BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP-kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nhât Tinh

Các phương thức thanh toán Thông thường, việc thanh toán tiền mua hàng trong nước được thực hiện theohai phương thức: - Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doan

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do nghiên cứu của đề tài

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, Trong nền kinh tế thị trườnghiện nay thực hiện cơ chế hạch toán độc lập và tự chủ đòi hỏi các đơn vị phải trangtrải được chi phí bỏ ra và có lãi Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhchính xác sẽ đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệpxác định được kết quả sản xuất kinh doanh Từ đó kịp thời đề ra các biện pháp nhằmtiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Chính vì vậy, tổ chức tốt Kế toán bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh là yêu cầu thiết thực và là vấn đề được đặc biệt quantâm trong tình hình hiện nay

Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Nhâ ât Tinh tôi nhận thấy việc hạch

toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh theo chế độ kế toán mới có nhiều sự đổimới so với trước đây Mặt khác, ý thức được vai trò quan trọng của quá trình tiêu thụ

và xác đinh kết quả kinh doanh trong đơn vị nên tôi đã chọn đề tài: "Kế toán bán

hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nhâ ât Tinh" cho chuyên đề

thực tập của mình

2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Nội dung báo cáo tập trung vào việc tìm hiểu các tài liệu, số liệu trong quátrình Tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nhâ ât Tinhthông qua hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán

3 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu cơ sở lý luận về phương pháp tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh

Tìm hiểu thực trạng và phân tích tình hình thực tế hạch toán của doanh nghiệp.Tìm hiểu những khó khăn, thuận lợi của doanh nghiệp để từ đó đưa ra đánhgiá, kết luận và các giải pháp nhằm góp phần nâng cao kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp có hiệu quả

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thống kê, phân tích

Đây là phương pháp dựa vào các sổ sách, chứng từ kế toán để tổng hợp thống

kê theo hệ thống; sau đó tìm ra những chỉ tiêu chủ yếu rồi tiến hành tính toán, phântích để có được những kết quả tốt nhất

4.2 Phương pháp mô tả

Đây là phương pháp mô tả toàn bộ thực trạng của các hoạt động quản lý, kinhdoanh của công ty trên cơ sở các số liệu đã được tính toán, cách hạch toán cũng nhưtrình tự ghi sổ của công ty

4.3 Phương pháp so sánh

Đây là phương pháp chủ yếu dùng để phân tích, đánh giá hoạt động kinh tế nóichung và phân tích hiệu quả nói riêng thông qua việc so sánh số liệu giữa các năm; từ

đó xem xét, đánh giá rút ra kết luận về hoạt động kinh doanh

5) Dự kiến những đóng góp đề tài nghiên cứu nghiên cứu

 Không gian nghiên cứu

Chuyên đề được tiến hành nghiên cứu tại công ty TNHH Nhâ ât Tinh

Địa chỉ : Số 25/4 đường Bà Triê âu, Phường Tự An, Tp Buôn Ma Thuột,Đắklắk

 Thời gian nghiên cứu

Số liệu sử dụng cho việc nghiên cứu được lấy qua các năm 2011, 2012, 2013.Trong đó quá trình hệ thống và mô tả thực trạng sử dụng chủ yếu số liệu tháng 6 năm2013

 Nội dung nghiên cứu

Thu thập một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2013 để làm chuyên đề tốtnghiệp này

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán bán hàng

1.1.1 Khái niệm và ý nghĩa của công tác bán hàng

a Khái niệm bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền

Xét về góc độ kinh tế : Bán hàng là quá trình hàng hoá của doanh nghiẹp đựocchuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền)

Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mạinói riêng có những đặc điểm chính sau đây:

Có sự trao đổi thoả thuận giữa người mua vàngười bán, nguời bán đống ý bán,người mua đồng ý mua , họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Có sự thay đổi quyền sở hưu về hàng hoá: người bán mất quyền sở hữu, ngườimua có quyền sở hữu về hàng hoá đã mua bán Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, cácdoanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hoá và nhận lại củakhách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng Số doanh thu này là cơ sởđể doanhnghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình

b Ý nghĩa công tác bán hàng

Trong doanh nghiệp, hàng đem đi tiêu thụ có thể là hàng hoá, vật tư hay dịch v

ụ cung cấp cho khách hàng Việc tiêu thụ này nhằm để thoả mãn nhu cầu của các đơn

vị kinh doanh khác, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp

Thông qua tiêu thụ, doanh nghiệp thực hiện được giá trị sử dụng của hàng hoá, thu hồi vốn bỏ ra, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn

Đối với doanh nghiệp thông qua tiêu thụ và quá trình sản xuất được thựchiện

từ đó tăng vòng quay của vốn lưu động, mở rộng quy mô và nâng cao hiệu quả của quá trình hoạt động kinh doanh

Đối với nền kinh tế quốc dân, thông qua tiêu thụ sẽ góp phần đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng của xã hội, giữ vững quan hệ cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa tiền

và hàng Từ những vấn đề trên việc tiêu thụ hàng hoá và quản lý hàng hoá là rất cần thiết Do vậy, doanh nghiệp phải thực hiện tốt yêu cầu quản lý như sau:

Trong công tác tiêu thụ phải quản lý chặt chẽ từng phương thức bán, từng loại sản phẩm tiêu thụ, theo dõi từng khách hàng, đôn đốc thu hồi nhanh và đầy đủ tiền hàng Đồng thời trên cơ sở đó xác định đúng đắn kết quả từng hoạt động

1.1.2 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng

Khái niệm doanh thu.

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền sẽ thu được từ các hoạt động giao dịch

từ các hoạt động giao dịch như bán sản phẩm hàng hoá cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.

 Chiết khấu thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàngmua hàng với khối lượng lớn

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩm chất,sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

 Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bánhoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.

Kết quả hoạt động kinh doanh của DN là hiệu số giữa thu nhập và chi phí

1.1.3 Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán

Hàng hoá bán buôn và bán lẻ có thể thực hiện theo nhiều phương thức khácnhau

a Đối với bán buôn

Có hai phương thức bán hàng là bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyểnthẳng

Phương thức bán hàng qua kho

Theo phương thức này,hàng hoá mua vềđược nhập kho rồi từ kho xuất bán raPhương thức bán hàng qua kho có hai hinh thức giao nhận

Hình thức nhận hàng : Theo hình thức này bên mua sẽ nhận hàng tại kho bênbán hoặc đến một địa đIúm do hai bên thoả thuận theo hợp đồng,nhưng thường là dobên bán quy định

Hình thức chuyển hàng : Theo hình thức này ,bên bán sẽ chuyển hàng hoá đếnkho của bên mua hoặc đến một địa điểm do bên mua quy định để giao hàng

Phương thức bán hàng vận chuyển

Theo phương thức này,hàng hoá sẽđược chuyển thẳng từđơn vị cung cấp đếnđơn vị mua hàng không qua kho của đơn vị trung gian Phương thức bán hàng vậnchuyển thẳng có hai hình thức thanh toán

Vận chuyển có tham gia thanh toán : Theo hình thức này ,hàng hoáđược vậnchuyên thẳng về mặt thanh toán ,đơn vị trung gian vẫn làm nhiệm vụ thanh toán tiềnhàng với đơn vị cung cấp và thu tiền của đơn vị mua

Vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Theo hình thức này hàng hoáđược vận chuyển thẳng ,về thanh toán ,đơn vị trung gian không làm nhiệm vụ thanhtoán tiền với đơn vị cung cấp ,thu tiền của đơn vị mua.Tuỳ hợp đồng ,đơn vị trung gianđược hưởng một số phí nhất định ở bên mua hoặc bên cung cấp

b Đối với bán lẻ

Có 3 phương thức bán hàng là: Bán hàng thu tiền tập trung bán hàng không thutiền tập trung và bán hàng tự động

Phương thức bán hàng thu tiền tập trung

Theo phương thức này,nhân viên bán hàng chỉ phụ trách việc giao hàng ,cònviệc thu tiền có người chuyên trách làm công việc này.Trình tự được tiến hành nhưsau: Khách hàng xem xong hàng hoá và đồng ý mua,người bán viết “ hóa đơn bán lẻ”giao cho khách hàng đưa đến chỗ thu tiền thì đóng dấu “đã thu tiền” ,khách hàng manghoá đơn đó đến nhận hàng Cuối ngày, người thu tiền tổng hợp số tiền đã thu để xácđịnh doanh số bán Định kỳ kiểm kê hàng hoá tại quầy,tính toán lượng hàng đã bán ra

để xác định tình hình bán hàng thừa thiếu tại quầy

Phương thức bán hàng không thu tiền tập trung

Theo phương thức này ,nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ giao hàng, vừalàm nhiệm vụ thu tiền Do đó ,trong một của hàng bán lẻ việc thu tiền bán hàng phân

tán ở nhiều nơi Hàng ngày hoặc định kỳ tiến hành kiểm kê hàng hoá còn lại để tínhlượng bán ra, lập báo cáo bán hàng ,đối chiếu doanh số bán theo báo cáo bán hàng với

số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng

Phương thức bán hàng tự động

Theo phương thức này, người mua tự chọn hàng hoá sau đó mang đến bộ phậnthu ngân kiểm hàng,tính tiền,lập hoáđơn bán hàng và thu tiền Cuối ngày nộp tiền bánhàng cho thủ quỹ Định kỳ kiểm kê,xác định thừa ,thiếu tiền bán hàng

1.1.3.2 Các phương thức thanh toán

Thông thường, việc thanh toán tiền mua hàng trong nước được thực hiện theohai phương thức:

- Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệp

thương mại thanh toán ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng tiền cán

bộ tạm ứng, bằng chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng (hàng đổi hàng)…

- Thanh toán không dùng tiền mặt :Theo phương thức này ,hàng hoá của công ty sau

khi giao cho khách hàng ,khách hàng có thể thanh toán bằng séc hoặc chuyển khoản

- Phương thức thanh toán chậm trả: Doanh nghiệp đã nhận hàng nhưng chưa thanh

toán tiền cho người bán Việc thanh toán chậm trả có thể thực hiện theo điều kiện tíndụng ưu đãi theo thoả thuận Chẳng hạn, điều kiện “1/10, n/20″ có nghĩa là trong 10ngày đầu kể từ ngày chấp nhận nợ, nếu người mua thanh toán công nợ sẽ được hưởngchiết khấu thanh toán là 1% Từ ngày thứ 11 đến hết ngày thứ 20, người mua phảithanh toán toàn bộ công nợ là “n” Nếu hết 20 ngày mà người mua chưa thanh toán nợthì họ sẽ phải chịu lãi suất tín dụng

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Trong các doanh nghiệp thương mại hiện nay, kế toán nói chung và kế toánbán hàng nói riêng đã giúp cho doanh nghiệp và cơ quan Nhà nước đánh giá mức độhoàn thành kế hoạch về giá vốn hàng hoá, chi phí và lợi nhuận, từ đó khắc phục đượcnhững thiếu sót và hạn chế trong công tác quản lý Việc tổ chức, sắp xếp hợp lý giữacác khâu trong quá trình bán hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bánhàng và xác định kết quả bán hàng, đồng thời tạo nên sự thống nhất trong hệ thống kếtoán chung của doanh nghiệp Nhằm phát huy vai trò của kế toán trong công tác quản

lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán bán hàng cần thực hiện tốt những nhiệm vụ

- Phản ánh và giám đốc kịp thời, chi tiết khối lượng hàng hoá dịch vụ mua vào, bán

ra, tồn kho cả về số lượng, chất lượng và giá trị Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng

hoá và dịch vụ đã cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chiphí khác nhằm xác định kết quả bán hàng.

- Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch bán hàng, doanh thu bánhàng của đơn vị, tình hình thanh toán tiền hàng, nộp thuế với Nhà nước

- Phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết quả bán hàng, đôn đốc, kiểmtra, đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý

- Cung cấp thông tin chính xác trung thực, lập quyết toán đầy đủ kịp thời để đánh giáđúng hiệu quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Thực hiện tốt các nhiệm vụ trên có ý nghĩa rất quan trọng đối với việc quản lýchặt chẽ hàng hoá và kết quả bán hàng Để thực hiện tốt các nhiệm vụ đó, kế toán cầnnắm vững nội dung của việc tổ chức công tác kế toán đồng thời cần đảm bảo một sốyêu cầu sau:

+ Xác định thời điểm hàng hoá được coi là tiêu thụ để kịp thời lập báo cáo bán hàng

và xác định kết quả bán hàng Báo cáo thường xuyên, kịp thời tình hình bán hàng vàthanh toán với khách hàng nhằm giám sát chặt chẽ hàng hoá bán ra

+ Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu và tình hình luân chuyển chứng từ khoa họchợp lý, tránh trùng lặp hay bỏ sót, không quá phức tạp mà vẫn đảm bảo yêu cầu quản

lý, nâng cao hiệu quả công tác kế toán

+ Xác định và tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh ở các khâu

1.1.5 Kế toán tổng hợp bán hàng theo các phương thức bán

1.1.5.1 Tài khoản sử dụng

Hoạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Để hoạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu kế toán sửdụng các tài khoản chủ yếu sau:

a) TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,dịch vụthực tế phát sinh trong kỳ

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ theo quy định

Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

+Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối lỳ

+Giam giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

+Thuế TTĐB,thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế chịuthuế TTĐB,thuế xuất khẩu

+Thuế GTGT(đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp.Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản 911 “Xác định KQKD”Bên có:Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dich vụ thực hiện trong kỳ

Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng

TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp hai:

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm”

TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”

TK 5114 “Doanh thu trợ cấp ,trợ giá”

b TK 512 “Doanh thu nội bộ”

TK này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụ trongnội bộ doanh nghiệp hoạch toán ngành.Ngoài ra ,TK này còn sử dụng để theo dõi một

số nội dung được coi là tiêu thụ khác như sử dụng sản phẩm hàng hóa để biếu ,tặngquảng cáo, chào hàng….Hoặc để trả lương cho người lao động bằng sản phẩm

Nội dung TK 512 tương tự như tài khoản 511vàđược chi tiết thành 3 TK cấp hai

TK 5121 “Doanh thu bán hàng”

TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm”

TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

c TK 521“Chiết khấu thương mại”

TK này dùng để phản ánh các khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết chokhách hàng mua với lượng lớn

Kết cấu tài khoản

Bên nợ : Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có : Kết chuyển toàn bộ khoản chiết khấu thương mại sang TK 511

TK 512 không có số dư

d TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

TK này dung để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoáđã tiêu thụ bịkhách hàng trả lại do các nguyên nhân (kém phẩm chất,quy cách…”được doanhnghiệp chấp nhận

Kết cấu tài khoản

Bên nợ : Trị giá của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợphải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá bán ra

Bên có : Kểt chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ của TK 511 hoặc TK512

TK 531 không có số dư

e TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳhoạch toán được người bán chấp nhận trên giá thoả thuận

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng

Bên có: Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang TK 511

TK 532 không có số dư

1.1.5.2 Sơ đồ hạch toán.

Sơ đồ 1.1 kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Sơ đồ 1.2 kế toán doanh thu bán hàng nội bộ

Kết chuyển các khoản làm giảm DT

Doanh thu thuần được kết chuyển

Doanh thu của hàng bị trả lại K/C

Khoản giảm giá hàng bán K/C

Doanh thu thuần được K/C

Doanh thu thu bằng tiền

Doanh thu chuyển thẳng vào

Doanh thu được chuyển thẳng

Doanh thu chưa thu tiền

Doanh thu bằng hàng

để trả nợ

(hàng đổi hàng)ngân hàng

Sơ đồ1.3 Sơ đồ chiết khấu thương mại

Sơ đồ 1.4 sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán

Sơ đồ 1.6 sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại

b Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Khoản giảm cho khách hàng

(Trả lại tiền hoặc ghi giảm nợ)

Khi xuất các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đi tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 155, 156, 157, …Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 152,153,156,138 (1381), …Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang (Nếu tự xây dựng)

Có TK 154 Chi phí SXKD dở dang (Nếu tự chế) Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sang tài khoản 911:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại:

+ Cuối kỳ, xác định và kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán, đượcxác định là tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 611 Mua hàng + Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán được xác định là tiêuthụ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

- Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ:

+ Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ vào Tài khoản

632 “Giá vốn hàng bán”, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 155 Thành phẩm+ Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ, lao vụ đã gửi bánchờ xác định là tiêu thụ đầu kỳ vào Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 157 Hàng gửi đi bán+ Giá thành thành phẩm hoàn thành nhập kho; giá thành dịch vụ hoàn thành,ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 631 Giá thành sản xuất+ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ Tàikhoản 155 “Thành phẩm”, ghi:

Nợ TK 155 Thành phẩm

Có TK 632 Giá vốn hàng bán+ Cuối kỳ, xác định trị giá của thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán nhưng chưa xácđịnh là tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 157 Hàng gửi đi bán

Có TK 632 Giá vốn hàng bán+ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã được xác định làtiêu thụ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 Xác dịnh kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.6 kế toán giá vốn hàng hoá

c Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước bao gồm: Thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu đây là các khoản thuế giántiếp tính trên doanh thu bán hàng Các khoản này do đối tượng tiêu thụ hàng hóa, dịch

vụ chịu Các cơ sở kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùnghàng hóa, dịch vụ hoặc nhà nhập khẩu

Trị giá hàng hoá đã bán được trong kỳ

(nếu dùng pp kiểm kê định kỳ)

Nhập kho hàng hoá bị trả lại

Kết chuyển giá vốn của hàng

đã bán trong kỳ

Tài khoản 333 được sử dụng để phản ánh khoản phải nộp, đã nộp và còn phảinộp cho nhà nước.

1.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

- Hoá đơn thuế GTGT

- Phiếu thu; Phiếu chi

- Bảng kê thanh toán tạm ứng

- Các chứng từ khác có liên quan,…

c) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh các chi phí thực tế phátsinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiêp

d) Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Chi phí nhân viên, lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng:

Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên

Có TK 334 Phải trả công nhân viênTrích các khoản trên tiền lương theo quy định:

Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên

Có TK 3382 Kinh phí công đoàn

Có TK 3383 Bảo hiểm xã hội

Có TK 3384 Bảo hiểm y tếĐối với chi phí khấu hao tài sản cố định, kế toán trích khấu hao tài sản cố định

ở bộ phận bán hàng:

Nợ TK 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214 Hao mòn TSCĐChi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Khi phát sinh chi phí:

Nợ TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 6418 Chi phí khác bằng tiền

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111 Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112 Tổng số tiền thanh toán bằng chuyển khoản

Có TK 331 Tổng số tiền phải trả cho người bán

Các khoản làm giảm chi phí bán hàng:

Nợ TK 111 Ghi giảm chi phí bán hàng thu bằng tiền mặt

Nợ TK 112 Ghi giảm chi phí bán hàng thu bằng chuyển khoản

Nợ TK 331 Ghi giảm chi phí bán hàng bằng giảm nợ phải trả

Sơ đồ1.7 Sơ đồ kế toán một chi phí bán hàng:

1.2.2 Kế toán chí phí quản lý doanh nghiệp

a) Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộhoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí hành chính,chi phí tổ chức, chi phí văn phòng,…

b) Chứng từ hạch toán

- Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn thông thường

- Phiếu thu; phiếu chi

- Giấy báo Nợ; Giấy báo Có

- Bảng kê thanh toán tạm ứng

- Các chứng từ khác có liên quan,…

c) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để phản ánh các chi phíquản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán

d) Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Chi phí nhân viên quản lý: Cuối tháng, tính tiền lương phải trả cho nhân viên

bộ phận quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

Có TK 334 Phải trả công nhân viên

Trích các khoản trên lương theo qui định, kế toán ghi:

Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

Có TK 3382 Kinh phí công đoàn

Có TK 3383 Bảo hiểm xã hội

Có TK 3384 Bảo hiểm y tếChi phí vật liệu quản lý: Xuất vật liệu phục vụ quá trình quản lý doanh nghiệp,

kế toán ghi:

Nợ TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý

Có TK 152 Nguyên vật liệuChi phí khấu hao tài sản cố định Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phậnquản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 6424 Chi phí khấu hao tài sản cố định

Có TK 214 Hao mòn tài sản cố địnhThuế, phí và lệ phí, thuế nhà đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí phảinộp, kế toán ghi:

Nợ TK 6425 Thuế, phí và lệ phí

Có TK 3337 Thuế nhà, đất (tiền thuê đất) phải nộp

Có TK 3338 Thuế môn bài phải nộp

Có TK 3339 Phí và lệ phí phải nộpChi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền mặt:

Nợ TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 6428 Chi phí khác bằng tiền

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111 Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112 Tổng số tiền thanh toán bằng chuyển khoản

Có TK 331 Tổng số tiền phải trả cho người bánCác khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, nếu có:

Nợ TK 111 Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp thu tiền mặt

Nợ TK 112 Ghi giảm chi phí quản lý thu bằng chuyển khoản

Nợ TK 1388 Ghi giảm chi phí doanh nghiệp

Nợ TK 139 Dự phòng nợ phải thu khó đòi

Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định KQKD:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý DN 1.2.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng

Để hoach toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quảkinh doanh”.Tk này dùng để tính toán ,xác định kết quả các hoạt động kinh doanhchính phụ, các hoạt động khác

Kết cấu TK:

Bên nợ: Trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hoá,dịch vụ tại thời chính xác định tiêuthụ trong kỳ Chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hoá,dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

Bên có: Doanh thu thuần của sản phẩm hàng hoá dịch vụđã ghi nhận tiêu thụtrong kỳ Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động khác Số lỗ của các hoạt động kinhdoanh trong kỳ

TK 911 không có số dư

Chi phí hoạt động tài chính,chi phí bất thường

Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng

a) Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng được tiến hành theo yêu cầu quản lý củadoanh nghiệp như kế toán chi tiết doanh thu bán hàng theo từng địa điểm bán hàng( quầy hàng,của hàng,chi nhánh ,đại diện …) kế toán chi tiêt doanh thu bán hàng theotừng loại theo từng ngành hàng,nhóm hàng ,trong đó từng ngành hàng có thể theo dõichi tiết được Kế toán mở sổ (thẻ) theo dõi chi tiết doanh thu theo từng địa đúng tiêuthụ ,từng ngành hàng,tưng nhóm hàng

b) Kế toán chi tiết kết quả bán hàng

Kết quả bán hàng được theo dõi chi tiết theo yêu cầu của kế toán quản trị, thongthường kết quả bán hàng được chi tiết theo ngành hàng ,mặt hàng tiêu thụ : kết quả bánhàng nông sản,kết quả bán hàng đứng máy,kết quả bán hàng công nghệ phẩm Có thểkết hợp được một phần kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp ngay trong các chứng từghi sổ Cuối tháng không cần lập bảng cân đối tài khoản vì có thể kiểm tra tính chínhxác của việc ghi chép kế toán tổng hợp ngay ở dòng sổ cộng cuối tháng ở trang chứng

Tập hợp chi phí QLDNthực tế phát sinh

Kết chuyển để xác định kết quả

kinh doanh

từ ghi sổ

TK 632 TK 911 TK 511, 512 K/c giá vốn HH tiêu thụ K/c doanh thu bán hàng

Sơ đồ1.9 sơ đồ kế toán xác định kết quả bán hàng

1.2.4 Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh.

1.2.4.1 Khái niệm

Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳvới yêu cầu chính xác và kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữadoanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán

Kết quả kinh doanh được xác định trên cơ sở doanh thu trừ chi phí hợp lý phátsinh để tạo ra kết quả kinh doanh trong kỳ Kết quả kinh doanh được biểu hiện quachỉ tiêu lãi (lỗ) và được xác định theo công thức sau:

KQKD = (DT thuần – GVHB) – CPBH – CPQLDN + (DTHĐTC – CPHĐTC) + (TNK – CPK)

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợinhuận khác Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1.2.4.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đãtiêu thụ bên ngoài; doanh thu tiêu thụ nội bộ; doanh thu hoạt động tài chính và thunhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 Doanh thu nội bộ

Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 Thu nhập khác

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanhKết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ;chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí tài chính và chi phí khác phátsinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ được ghi như sau:

Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Tổng hợp quá trình bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

SX xong bán ngay Nộp thuế Doanh thu

bán hàng Xuất kho

CK thương mại cho

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

khách hàng hưởng

Giảm giá hàng bán

Chi trả cho KH với số hàng bị trả lại

Kết chuyển Kết chuyển Kết chuyển

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển doanh thu HĐ TCKết chuyển thu nhập khác

Thuế TTĐB

XK phải nộp Kết chuyển giá

vốn hàng bán

Kết chuyểnChi phí bán hàng

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHẬT TINH

2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cty TNHH Nhật Tinh

Lịch sử hình thành và phát triển của Cty TNHH Nhật Tinh

Công ty TNHH Nhật Tinh thành lập và hoạt động kể từ ngày 16/3/2008 theoGiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Đắklắk số

6001361296 và Đăng ký thuế số 6001361296

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Nhật Tinh

Trụ sở DN đặt tại: 25/4 Bà Triệu, P Tự An, thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đăk Lăk.Điện thoại: 0500.3567777 DĐ: 0935 344.776

Công ty TNHH Nhật Tinh mở tài khoản tại Ngân hàng ACB – Phòng giao dịch

Buôn Ma Thuột

số tài khoản: 180098699

Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng

Ngành nghề kinh doanh:

Mua bán vật liệu xây dựng và trang trí nội thất

Xây dựng các công trình thủy lợi, điện, công trình ngầm dưới nước, dưới đất,đường ống thoát nước, các công trình dân dụng, giao thông, khai hoang

Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, dịch vụ lưu trú ngắn ngày,

Vận tải hàng hóa, cho thuê thiết bị, xe, máy thi công

Khai thác đá, chế biến đá xây dựng, trồng rừng, trồng cao su, cà phê… Hoạtđộng của các câu lạc bộ thể dục, thể hình, sản xuất gạch xây, lát

Để có được kết quả ngày như ngày hôm nay, công ty đã từng bức trải quanhững giai đoạn khó khăn do sự cạnh tranh gây gắt của thị trường, bằng sự nổ lựckhông ngừng của toàn thể cán bộ nhân viên trong công ty Biết tận dụng cơ hội,những giải pháp hướng đi đúng đắn, sự đổi mới từng bức này làm công ty ngày càngphát triển mạnh mẽ, vững chắc

Trong hoạt động thương mại do công ty mới thành lập nên găp nhiều khó khăn,doanh thu trong những năm đầu chưa mang lại lợi nhuận cao cho công ty Công ty

có cơ sở kinh doanh lành mạnh, có hiệu quả, góp phần vào sự phát triển kinh tế, giảiquyết công ăn việc làm cho xã hội Phấn đấu đạt doanh thu năm sau cao hơn năm

trước, mở rộng thị trường nhiều hơn nữa, phục vụ khách hàng ngày càng tốt hơn, giữvững và năng cao uy tín cho công ty.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Trong thời gian qua, cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế đất nước,Đảng và Nhà nước ta có chủ trương phấn đấu đưa nước ta phát triển thành một nướccông nghiệp đến năm 2020

Do đó trong những năm gần đây việc xây dựng cơ sở hạ tầng được ưu tiên pháttriển Đăk Lăk là một tỉnh có nhiều tiềm năng và lợi thế, trong những năm qua nềnkinh tế tỉnh nhà đã có những bước phát triển vượt bậc, sự phát triển mạnh mẽ nềnkinh tế trong tỉnh đã thúc đẩy ngành xây dựng phát triển

Là một Công ty chuyên mua bán vật liệu xây dựng và hàng trang trí nội thất, xâydựng dân dụng và công nghiệp có nhiều kinh nghiệm, tuy nhiên trong những nămgần đây ngành xây dựng của nước ta đã bộc lộ ra nhiều điểm yếu như: chất lượngcông trình kém, điều đó gây ảnh hưởng ít nhiều đến tình hình hoạt động của Công ty.Trước những khó khăn đó, Công ty vừa cố gắng hoạt động tốt trong lĩnh vựcxây dựng vừa tìm hiểu nhu cầu thị trường, từ đó có những hướng phát triển mở rộngsản xuất, ngành nghề hoạt động nhằm hỗ trợ lĩnh vực xây dựng cùng phát triển, vừacủng cố bộ máy tổ chức hoàn thiện và nâng cao cơ cấu trong ban lãnh đạo, giữa cácthành viên giúp Công ty hoạt động hiệu quả, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với NN

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

TNHH Nhật Tinh.

Chức năng chủ yếu của công ty TNHH Nhật Tinh là cung cấp sỉ và lẻ cho cácđại lý bán hàng trong tỉnh và các huyện lân cận, thông qua đó:

- Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển

- Đảm bảo đời sống cho người lao động

Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, Công Ty TNHH Nhật Tinh có những nhiệm

vụ chính như sau:

- Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất

- Tổ chức bảo quản tốt hàng hóa đảm bảo cho lưu thông hàng hóa đượcthường xuyên liên tục và ổn định thị trường

- Tổ chức cung cấp, bán sỉ cho các đại lý bán lẻ và các cá nhân trong nước

Phòng Kế ToánTài vụ Phòng KếHoạch Phòng KinhDoanh

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty TNHH

Nhật Tinh

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

Cơ cấu bộ máy quản lý là tổng hợp các bộ phận khác nhau, có mối quan hệvới nhau, được chuyên môn hoá và có quyền hạn nhất định, được bố trí theo từng cấpbậc nhằm đảm bảo chức năng quản lý của Công ty Nhật Tinh

a Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

: Quan hệ đối chiếu

b Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Tất cả các bộ phận có nhiệm vụ giúp Giám Đốc điều hành việc phát triển Công ty

- Giám Đốc: Phụ trách chung các công tác kinh doanh, về tài chính, nhân sự,

thanh tra, l người quyết định điều hành mọi công việc của Công ty theo đúng kếhoạch, chính sách của Nhà nước nhằm đạt mục đích và kết quả cao

- Phó Giám Đốc: Phụ trách kinh doanh vật tư, xây dựng cơ bản cùng với Giám

Đốc quản lý điều hành công việc đúng như kế hoạch và chỉ đạo giải quyết những vấn

đề được phân công, thay mặt ban Giám Đốc xử lý, điều hành khi Giám đốc đi vắng

- Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, bộ phận văn phòng, điều

hành các hoạt động quản trị, lưu trữ hồ sơ, tổ chức, sắp xếp các buổi lể tiếp tân, tiếpkhách, hướng dẫn các phòng ban thực hiện các chính sách điều lệ quy định của Nhà

nước Thực hiện công tác thanh tra trong tồn Công ty theo yêu cầu của Giám Đốc vềcác hoạt động kinh doanh, lao động nhân sự

- Phòng tài vụ: Gồm 01 kế tóan trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 04 kế toán viên,

01 thủ quỹ, thực hiện các chức năng sau Ghi chép, lập chứng từ, lưu trữ chứng từtheo quy định của Nh nước và của kế toán Lập báo cáo tài chính trình lên cấp trênquản lý điều hành tài chính của Công ty, phân tích hợp đơng kinh tế, khắc phụcnhững khó khăn, thiếu sót, lãng phí trong quá trình kinh doanh để Ban Giám Đốc kịpthời chỉ đạo hoạt động của Công ty

- Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh đã được

Giám Đốc phê duyệt, thu mua theo hợp đồng đã ký kết, kiểm tra chất lượng hàng, thumua hàng tồn kho, xác định mức hao phí mua và vận chuyển theo tiến độ thu mua, sựbiến động giá cả để trình lên ban Giám Đốc kịp thời khắc phục những biến động bấtthường xảy ra

2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty.

a Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng trong phục vụ điều hành và quản lý các hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp Ý thức được điều này, Công Ty TNHH NhậtTinh đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học ,hợp lý

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến :

Quan hệ chức năng:

Sơ đồ 2.2 tổ chức bộ máy kế toán tại công ty như sau:

b Chức năng quyền hạn và nhiệm vụ của các bộ phận:

Kế toán công nợ và

quản lý vận đơn

Kế toán nhập liệu

hàng.

Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ:

+ Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán

+ Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán

+ Kiểm tra và ký tất cả các loại chứng từ kế toán, tờ trình, hợp đồng và các văn bảnliên quan trước khi chuyển sang Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) kýduyệt…

 Kế toán tổng hợp : Tổng hợp toàn bộ quyết toán, tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ

cái, bảng tổng kết tài sản toàn công ty

+ Kế toán tài sản cố định,kiểm kê tài sản cố định

 Kế toán ngân hàng, kế toán tiền mặt:+ Có nhiệm vụ kế toán tiền lương bảo hiểm xã

hội, kinh phí công đoàn, theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng và các khoản vay ngânhàng, theo dõi công nợ và việc chuyển tiền bán hàng của các cửa hàng

+ Viết Séc, uỷ nhiệm chi, phiếu chi séc, và các thủ tục trình tự chuyển tiền bảolãnh tại ngân hàng

 Thủ quỹ:

+ Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt vào sổ quỹ hàng ngày

+ Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thu - chi tiền mặt khi kế toán thanh toán viếtphiếu thu - chi

 Kế toán bán hàng: Viết hóa đơn bán hàng, kiểm kê hàng hóa thanh toán với người

mua lập báo cáo tiêu thụ và xác định số thuế phải nộp của công ty

 Kế toán công nợ và quản lý hóa đơn: Quản lý các khoản phải thu của khách hàng

thanh toán sau Viết hoá đơn GTGT khi có đề nghị viết hoá đơn, kèm theo bảng kêvận đơn vận chuyển.Theo dõi và giải thích số dư của các tài khoản: 131, 138,…

 Kế toán nhập liệu: Phản ánh tất các các thông tin và số liệu trên các vận đơn vào

trong phần mền máy tính

+ Kiểm tra, quản lý các vận đơn

2.1.3.3 Hình thức tổ chức kế toán của công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

Đối chiếu, kiểm tra

* Trình tự hạch toán có thể tóm tắt như sau:

(1) Hàng ngày (hoặc định kỳ) kế toán từng bộ phận căn cứ vào chứng từ gốc

đã kiểm tra để lập chứng tự ghi sổ, chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán trưởng kiểmtra rồi tập hợp lại cho kế toán tổng hợp

(2) Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từghi sổ

(3) Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái

(4) Kế toán bộ phận căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ để ghi vào sổhoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(5) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào

Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợpchứng từ kế toáncùng loại

Sæ, thÎ

kÕ to¸nchi tiÕt

Sổ, thẻ

kế toánchi tiết

Bảngtổng hợpchi tiết

(6) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau

và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ vàTổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và

số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tàikhoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.3.4 Một số chính sách kế toán chủ yếu.

a Tổ chức vận dụng chế độ kế toán

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo Quyết định 48/2006/BTC ngày 14/9/2006 của

Bộ tài Chính

- Công ty TNHH Nhật Tinh hoạt động theo luật DN Việt Nam,

- Tổng hợp báo cáo được tiến hành dựa trên cơ sở của số liệu của chứng từ tại Công ty

- Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền,các loại hợp đồng và các mẫu chứng từ bắt buộc

- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

+ Báo cáo quý

+ báo cáo năm

b Phương pháp tính giá hàng tồn kho

- phương pháp để tính giá hàng tồn kho gồm 2 phương pháp

+ Phương pháp Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp Kiểm kê định kỳ

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhật Tinh

2.2.1 Kế toán quá trình bán hàng, doanh thu bán hàng.

2.2.1.1 Nội dung Kế toán quá trình bán hàng, doanh thu bán hàng.

Đặc điểm mặt hàng.

Mặt hàng kinh doanh của công ty bao gồm: Vật liệu xây dựng, Trang trí nộingoại thất, Mua bán và lắp đặt thiết bị văn phòng, trường học, Mua bán thiết bị điện,nước, điện lạnh, điện tử…trong số đó công ty đặc biệt quan tâm đến chất lượng vàthẩm mỹ của mặt hàng mình kinh doanh

Chất lượng mặt hàng tốt, thẩm mĩ cao, giá cả phải trăng là phương châm kinhdoanh của công ty vì vậy hàng hoá bán ra nhiều, lợi nhuân đạt được cao

Phương thức bán hàng

Bao gồm hai hình thức:

- Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: là bên mua cử đại diện dếnkho của doanh nghiệp thương mại xuất hàng giao cho bên mua thanh toán tiền haychấp nhận nợ khi đó hàng hóa được xác định là tiêu thụ

- Bán buôn thông qua kho theo hình thức chuyển thẳng: là doanh nghiệp thương mạikhi mua hàng và nhận hàng không đưa về nhập kho mà vận chuyển thẳng giao chobên mua tại kho người bán sau khi giao, nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủhàng Bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng thì khi đó hàng hóađược chấp nhận là tiêu thụ

Phương thức thanh toán

Thanh toán bằng tiền mặt: theo phương thức này, việc chuyển giao quyền sởhữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thực hiệnđồng thời và người bán sẽ nhận được ngay số tiền mặt tương ứng với số hàng hoá màmình đã bán

Thanh toán không dùng tiền mặt: theo phương thức này, người mua có thểthanh toán bằng chuyển khoản, các loại séc , các loại tài sản có giá trị tương đươngnhưng chủ yếu là dùng phương thức chuyển khoản thông qua tài khoản ngân hàng

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng

+ Hợp đồng kinh tế

+ Hóa đơn GTGT (đầu ra)

+ Phiếu thu, Séc

+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ chi tiết 131 (sổ chi tiết công nợ theo từng khách hàng)

+ Sổ cái 5111, 33311, 1111, 131

+ Các chứng từ, sổ sách liên quan

Trình tự luân chuyển chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, cuối quý, cuối nămĐối chiếu kiểm tra

Tài khoản sử dụng:

+ 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ 33311: Thuế GTGT đầu ra

+ 131: Phải thu của khách hàng

+ 1111: Tiền mặt Việt Nam Đồng

2.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:

Tại Cty giá trị hàng háo xuất kho được tính theo phương pháp kê khai thườngxuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1/ Ngày 04 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho Cty TNHH Đam San theo hợpđồng số 112/HĐKT mắt hàng gạch men 50*50 số lượng 7.500 thùng Đơn giá 53.900đồng/thùng giá trên đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 404.250.000

Có TK 5111: 367.500.000

Có TK 3331 36.750.0002/ Ngày 07 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho Cty TNHH Đam San theo hợpđồng số 112/HĐKT mắt hàng gạch men 50*50 số lượng 9.500 thùng Đơn giá 53.900đồng/thùng giá trên đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 512.050.000

Có TK 5111: 465.500.000

Có TK 3331 46.550.0003/ Ngày 09 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho Cty TNHH TV ĐTPT & XDBình An theo hợp đồng số 114/HĐKT mặt hàng gạch men 50*50 số lượng 500 thùng.Đơn giá 53.900 đồng/thùng giá trên đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 26.950.000

Có TK 5111: 24.500.000

Có TK 3331 2.450.0004/ Ngày 11 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho Ông Nguyễn Hoàng Anh mặthàng gạch men 50*50 số lượng 900 thùng Đơn giá 53.900 đồng/thùng giá trên đã baogồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 48.510.000

Có TK 5111: 44.100.000

Có TK 3331 4.410.0005/ Ngày 13 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho DNTN xây dựng Thiên Minhtheo hợp đồng số 115/HĐKT mặt hàng ngoái lợp số lượng 14.000 Viên Đơn giá 9.350đồng/viên giá trên đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 130.900.000

Có TK 5111: 119.000.000

Có TK 3331 11.900.000 6/ Ngày 17 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho DNTN xây dựng nội thấtThuận An mặt hàng ngoái lợp số lượng 16.000 Viên Đơn giá 9.350 đồng/viên giá trên

đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 149.600.000

Có TK 5111: 136.000.000

Có TK 3331 13.600.000 7/ Ngày 22 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho Cty TNHH MTV Hồng Tùngtheo hợp đồng số 117/HĐKT mặt hàng ngoái lợp số lượng 21.000 Viên Đơn giá 9.350đồng/viên giá trên đã bao gồm thuế GTGT 10%

Nợ TK 1311: 196.350.000

Có TK 5111: 178.500.000

Có TK 3331 17.850.000 8/ Ngày 26 táng 06 năm 2013 Cty có xuất bán cho DNTN Thành Đạt Ban Mêmặt hàng ngoái lợp số lượng 8.000 Viên Đơn giá 9.350 đồng/viên giá trên đã bao gồmthuế GTGT 10%

Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN 511: Doanh thu bán hàng (Gạch men 50*50)

04/06 170 04/06 Doanh thu bán hàng Gạch men 50*50 131 367.500.000

07/06 172 07/06 Doanh thu bán hàng Gạch men 50*50 131 465.500.000

09/06 175 09/06 Doanh thu bán hàng Gạch men 50*50 131 24.500.000

30/06 KC1 30/06 Kết chuyển vào TK 911 xác định KD 911 901.600.000

Cộng số phát sinh 901.600.000 901.600.000

Ngày 30 tháng 06 năm 2013

Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh

Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN 511: Doanh thu bán hang (Ngói lợp)

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng đã lập kế toán vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh