Bài giảng Gian lận và đối phó gian lận (Môn Kiểm Soát Nội Bộ)

Gian lận và đối phó gian lận GV: Ngô Ngọc Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: – Trình bày khái niệm gian lận và phân biệt với sai sót. – Giải thích các nhân tố tác động đến gian lận và các dấu hiệu nhận biết. – Nêu các hình thức gian lận phổ biến và các biện pháp đối phó gian lận. – Phân tích các gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. 3 Nội dung • Định nghĩa gian lận • Các nhân tố tác động và dấu hiệu gian lận • Hình thức gian lận, đặc điểm và biện pháp đối phó • Các thủ thuật gian lận phổ biến ĐỊNH NGHĨA GIAN LẬN Phần 1 5 Định nghĩa • Gian lận là hành vi dối trá, mánh khoé, lừa lọc người khác. Còn sai sót là khuyết điểm không lớn, do sơ suất gây ra. • Hiểu theo nghĩa rộng, gian lận là việc thực hiện các hành vi không hợp pháp nhằm lường gạt, dối trá để thu được một lợi ích nào đó. (Tự điển tiếng Việt, Viện Ngôn ngữ học, 2006) 6 Gian lận Lợi ích Cá nhân Tổ chức Vật chất Phi vật chất Cố tình làm sai CÁC NHÂN TỐ VÀ DẤU HIỆU NHẬN BIẾT GIAN LẬN Phần 2 8 Các nghiên cứu • Edwin H. Surtherland • Donald R. Cressy • Steve Albrecht et al. • Richard C. Holliger et al. 9 Edwin H. Surtherland • Nhà tội phạm học của Indianna University • Tập trung vào nhóm cổ cồn (White collar ) • Xây dựng lý thuyết về phân loại xã hội. Kết luận chính tập trung trên 2 lĩnh vực : – Người phạm tội không thể thực hiện nếu không có sự tác động của yếu tố bên ngoài. – Tội phạm học cũng cần phải được nghiên cứu bài bản, giống như toán học, lịch sử hay ngoại ngữ”. “Một tổ chức mà có các nhân viên không lương thiện sẽ ảnh hưởng ngay đến các nhân viên lương thiện”. 10 Donald R. Cressey • Tập trung phân tích gian lận dưới góc độ tham ô và biển thủ • Xây dựng mô hình Tam giác gian lận (Fraud Triangle) • Là sáng lập viên của hiệp hội các chuyên gia phát hiện gian lận (ACFE) [...]... Năm 20 08 Năm 20 06 70.000 78.000 0 20 0.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1 .20 0.000 Mức tổn thất bình qn cho một vụ việc (ACFE Report 20 02 – 20 08) 29 Thời gian gian lận được che giấu phân tích theo người gian lận Số tháng để phát hiện ra gian lận 12 Nhân viên Số tháng Người quản lý hay chủ sở hữu 24 0 5 (ACFE Report 20 02 – 20 08) 10 15 20 25 30 30 Tần suất gian lận phân tích theo giới tính Tỷ lệ gian. .. Nhà nước Năm 20 08 1 42. 000 Cơng ty cổ phần Cơng ty tư nhân Năm 20 06 20 0.000 21 0.000 0 (ACFE Report 20 02 – 20 08) 50.000 27 8.000 100.000 150.000 20 0.000 25 0.000 300.000 34 Tần suất gian lận phân tích theo quy mơ tổ chức Quy mơ tổ chức (số nhân viên) Biểu đồ so sánh tỷ lệ gian lận theo quy mơ tổ chức 18,90% 18,90% >10.000 23 ,0% 24 ,80% 1.000 - 9.999 Năm 20 08 Năm 20 06 20 ,00% 20 ,30% 100 - 999 38 ,20 % 36,00%... hay cá tính của từng cá nhân đối với gian lận (cách thức họ biện bạch cho gian lận) : - Gian lận khơng phải là chuyện xấu Mọi người cũng gian lận như vậy Tơi chỉ mượn và tơi sẽ trả lại tiền Tơi sẽ dùng tiền gian lận cho việc có ích… 14 Mối quan hệ về cá tính của nhóm người với gian lận 20 % gương mẫu tuyệt đối 60% có thể thực hiện gian lận nếu có điều kiện 20 % thực hiện gian lận không cần áp lực (Association... loại gian lận (ACFE Report 20 02 – 20 08) 27 Tần suất phân tích theo người gian lận Chủ sở hữu/nhà quản lý cao cấp 23 ,30% 19,30% Năm 20 08 37,10% 39,50% Người quản lý Năm 20 06 39,70% 41 ,20 % Nhân viên 0% 10% 20 % 30% 40% 50% (ACFE Report 20 02 – 20 08) 28 Thiệt hại bình qn phân tích theo người gian lận (Đơn vị tính: USD) Chủ sở hữu/ 834.000 1.000.000 Nhà quản lý cao cấp Người quản lý Nhân viên 150.000 21 8.000... giới tính Tỷ lệ gian lận theo giới tính 40,9% Năm 20 08 59,1% Nữ Nam 39% Năm 20 06 61% 0% 10% 20 % (ACFE Report 20 02 – 20 08) 30% 40% 50% 60% 70% 31 Mức thiệt hại bình qn phân tích theo giới tính Mức tổn thất bình qn theo giới tính (USD) 110.000 Năm 20 08 25 0.000 Nữ Nam 105.000 Năm 20 06 26 0.000 0 50.000 100.000 (ACFE Report 20 02 – 20 08) 150.000 20 0.000 25 0.000 300.000 32 Tần suất gian lận phân tích theo loại... thơng tin 26 Thiệt hại phân tích theo hình thức gian lận Hình thức gian lận Năm 20 02 Năm 20 04 Năm 20 06 Năm 20 08 Tỷ lệ (%) Thiệt hại (USD) Tỷ lệ (%) Thiệt hại (USD) Tỷ lệ (%) Thiệt hại (USD) Biển thủ 85,7 80.000 92, 7 93.000 91,5 150.000 88,7 150.000 Tham ơ 12, 8 530.000 30,1 25 0.000 30,8 538.000 27 ,4 375.000 Gian lận trên BCTC 5,1 4 .25 0.000 7,9 1.000.000 Tỷ lệ (%) 10,6 2. 000.000 Thiệt hại (USD) 10,3 2. 000.000... • Tổn thất bình qn của một vụ gian lận là 175.000 USD Trong đó, trên 25 % trường hợp gian lận gây tổn thất ít nhất là 1 triệu USD • Trong số các loại gian lận, gian lận trên báo cáo tài chính gây ra thiệt hại nhiều nhất, bình qn 2 triệu USD/vụ (ACFE Report 20 02 – 20 08) 25 Các hình thức gian lận Gian lận Biển thủ tài sản Tham ơ Gian lận BCTC Chiếm đoạt, chiếm dụng, lạm dụng tài sản của tổ chức Lợi dụng... chống gian lận (CFE - Certified Fraud Examiners) • Đến năm 20 08, ACFE có hơn 45.000 thành viên ở hơn 125 quốc gia • CFE là chun gia về bốn lĩnh vực là gian lận trên BCTC, điều tra về gian lận, trách nhiệm pháp lý đối với gian lận và tơi phạm học Thiệt hại gian lận Năm 20 04 • Tổn thất 600 tỷ USD, bằng 6% GDP Hoa Kỳ Năm 20 08 • Tổn thất 994 tỷ USD, bằng 7% GDP Hoa Kỳ • Tổn thất bình qn của một vụ gian lận. .. – Cơng khai quy định 21 Bài tập • Đọc Tình huống Phạm Thanh Hải, nêu những nhân tố có thể tác động đến khả năng gian lận của đương sự và các dấu hiệu có thể tiết lộ hành vi gian lận này trước khi vụ việc vỡ lở 22 Phần 3 HÌNH THỨC GIAN LẬN, ĐẶC ĐIỂM VÀ BIỆN PHÁP ĐỐI PHĨ Giới thiệu ACFE http://www.acfe.com/ • Thành lập vào 1988, là tổ chức đầu tiên trên thế giới nghiên cứu về gian lận • Bao gồm các những... 36,00% < 100 0% 10% 20 % 30% 40% 50% (ACFE Report 20 02 – 20 08) 35 Thiệt hại bình qn phân tích theo quy mơ tổ chức Quy mơ tổ chức (số nhân viên) Biểu đồ so sánh mức tổn thất bình qn theo quy mơ tổ chức (USD) 147.000 150.000 >10.000 116.000 120 .000 1.000 - 9.999 Năm 20 08 Năm 20 06 176.000 179.000 100 - 999 20 0.000 190.000 < 100 0 50.000 100.000 150.000 20 0.000 25 0.000 (ACFE Report 20 02 – 20 08) 36 . gian lận • Các nhân tố tác động và dấu hiệu gian lận • Hình thức gian lận, đặc điểm và biện pháp đối phó • Các thủ thuật gian lận phổ biến ĐỊNH NGHĨA GIAN LẬN Phần 1 5 Định nghĩa • Gian. động đến gian lận và các dấu hiệu nhận biết. – Nêu các hình thức gian lận phổ biến và các biện pháp đối phó gian lận. – Phân tích các gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. 3 Nội dung. Gian lận và đối phó gian lận GV: Ngô Ngọc Linh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: – Trình bày khái niệm gian lận và phân