Hoàn thiện Kế toán Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ vàg du lịch Vietpowertravel

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TRONG CÁC DNTM 1.1 Đặc điểm kinh doanh trong các DN thương mại 1.1. Lý luận cơ bản về bán hàng và xác định kết quả và yêu cầu quản lý : 1.1.1.vai trò, vị trí, nhiệm vụ của bán hàng và xác định kết quả trong doanh nghiệp. 1.1.1.1. Hàng hóa. 1.1.1.2. Bán hàng 1.1.1.3.Sự cần thiết của quản lý bán hàng và các yêu cầu về quản lý 1.2.Nhiệm vụ, nội dung của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 1.2.1. Kế toán hàng hóa 1.2.1.1 Đánh giá hàng hóa 1.2.1.2.Kế toán chi tiết hàng hóa 1.3 Kế toán bán hàng và xác đinh kết quả 1.3.1 Các phương thức bán hàng 1.3.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong DNTM. 1.3.1.2.1. Tài khoản sử dụng 1.3.1.2.2. Phương pháp kế toán 1.3.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ DT 1.3.1.3.1 Tài khoản sử dụng 1.3.1.3.2.Phương pháp kế toán 1.3.2 Kế Toán chi phí kinh doanh 1.3.2.1.1. Phân loại theo yếu tố chi phí 1.3.2.1.2. Phân loại theo khoản mục chi phí 1.3.2.1.3. Phân loại theo chức năng hoạt động 1.3.2.2.1.Tài khoản sử dụng 1.3.2.2.2 Phương pháp kế toán 1.3.3 Kế toán xác định KQKD trong DNTM 1.3.3.2.1. TK sử dụng 1.3.3.2.2. Kế toán xác định KQKD 1.3.4 Hình thức ghi sổ kế toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN TM DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH VIETPOWER 2.1 Đặc điểm kinh tế và tổ chức kinh doanh tại Công ty TNHH Xúc tiến Thương Mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.1.1 Lịch sử hàmh thành và phát triển của Công ty TNHH Xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel 2.1.3 Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Xúc Tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel 2.1.4.2 Tổ chức hạch toán kế toán của Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.1.4.2.1.Tổ chức vận dụng các chính sách kế toán chung 2.1.4.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 2.1.4.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.1.4.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thổng sổ sách kế toán 2.1.4.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng, xác định KQKD của Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.2.1 Kế toán DT bán hàng 2.2.1.2.1. Điều kiện ghi nhận DT 2.2.1.2.2. Chứng từ sử dụng 2.2.1.2.3. TK sử dụng 2.2.1.2.4. Trình tự kế toán 2.3.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ DT tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.2.2 Kế toán chi phi kinh doanh tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 2.2.2.2.1. Giá vốn hàng bán 2.2.2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.2.3. Kế toán chi phí tài chính 2.2.2.2.4. Kế toán chi phí khác 2.2.3. Kế toán xác định kết quả KD tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. CHƯƠNG 3. MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH VIETPOWERTRAVEL 3.1. Đánh giá về thực trạng kế toán bán hàng và xác định KQKD tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel. 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện 3.2.1 Phương hướng và quan điểm hoàn thiện 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện KẾT LUẬN

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên người nhận xét: Ths Trần Thi Dung Nhận xét Chuyên đề thực tập của: Sinh viên: Đào Thị Phương Lớp: KT24K5 Đề tài:Hồn thiện Kế tốn Bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH Xúc Tiến Thương Mại Dịch Vụ du lịch Vietpowert ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng…… năm 2013 Người nhận xét Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét:……………………………………………………… Nhận xét chuyên đề thực tập của: Sinh viên: Đào Thị Phương Lớp: KT24K5 Đề tài: Hàn thiện kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán Hà Nội, ngày… tháng…… năm 2013 Người nhận xét MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TRONG CÁC DNTM 1.1/ Đặc điểm kinh doanh DN thương mại 1.1 Lý luận bản về bán hàng và xác định kết quả và yêu cầu quản lý : 1.1.1.vai trò, vị trí, nhiêêm vụ của bán hàng và xác định kết quả doanh nghiêêp 1.1.1.1 Hàng hóa 1.1.1.2 Bán hàng 1.1.1.3.Sự cần thiết quản lý bán hàng yêu cầu quản lý 1.2.Nhiệm vụ, nội dung của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 1.2.1 Kế toán hàng hóa 1.2.1.1 Đánh giá hàng hóa 1.2.1.2.Kế toán chi tiết hàng hóa 1.3 Kế toán bán hàng xác đinh kết quả 1.3.1 Các phương thức bán hàng 1.3.1.2/ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DNTM Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.3.1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.3.1.2.2 Phương pháp kế toán 1.3.1.3/ Kế toán khoản giảm trừ DT 1.3.1.3.1/ Tài khoản sử dụng 1.3.1.3.2.Phương pháp kế toán 1.3.2 Kế Toán chi phí kinh doanh 1.3.2.1.1 Phân loại theo yếu tố chi phí 1.3.2.1.2 Phân loại theo khoản mục chi phí 1.3.2.1.3 Phân loại theo chức hoạt động 1.3.2.2.1.Tài khoản sử dụng 1.3.2.2.2 Phương pháp kế toán 1.3.3/ Kế toán xác định KQKD DNTM 1.3.3.2.1 TK sử dụng 1.3.3.2.2 Kế tốn xác định KQKD 1.3.4/ Hình thức ghi sổ kế tốn CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN TM DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH VIETPOWER 2.1/ Đặc điểm kinh tế tổ chức kinh doanh Công ty TNHH Xúc tiến Thương Mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.1.1/ Lịch sử hàmh thành phát triển Công ty TNHH Xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.1.2/ Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.1.3/ Đặc điểm tình hình tài chính kết quả kinh doanh Công ty TNHH Xúc Tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.1.4/ Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.1.4.2/ Tổ chức hạch toán kế tốn Cơng ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.1.4.2.1.Tổ chức vận dụng chính sách kế toán chung 2.1.4.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 2.1.4.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.1.4.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thổng sổ sách kế toán 2.1.4.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2/ Thực trạng kế toán bán hàng, xác định KQKD Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2.1/ Kế toán DT bán hàng 2.2.1.2.1 Điều kiện ghi nhận DT 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.1.2.3 TK sử dụng 2.2.1.2.4 Trình tự kế toán 2.3.1.3/ Kế toán khoản giảm trừ DT Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2.2/ Kế toán chi phi kinh doanh Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2.2.2/ Kế toán tổng hợp Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2.2.2.1 Giá vốn hàng bán 2.2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.2.3 Kế toán chi phí tài chính 2.2.2.2.4 Kế toán chi phí khác 2.2.3 Kế tốn xác định kết quả KD Cơng ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel CHƯƠNG Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn MỢT SỚ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH VIETPOWERTRAVEL 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 3.2/ Một số kiến nghị hoàn thiện 3.2.1/ Phương hướng quan điểm hoàn thiện 3.2.2/ Giải pháp hoàn thiện KẾT LUẬN Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài chính TK: Tài khoản QLDN: Quản lý Doanh nghiệp KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn XNK: Xuất nhập SX: Sản xuất LN: Lợi nhuận KD: Kinh doanh K/C: Kết chuyển TNDN: Thu nhập Doanh nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KQKD: Kết quả kinh doanh DN: Doanh nghiệp KDTM: Kinh doanh thương mại DN: Doanh nghiệp DT: Doanh thu DTT: Doanh thu thuần SP: Sản phẩm ĐVT: Đơn vị tính Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU 1.1 Lý luận bản bán hàng xác định kết quả yêu cầu quản lý : 1.1.1.vai trò, vị trí, nhiệm vụ bán hàng xác định kết quả doanh nghiệp 1.1.1.1 Hàng hóa 1.1.1.2 Bán hàng 1.2.Nhiệm vụ, nội dung của kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh 1.1 Lý luận bản bán hàng xác định kết quả yêu cầu quản lý : 11 1.1.1.vai trò, vị trí, nhiệm vụ bán hàng xác định kết quả doanh nghiệp 11 1.1.1.1 Hàng hóa .11 1.1.1.2 Bán hàng 12 1.1.1.3 Sự cần thiết quản lý hàng hóa yêu cầu quản lý .13 1.2.Nhiệm vụ, nội dung của kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh 14 1.2.1 Kế toán hàng hóa 14 1.2.1.1 Đánh giá hàng hóa 15 LỜI NÓI ĐẦU Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam gia nhập WTO, mở hội cho nhiều Doanh nghiệp việc xâm nhập khai thác thị trường nước đầy tiềm năng, đồng thời nó thách thức lớn cho DN vừa nhỏ nước việc giữ khai thác thi trường nội địa Lúc hoạt động DN khơng dừng trình sử dụng tư liệu SX chế tạo sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu xã hội, mà DN phải hoạch định sách lược SXKD để tăng khả cạnh tranh trước áp lực hội nhập không thị trường nước mà cả thị trường giới Doanh thu, chi phí lợi nhuận mối quan tâm hàng đầu hầu hết DN kinh tế thị trường, nó có ý nghĩa định đến tồn vong, khẳng định khả cạnh tranh, bản lĩnh DN Doanh thu cao nhân tố góp Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán phần vào tăng trưởng phát triển DN, điều kiện để DN tăng thu nhập nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên DN Lợi nhuận cao giúp DN thu hút đối tác làm ăn, công ty tài chính tin tưởng cho vay vốn Có lợi nhuận DN có nguồn vốn quan trọng để tái SX mở rộng, đóng góp vào ngân sách Nhà nước thông qua loại thuế; đồng thời phần lợi nhuận dùng để trả cổ tức cho cổ đông, trích lập quỹ Muốn xác định nhanh chóng cà chính xác doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh kỳ cơng tác hạch tốn kế tốn phải đầy đủ kịp thời Vì vậy, thời gian thực tập hướng dẫn tận tình Ths Trần Thị Dung giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Xúc Tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel, em chọn đề tài: “ Hồn thiện Kế tốn Bán hàng xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH Xúc tiến thương mại Dịch vụ vàg du lịch Vietpowertravel” Báo cáo chia làm ba phần: Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán Bán hàng và xác định KQKD DNTM Chương 2: Thực trạng kế toán Bán hàng và xác định KQKD Công ty TNHH Xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel Chương 3: Một số ý kiến,nhận xét kế toán bán hàng và xác định KQKD Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ và du lịch Vietpowertravel Mặc dù cố gắng ln nhận giúp đỡ tận tình Cô giáo Trần thị Dung anh, chị phòng kế tốn cơng ty; trình độ có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận giúp đỡ, đóng góp, bảo Cô anh chị công ty bạn để báo cáo em hoàn thiện hơn; đặc biệt giúp em có kiến thức kinh nghiệm công việc sau Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TRONG CÁC DNTM 1.1/ Đặc điểm kinh doanh DN thương mại Hoạt động kinh doanh thương mại hoạt động lưu thông phân phối hàng hóa thị trường buôn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với Hoạt động thương mại có đắc điểm chủ yếu sau: Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 118 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 Đối tượng: Chi phí QLDN Ngày tháng ghi sổ A 02/01/2012 02/01/2012 02/01/2012 03/01/2012 04/01/2012 04/01/2012 05/01/2012 08/01/2012 09/01/2012 11/01/2012 14/01/2012 15/01/2012 16/01/2012 18/01/2012 24/01/2012 27/01/2012 … 31/01/2012 Chứng từ Diễn giải SH B BN01/E03 PC001 PC001 BN01/E06 BN01/E07 BN01/E8 BN01/E9 BN01/E10 BN01/E12 BN01/E20 BN01/E23 PC026 BN01/E24 BN01/E30 BN01/E06 PC040 … NT C 02/01/2012 02/01/201 02/01/2012 03/01/2012 04/01/2012 04/01/2012 05/01/2012 08/01/2012 09/01/2012 11/01/2012 14/01/2012 15/01/2012 16/01/2012 18/01/2012 24/01/2012 27/01/2012 … 31/01/2012 Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 D Ngân hàng thu phí chuyển tiền Thanh toán mua VPP, chi phí hành chính Thanh toán mua VPP, chi phí hành chính Ngân hàng thu phí chuyển tiền Mua ủy nhiệm chi 05 Trả tiền điện tháng 01/2012 Ngân hàng thu phí chuyển tiền Ngân hàng thu phí chuyển tiền Ngân hàng thu phí nhắn tin Trả tiền cập nhật phần mềm luật VN Ngân hàng thu phí chuyển tiền Nộp phạt chậm thuế tờ khai 1216/NKD Ngân hàng thu phí chuyển tiền Trả tiền điện thoại T1/2008 Thanh toán tiền tiếp khách Chi lương tổ bảo vệ công ty … Kết chuyển sang TK 911 Tổng cộng Chuyên Đề Tốt Nghiệp TK ĐƯ E 1121E 1111 1111 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1111 1121E 1121E 1111 1111 … Số phát sinh Nợ 5.500 497.000 5.408.182 11.000 42.500 2.043.636 5.500 5.500 182.820 480.000 11.000 1.691.172 27.500 3.633.030 8.059.727 9.770.000 … Có 356.676.965 356.676.965 356.676.965 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 119 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 38 Sổ TK 642 SỔ CÁI TK 642 Số dư đầu năm TK Nợ TK Có Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK 1121E 1111 1111 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1121E 1111 1121E 1121E 1111 1111 1121E 214 Cộng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Số dư cuối kỳ Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Tháng 02 Tháng 01 Tháng 03 5.500 497.000 5.408.182 11.000 42.500 2.043.636 5.500 5.500 182.820 480.000 11.000 1.691.172 27.500 3.633.030 8.059.727 9.770.000 56.127.701 5.085.400 356.676.965 356.676.965 Nợ Có: Chuyên Đề Tốt Nghiệp … … Tháng 11 Tháng 12 Cộng Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 120 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn 2.2.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài Ngồi việc gửi tiền vào ngân hàng để thực việc toán với đối tượng hoạt động mua bán hàng; công ty còn tiến hành vay tiền với thời hạn khác Ngân hàng để thực hoạt động toán mua bán hàng hóa với đối tác Hàng tháng, cứ vào thông báo lãi Ngân hàng, kế toán hạch toán lãi phải trả Ngân hàng vào TK 635- Chi phí hoạt động tài chính Số liệu phát sinh ghi thẳng vào sổ TK 635 mà không theo dõi sổ chi tiết Căn cứ vào thông báo lãi phải trả ngân hàng, kế toán lập phiếu chi nộp tiền mặt vào ngân hàng để trả lãi, ngân hàng trích từ TK tiền gửi để trả lãi tiền vay, kế toán cứ vào Báo nợ Ngân hàng, ghi vào phiếu kế toán Cuối tháng, số liệu tự động chuyển lên Sổ TK 635 Trong tháng 01/2012, số iệu phát sinh ghi sau: Biểu 39 Bảng kê lãi chi tiết BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VN Tỉnh/ TP: Hà Nội Trang:01 BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT Chi nhánh: NHCT Hoàng Mai từ ngày 26/12/2011 đến hết ngày 25/01/2012 Số hiệu TK: 710A- 00018 Tên TK: Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel Từ ngày Đến ngày Số ngày Số dư cuối Tích số LS 26/12/2011 02/01/2012 07 28.937.500 202.562.500 02/01/2012 25/01/2012 23 91.921.480 2.114.191.040 Tiền lãi Tổng tích số 2.316.756.540 0,075 5.791.891 Lập phiếu Kiểm soát Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Trưởng phòng kế tốn Chun Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 121 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 122 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 40 Sổ Chi tiết TK 635 SỔ CHI TIẾT TK 635 Ngày ghi sổ 24/01 27/01 27/01 … … 31/01 Chứng từ Số CT Ngày tháng BN01/E31 24/01 BN01/M2 27/01 BN01/M5 27/01 … … Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Diễn giải Ngân hàng thu tiền lãi tiền vay ngắn hạn Ngân hàng thu tiền lãi tiền vay ngắn hạn Ngân hàng thu tiền lãi tiền vay ngắn hạn … … Kết chuyển sang TK 911 Tổng cộng Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Biểu 41 Sổ TK 635 Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp TK Đối ứng 1121E 1121M 1121M … … Số phát sinh Nợ Có 2.782.000 5.497.000 25.408.182 … … 33.687.182 33.687.182 33.687.182 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc ( Ký, họ tên) Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 123 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán SỔ CÁI TK 635 Số dư đầu năm TK Nợ TK Có Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK 1121E 1121M 1121M Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Tháng Tháng 02 03 Tháng 01 … … Tháng 11 Tháng 12 Cộng 2.782.000 5.497.000 25.408.182 36.687.182 36.687.182 Nợ: Có: Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Chuyên Đề Tốt Nghiệp Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc ( Ký, họ tên) Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 124 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn 2.2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác chủ yếu phát sinh trường lợp lý TSCĐ, … Chi phí không theo dõi chi tiết mà theo dõi sổ TK 811- Chi phí khác Khi lý TSCĐ, cứ vào giá trị còn lại TSCĐ, kế toán ghi bút toán khóa sổ TSCĐ theo bút toán: Nợ TK 811- chi phí khác Nợ TK 214- hao mòn lũy kế Có TK 211- nguyên giá TSCĐ Khi phát sinh thêm khoản chi phí khác, kế toán ghi: Nợ TK 811- chi phí khác Có TK 111, 112: số tiền thực tế phát sinh Trong tháng 01/2012, số liệu phát sinh ghi sau: Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 125 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 42 Sổ TK 811 SỔ CÁI TK 811 Số dư đầu năm TK Nợ TK Có Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK 911 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Tháng Tháng 02 03 Tháng 01 … … Tháng 11 Tháng 12 Cộng 925.000 925.000 925.000 Nợ: Có: Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Chuyên Đề Tốt Nghiệp Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc ( Ký, họ tên) Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 126 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn * Kế tốn chi phí thuế TNDN Cơng ty tính hạch toán thuế TNDN theo Luật DN Việt Nam 2003, Chuẩn mực số 17- kế toán thuế TNDN, chế độ kế toán DN Việt Nam, ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Thuế TNDN phải nộp Công ty xác định sau: Thuế TNDN phải nộp kỳ = LN trước thuế x Thuế xuất thuế TNDN Mức Thuế TNDN tháng 01/2012 theo quy định 25% Kế toán theo dõi chi phí thuế TNDN sổ TK 821- chi phí thuế TNDN mà không theo dõi chi tiết Trong tháng 01/2012, lợi nhuận trước thuế tính sau: LN trước thuế: = (13.070.720.384+12.807.727+1.320.000) - (11.200.135.000+929.534.526+356.676.956+33.687.182+925.000) =13.084.847.475 – 12.520.658.664 = 564.188.811 VNĐ Thuế TNDN phải nộp = 564.188.811 x 25% = 141.047.203VNĐ Cuối kỳ, máy tính tự động chuyển số liệu sang Sổ TK 911- xác định KQKD 2.2.3 Kế toán xác định kết quả KD tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel Công ty không theo dõi kết quả kinh doanh cho hoạt động sổ chi tiết riêng mà tiến hành theo dõi tổng hợp Sổ TK 911- xác định KQKD Cuối tháng, số liệu máy tính tự kết chuyển từ sổ TK 911, sổ TK 421- LN chưa phân phối Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 127 Khoa Kế Toán – Kiểm Tốn Chun Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 128 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 43 Sổ TK 911 SỔ CÁI TK 911 Số dư đầu năm TK Nợ TK Có Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK 511 515 711 421 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Đào Thị Phương – Lớp KT24_K5 Tháng Tháng 02 03 Tháng 01 … … Tháng 11 Tháng 12 Cộng 13.070.720.348 12.807.127 1.320.000 406.215.944 13.084.847.475 13.084.847.475 Nợ: Có: Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Chuyên Đề Tốt Nghiệp Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc ( Ký, họ tên) Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 129 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 44 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 01/2012 Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ Mẫu số: B01 - DN du lịch Vietpowertravel QĐ 48/2006QĐ - BTC Địa chỉ: số3- Nguyên Hồng- Đống Đa- HN Ngày 20/03/2006 BTBTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HỌAT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số TM Kỳ Kỳ trước 13.070.720.348 9.079.390.541 79.831.955 75.674.340 02 - - 10 13.070.720.348 9.079.390.541 11 11.200.135.000 7.764.008.135 20 1.870.585.348 1.315.382.406 21 12.807.127 10.112.300 22 33.687.182 25.978.690 DT bán hàng hóa cung cấp dịch vụ 01 Trong đó: DT dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần ( 10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp ( 20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Nguyễn Thị Bình – Lớp KT10_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Trong đó: Chi phí lãi Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 23 33.687.182 25.978.690 Chi phí bán hàng 24 929.234.526 645.902.287 Chi phí QLDN 25 356.793.811 307.912.133 30 563.793.811 345.701.596 11 Thu nhập khác 31 1.320.000 - 12 Chi phí khác 32 925.000 - 40 395.000 - 50 564.188.811 345.701.596 51 141.047.203 86.425.399 60 423.141.608 259.276.197 vay 10 LN từ hoạt động KD (30 = 20+21-22-24-25) 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31-32) 14 Tổng LN trước thuế ( 50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN 16 LN sau thuế TNDN ( 60 = 50 – 51) Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) CHƯƠNG Nguyễn Thị Bình – Lớp KT10_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn MỢT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH VIETPOWERTRAVEL 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định KQKD tại Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel Trong năm vừa qua, quan tâm giúp đỡ ban ngành, cấp ủy Đảng, với chính quyền, tổ chức cơng đồn tồn thể cán cơng nhân viên tổ chức tốt việc thực nội quy, quy chế, thỏa ước lao động tập thể; bổ nhiệm, bổ xung vị trí lãnh đạo phòng ban còn thiếu, còn yếu, đảm bảo máy quản lý phù hợp với điều kiện kinh doanh công ty, xếp lại thời gian lao động, tăng cường tuyển dụng lao động tốt ngiệp trường cao đẳng, đại học chuyên ngành vào làm việc Xây dựng chế độ điều hành, quản lý, quy chế phân phối tiền lương đảm bảo dân chủ, công công khai; đảm bảo cho cán công nhân viên công ty có đủ việc làm tăng thêm thu nhập Ban Giám đốc phòng, ban nghiệp vụ ký kết hợp đồng tiếp nhận vận chuyển bàn giao vật tư thiết bị phục vụ cho công việc cung cấp thiết bị đóng 06 tàu trọng tải 53.000 cho tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Đây nhiệm vụ chiến lược quan trọng quan tâm Ngoài ra, Ban giám đốc còn đề nhiều chủ trương đạo thực nhiệm vụ SXKD công ty như: kinh doanh XNK vật tư thiết bị, nhập KDTM, dịch vụ giao nhận vận tải, đại lý cho hãng sơn Hempel Đó nguyên nhân dẫn đến việc DT LN qua năm gần công ty không ngừng tăng lên Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel DN kinh doanh XNK thị trường Tuy công ty chủ yếu cung cấp NVL, nghi khí cụ hàng hải, phục vụ đơn vị ngành đóng tàu, thị trường tự khai thác thị trường tương đối rộng, nhiều tiềm có tính cạnh tranh cao Trong năm gần đây, hoạt động kinh doanh cơng Nguyễn Thị Bình – Lớp KT10_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn ty ln thuận lợi ln hồn thành nhiệm vụ LN đề ra, đó đạt LN sau thuế từ 1,5% đến 2%doanh số Để có thông tin nhanh chóng, chính xác DT LN, đòi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty phải nhanh chóng chính xác Tuy số lượng cán kế toán còn ít so với yêu cầu, cán phòng kế tốn Cơng ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel nhiệt tình, cố gắng công việc, giúp đỡ công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán bán hàng xác định KQKD nói riêng Muốn xác định kết quả nhanh chóng, chính xác, cần phải có sựu hợp tác chặt chẽ kế toán phần hành, kế toán tổng hợp kế toán trưởng Kế toán phần hành cung cấp số liệu chi tiết tổng hợp DT, chi phí Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp lại xác định kết quả KD đòi hỏi phối hợp nhịp nhàng phận kế tốn Qua thời gian tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel tháng 01 năm 2012, em xin có số đóng góp sau: **Về mặt tích cực Nhìn chung, cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel tuân thủ theo Chế độ kế toán DN Việt Nam Theo đó khoản DT chi phí hạch toán đúng nội dung kinh tế đảm bảo nguyên tắc bản kế toán nguyên tắc sở dồn tích, nguyên tắc thận trọng,… Bộ chứng từ kế toán phục vụ cho việc hạch toán chi phí kết quả tập hợp đày dủ phân loại đúng đắn Trong đó sử dụng nhiều đó phiếu thu tiền mặt, phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ, giất báo Có Ngân hàng, Thông báo trả lãi, bảng kê tính lãi Ngân hàng Các chứng từ kế toán tập trung thống phòng kế toán giúp cho việc hạch toán DT, chi phí thuận lợi Nguyễn Thị Bình – Lớp KT10_K5 Chuyên Đề Tốt Nghiệp ... trừ DT Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2.2/ Kế toán chi phi kinh doanh Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.2.2.2/ Kế tốn... nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel 2.1.2.1/ Chức năng, nhiệm vụ: Công ty TNHH xúc tiến thương mại dịch vụ du lịch Vietpowertravel. .. TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN TM DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH VIETPOWER 2.1/ Đặc điểm kinh tế tổ chức kinh doanh tại Công ty TNHH Xúc tiến Thương Mại dịch vụ