- Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh đã được Giám Đốc phê duyệt, thu mua theo hợp đồng đã ký kết, kiểm tra chất lượng hàng, thu
b. Phương pháp tính giá hàng tồn kho
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1. Nội dung giá vốn hàng bán
- Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho, thẻ kho + Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết 156, 632 (sổ chi tiết theo từng mặt hàng). Sổ cái 156, 632 + Bảng tổng hợp tình nhập-xuất-tồn.
Cuối kỳ tổng hợp giá trị hàng nhập trong kỳ, tính đơn giá xuất kho cuối kỳ theo công thức:
Với những mặt hàng gạch men 50*50 và mặt hàng ngói lợp được tính như sau: Gạch men: - Tồn đầu kỳ : 2.000 thùng, đơn gía: 43.000 đồng
- Nhập trong kỳ : 28.000 thùng, đơn giá: 43.500 đồng Đơn giá xuất kho = (2.000 * 43.000 + 28.000 * 43.500)/(2.000 + 28.000)
= 43.467 đồng
Ngói lợp: - Tồn đầu kỳ : 10.000 Viên, đơn giá: 6.500 đồng
- Nhập trong kỳ : 157.000 Viên, đơn giá: 6.700 đồng
Đơn giá xuất kho = (10.000 * 6.500 + 157.000 * 6.700)/(10.000 + 400.000) = 6.688 đồng Trình tụ luân chuyển chứng từ Khách hàng Sổ chi tiết 632 Phiếu xuất kho
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu
Tài khoản sử dụng:
+ 156: Hàng hóa
+ 632: Giá vố hàng bán
2.2.2.3. Các nghiệp vụ phát sinh doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:
9/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 04 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho khách hang Cty TNHH Đam San gạch men 50*50 số lượng 7.500 thùng đơn giá xuất kho 43.467 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hang cho khách hàng.
Nợ TK 632: 326.002.500 Có TK 1561: 326.002.500
10/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 07 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho khách hang Cty TNHH Đam San gạch men 50*50 số lượng 9.500 thùng đơn giá xuất kho 43.467 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hang cho khách hàng.
Nợ TK 632: 412.936.500 Có TK 1561: 412.936.500
11/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 09 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho khách hang Cty TNHH TV ĐTPT & XD Bình An mặt hàng gạch men 50*50 số lượng 500 thùng đơn giá xuất kho 43.467 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hàng cho khách hàng.
Nợ TK 632: 21.733.500 Có TK 1561: 21.733.500
12/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 11 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho Ông Nguyễn Hoàng Anh mặt hàng gạch men 50*50 số lượng 900 thùng đơn giá xuất kho 43.467 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hang cho khách hàng.
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ
Nợ TK 632: 39.120.300 Có TK 1561: 39.120.300
13/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 13 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho DNTN xây dựng Thiên Minh mặt hàng ngoái lợp số lượng 14.000 Viên đơn giá xuất kho 6.6.88 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hang cho khách hàng.
Nợ TK 632: 93.632.000 Có TK 1561: 93.632.000
14/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 17 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho DNTN xây dựng nội thất Thuận An mặt hàng ngoái lợp số lượng 16.000 Viên đơn giá xuất kho 6.688 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hang cho khách hàng.
Nợ TK 632: 107.008.000 Có TK 1561: 107.008.000
15/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 22 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho Cty TNHH MTV Hồng Tùng mặt hàng ngoái lợp số lượng 21.000 Viên đơn giá xuất kho 6.688 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hang cho khách hàng.
Nợ TK 632: 140.448.000 Có TK 1561: 140.448.000
16/ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ngày 26 tháng 06 năm 2013 xuất kho bán cho DNTN Thành Đạt Ban Mê mặt hàng ngoái lợp số lượng 8.000 Viên đơn giá xuất kho 6.688 đồng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và giao hàng cho khách hàng.
Nợ TK 632: 53.504.000 Có TK 1561: 53.504.000
Căn cứ nghiệp vụ phát sinh trên kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 632
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 632:Giá vốn hàng bán (Gạch men 50*50) Tháng 6/2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày thang Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 04/06 14 04/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 156 326.002.500 07/06 18 07/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 156 412.936.500
09/06 22 09/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 156 21.733.500 11/06 27 11/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 156 39.120.300 30/06 KC2 30/06 Kết chuyển vào TK 911 xác định
KD 911 799.792.800
Cộng số phát sinh 799.792.800 799.792.800
Số dư cuối cung 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 632: Giá vốn hàng bán (Ngói lợp) Tháng 6/2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày thang Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 13/06 30 13/06 Giá vốn hàng bán Ngói lợp 156 93.632.000 17/06 32 17/06 Giá vốn hàng bán Ngói lợp 156 107.008.000 23/06 35 23/06 Giá vốn hàng bán Ngói lợp 156 140.448.000 26/06 38 26/06 Giá vốn hàng bán Ngói lợp 156 53.504.000 30/06 KC2 30/06 Kết chuyển vào TK 911 xác định KD 911 394.592.000 Cộng số phát sinh 394.592.000 394.592.000
Số dư cuối cung 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
Kế tóan tổng hợp
Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng đã lập kế toán vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng.
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
BẢNG KÊ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Số: 06
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Mặt hàng: Gạch men 50*50
Đvt: đồng.
Stt Loại hang ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch men 50*50 Thùng 7.500 43.467 326.002.500
2 Gạch men 50*50 Thùng 9.500 43.467 412.936.500
4 Gạch men 50*50 Thùng 900 43.467 39.120.300
Cộng 799.792.800
Số tiền: Bảy trăm chín mươi chín triệu bảy trăm chín mươi hai nghìn tám trăm
đồng.
Người lập Kế tóan
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
BẢNG KÊ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Số: 07
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Mặt hàng: Ngói lợp
Đvt: đồng.
Stt Loại hang ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Ngói lợp Viên 14.000 6.688 93.632.000
2 Ngói lợp Viên 16.000 6.688 107.008.000
3 Ngói lợp Viên 21.000 6.688 140.448.000
4 Ngói lợp Viên 8.000 6.688 53.504.000
Cộng 394.592.000
Số tiền: Ba trăm chín mươi bốn triệu năm trăm chín mươi hai nghìn đồng.
Người lập Kế tóan
Căn cứ chứng từ phát sinh kế toán tiến hành vào sổ chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 02 Số: 02
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Số chứng từ
Diễn giải Tài khỏan đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có 14 04/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 632 156 326.002.500 18 07/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 632 156 412.936.500 22 09/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 632 156 21.733.500 27 11/06 Giá vốn hàng bán gạch men 50*50 632 156 39.120.300 30 13/06 Giá vốn hàng bán Ngói lợp 632 156 93.632.000 32 17/06 Giá vốn hàng bán Ngói lợp 632 156 107.008.000