THÔNG TIN TÀI LIỆU
BẢN SO SÁNH VÀ THUYẾT MINH NHỮNG ĐIỂM KHÁC NHAU GIỮA DỰ THẢO THÔNG TƯ VÀ CÁC QUY ĐỊNH VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐỐI VỚI TCTD PHI NGÂN HÀNG TẠI THÔNG TƯ 44/2011/TT-NHNN Quy định Thông tư 44 Quy định dự thảo Thông tư Lý Chương I Quy định chung Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Phạm vi điều chỉnh Chỉnh sửa phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Thông tư quy định hệ thống kiểm Thông tư quy định hệ thống kiểm soát nội TCTD phi ngân hàng soát nội kiểm toán nội tổ chức tổ chức tín dụng phi ngân hàng tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Điều Đối tượng áp dụng Điều Đối tượng áp dụng Tổ chức tín dụng; Tổ chức tín dụng phi ngân hàng bao gồm: Chi nhánh ngân hàng nước ngoài; Cơng ty tài chính, cơng ty cho th tài Tổ chức, cá nhân có liên quan đến hệ Tổ chức, cá nhân có liên quan đến hệ thống thống kiểm soát nội kiểm toán nội kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng tín dụng phi ngân hàng nước ngồi Điều Giải thích từ ngữ Điều Giải thích từ ngữ Thuật ngữ “hệ thống kiểm soát nội (KSNB)” Hệ thống kiểm soát nội tập hợp Trong Thông tư này, từ ngữ kế thừa quy định Thông tư 44, phù hợp với chế, sách, quy trình, quy định nội hiểu sau: quy định khoản Điều 40 Luật TCTD bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi Hệ thống kiểm soát nội tập hợp Tuy nhiên, theo thông lệ quốc tế hệ thống KSNB, nhánh ngân hàng nước ngồi xây chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, kiểm tốn nội xem nội dung “kiểm soát dựng phù hợp theo quy định Thông tư cấu tổ chức tổ chức tín dụng phi ngân hàng nội bộ” thơng qua đánh giá độc lập kiểm tốn nội tổ chức thực nhằm bảo xây dựng phù hợp với quy định Luật TCTD nội dung khác hệ đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời tổ chức tín dụng, Thơng tư quy định thống KSNB Để có đủ sở pháp lý cho quy định rủi ro đạt yêu cầu đề pháp luật có liên quan tổ chức thực kiểm toán nội hệ thống kiểm soát nội phù nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, phát hiện, xử hợp với thơng lệ quốc tế, dự thảo Thông tư quy định lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Hệ kiểm toán nội nội dung hệ thống kiểm thống kiểm soát nội bao gồm kiểm soát nội bộ, KSNB, điểm khác so với quy định riêng kiểm soát nội kiểm tốn nội Thơng tư quản lý rủi ro kiểm toán nội 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi (Thơng tư 44) Khơng quy định Khơng quy định Kiểm sốt nội việc kiểm tra, giám sát cá nhân, phận việc thực chế, sách, quy định nội bộ, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, văn hóa kiểm sốt nhằm kiểm sốt xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro Quản lý rủi ro việc nhận dạng, đo lường, theo dõi kiểm soát rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng phi ngân hàng Để TCTD phi ngân hàng dễ dàng triển khai thực hiện, theo thông lệ quốc tế quản trị ngân hàng quản trị rủi ro hiệu Ủy ban Basel, dự thảo Thông tư hướng dẫn khái niệm kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, văn hóa kiểm sốt, rủi ro tín dụng, rủi ro hoạt động, xung đột lợi ích, định có rủi ro tín dụng, hoạt động th ngồi, kiểm tốn viên nội Khơng quy định Văn hóa kiểm sốt giá trị văn hóa doanh nghiệp tổ chức tín dụng phi ngân hàng thể nhận thức thống tầm quan trọng hoạt động kiểm soát quản trị rủi ro Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc) cá nhân, phận Văn hóa kiểm sốt hình thành thông qua chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, quy định nội bộ, chế độ khen thưởng, kỷ luật nhằm khuyến khích, đảm bảo cá nhân, phận chủ động nhận diện, kiểm soát rủi ro hoạt động hoạt động tổ chức tín dụng phi ngân hàng Không quy định Rủi ro khả xảy tổn thất (tổn thất tài chính, tổn thất phi tài chính) làm giảm thu nhập, vốn tự có dẫn đến làm giảm tỷ lệ an tồn vốn hạn chế khả đạt mục tiêu kinh doanh tổ chức tín dụng phi ngân hàng Rủi ro tín dụng rủi ro khách hàng khơng thực khơng có khả thực phần toàn nghĩa vụ trả nợ theo hợp đồng thỏa thuận với tổ chức tín dụng phi ngân hàng Trong đó, khách hàng (bao gồm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi) có quan hệ với tổ chức tín dụng phi ngân hàng việc nhận cấp tín dụng Khơng quy định Khơng quy định (bao gồm nhận cấp tín dụng thông qua ủy thác), nhận tiền gửi, phát hành trái phiếu doanh nghiệp Rủi ro hoạt động rủi ro quy trình nội quy định khơng đầy đủ có sai sót, yếu tố người, lỗi, cố hệ thống yếu tố bên làm tổn thất tài chính, tác động tiêu cực phi tài tổ chức tín dụng phi ngân hàng (bao gồm rủi ro pháp lý) Không quy định Xung đột lợi ích tình cá nhân, phận đưa định theo thẩm quyền tạo lợi ích khơng phù hợp trái với lợi ích tổ chức tín dụng phi ngân hàng Khơng quy định Quyết định có rủi ro định cấp có thẩm quyền tổ chức tín dụng phi ngân hàng làm phát sinh rủi ro thay đổi trạng thái rủi ro tổ chức tín dụng phi ngân hàng 10 Trạng thái rủi ro phần giá trị tài sản có rủi ro, nợ phải trả có rủi ro khoản mục ngoại bảng có rủi ro tổ chức tín dụng phi ngân hàng Khơng quy định Khơng quy định 11 Quyết định có rủi ro tín dụng định có rủi ro hoạt động tín dụng, tối thiểu bao gồm: định cấp tín dụng; định hạn mức tín dụng; định cấp tín dụng vượt hạn mức; định cấu lại thời hạn trả nợ; định chuyển nhóm nợ Khơng quy định 12 Khoản cấp tín dụng có vấn đề tổ chức tín dụng phi ngân hàng quy định đảm bảo tối thiểu khoản cấp tín dụng phân loại vào nhóm nợ từ nhóm trở lên theo quy định Ngân hàng Nhà nước phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro Không quy định 13 Hoạt động th ngồi việc tổ chức tín dụng phi ngân hàng thỏa thuận văn việc thuê doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước khác (gọi doanh nghiệp thuê ngoài) để thực hoạt động (bao gồm xử lý liệu số công đoạn quy trình nghiệp vụ) thay cho tổ chức tín dụng phi ngân hàng theo quy định pháp luật Điều Giải thích từ ngữ 14 Kiểm tốn viên nội người thực Khái niệm “Kiểm toán viên nội bộ” kế thừa quy định Kiểm toán viên nội người kiểm toán nội thuộc phận kiểm tốn nội Thơng tư 44 thực cơng tác kiểm tốn nội tổ tổ chức tín dụng phi ngân hàng chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định Thông tư Điều Các yêu cầu nguyên tắc hoạt Điều Yêu cầu hệ thống kiểm sốt nội - Dự thảo Thơng tư quy định hệ thống kiểm soát động hệ thống kiểm soát nội bộ nội gồm 04 cấu phần sau: Các rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu Hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín (i) Kiểm sốt nội bao gồm hoạt động kiểm soát đến hiệu mục tiêu hoạt động tổ dụng phi ngân hàng phải đáp ứng yêu cầu nội bộ, hệ thống thông tin quản lý chế trao đổi chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước sau: thơng tin; ngồi phải nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục để kịp thời phát a) Yêu cầu quy định khoản Điều 40 Luật (ii) Quản lý rủi ro bao gồm nhận dạng, đo lường, theo dõi, báo cáo kiểm soát rủi ro rủi ro tín hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi tổ chức tín dụng; ro thích hợp Khi có thay đổi mục b) Yêu cầu quy định Điều khoản 1, dụng rủi ro hoạt động; (iii) Kiểm toán nội tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt khoản Điều Thông tư động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng, chi Do đó: nhánh ngân hàng nước ngồi phải rà sốt, c) Phù hợp với quy mơ, điều kiện mức độ a) Yêu cầu hệ thống kiểm soát nội dự thảo nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, phức tạp hoạt động kinh doanh tổ chức Thông tư thay rộng hơn, bao quát TT 44 sửa đổi, bổ sung quy trình, quy định tín dụng phi ngân hàng; b) Những nguyên tắc yêu cầu cụ thể quy định kiểm soát nội phù hợp d) Có đủ nguồn lực tài chính, người, cơng khoản Điều TT 44 quy định (theo hướng tập Hoạt động hệ thống kiểm soát nội nghệ thông tin để đảm bảo hiệu hệ thống trung gọn hơn) Chương KSNB dự thảo phần không tách rời hoạt động kiểm sốt nội bộ; Thơng tư Trong đó, dự thảo Thơng tư bổ sung quy ngày tổ chức tín dụng, chi nhánh định yêu cầu cụ thể KSNB, nguyên tắc kiểm ngân hàng nước ngồi Kiểm sốt nội đ) Xây dựng, trì văn hóa kiểm sốt cho tổ sốt hoạt động KSNB thiết kế, cài đặt, tổ chức thực chức tín dụng phi ngân hàng quy trình nghiệp vụ tất e) Đảm bảo kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro c) Dự thảo Thông tư bổ sung quy định hoạt động đơn vị, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi nhiều hình thức như: a) Phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch; bảo đảm tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; b) Quy định hạn mức rủi ro cụ thể cá nhân, phận việc thực giao dịch; c) Quy trình thẩm định, chấp thuận duyệt cho phép thực giao dịch; bảo đảm quy trình nghiệp vụ phải có 02 cán tham gia, người thực giao dịch người kiểm sốt giao dịch, khơng có cá nhân thực định quy trình nghiệp vụ, giao dịch cụ thể, ngoại trừ giao dịch hạn mức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi cho phép phù hợp với quy định pháp luật Phân cấp ủy quyền phải thiết lập, thực hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm cán khơng đảm nhiệm lúc cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng chéo với nhau; đảm bảo cán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi khơng có điều kiện để thao túng hoạt động, không minh bạch thông tin phục vụ cho mục đích cá nhân che giấu hành vi vi phạm quy định pháp luật quy định nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng kiểm toán nội thực hiệu quả, đạt yêu cầu đề g) Có biện pháp ngăn ngừa, xử lý kịp thời tổn thất để nâng cao hiệu quả, an toàn hoạt động tổ chức tín dụng phi ngân hàng KSNB hoạt động cấp tín dụng d) Dự thảo Thơng tư bổ sung quy định cụ thể yêu cầu hệ thống thông tin quản lý, chế trao đổi thông tin (bao gồm hệ thống báo cáo nội TCTD phi ngân hàng) đ) Dự thảo Thông tư bổ sung quy định lưu trữ tài liệu hệ thống KSNB e) Dự thảo Thông tư bổ sung làm rõ quy định việc báo cáo NHNN hệ thống KSNB - Dự thảo Thông tư bổ sung, quy định cụ thể Chương III quản lý rủi ro cần thiết do: a) Dự thảo Thông tư thay có ý nghĩa quan trọng hệ thống TCTD (đặc biệt trình tái cấu, xử lý nợ xấu), nhằm tạo khuôn khổ pháp lý đầy đủ, đồng cơng tác kiểm sốt nội bộ, quản lý rủi ro, kiểm toán nội TCTD phi ngân hàng theo chuẩn mực, thông lệ quốc tế, giúp ngăn ngừa cảnh báo rủi ro; góp phần nâng cao hiệu cơng tác tra, giám sát NHNN TCTD phi ngân hàng nhằm giảm bớt sai phạm, khả tổn thất, nguy khả toán, đổ vỡ hệ thống ngân hàng b) Thống nhất, kết nối với nội dung quan trọng khác dự thảo Thơng tư thay KSNB kiểm tốn nội (KTNB) phù hợp với quy định TT 44 nước Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định phải có hệ thống thơng tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tuân thủ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi tình hình kinh tế, thị trường bên ngồi hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu Hệ thống thông tin, cơng nghệ thơng tin tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải giám sát, bảo vệ hợp lý, an tồn phải có chế quản lý dự phòng độc lập nhằm xử lý kịp thời tình bất ngờ, bao gồm thiên tai, cháy, nổ, hệ thống bị xâm nhập, đảm bảo tuân thủ quy định an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin ngành ngân hàng, đảm bảo hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Bảo đảm cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải hiểu tầm quan trọng hoạt động kiểm sốt nội bộ; vai trị cá nhân q trình kiểm sốt nội có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ giao phải thực đầy đủ, hiệu quy định, quy trình kiểm soát nội liên quan Người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; tồn tại, bất cập hệ thống kiểm soát nội phải báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; tồn tại, bất cập lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải báo cáo cho Tổng giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát Cá nhân, phận cấp tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải thường xuyên, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan phải chịu trách nhiệm kết thực hoạt động nghiệp vụ giao trước tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước trước pháp luật Lãnh đạo đơn vị, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải báo cáo kết tự đánh giá hệ thống kiểm sốt nội đơn vị mình; đề xuất biện pháp xử lý tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý trực định kỳ đột xuất, theo yêu cầu lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp Khoản Điều 5: Điều Xây dựng trì hoạt động hệ thống kiểm soát nội Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội giúp Tổng giám đốc (Giám đốc) điều hành thơng suốt, an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Khơng quy định cụ thể Tổ chức tín dụng phi ngân hàng phải có quy định nội theo quy định Điều 93 Luật tổ Quy định dự thảo Thông tư tuân thủ quy định Điều 93 Luật TCTD chức tín dụng, phải đảm bảo: a) Phù hợp với quy định Thông tư quy định pháp luật có liên quan; b) Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên ban hành quy định tổ chức, quản trị hoạt động tổ chức tín dụng phi ngân hàng, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông, chủ sở hữu; Ban kiểm soát ban hành quy định nội Ban kiểm soát, Kiểm toán nội bộ; Tổng giám đốc (Giám đốc) ban hành quy định, quy trình, thủ tục tác nghiệp (sau gọi quy trình nội bộ); c) Được đánh giá định kỳ tính thích hợp, tuân thủ quy định pháp luật Điều Các yêu cầu nguyên tắc hoạt động hệ thống kiểm soát nội Phân cấp ủy quyền phải thiết lập, thực hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm cán không đảm nhiệm lúc cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng chéo với nhau; đảm bảo cán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi khơng có điều kiện để thao túng hoạt động, khơng minh bạch thơng tin phục vụ cho mục đích cá nhân che giấu hành vi vi phạm quy định pháp luật quy định nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Khơng quy định Hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo Quy định dự thảo Thông tư kế thừa nguyên tắc cá nhân, phận giám sát lẫn quy định Thông tư 44 nhau; cá nhân, phận không lúc giao cơng việc có xung đột lợi ích Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên giám sát Tổng giám đốc (Giám đốc); Tổng giám đốc (Giám đốc) giám sát cá nhân, phận kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro; Ban kiểm soát giám sát cá nhân, phận kiểm toán nội Ý kiến thảo luận kết luận hệ thống kiểm soát nội họp Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Ủy ban quản lý rủi ro, Ủy ban nhân phải lập thành biên bản, nêu rõ ý kiến thống nhất, khơng thống thành viên Điều Đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội Hoạt động hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải đánh giá độc lập theo quy định khoản Điều 40 Luật Các tổ chức tín dụng Việc đánh giá độc lập kiểm toán độc lập hệ thống kiểm soát nội thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước kiểm tốn độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Điều 29 Lưu hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội Báo cáo kiểm toán hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải lưu phận kiểm toán nội theo quy định pháp luật Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn bản, lưu theo trình tự để cá nhân, tổ chức (có trình độ chun mơn hiểu biết hoạt động ngân hàng) có thẩm quyền khai thác hiểu cơng việc, kết thực kiểm toán Việc đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước kiểm tốn độc lập tổ chức tín dụng Điều Lưu trữ hồ sơ, tài liệu hệ thống kiểm soát nội Nội dung quy định chi tiết Điều dự thảo Thông tư Tổ chức tín dụng phi ngân hàng có quy định nội việc quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu hệ thống kiểm soát nội Việc quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng phi ngân hàng đảm bảo: a) Tuân thủ quy định pháp luật quy định Ngân hàng Nhà nước thời hạn bảo quản hồ sơ, tài liệu lưu trữ ngành ngân hàng; b) Lưu trữ đầy đủ để cung cấp theo yêu cầu kiểm toán nội bộ, tổ chức kiểm toán độc lập, quan có thẩm quyền q trình kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, kiểm tra, tra, giám sát Điều Tự kiểm tra, đánh giá hệ Điều Báo cáo Ngân hàng Nhà nước hệ Để TCTD phi ngân hàng dễ triển khai thực việc thống kiểm soát nội báo cáo NHNN hệ thống kiểm soát nội thống kiểm soát nội Định kỳ năm, Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải tiến hành tổ chức rà soát, kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị, phận điều hành, kinh doanh, tác nghiệp hoạt động nghiệp vụ Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải lập báo cáo kết tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội nêu Báo cáo phải cập nhật rủi ro, nêu tóm tắt hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, rủi ro liên quan tương ứng hoạt động kiểm tra, kiểm sốt cấp độ tồn tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, cấp độ đơn vị, phận hoạt động Báo cáo tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội gửi cho Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát Ngân hàng; Ngân hàng Nhà nước chi nhánh) thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; Riêng quỹ tín dụng nhân dân gửi cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Tổ chức tín dụng phi ngân hàng phải lập báo đơn vị chức thuộc NHNN thuận tiện việc cáo hệ thống kiểm soát nội theo phụ lục khai thác báo cáo này, dự thảo Thông tư yêu cầu báo cáo dạng Phụ lục đính kèm Thơng tư ban hành kèm theo Thông tư này, bao gồm: a) Báo cáo năm kiểm soát nội quản lý rủi ro (Phụ lục số 01); b) Báo cáo năm kiểm toán nội (Phụ lục số 02); c) Báo cáo đột xuất kiểm toán nội Báo cáo hệ thống kiểm soát nội phải cập nhật tồn tại, hạn chế, rủi ro phát sinh (nếu có) tồn tổ chức tín dụng phi ngân hàng (bao gồm phận trụ sở chính; chi nhánh đơn vị phụ thuộc khác tổ chức tín dụng phi ngân hàng) Thời hạn gửi báo cáo: a) Báo cáo quy định điểm a khoản Điều này: Trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; b) Báo cáo quy định điểm b khoản Điều này: Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; c) Báo cáo quy định điểm c khoản Điều này: Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm toán nội đột xuất (bao gồm việc phê duyệt Ban Kiểm soát) Cơ quan nhận báo cáo: Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) Hình thức gửi báo cáo: Báo cáo lập văn bản, gửi trực tiếp qua dịch vụ bưu 10 đốc (Giám đốc) cá nhân, phận; (ii) Chỉ đạo phận có liên quan cung cấp đầy đủ thơng tin rủi ro để phận kiểm toán nội lập kế hoạch kiểm toán nội bộ; (iii) Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức thực kiến nghị Ban kiểm soát Tổng giám đốc (Giám đốc) báo cáo kết kiểm toán nội (nếu có) báo cáo Ban kiểm sốt kết thực kiến nghị; (iv) Ban kiểm soát thực kiến nghị Tổng giám đốc (Giám đốc) kiểm tốn nội thơng báo cho Tổng giám đốc (Giám đốc) kết thực kiến nghị b) Các phận không thuộc Ban kiểm soát, phận kiểm toán nội thực hiện: (i) Cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ đầy đủ, trung thực, xác theo yêu cầu phận kiểm toán nội kiểm toán nội bộ; (ii) Thơng báo kịp thời cho phận kiểm tốn nội phát tồn tại, vi phạm, tổn thất nguy tổn thất; (iii) Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội thực kiểm toán nội bộ; (iv) Cá nhân, phận thực kiến nghị kiểm toán nội báo cáo kết kiểm toán nội báo cáo kiểm toán nội kết thực kiến nghị; (v) Kiểm toán nội thực kiến nghị cá nhân, phận thông báo kết thực kiến nghị 37 Điều 13 Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ, Trưởng kiểm tốn nội Phó trưởng kiểm tốn nội Kiểm tốn viên nội phải có đủ tiêu chuẩn sau: a) Có phẩm chất trung thực, ý thức chấp hành pháp luật; b) Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật, quản trị kinh doanh nghiệp vụ ngân hàng; c) Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp, có kiến thức đầy đủ ln cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội bộ; kiểm toán viên nội quỹ tín dụng nhân dân có trung cấp trở lên chuyên ngành phù hợp d) Có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; đ) Có kiến thức, kỹ kiểm tốn nội bộ; e) Có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng làm cơng tác kiểm tốn tối thiểu 03 năm Kiểm toán viên nội quỹ tín dụng nhân dân phải có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng làm cơng tác kiểm tốn tối thiểu 01 năm g) Tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp theo quy định Điều 22 Thông tư này; h) Các tiêu chuẩn khác tổ chức tín dụng quy định Đối với kiểm tốn viên cơng nghệ thơng tin, ngồi tiêu chuẩn nêu khoản Điều phải có kinh nghiệm làm việc Điều 23 Tiêu chuẩn thành viên Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội Thành viên Ban kiểm soát tổ chức tín dụng phi ngân hàng phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định Luật tổ chức tín dụng Tổ chức tín dụng phi ngân hàng phải xây dựng tiêu chuẩn kiểm toán viên nội đáp ứng yêu cầu sau đây: a) Có đại học trở lên ngành kinh tế, quản trị kinh doanh, luật, kế tốn, kiểm tốn; b) Có kinh nghiệm làm việc trực tiếp ngành ngân hàng, tài chính, kế tốn, kiểm toán tối thiểu 02 năm kiểm toán viên nội 03 năm Trưởng kiểm tốn nội Tổ chức tín dụng phi ngân hàng phải xây dựng tiêu chuẩn kiểm toán viên thực kiểm tốn cơng nghệ thơng tin đáp ứng yêu cầu sau đây: a) Có đại học trở lên ngành công nghệ thông tin chuyên ngành phù hợp; b) Có kinh nghiệm làm việc ngành công nghệ thông tin tối thiểu 02 năm 38 lĩnh vực công nghệ thông tin tối thiểu 03 năm Ngoài tiêu chuẩn quy định điểm a, b, d, đ, g điểm h khoản Điều này, Trưởng kiểm toán nội Phó trưởng kiểm tốn nội tối thiểu phải có đại học thuộc chuyên ngành ngân hàng, tài chính, kế tốn, kiểm tốn có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng tối thiểu 05 năm Đối với Trưởng kiểm toán nội quỹ tín dụng nhân dân tối thiểu phải có trung cấp thuộc chuyên ngành ngân hàng, tài chính, kế tốn, kiểm tốn có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng tối thiểu 02 năm Điều 22 Quy tắc đạo đức nghề nghiệp Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp đảm bảo trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp nhằm phát huy văn hóa đạo đức nghề nghiệp tổ chức tín dụng nói chung, việc thực cơng tác kiểm tốn nội nói riêng Kiểm tốn viên nội phải đảm bảo thực quy tắc đạo đức nghề nghiệp q trình thực cơng tác kiểm tốn nội tư vấn Kiểm toán viên nội phải thực trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp tối thiểu sau đây: a) Trung thực: kiểm tốn viên nội phải thực cơng việc giao cách trung thực, cẩn trọng có trách nhiệm; Điều 24 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp thành viên Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp thành viên Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội (bao gồm Trưởng kiểm toán nội chức danh khác phận kiểm toán nội bộ) phải tối thiểu bao gồm quy tắc sau đây: Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp dự thảo Thông tư hỗ trợ, bổ sung cho tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp định Chương KSNB Đồng thời, gọn logic, không bị trùng lặp quy định dự thảo TT 44 1) Chính trực: thực cơng việc giao cách thẳng thắn, trung thực; 2) Khách quan: thực công việc giao khách quan; đánh giá cơng khơng lợi ích cá nhân lợi ích người khác; 3) Bảo mật: tuân thủ quy định bảo mật thông tin theo quy định pháp luật quy định nội tổ chức tín dụng phi ngân hàng; 4) Trách nhiệm: thực công việc giao 39 tuân thủ luật pháp thực nội dung công việc công khai theo quy định pháp luật nghề nghiệp; không chủ tâm liên can đến hoạt động bất hợp pháp nào, tham gia hoạt động gây uy tín nghề nghiệp kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; ln tơn trọng phấn đấu đóng góp có hiệu cho mục tiêu đáng hợp pháp tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; b) Khách quan: kiểm tốn viên nội phải thể tính khách quan nghề nghiệp mức độ cao trình thu thập, đánh giá truyền đạt thơng tin hoạt động quy trình, hệ thống kiểm toán Kiểm toán viên nội phải đưa đánh giá công tất vấn đề liên quan không bị chi phối mục tiêu quyền lợi riêng khác đưa nhận xét, đánh giá mình; c) Bảo mật: kiểm tốn viên nội phải tôn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin nhận được, không tiết lộ thông tin có ủy quyền hợp lệ trừ có nghĩa vụ phải tiết lộ thông tin theo quy định pháp luật quy định nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; d) Trách nhiệm: kiểm tốn viên nội phải ln có ý thức trách nhiệm cao, phấn đấu học hỏi, liên tục phát triển lực chuyên môn, áp dụng kiến thức, kỹ đảm bảo tiến độ chất lượng; 5) Thận trọng: thực công việc giao cách thận trọng sở đánh giá yếu tố sau đây: (a) Mức độ phức tạp, tầm quan trọng nội dung kiểm toán nội bộ; (b) Khả xảy sai sót nghiêm trọng q trình thực kiểm tốn nội 40 kinh nghiệm có để thực cơng việc kiểm tốn nội đạt hiệu nhất; đ) Thận trọng: kiểm tốn viên nội phải có quan tâm kỹ cần thiết kiểm toán viên cẩn trọng cách ý yếu tố sau: - Thời lượng cơng việc cần thiết để hồn thành mục tiêu đề ra; - Mức độ phức tạp, cần thiết hay tầm quan trọng tương ứng vấn đề để áp dụng quy trình đảm bảo phù hợp; - Sự phù hợp hiệu quy trình quản lý, kiểm soát điều hành; - Khả xảy sai sót nghiêm trọng, việc trái quy định; - Chi phí cho hoạt động so sánh với lợi ích tiềm Trưởng kiểm tốn nội ngồi việc đảm bảo quy tắc đạo đức nghề nghiệp quy định khoản Điều cịn phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo kiểm toán viên nội tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp Điều 12 Tổ chức kiểm toán nội Kiểm tốn nội tổ chức tín dụng (trừ trường hợp quy định khoản Điều này) tổ chức thành hệ thống thống theo ngành dọc tổ chức phận kiểm toán nội hội sở tùy theo quy mơ, mức độ, phạm vi đặc thù hoạt động tổ chức tín dụng Kiểm toán nội trực thuộc Ban kiểm soát chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát Đối với quỹ tín dụng nhân dân có 01 Điều 25 Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm phận kiểm toán nội Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn phận kiểm tốn nội tổ chức tín dụng phi ngân hàng Ban kiểm soát định theo quy định Luật tổ chức tín dụng Thông tư Nhiệm vụ phận kiểm toán nội tối thiểu bao gồm nội dung sau đây: 41 kiểm soát viên chuyên trách mà khơng có Ban kiểm sốt, việc kiểm tốn nội quỹ tín dụng nhân dân kiểm sốt viên chuyên trách thực Căn quy mô, mức độ, phạm vi đặc điểm hoạt động tổ chức tín dụng sở đề nghị Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên định tổ chức máy kiểm toán nội bộ, chế độ lương, thưởng, phụ cấp trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ, Trưởng kiểm toán nội Phó trưởng kiểm tốn nội Kiểm toán nội chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn nội hội sở hội sở khu vực đảm nhiệm, phù hợp với quy định khoản Điều 89 Luật Các tổ chức tín dụng Điều 18 Nhiệm vụ Bộ phận kiểm toán nội Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội tổ chức tín dụng trình Ban kiểm sốt xem xét, phê duyệt sau báo cáo Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên Lập kế hoạch kiểm toán nội năm đột xuất thực hoạt động kiểm toán nội theo kế hoạch kiểm toán đột xuất theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát; thực sách, quy trình thủ tục kiểm tốn nội phê duyệt, đảm bảo chất lượng hiệu Kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan tất đơn vị, a) Thực kiểm toán nội năm đột xuất trụ sở chính, chi nhánh đơn vị phụ thuộc khác tổ chức tín dụng phi ngân hàng; b) Xây dựng, rà sốt để trình Ban kiểm sốt ban hành, sửa đổi, bổ sung: (i) Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp thành viên Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội theo quy định Điều 24 Thông tư này; (ii) Quy định nội Ban kiểm soát; (iii) Kế hoạch kiểm toán nội bộ; c) Theo dõi, đánh giá việc thực kiến nghị Ban kiểm soát Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc (Giám đốc), cá nhân, phận; d) Thực kiến nghị Ngân hàng Nhà nước, tổ chức kiểm toán độc lập quan chức khác kiểm toán nội bộ; đ) Lập báo cáo nội kiểm toán nội theo quy định Điều Thông tư Quyền hạn phận kiểm toán nội tối thiểu bao gồm nội dung sau đây: a) Được trang bị nguồn lực cần thiết (nhân lực, tài chính, tài sản công cụ khác); b) Được cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho cơng tác kiểm tốn nội bộ, bao gồm văn bản, biên họp Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc (Giám đốc); c) Được vấn cá nhân nội dung liên 42 phận, hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi (chính sách, thủ tục, quy trình vấn đề hoạt động) dựa mức độ rủi ro (cao, trung bình thấp) mức độ ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Đối với tất vấn đề ảnh hưởng xấu đến hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn nội cần thông báo kịp thời chất ảnh hưởng hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước đưa khuyến nghị thiết thực nhằm ngăn ngừa, khắc phục vấn đề Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót; kiến nghị xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội Đánh giá mức độ phù hợp hoạt động nhằm ngăn ngừa, khắc phục điểm yếu báo cáo; hoạt động nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ; theo dõi vấn đề xử lý thỏa đáng Lập báo cáo kiểm tốn; thơng báo gửi kịp thời kết kiểm toán nội theo quy định Điều 26, 27 28 Thông tư Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện phương pháp kiểm toán nội phạm vi hoạt động kiểm tốn nội để cập nhật, theo kịp phát triển hoạt động ngân hàng quan đến kiểm toán nội bộ; kiến nghị cấp có thẩm quyền theo quy định nội xử lý hành vi bất hợp tác cá nhân, phận q trình thực kiểm tốn nội bộ; d) Được tham dự họp nội theo Điều lệ quy định nội tổ chức tín dụng phi ngân hàng Trách nhiệm phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội tối thiểu bao gồm: a) Bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật quy định nội tổ chức tín dụng phi ngân hàng; b) Chịu trách nhiệm trước Ban kiểm soát việc thực nhiệm vụ giao; c) Kiểm toán viên nội chịu trách nhiệm trước pháp luật trước Trưởng kiểm toán nội nhiệm vụ kiểm tốn giao 43 Thực quy trình đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn nội Thiết lập hồ sơ trình độ lực yêu cầu cần thiết kiểm toán viên nội để làm sở tuyển dụng, đề bạt, luân chuyển cán bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ; lập kế hoạch tuyển dụng bố trí đầy đủ nhân để đảm bảo công việc giám sát từ xa liên tục; tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chun mơn cho kiểm tốn viên nội 10 Duy trì việc tham vấn, trao đổi thường xuyên với tổ chức kiểm toán độc lập, Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh) nhằm đảm bảo hợp tác có hiệu quả; đơn vị điều phối, phối hợp với quan bên ngồi cơng việc có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội 11 Tư vấn cho Người điều hành, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phận nghiệp vụ thực dự án xây dựng, áp dụng hay sửa đổi quy trình nghiệp vụ quan trọng; chế quản trị, điều hành; quy trình nhận dạng, đo lường, đánh giá rủi ro, quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá vốn; hệ thống thơng tin, hạch tốn, kế tốn; thực nghiệp vụ, sản phẩm với điều kiện không ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn nội 12 Thực nhiệm vụ khác Hội 44 đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát giao Điều 21 Chính sách kiểm tốn nội Chính sách kiểm toán nội cứ, sở hướng dẫn thức cho cơng tác kiểm tốn nội cho kiểm toán viên nội Chính sách kiểm tốn nội bao gồm quy chế nội kiểm toán nội bộ, quy tắc đạo đức nghề nghiệp, quy định nội tổ chức hoạt động kiểm tốn nội bộ, quy trình kiểm tốn nội quy định có liên quan Quy chế nội kiểm toán nội cần khái qt tơn chỉ, mục đích, phạm vi hoạt động, vị trí, quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước mối quan hệ với đơn vị, phận khác; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, yêu cầu trình độ chuyên môn việc đảm bảo chất lượng kiểm toán nội Quy chế nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước xây dựng sở phù hợp với quy định Thông tư quy định pháp luật có liên quan Quy trình kiểm tốn nội quy định quy trình hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán nội năm, kế hoạch kiểm toán, cách thức thực cơng việc kiểm tốn, lập gửi báo cáo kiểm toán, lưu hồ Nội dung quy định dự thảo Thông tư theo hướng rõ ràng, phù hợp, thống với cách tiếp Quy định nội Ban kiểm sốt phải có nội cận nội dung khác dự thảo Thông tư dung kiểm toán nội tối thiểu bao gồm: Điều 26 Quy định nội kiểm toán nội Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn phận kiểm toán nội bộ; tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ; chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp thành viên Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội theo quy định Thông tư Tiêu chí xác định mức độ rủi ro, mức độ trọng yếu tần suất thực kiểm toán nội hoạt động, quy trình; nội dung kiểm tốn nội theo quy định Thơng tư Quy trình lập, thực kế hoạch kiểm tốn nội Việc rà soát, đánh giá quy định kiểm toán nội bộ, xử lý kiến nghị kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước, tổ chức kiểm toán độc lập quan chức khác Quy định việc thuê chuyên gia, tổ chức bên ngồi để thực kiểm tốn nội Chế độ báo cáo nội kiểm tốn nội quy định Thơng tư 45 sơ, tài liệu kiểm tốn nội Quy trình kiểm tốn nội quy định quy chế nội kiểm toán nội Trên sở quy định Thông tư này, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải xây dựng sách quy trình kiểm tốn nội phù hợp với đặc thù hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi khuyến khích áp dụng thơng lệ quốc tế kiểm tốn nội khơng có mâu thuẫn với quy định Thông tư Điều 23 Kế hoạch kiểm toán nội năm Căn quy mô, tốc độ tăng trưởng, mức độ rủi ro hoạt động nguồn lực có, Trưởng kiểm toán nội xây dựng kế hoạch kiểm toán nội năm, bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực Kế hoạch kiểm toán nội năm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải đáp ứng yêu cầu sau: a) Định hướng theo mức độ rủi ro: nghiệp vụ đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp có rủi ro cao phải kiểm tốn năm lần; b) Đảm bảo tính tồn diện: tất quy trình nghiệp vụ, đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn; quy trình, đơn vị, phận Kế hoạch kiểm tốn nội hàng năm dự thảo Thông tư rõ ràng hơn, định hướng tốt việc Kiểm toán nội thực định kỳ lập kế hoạch (định hướng theo rủi ro tính tồn năm đột xuất theo quy định nội Ban diện…) kiểm soát Điều 27 Kế hoạch kiểm toán nội Kế hoạch kiểm toán nội năm Ban kiểm soát ban hành theo đề nghị Trưởng kiểm toán nội sau tham khảo ý kiến Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên Tổng giám đốc (Giám đốc) Việc lập kế hoạch kiểm toán nội phải đảm bảo đáp ứng: a) Nguyên tắc định hướng theo rủi ro: Các hoạt động, quy trình, phận phải đánh giá mức độ rủi ro (cao, trung bình thấp) theo quy định nội Ban kiểm soát Các hoạt động, quy trình, phận có mức độ rủi ro cao tập trung nguồn lực, ưu tiên thực kiểm tốn trước kiểm tốn năm lần; b) Đảm bảo tính tồn diện: Các hoạt động, quy trình, phận phải kiểm tốn nội Các hoạt động, quy trình, phận có mức độ 46 đánh giá có rủi ro thấp phải kiểm tốn 03 năm lần; c) Phải dự phòng quỹ thời gian đủ để thực kiểm toán đột xuất có u cầu Ban kiểm sốt, có thơng tin dấu hiệu sai phạm, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm tốn; d) Có thể điều chỉnh có thay đổi quy mô hoạt động, diễn biến rủi ro hay nguồn lực có Trước ngày 30 tháng 11 năm, kế hoạch kiểm toán nội cho năm tới phải gửi cho Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng; Trước ngày 31 tháng 12 năm, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, Ban kiểm sốt tổ chức tín dụng phải gửi kế hoạch kiểm toán cho Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh) Quỹ tín dụng nhân dân phải gửi kế hoạch kiểm toán nội cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh trọng yếu theo quy định nội Ban kiểm soát phải kiểm tốn năm lần; Khoản Điều 7: Nội dung đánh giá độc lập kiểm toán nội hệ thống kiểm soát nội bao gồm rà soát, đánh giá báo cáo tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động, lĩnh vực kiểm tốn thơng qua việc xác định đánh giá rủi ro, xác định tồn hệ thống kiểm soát nội Điều 28 Nội dung kiểm tốn nội c) Có dự phòng nguồn lực, thời gian để thực kiểm toán nội đột xuất; d) Kế hoạch kiểm toán định kỳ năm phải điều chỉnh có thay đổi trọng yếu quy mơ hoạt động, nguồn lực kiểm toán nội theo quy định nội Ban kiểm soát Kế hoạch kiểm toán nội năm phải ban hành trước ngày 15 tháng 12 năm trước bao gồm nội dung: phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán, nguồn lực kiểm toán (bao gồm việc thuê chuyên gia, tổ chức bên ngồi) để thực kiểm tốn nội nội dung khác tổ chức tín dụng phi ngân hàng quy định Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ban hành (sửa đổi, bổ sung), tổ chức tín dụng phi ngân hàng gửi kế hoạch kiểm toán nội cho Ngân hàng Nhà nước Kiểm toán nội thực quy định khoản Điều 41 Luật tổ chức tín dụng sở nội dung sau đây: Kiểm tra, đánh giá độc lập việc tuân thủ chế, sách, quy định nội kiểm sốt nội bộ, quản lý rủi ro Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc (Giám đốc), cá 47 thay đổi cần thiết nhân, phận, bao gồm việc xác định tồn tại, hệ thống kiểm soát nội để xử lý, khắc hạn chế nguyên nhân phục Rà sốt, đánh giá độc lập tính thích hợp, tuân Khoản Điều 8: thủ quy định pháp luật chế, Rà sốt, đánh giá độc lập, khách quan sách, quy định nội kiểm soát nội bộ, quản mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực lý rủi ro, bao gồm việc xác định tồn tại, hiệu hệ thống kiểm soát nội hạn chế nguyên nhân nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Để thực mục tiêu này, đơn vị thực kiểm tốn nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với điều kiện khơng vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan quy định Thông tư Điều 16 Nội dung hoạt động kiểm tốn nội Nội dung hoạt động kiểm tốn nội đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Tùy theo quy mô, mức độ rủi ro yêu cầu cụ thể tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, kiểm toán nội rà soát, đánh giá nội dung sau: a) Mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; b) Việc áp dụng, tính hiệu lực, hiệu việc triển khai sách quy trình quản lý rủi ro tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi bao gồm quy trình thực hệ thống công nghệ thông tin; c) Tính đầy đủ, xác an tồn hệ 48 thống thông tin quản lý hệ thống thông tin tài chính, bao gồm hệ thống thơng tin điện tử dịch vụ ngân hàng điện tử; d) Tính đầy đủ, kịp thời, trung thực, hợp lý mức độ xác hệ thống hạch tốn kế tốn báo cáo tài theo quy định pháp luật đ) Tuân thủ quy định pháp luật, quy định tỷ lệ bảo đảm an tồn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, quy định nội bộ, quy trình, quy tắc tác nghiệp, quy tắc đạo đức nghề nghiệp; e) Các chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; g) Các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật; h) Đánh giá tính kinh tế hiệu hoạt động, việc sử dụng nguồn lực, qua xác định mức độ phù hợp kết hoạt động đạt mục tiêu hoạt động đề ra; i) Thực nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội theo yêu cầu Ban kiểm soát Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên; k) Ngoài quy định nêu điểm a, b, c, d, đ, e, g, h, i khoản Điều này, chi nhánh ngân hàng nước thực kiểm toán theo quy định ngân hàng mẹ, 49 phù hợp với quy định Thông tư Khoản Điều 8: Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền phận liên quan để xử lý tồn tại, hạn chế Các nội dung khác theo quy định nội Ban Kiểm soát kiểm toán nội Điều 29 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày tháng năm Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước sau: a) Sửa đổi Điều sau: “Thơng tư quy định hệ thống kiểm sốt nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng (trừ ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng)” b) Sửa đổi cụm từ “tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi” thành “tổ chức tín dụng” Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài” Bãi bỏ khoản Điều 73 Thông tư số 13/2018/TTNHNN ngày 18 tháng năm 2018 Thống đốc 50 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước Điều 30 Tổ chức thực Chánh Văn phòng, Chánh Thanh tra, giám sát ngân hàng, Thủ trưởng đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước; Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; tổ chức tín dụng phi ngân hàng chịu trách nhiệm tổ chức thực Thông tư này./ 51 ... Yêu cầu hệ thống kiểm so? ?t nội - Dự thảo Thơng tư quy định hệ thống kiểm sốt động hệ thống kiểm so? ?t nội bộ nội gồm 04 cấu phần sau: Các rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu Hệ thống kiểm so? ?t nội tổ... thống kiểm so? ?t nội kiểm so? ?t, Tổng giám đốc (Giám đốc) cá nhân, bao gồm: phận liên quan, dự thảo Thông tư thống quy định báo cáo nội hệ thống kiểm so? ?t nội a) Báo cáo nội kiểm so? ?t nội bộ; Điều... hệ Điều Báo cáo Ngân hàng Nhà nước hệ Để TCTD phi ngân hàng dễ triển khai thực việc thống kiểm so? ?t nội báo cáo NHNN hệ thống kiểm so? ?t nội thống kiểm so? ?t nội Định kỳ năm, Tổng giám đốc (Giám
Ngày đăng: 20/04/2021, 21:22
Xem thêm: