Luận văn mức độ ảnh hưởng của các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÂM MINH NHẬT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÂM MINH NHẬT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ với đề tài “Mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh” tơi thực nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Phạm Văn Dược Các thông tin luận văn trung thực chưa công bố hình thức Các vấn đề tham khảo tổng hợp từ nghiên cứu khác trích dẫn tham chiếu đầy đủ Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan TP HCM, ngày 19 tháng 03 năm 2019 Tác giả LÂM MINH NHẬT MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH TÓM TẮT - ABSTARCT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa, đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu khoa học công bố nước 1.2 Nghiên cứu khoa học công bố nước KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 17 2.1 Tổng quan hệ thống KSNB 17 2.1.1 Khái niệm: 17 2.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 20 2.1.3 Lợi ích hạn chế 25 2.2 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 28 2.2.1 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 28 2.2.2 Các tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB 30 2.3 Tổng quan DN nhỏ vừa 30 2.3.1 Khái niệm phân loại DN nhỏ vừa 30 2.3.2 Đặc điểm hệ thống KSNB DN nhỏ vừa 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 36 3.2 Thiết kế nghiên cứu 37 3.2.1 Thiết lập mơ hình giả thuyết nghiên cứu 37 3.2.2 Xây dựng thang đo 39 3.2.3 Mơ hình hồi quy sử dụng 41 3.2.4 Mô tả mẫu khảo sát tiến trình thu thập liệu 42 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 4.1 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB DNNVV TP HCM 44 4.2 Kết nghiên cứu thành tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNNVV TP HCM 45 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 45 4.2.2 Đánh giá giá trị thang đo – phân tích thành tố khám phá EFA 54 4.2.3 Tương quan hồi quy 64 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 75 5.1 Kết luận 75 5.2 Hàm ý sách nhằm tăng cường tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNNVV TP HCM 75 5.2.1 Giải pháp hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 76 5.2.2 Giải pháp hoàn thiện Hoạt động kiểm soát 77 5.2.3 Giải pháp hoàn thiện Đánh giá rủi ro 78 5.2.4 Giải pháp hoàn thiện Giám sát 79 5.2.5 Giải pháp hồn thiện Hệ thống thơng tin truyền thơng 80 5.3 Hạn chế đề tài định hướng nghiên cứu tương lai 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN : Doanh nghiệp DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa KSNB : Kiểm soát nội NQL : Nhà quản lý TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tiêu thức xác định DNNVV theo nghị định 38/2018/NĐ-CP Chính phủ 32 Bảng 4.1: Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt (Lần 1) 46 Bảng 4.2: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Mơi trường kiểm sốt (Lần 1) 47 Bảng 4.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt (Lần 2) 47 Bảng 4.4: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Mơi trường kiểm sốt (Lần 2) 48 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 48 Bảng 4.6: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Đánh giá rủi ro 49 Bảng 4.7: Đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 49 Bảng 4.8: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Hoạt động kiểm soát 50 Bảng 4.9: Đánh giá độ tin cậy thang đo Hệ thống thông tin truyền thông 50 Bảng 4.10: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Hệ thống thông tin truyền thông 51 Bảng 4.11: Đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 51 Bảng 4.12: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Giám sát 52 Bảng 4.13: Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc tính Hữu hiệu 52 Bảng 4.14: Thống kê tương quan biến tổng thang đo biến phụ thuộc tính Hữu hiệu 53 Bảng 4.15: Bảng thống kê kết tổng hợp kiểm định cuối nhóm biến 54 Bảng 4.16: Bảng Kiểm định KMO Kiểm định Bartlett (Lần 1) 56 Bảng 4.17: Bảng giải thích thành tố trích (Lần 1) 56 Bảng 4.18: Bảng ma trận xoay thành tố (Lần 1) 57 Bảng 4.19: Bảng Kiểm định KMO Kiểm định Bartlett (Lần 2) 59 Bảng 4.20: Bảng giải thích thành tố trích (Lần 2) 59 Bảng 4.21: Bảng Ma trận xoay thành tố (Lần 2) 61 Bảng 4.22: Bảng Kiểm định KMO Kiểm định Bartlett 62 Bảng 4.23: Bảng giải thích thành tố trích 63 Bảng 4.24: Bảng Ma trận xoay thành tố 63 Bảng 4.25: Kết phân tích tương quan Pearson 65 Bảng 4.26: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc tính hữu hiệu hệ thống KSNB 66 Bảng 4.27: Kết phân tích ANOVA 66 Bảng 4.28: Kết phân tích hệ số hồi quy 67 Bảng 4.29: Kết kiểm định giả thuyết 72 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Mơ hình mối quan hệ mục tiêu thành tố 20 Hình 2.2 Bộ 17 nguyên tắc COSO 2013 21 Hình 3.1 Mơ hình tác động thành tố hệ thống KSNB 38 Hình 4.1 Đồ thị phân bố ngẫu nhiên phần dư chuẩn hóa 68 Hình 4.2 Biểu đồ tần suất phần dư chuẩn hoá 69 Hình 4.3 Đồ thị so sánh với phân phối chuẩn (p-p) phần dư chuẩn hóa 70 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÂM MINH NHẬT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ... LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ với đề tài ? ?Mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh? ?? thực nghiên cứu riêng hướng... dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Điều thách thức lớn cho doanh nghiệp nhỏ vừa nói chung đặc biệt cho doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh nói riêng Và nhiệm vụ cấp thiết doanh nghiệp