Báo cáo tốt nghiệp kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xuất nhập khẩu phúc dương

Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚC DƯƠNG 1.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH XNK Phúc Dương Tên công ty tiếng Việt : CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚC DƯƠNG Error! Bookmark not defined 1.2 Khát quát hoạt động kinh doanh công ty TNHH XNK Phúc Dương 1.2.1 Đặc điểm hàng hóa bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương Error! Bookmark not defined 1.2.2 Quy trình bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương 1.2.3 Tổ chức bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương 1.2.4 Tình hình kinh doanh công ty TNHH XNK Phúc Dương năm gần 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH XNK Phúc Dương 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH XNK phúc Dương 1.5.Hình thức ghi sổ…………………………… CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ 13 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK PHÚC DƯƠNG 13 2.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HÓA VÀ TỔ CHỨC BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 13 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa công ty 13 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương 13 2.2 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG 15 2.2.1 Chứng từ sử dụng Error! Bookmark not defined 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNGError! defined Bookmark not 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 43 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 49 Thực hiện: Phạm Thị Hoài Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚC DƯƠNG 52 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng công công ty TNHH XNK Phúc Dương………………… 49 3.1.1 Những ưu điểm 53 3.1.2 Những nhược điểm 54 3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương 56 3.2.1 Hoàn thiện kế toán dự phóng giảm giá hàng tồn kho 56 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 58 3.2.3 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết 60 3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp 62 3.2.5 Một số giải pháp khác: 62 SV: Phạm Thị Linh Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiê ̣m hữu hạn DN : Doanh nghiệp TMDV & XNK : Thương ma ̣i dich ̣ vu ̣ và xuấ t nhâ ̣p khẩ u TSCĐ : Tài sản cố đinh ̣ HTK : Hàng tồ n kho GTGT : Giá tri ̣gia tăng SV: Phạm Thị Linh Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hợp đồng kinh tế……………………………………………….18 Biểu 2.2 Phiếu xuất kho………… …………………………………… 20 Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 20 Xuất bán lẻ kho kế toán lập phiếu thu tiền bán hàng sau: 24 Biểu số 2.5: Phiếu thu 24 Biểu số 2.6: Sổ kế toán chi tiết doanh thu TK 511 _Doanh thu tiêu thụ mặt hàng Sầu riêng (mẫu sổ trích phần) 32 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho Error! Bookmark not defined Biểu 2.9: Sổ Cái_tài khoản 511 Error! Bookmark not defined Biểu 2.10: Sổ Nhật ký chung_tài khoản 511 39 Biểu 2.11: Sổ Cái_tài khoản 511 41 Biểu 2.12: Biên trả lại hàng Error! Bookmark not defined Biểu 2.13: Phiếu nhập kho Error! Bookmark not defined Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 531_ Doanh thu hàng bán bị trả lại Error! Bookmark not defined Biểu số 2.15: Phiếu chi 44 Biểu 2.16: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 46 Biểu 2.17: Sổ Cái_tài khoản 641 (mẫu sổ trích phần) 47 Biểu 2.19: Sổ Cái_tài khoản 911 (mẫu sổ trích phần) 51 Biểu 3.1 Bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho 58 Bảng 3.1: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng 60 Bảng số 3.2: Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng cuối niên độ 62 Thực hiện: Phạm Thị Hoài Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Sơ đồ 1.1 : Khái quát trình luân chuyển chứng từ (kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp) Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.2: Quá trình đặt hàng – giao hàng Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH XNK Phúc Dương Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy kế toán công ty 11 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ thao tác máy 26 Sơ đồ 2.2: Khái quát trình luân chuyển chứng từ (kế toán tiêu thụ đơn đặt hàng trước) Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 45 SV: Phạm Thị Linh Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiê ̣n kinh tế thi ̣ trường với nhiều thành phầ n kinh tế phát triển, đời của nhiều doanh nghiê ̣p trẻ đầ y triể n vo ̣ng khiế n cho sự cạnh tranh doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt, vâ ̣y các doanh nghiê ̣p nên làm gı̀ để tồn ta ̣i? Làm gı̀ để phát triể n và vươ ̣t lên thách đố nghiệt ngã của thị trường Đây là câu hỏi xuyên suố t quá trı̀nh phát triể n doanh nghiệp Bất kì mô ̣t doanh nghiê ̣p cũng hướng tới mu ̣c tiêu tố i đa hóa lơ ̣i nhuâ ̣n Nhưng mu ̣c tiêu đó có trở thành thực hay không? Thı̀ khâu tiêu thu ̣ hàng hóa đươ ̣c xem là yếu tố quyế t định Những năm vừa qua, đất nước ta từng bước tiế n lên xã hô ̣i chủ nghıã theo đinh ̣ hướng Công nghiê ̣p hóa – Hiện đa ̣i hóa phát triể n lâu dài và quá trıǹ h hô ̣i nhâ ̣p WTO từ năm Cùng với trình phát triể n kinh tế và quá trıǹ h đổ i mới chế kinh tế, hệ thố ng kế toán Việt Nam đã không ngừng đươ ̣c hoàn thiện, phát triể n góp phầ n tıć h cực vào viê ̣c tăng cường và nâng cao chất lươ ̣ng quản lý tài Nhà Nước quản lý doanh nghiệp Với tinh thầ n chung đó, ̣ thống kế toán doanh nghiê ̣p mới xây dựng và chỉnh sửa phù hơ ̣p với đă ̣c điể m kinh tế , yêu cầ u quản tri ̣ kinh doanh doanh nghiệp cũng yêu cầ u quản lý của Nhà Nước đố i với hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của doanh nghiê ̣p nề n kinh tế thị trường hiê ̣n Tuy nhiên để phù hơ ̣p vời những quy đinh ̣ mới về chế tài chı́nh đố i với doanh nghiê ̣p kế toán phải thường xuyên hoàn thiê ̣n vı̀ quy đinh ̣ kế toán chưa đầy đủ, chưa hoàn toàn phù hơ ̣p với thực tế Trong doanh nghiệp thương mại, nghiê ̣p vu ̣ bán hàng hoa ̣t đô ̣ng chı́nh diễn hàng ngày, viê ̣c cung cấ p thông tin kế toán mô ̣t cách liên tu ̣c, đầ y đủ và xác cho chủ doanh nghiệp trở thành nhu cầ u thiế t yế u Viê ̣c nắ m vững chế đô ̣ kế toán và áp du ̣ng vào thực tế có nhiề u bấ t câ ̣p đó nhấ t thiế t kế toán bán hàng phải có phương hướng, biê ̣n pháp điều chı̉nh phù hợp nâng cao hiê ̣u quả công tác quản lý tài chı́nh của doanh nghiê ̣p mı̀nh Nhâ ̣n thức đươ ̣c tầ m quan tro ̣ng cũng tıń h cấ p thiế t của công tác kế toán bán hàng ở doanh nghiê ̣p thương ma ̣i giai đoa ̣n hiê ̣n nay, qua quá trıǹ h thực tâ ̣p ta ̣i Công ty TNHH XNK Phúc Dương, đươ ̣c sự hướng dẫn tâ ̣n tın ̀ h của cô Ths PHẠM THANH THỦY cùng với sự giúp đỡ của cán bô ̣ kế toán SV: Phạm Thị Linh Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp phòng kế toán công ty Em đã hoàn thành chuyên đề thực tâ ̣p của mı̀nh với mảng để tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ta ̣i công ty TNHH XNK Phúc Dương" Bản chuyên đề thực hiê ̣n với phương pháp nghiên cứu dựa lý luâ ̣n quan sát tı̀m hiể u thực tế quá trı̀nh bán hàng và công tác kế toán của công ty để rồ i từ đó đề xuấ t phương hướng, biê ̣n pháp giải quyế t những bấ t hơ ̣p lý nhằ m hoàn thiê ̣n công tác kế toán bán hàng ta ̣i Công ty TNHH XNK Phúc Dương Chuyên đề tố t nghiêp̣ gồ m ba phầ n: Phần 1: Lời mở đầu Phần 2: Nội dung Chương1: Tổng quan Công ty TNHH XNK Phúc Dương Chương 2: Thực tra ̣ng kế toán bán hàng ta ̣i công ty TNHH XNK Phúc Dương Chương 3: Hoàn thiê ̣n kế toán bán hàng ta ̣i Công ty TNHH XNK Phúc Dương Phần 3: Kết luận Do thời gian trı̀nh đô ̣ ̣n chế , từ lý thuyế t vào thực tế còn nhiề u bỡ ngỡ Chı́nh vı̀ thế , chuyên đề này không tránh khỏi sai sót, ̣n chế Em rấ t mong đươ ̣c chı̉ bảo, đóng góp ý kiế n của thầ y cô giáo các đô ̣i ngũ nhân viên kế toán phòng kế toán công ty TNHH XNK Phúc Dương để chuyên đề này của em đươ ̣c hoàn thiê ̣n Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Linh Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚC DƯƠNG 1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH XNK Phúc Dương Với mặt hàng chuyên dụng thị trường tiêu dùng công ty TNHH XNK Phúc Dương trở thành nhà cung cấp lớn hệ thống siêu thị toàn quốc o Thành lập : Ngày 11 tháng năm 2005 o Ngân hàng ĐK Tài khoản: NHTMCP Á Châu- CN Thăng Long o Số tài khoản : 29740449 o Điện thoại : (04) 36.41.08.55 o Fax o Vốn điều lệ SV: Phạm Thị Linh : (04) 36.41.08.55 : 8.000.000.000 ( Tám tỷ Việt Nam Đồng) Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp 1.2 Khát quát hoạt động kinh doanh công ty TNHH XNK Phúc Dương Thông qua hoạt động kinh doanh dịch vụ mình, Công ty góp phần vào trình lưu thông hàng hóa từ khâu sản xuất tới khâu tiêu dùng, từ thành thị tới nông thôn cung cấp sản phầm phục vụ cho tiêu dùng: hoa quả, bánh kẹo, sản phẩm nông nhiệp, giống trồng hay phân phối sản phẩm cao cấp cho siêu thị, cửa hàng, bên cạnh cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất Các hoạt động kinh doanh dịch vụ Công ty thực thông qua đơn đặt hàng đại lý phân phối, cửa hàng, siêu thị, khách hàng có ký kết hợp đồng kinh tế… 1.2.1 Đặc điểm hàng hóa bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương Hàng hóa Công ty đa dạng sản phẩm mẫu mã chủng loại, cung cấp mặt hàng thiết yếu cho người dân đời sống sinh hoạt hàng ngày khắp miền từ Bắc tới Nam Các mặt hàng Công ty đáp ứng đủ chủng loại  Các mặt hoa quả: Măng cụt, xoài xanh, sầu riêng, nho đỏ Việt Nam, dưa hấu không hạt, dưa hấu ruột vàng, nhãn, cóc xanh, dừa tươi, chôm chôm giống Thái…  Các mặt hang mứt, bánh kẹo : Kẹo sầu riêng dẻo, kẹo nha đam dẻo, kẹo dâu dẻo, mứt dâu tằm Đà Lạt, mứt sầu riêng, nho khô, hạt điều, hạt dẻ cười, hạt hướng dương, hạnh nhân.…… Công ty TNHH XNK Phúc Dương góp phần vào trình lưu thông hàng hóa từ thành thị tới nông thôn khắp miền Bắc Trung Nam nước: cung cấp sản phẩm nông sản phục vụ cho tiêu dùng, bên cạnh cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất Bên cạnh Công ty cung cấp sản phẩm cao cấp cho doanh nghiệp, đại lý cửa hàng bán lẻ, sản phẩm chất lượng cao cho người tiêu dùng Kể từ thành lập, Công ty đưa sản phẩm có mặt khắp miền đất nước, từ vùng xa xôi tới thành phố lớn Trong SV: Phạm Thị Linh Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp năm gần sản phẩm Công ty liên tục gia tăng số lượng nâng cao chất lượng 1.2.2 Tổ chức bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương Sơ đồ 1.2: Quá trình đặt hàng – giao hàng Kiểm tra (7) Dịch vụ chăm sóc khách hàng sau bán hàng Khách hàng có nhu cầu (1) NVKD tiếp nhận thông tin chuyển TT phân phối sản phẩm (2 Kế toán kiểm tra (3) ký duyệt (4) Thủ kho xuất hàng (5) SV: Phạm Thị Linh Giám đốc Lái xe Giao hàng (6) Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp số bút toán kế toán ghi hay tính mà máy tính tính thay, thường bút toán bút toán kết chuyển  Công ty tổ chức vận dụng thông tin quy định vào công tác hạch toán kế toán, điều thể tinh thần chấp hàng tốt chế độ, sách mà Nhà nước ban hành, mặt khác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Công ty phản ánh theo quy định chế độ hành  Các sổ sách dùng trình hạch toán doanh số bán hàng xác định kết bán hàng nhìn chung rõ ràng, đầy đủ, phản ánh cách chi tiếp cho nhóm hàng Nhìn chung công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH XNK Phúc Dương thực đầy đủ, chặt chẽ hiệu quả, đáp ứng đầu đủ yêu cầu quản lý lãnh đạo, đảm bảo thực chi tiêu sách Nhà nước 3.1.2 Những nhược điểm Bên cạnh ưu điểm mình, công tác hạch toán nói chung hạch toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết tiêu thụ nói riêng có hạn chế định cần cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường - Thứ nhất: Việc phân công chuyên môn hóa phần hành kế toán cho nhân viên kế toán công ty chưa rõ ràng, lĩnh vực bán hàng, công ty chưa có kế toán bán hàng riêng, kế toán phải phục trách nhiều công việc, ảnh hưởng tới sức khỏe thời gian nhân viên từ ảnh hưởng đến tình hình chung công ty Mặt khác tổ chức, xếp thời gian công việc chưa hợp lý nên khối lượng công việc thường bị ứ đọng vào cuối kì Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh thiệt hại hàng tồn kho gây việc ứ đọng vào cuối kì - Thứ hai: Đối với doanh nghiệp thương mại, vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao nguồn vô quan trọng, “phải thu khách hàng” loại vốn toán cần phải quản lý cách chặt chẽ, nghiêm ngặt, tránh nợ đọng kéo dài ảnh hưởng đến kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh công ty chưa áp dụng việc trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi phát sinh nghiệp vụ nhân viên kế toán lúng túng, SV: Phạm Thị Linh 54 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp thường để khoản nợ để tồn lâu có nhiều khách hàng khả chi trả Phòng kế toán cần phải quản lý chặt chẽ số phải thu khách hàng để trách tình trạng để công nợ kéo dài ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh, phòng kế toán cần đề xuất với ban giám đốc khoản trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, tránh tình trạng thiếu quỹ Cần bổ sung thêm tài khoản 139_ Dự phòng nợ phải thu khó đòi - Thứ ba: Việc phân công phần hành kế toán công ty cho nhân viên kế toán chưa rõ ràng phận kế toán chưa có kế toán bán hàng riêng, mà kế toán phải phụ trách nhiều công việc dẫn tới tình trạng sức ép khối lượng công việc ảnh hưởng tới sức khỏe, suất công việc không cao, khối lượng công việc thường bị ứ đọng vào cuối kì - Thứ tư: Nếu vào Sổ chi tiết phải thu khách hàng bảng cân đối phải thu khách hàng nay, Công ty phân biệt xác nợ ngắn hạn nợ dài hạn để phản ánh tiêu báo cáo tài chính, kế toán cần ý tới phương pháp lập trình bày sổ để số liệu kế toán rõ ràng, phân biệt mọn nợ ngắn hạn dài hạn - Thứ năm: Công ty không sử dụng tài khoản 159 – dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản 159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho” tài khoản cần thiết phải có đơn vị kinh doanh thương mại Việc Công ty không mở tài khoản gây lúng túng cho cho Công ty có tình bất thường xảy -Thứ sáu: Hàng tồn kho cuối kỳ tất yếu doanh nghiệp kinh tế thị trường Không công ty đảm bảo lượng hàng mua vào tiêu thụ hết với việc có lãi hay hòa vốn Vì mà cuối niên độ kế toán xuất lượng hàng tồn kho Việc dự trữ mặt hàng này, khiến doanh nghiệp gặp phần rủi ro khoản giảm giá hàng hóa thị trường Vì mà để tránh thiệt hại đó, doanh nghiệp cần phải trích lập dự phòng Công ty TNHH XNK Phúc Dương đa dạng loại sản phẩm, hàng hóa mà lượng hàng tồn kho kỳ công ty nhỏ Chính nên việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty TNHH XNK Phúc Dương điều cần thiết SV: Phạm Thị Linh 55 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp 3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng công ty TNHH XNK Phúc Dương Trên số vấn đề tồn tổ chức kế toán bán hàng công ty mà theo em khắc phục Với kiến thức trang bị nhà trường dựa vào kiến thức thực tế thu trình thực tập em xin đưa số đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH XNK Phúc Dương sau: 3.2.1 Hoàn thiện kế toán dự phóng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá xác nhận phương diện kế toán khoản giảm giá trị tài sản nguyên nhân mà hậu chúng không chắn Như dự phòng giảm giá việc xác nhận phương diện kế toán khoản giá trị tài sản thực tế chưa xảy ra, bời tài sản doanh nghiệp nắm giữ, chuyển đổi hay nhượng bán Dự phòng giảm giá lập cho loại hàng hóa mà giá bán thị trường thấp giá gốc để ghi sổ kế toán Những loại hàng hóa thuộc sở hữu doanh nghiệp có chứng chứng minh hàng hóa tồn kho Mức dự phòng cần lập cho loại hàng hóa tồn kho, vào số lượng loại hàng tồn kho thực tế mức giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm cuối niên độ kế toán (không lấy chi phí tăng giá mặt hàng để bù cho phần giảm giá giá mặt hàng kia) Khi giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Mức dự phòng giảm giá cần lập Số lượng hàng tồn kho i = cho hàng tồn kho i Mức giảm giá giảm giá thời điểm lập báo cáo năm x hàng tồn kho i Trong đó: Mức giảm giá hàng = tồn kho i SV: Phạm Thị Linh Giá gốc ghi sổ kế toán Giá thực tế - hàng tồn kho i thị trường hàng tồn kho i 56 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Công ty lập bảng tính trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho mặt hàng cần lập dự phòng giảm giá theo mẫu sau: Mẫu bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho SV: Phạm Thị Linh 57 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Biểu 3.1 Bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho S T T Mặt hàng Đơn giá Giá thị Số dự Số dự phòng Số phải Số hàng tr- phòng năm cần lập cho trích lập hoàn tồn ường cũ lại niên độ tới thêm nhập Mã Tổng Ngày … tháng … năm 20… Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng a) Sử dụng tài khoản 159_ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để hạch toán khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, Công ty nên bổ sung tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào hệ thống tài khoản  TK 159 có kết cấu sau: TK 159  Hoàn nhập dự phòng  Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giảm giá hàng tồn kho Dư có: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: Cuối niên độ kế toán, phản ánh số dự phòng xác định cho mặt hàng cần lập dự phòng: Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán Có TK 159: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chi tiết loại) SV: Phạm Thị Linh 58 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Trong niên độ kế toán tiếp theo, xuất bán loại hàng tồn kho, bên cạnh bút toán phản ánh giá vốn hàng tồn kho xuất bán, kế toán phải ghi bút toán hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập hàng tồn kho (nếu có) Nợ TK 159: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho bán Có TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán Cuối niên độ kế toán :  Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Chi tiết dự phòng giảm giá) b) Sử dụng tài khoản 1562 “ Chi phí thu mua hàng hóa” Công ty nên sử dụng TK 1562 để hạch toán riêng chi phí thu mua hàng hóa mua vào, Công ty không nên phản ánh chi phí vào TK 642 không phản ánh nội dung tài khoản Hơn nữa, Công ty thực phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng xuất bán HTK cuối kỳ chi phí lớn Tài khoản gồm chi phí liên quan trực tiếp đến trình mua hàng nhập kho như: chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm, bốc xếp, chạy thử, bến bãi hao hụt tự nhiên định mức phát sinh trình mua hàng c) Sử dụng tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” Đối với doanh nghiệp thương mại, vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao nguồn vốn vô quan trọng, “phải thu khách hàng” loại vốn toán cần phải quản lý cách chặt chẽ, nghiêm ngặt tránh nợ đọng kéo dài ảnh hưởng đến kinh doanh doanh nghiệp bên SV: Phạm Thị Linh 59 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp cạnh công ty chưa áp dụng việc trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi phát sinh nghiệp vụ nhân viên kế toán lúng túng, thường để khoản nợ tồn lâu có nhiều khách hàng khả chi trả Công ty nên mở thêm tài khoản 139_ dự phòng nợ phải thu khó đòi để phản ánh khoản phải thu khó đòi  Tài khoản 139 có kết cấu sau: TK 139  Hoàn nhập số dự  Số trích lập dự phòng phòng khoản phải khoản phải thu khó đòi thu khó đòi lập cuối niên độ cuối năm trước * Dư có: Số dự phòng phải thu khó đòi có cuối kỳ 3.2.3 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết Nếu vào Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng cân đối số phát sinh công nợ thực trạng Công ty đầy đủ thông tin để bóc tách công nợ phải thu thành ngắn hạn dài hạn để phản ảnh vào tiêu tương ứng Báo cáo tài Để có số liệu lập trình bày BCTC Các sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng cần mở thêm cột thời hạn toán Khi ghi sổ khoản công nợ, kế toán Hợp đồng ký điều khoản toán phản ánh thời hạn toán hóa đơn Cuối niên độ kế toán, trước lập BCTC, kế toán vào số công nợ đối tượng thời hạn toán sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp công nợ niên độ Số liệu bảng sở để lập trình bày tiêu công nợ ngắn hạn, công nợ dài hạn Bảng 3.1: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng TK 131 – Phải thu khách hàng SV: Phạm Thị Linh 60 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Khách hàng:… Công ty A Tháng…/năm… Chứng từ Số Ngày Diễn giải SV: Phạm Thị Linh TKĐƯ Thời Thời hạn hạn chiết toán 61 PS Nî PS Cã Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Bảng số 3.2: Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng cuối niên độ Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng cuối niên độ Ngày 30/12 Số dư cuối kỳ Tên khách STT hàng Nợ Thời hạn Thời hạn toán toán 1 năm Có Tổng cộng 3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp Công ty nên mở thêm Sổ Nhật ký đặc biệt để việc ghi chép dễ dàng thuận tiện - Sổ nhật ký bán hàng: loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng, thành phẩm, dịch vụ, theo nhóm đơn vị - Sổ nhật ký thu tiền: sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền đơn vị Mẫu sổ mở riêng cho tiền mặt, tiền qua ngân hàng, cho loại tiền (đồng VN, ngoại tệ) Phương pháp ghi chép sổ tương tự phương pháp ghi chép sổ Nhật ký chung Kết cấu sổ thiết kế theo mẫu Bộ tài quy định 3.2.5 Một số giải pháp khác: Việc phân công chuyên môn hóa phần hành kế toán cho nhân viên kế toán công ty chưa rõ ràng lĩnh vực bán hàng công ty chưa có kế toán bán hàng riêng kế toán phải phụ trách nhiều công việc dẫn tới tình trạng sức ép khối lượng công việc, ảnh hưởng tới sức khỏe thời gian nhân viên từ ảnh hưởng đến tình hình chung công ty Mặt khác tổ chức, xếp thời gian công việc chưa hợp lý nên khối lượng công việc thường bị ứ đọng vào cuối kỳ SV: Phạm Thị Linh 62 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán trưởng nên có phân công trách nhiệm, công việc cho kế toán cách rõ ràng, quy định cụ thể phần hành kế toán phụ trách đồng thời tổ chức, xếp thời gian công việc cách khoa học, hợp lý Phòng kế toán đặc biệt kế toán trưởng cần bổ nhiệm kế toán bán hàng riêng kế toán bán hàng chịu trách nhiệm phần hành kế toán bán hàng, không chịu trách nhiệm phần hàng khác Nếu công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nên tổng hợp, hạch toán ngày hôm đó, tránh trường hợp công việc bị dồn vào cuối kỳ thường bị làm đuổi Phòng kế toán cần phải quản lý chặt chẽ số phải thu khách hàng tránh tình trạng để công nợ kéo dài ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh , phòng kế toán cần đề xuất với ban giám đốc khoản trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, tránh tình trạng lúng túng vấn đề xảy Cần đề xuất với ban giám đốc việc trích lập quỹ tránh tình trạng thiếu quỹ nay, thiết nghĩ việc lập quỹ cần thiết công ty muốn mở rộng sản xuất kinh doanh quỹ đầu tư phát triển quỹ thiếu quỹ công ty có nguồn vốn lớn cho nhu cầu tương lai mình, với quỹ trợ cấp việc làm cần thiết muốn nâng cao chất lượng làm việc cải tổ nhân điều tránh khỏi Trên số vấn đề tồn tổ chức kế toán bán hàng công ty mà theo em khắc phục SV: Phạm Thị Linh 63 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Đất nước ta ngày lên kinh tế ngày phát triển Nó mở thách thức thời đòi hỏi doanh nghiệp phải biết nắm bắt kịp thời mà đề kế hoạch, mục tiêu cụ thể để kinh doanh có hiệu Chính mà công tác quản lý coi mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Công ty TNHH XNK Phúc Dương công ty khác: nâng cao chất lượng quản lý, máy kế toán hoàn thiện mục tiêu hàng đầu lâu dài công ty Qua nhìn nhận ban đầu thấy Công ty TNHH XNK Phúc Dương hoạt động có hiệu ngày lớn mạnh mặt Có thành tích ngày hôm phấn đấu không mệt mỏi toàn thể cán công nhân viên công ty, nhờ đạo sát ban lãnh đạo phần đóng góp không nhỏ máy kế toán công ty phát huy vai trò trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Hy vọng lãnh đạo ban giám đốc, đoàn kết phấn đấu đội ngũ cán công nhân viên toàn công ty Công ty TNHH XNK Phúc Dương ngày lớn mạnh, khẳng định vị trí thương trường chiếm lòng tin khách hàng góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Qua trình thực tập công ty, em tiếp xúc thực tế với công tác kế toán hạch toán công ty Qua em có điều kiện hiểu thêm, hiểu sâu kiến thức học, tìm hiểu việc vận dụng vào thực tiễn nào, em hiểu sâu sắc chất số nghiệp vụ đặc biệt kế toán chi phí, thu nhập kết kinh doanh Cùng với cung cách làm việc động, tự chủ, xử lý linh hoạt tình cô chú, anh chị phòng kế toán giúp em học hỏi nhiều, tự tin với kiến thức tích luỹ trình học tập, áp dụng vào thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh Song, trình độ nhận thức bảo thân thời gian thực tập có hạn, bước đầu nghiên cứu thực tế nên chuyên đề thực tập chắn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô cán kế toán công ty SV: Phạm Thị Linh 64 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo: Ths Phạm Thanh Thủycùng cán kế toán Công ty TNHH XNK Phúc Dương giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Hà Nội, ngày 20 Tháng 04.năm 2015 Sinh viên thực Phạm Thị Linh SV: Phạm Thị Linh 65 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Tài 2.Kế toán quản trị, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân Kế toán thương mại dịch vụ, Nhà xuất Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp, ( 2012 ), Quyển II – Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, Nhà xuất Tài Chế độ kế toán Doanh nghiệp, ( 2012 ), Quyển I – Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất kế toán Website diễn đàn dân kế toán : danketoan.com Website: ketoan.com Tài liệu công ty TNHH XNK Phúc Dương Tài liệu hướng dẫn thực tập trường cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội SV: Phạm Thị Linh 66 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Thực hiện: Phạm Thị Hoài Báo Cáo Tốt Nghiệp Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Thực hiện: Phạm Thị Hoài Báo Cáo Tốt Nghiệp Lớp : CKT12.13 [...]... vị báo cấp hàng để theo dõi công nợ  Bước 8: Quyết toán công việc Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hóa nhập, xuất, tồn đầy đủ và chính xác Đầu kì lập và gửi báo cáo lên ban giám đốc SV: Phạm Thị Linh 27 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Biểu 2.8: Phiếu xuất kho Mẫu số:02 – VT (Ban hành theo Đơn vị: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày KHẨU... quỹ: Có nhiệm vụ quản lý, thu chi tiền mặt khi có phiếu thu, chi hợp lệ và phản ánh vàp sổ sách 1.5 Hình thức ghi sổ Doanh nghiệp ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.5: Hình thức ghi sổ nhật ký chung SV: Phạm Thị Linh 12 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK PHÚC DƯƠNG 2.1 Đặc... của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Giám đốc có các quyền và nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty - Bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty - Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, điều lệ của công ty và quyết định. .. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển hoá đơn kiêm phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển hoá đơn nàycho kế toán Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi sổ tiêu thụ và sổ theo dõi thanh toán với người mua 2.3 Kế toán bán hàng và xác định kinh doanh tại công ty 2.3.1 Kế toán hàng hóa tại công ty Công ty TNHH XNK Phúc Dương chuyên cung... cải tiến liên tục - Quản lý công tác lao động và dự phòng cháy nổ SV: Phạm Thị Linh 10 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH XNK phúc Dương Là công cụ điều hành quản lý, kiểm tra việc tính toán, ghi chép phản ánh của kế toán xem có đảm bảo tính chính xác, kịp thời, rõ ràng của các nghiệp vụ kinh tế, đề xuất ý kiến tham mưu... cứng từ vào sổ kế toán tổng hợp, hạch toán giá thành và xác định kết quả lỗ, lãi Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo giõi và thanh toán công nợ đối với khách hàng mua và bán SV: Phạm Thị Linh 11 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán bán hàng + tiền lương: ghi chép và phản ánh kịp thời chính xác số lượng hàng hóa tiêu thu, đồng thời căn cứ vào bản chấm côngvà số lượng... CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Biểu số 2.2 Phiếu xuất kho Mẫu số : 01- VT Đơn vị : Công ty TNHH XNK Phúc Dương ( QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 09 năm 2014 Số CT : 6970 Liên : - Họ và tên người nhận hàng: Trần Quốc Anh - Lý do xuất kho : 1 Địa chỉ(bộ phận) Xuất bán cho BigC Thăng Long theo đơn đặt hàng - Xuất tại kho( ngăn lô): Kho công ty. .. triển bản thân của mỗi doanh nghiệp Công ty TNHH XNK Phúc Dương bên cạnh hàng loạt các sản phẩm có chất lượng tốt, đa dạng, phong phú về mẫu mã, kiểu dáng thì việc đa dạng hóa phương thức bán hàng cũng có thể được coi là một thế mạnh của Công ty Hiện nay Công ty đang áp dụng các phương thức bán hàng sau: SV: Phạm Thị Linh 13 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp  Bán buôn: cụ... phiếu xuất kho, và hóa đơn GTGT Ngoài ra công ty có phát sinh số ít mặt hàng bán lẻ tại kho thu tiền ngay thì có phiếu xuất kho bán lẻ và phiếu thu tiền mặt SV: Phạm Thị Linh 15 Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp VD: Căn cứ và hợp đồng kinh tế được lập giữa các bên Ngày 04/09 công ty xuất hàng cho siêu thị BigC Thăng Long theo đơn đặt hàng Bộ phận kho tiến hàng làm phiếu xuất. .. công ty TNHH XNK Phúc Dương Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH XNK Phúc Dương HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG TỔ CHỨC SV: Phạm Thị Linh PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG KỸ THUẬT 8 PHÒNG TC – KẾ TOÁN PHÒNG VẬT TƯ Lớp : CKT12.13 Trường CĐKT Công Nghiệp Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Nhiệm vụ , chức năng cơ bản:  Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, điều hành