2. Chu trình hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán 1.2.1. Khái niệm hàng tồn kho Theo Chuẩn mực Kế toán số 02 – Hàng tồn kho, khái niệm hàng tồn kho được phát biểu như sau: “…Hàng tồn kho: Là những tài sản (a) Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; (b) Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang; (c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ…”. Hàng tồn kho bao gồm: Hàng hóa mua về để bán (hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến); thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán; sản phẩm dở dang (sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm); nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường; chi phí dịch vụ dở dang. Khái niệm HTK đã cho thấy HTK rất phong phú, đa dạng, bao gồm nhiều loại, HTK tham gia vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh, chu trình HTK được bắt đầu bằng việc mua hàng và kết thúc bằng việc xuất kho hàng hóa, thành phẩm đi tiêu thụ. Nếu trong khâu mua hàng, HTK đóng vai trị là đối tượng mua sắm, thì trong khâu sản xuất, HTK vừa tham gia với vai trò là đối tượng sản xuất (NVL), vừa tham gia với vai trò là công cụ sản xuất (CCDC) và đồng thời cũng là kết quả của quá trình sản xuất (thành Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 6 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán phẩm hoàn thành), cuối cùng, trong khâu tiêu thụ HTK chính là đối tượng tiêu thụ (hàng hóa, thành phẩm). Qua đây có thể thấy HTK là một tài sản có vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. 1.2.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng tới vấn đề kiểm toán HTK có nhiều đặc điểm mà những đặc điểm này có ảnh hưởng rất lớn tới công tác kiểm toán HTK, cụ thể: Thứ nhất, trong doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, HTK thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản lưu động, những sai sót hoặc gian lận có liên quan tới HTK có thể gây ra những ảnh hưởng lớn tới sự công bố và trình bày các BCTC. Vì vậy, phần hành kiểm toán HTK là một trong những phần hành quan trọng không thể thiếu trong hầu hết các cuộc kiểm toán BCTC Thứ hai, có nhiều phương pháp định giá HTK khác nhau và mỗi loại HTK, doanh nghiệp có thể lựa chọn những phương pháp khác nhau nhưng yêu cầu đặt ra là phải đảm bảo nguyên tắc nhất quán trong kỳ hạch toán. Mỗi phương pháp tính giá khác nhau sẽ cho một kết quả khác nhau, điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến GVHB và lợi nhuận thuần của doanh nghiệp. Do đó, trong kiểm toán đối với HTK, mục tiêu tính giá là một trong những mục tiêu quan trọng. Thứ ba, việc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị HTK luôn là một công việc khó khăn và phức tạp hơn hầu hết các tài sản khác. Rất nhiều các khoản mục HTK rất khó phân loại và định giá như vàng bạc, đá quý, các tác phẩm nghệ thuật, các công trình xây dựng dở dang … thêm vào đó, những tác động hữu hình và vô hình đối với HTK như hư hỏng, đổ vỡ hay lỗi thời, lạc hậu làm giá trị HTK có thể bị giảm so với giá trị ghi sổ. Vì vậy, khi kiểm toán đối với HTK, việc cân nhắc sử dụng chuyên gia là một vấn đề cần xem xét kỹ lưỡng. Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 7 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán Thứ tư, HTK là tài sản hữu hình, HTK được bảo quản, lưu trữ ở nhiều nơi khác nhau, do nhiều người, nhiều bộ phận khác nhau quản lý. Trong khi đó, tính đa dạng của HTK đòi hỏi việc bảo quản cũng như điều kiện bảo quản cũng khác nhau, phụ thuộc vào từng loại HTK. Do vậy, khi tiến hành kiểm toán, KTV thường sử dụng kỹ thuật quan sát, kiểm kê vật chất HTK, đánh giá công tác kiểm soát vật chất HTK của đơn vị. Đây là những bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao và không thể thiếu khi kiểm toán HTK. Thứ năm, HTK ảnh hưởng trực tiếp đến GVHB và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, thậm chí có thể nói HTK là nhân tố chính làm nên GVHB. Do đó, kiểm toán chu trình HTK không thể tách rời khỏi việc xem xét và đánh giá tính đúng đắn và hợp lý của GVHB. Thứ sáu, chu trình HTK là một chu trình phức tạp, vì vậy, việc kiểm toán chu trình này thường được thực hiện bởi các KTV giàu kinh nghiệm, dày dặn chuyên môn. Có thể thấy những đặc điểm của HTK có ảnh hưởng rất lớn tới công tác kiểm toán, đòi hỏi KTV khi thực hiện kiểm toán HTK cần nắm bắt đầy đủ và quan tâm trong suốt cuộc kiểm toán. 1.3. Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho 1.3.1. Các tài khoản hàng tồn kho Theo chế độ kế toán hiện hành thì HTK được phản ánh trên các tài khoản có đầu “15”, bao gồm: TK 151 – Hàng mua đang đi đường; TK 152 – Nguyên vật liệu; TK 153 – Công cụ dụng cụ; TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; TK 155 – Thành phẩm; TK 156 – Hàng hóa; TK 157 – Hàng gửi bán 1.3.2. Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ hàng tồn kho Chu trình HTK bắt đầu bằng việc mua hàng và kết thúc bằng việc vận chuyển hàng đi tiêu thụ, việc tổ chức lập và luân chuyển chứng từ HTK gắn liền với từng chức năng của chu trình, cụ thể: Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán Nghiệp vụ mua hàng: nhu cầu mua được thể hiện trên Phiếu yêu cầu mua do bộ phận có nhu cầu hàng hóa hoặc dịch vụ viết, sau khi được phê chuẩn bởi cấp có thẩm quyền, phiếu yêu cầu mua sẽ được chuyển tới phòng thu mua để lập Đơn đặt hàng. Đơn đặt hàng được lập thành 3 liên (gửi gửi bán, gửi tới phòng kế toán và chuyển tới phòng nhận hàng). Nghiệp vụ nhận hàng: Phòng nhận hàng lập Biên bản nhận hàng (hoặc Phiếu nhận hàng) trên cơ sở kiểm tra đối chiếu hàng nhận với đơn đặt hàng về số lượng, mẫu mã, chủng loại, chất lượng. Nghiệp vụ lưu kho: Phiếu nhập kho được thủ kho lập sau khi hàng nhập kho và được kiểm tra về chất lượng, số lượng. Phiếu nhập được lập thành 3 liên: thủ kho lưu; gửi cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ; và gửi tới phòng quản lý vật tư. Nghiệp vụ xuất kho: hàng xuất kho trên cơ sở Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, đơn đặt mua hàng, phiếu này được lập làm ba liên (bộ phận yêu cầu giữ một liên, bộ phận kho giữ một liên và bộ phận kế toán giữ một liên). Thủ kho sẽ tiến hành lập Phiếu xuất kho và gửi một liên cho bộ phận kế toán làm căn cứ ghi sổ. Nghiệp vụ sản xuất: các chứng từ sử dụng là các Phiếu yêu cầu sử dụng vật liệu, Phiếu xuất kho, Bảng chấm công, các Bảng kê, Bảng phân bổ… Nghiệp vụ vận chuyển hàng đi tiêu thụ: trong nghiệp vụ này xuất hiện phiếu vận chuyển hàng cũng được lập làm 3 liên (lưu tại phòng tiếp vận, phòng tiêu thụ hoặc bộ phận tính tiền kèm theo đơn đặt mua hàng của khách hàng, và một liên đính kèm ngoài bao kiện của hàng trong quá trình vận chuyển) nếu bộ phận vận chuyển trực thuộc đơn vị, hoặc 4 liên nếu mua dịch vụ vận chuyển ngoài (liên thứ tư được giao cho bên cung cấp dịch vụ vận chuyển). 1.3.3. Về hình thức tổ chức sổ kế toán HTK Trong HTKSNB đối với HTK, hệ thống sổ sách kế toán HTK đóng vai trị quan trọng nhất, bởi ở đó chứa đựng tất cả các thông tin về lượng hàng Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 9 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán hiện tồn, thông tin về mua bán HTK cũng như tình hình sử dụng HTK. Hệ thống này bao gồm tất cả các chứng từ, sổ chi tiết, sổ phụ, sổ cái, và các báo biểu liên quan để theo dõi sự tồn tại và biến động của HTK. Yêu cầu đặt ra đối với hệ thống sổ kế toán HTK phải theo dõi được cả về mặt số lượng và mặt giá trị HTK. 1.3.4. Tổ chức hạch toán hàng tồn kho Về tính giá HTK: Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 – Hàng tồn kho: “… Hàng tồn kho được tính theo giá gục. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được… Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí có liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại…” Về phương pháp hạch toán tổng hợp HTK: Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương pháp: kiểm kê định kỳ hoặc kê khai thường xuyên tùy thuộc vào đặc thù kinh doanh của mình. Tuy nhiên, phương pháp kê khai thường xuyên được sử dụng phổ biến hơn do dễ dàng áp dụng hơn đặc biệt trong sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của công nghệ thông tin. Dưới đây là sơ đồ hạch toán tổng hợp HTK theo hai phương pháp. Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B 10 [...]... này trong thực tế của một công ty kiểm toán: Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán 27 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Kiểm toán Phương Đông. .. khai báo hàng gửi đại lý, thế chấp, vay, cầm cố Lớp: Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán 17 1.5.4 Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC Cũng như kiểm toán các chu trình khác, kiểm toán chu trình HTK cũng trải qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán 1.5.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán nói chung và đối với chu. .. giấy tờ tài liệu phải được kiểm tra trước khi gửi ra Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán 36 khỏi Công ty Việc kiểm tra này được thực hiện trước hết là bởi người lập tài liệu đó, kế đến, tài liệu sẽ được người có trách nhiệm cao hơn kiểm tra 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực... của hệ thống kho bãi Những nội dung này được đảm bảo sẽ hạn chế được những rủi ro HTK bị mất trộm, bị hư hỏng, đổ vỡ… 1.5 Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.5.1 Vai trò của kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính Trong phần lớn các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, HTK chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản lưu động... 2.2.1 Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện Trong chu trình HTK, PCA quan tâm tới hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK, nghiệp vụ và số dư HTK Mục tiêu của phần hành này là KTV phải đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của ghi nhận HTK của đơn vị thông qua việc thu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm khẳng... chuyển lên kho của Công ty Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán tại Công ty đã tuân theo Chu n mực số 230 về hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán là tài sản của Công ty, vì vậy để đảm bảo tính bí mật và an toàn cho hồ sơ kiểm toán, Công ty có quy định cụ thể về việc bảo quản hồ sơ kiểm toán trong Sổ tay nhân viên Theo đó, các nhân viên trong công ty không được tự ý mang hồ sơ kiểm toán ra khỏi văn phòng, không được... viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại Học, Cao Đẳng trong và ngoài nước Với 15 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA ÚC Đội ngũ kiểm toán lành nghề có thời gian làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 617 năm tại các công ty kiểm toán lớn trong nước và các hãng kiểm toán quốc tế tại Việt nam Với bề dày kinh nghiệm trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, ... trọng trong công tác kế toán doanh nghiệp nói chung Tính quan trọng của HTK đối với BCTC, đối với kế toán đã tạo nên tính quan trọng của kiểm toán chu trình HTK trong kiểm toán BCTC Có thể nói trong hầu hết các cuộc kiểm toán BCTC, kiểm toán chu trình HTK đều được tiến hành Không chỉ vậy, đây còn là một chu trình phức tạp nên người đảm Lương Minh Thùy Lớp: Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp 15 Khoa Kế toán. .. cuộc kiểm toán thì KTV sẽ tiến hành bổ sung các tài liệu ghi chép Hồ sơ kiểm toán năm chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới một năm tài chính, những dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán, các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán năm được đánh tham chiếu từ E100 đến E370 Hồ sơ kiểm toán năm được PCA lưu trữ tại văn phòng Công ty trong hai năm, sau đó , hồ sơ kiểm toán năm sẽ được chuyển lên kho. .. quả kiểm toán nói chung và kết quả kiểm toán chu trình HTK nói riêng Sau khi dự thảo BCKT được phát hành để thống nhất lần cuối cùng các vấn đề giữa công ty kiểm toán và khách hàng, BCKT chính thức được phát hành Trên đây là những điểm tổng quát nhất trong quy trình kiểm toán chu trình HTK trong kiểm toán BCTC, phần thực trạng trình bày dưới đây giúp cho chúng ta tìm hiểu về việc thực hiện chu trình . Lý luận chung về hàng tồn kho và kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II : Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công. Phương Đông ICA, em đã quan tâm tìm hiểu về kiểm toán chu trình hàng tồn kho và quyết định lựa chọn đề tài Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công. Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện Phần III : Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán