luận văn thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững ở tỉnh quảng bình

Chính vì vậy, bằng những kiến thức được học tập trong nhà trường và qua thực tiễn công việc tại Phòng Quản lý ngân sách, Sở Tài chính Quảng Bình, với mong muốn được góp phần nhỏ bé của m

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Trần Thị Bích Hường

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN i

MỤC LỤC iv

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ viii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

Chương 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG BỀN VỮNG 5 1.1 Các công trình nghiên cứu chủ yếu 5

1.1.1 Các công trình nghiên cứu về phát triển bền vững 5

1.1.2 Các công trình nghiên cứu liên quan đến nguồn thu của NSNN 9

1.1.3 Các công trình nghiên cứu thu NSNN theo hướng bền vững 11

1.1.4 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 12

1.2 Cơ sở lý luận về thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh 12

1.2.1 Bản chất, đặc điểm thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh 12

1.2.2 Sự cần thiết thu ngân sách theo hướng bền vững 30

1.2.3 Các điều kiện đảm bảo thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh 32

1.2.4 Tiêu chí đánh giá thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh39 1.3 Kinh nghiệm của một số địa phương thực hiện thu NSNN theo hướng bền vững 45

1.3.1 Tình hình thu NSNN theo hướng bền vững ở Bắc Ninh 45

1.3.2 Tình hình thu NSNN theo hướng bền vững ở Đà Nẵng 50

1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Quảng Bình 53

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 56

2.1 Phương pháp luận 56

2.2 Các phương pháp cụ thể được sử dụng để thực hiện luận văn 57

2.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu 60

Chương 3 THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH THEO HƯỚNG BỀN VỮNG Ở TỈNH QUẢNG BÌNH 62

3.1 Điều kiện tự nhiên và thành tựu kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng Bình sau 25 năm tái lập tỉnh 62

3.1.1 Điều kiện tự nhiên và cơ sở hạ tầng 62

3.1.2 Thành tựu kinh tế - xã hội 67

3.1.3 Khó khăn, hạn chế 72

3.2 Thực trạng thu NSNN tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009 - 2013 74

3.3 Đánh giá tính bền vững của thu NSNN tỉnh Quảng Bình 77

3.3.1 Tỷ lệ thu ngân sách/GDP và tốc độ thu ngân sách 77

3.3.2 Cơ cấu thu ngân sách 79

3.3.3 Mức độ ổn định của các nguồn thu 90

3.3.4 Tính công bằng trong chính sách thu ngân sách 91

3.3.5 Cán cân ngân sách cơ bản 91

3.3.6 Hiệu lực của bộ máy thu 94

3.3.7 Sử dụng nguồn thu minh bạch, hiệu quả 94

Chương 4 QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG BỀN VỮNG Ở TỈNH QUẢNG BÌNH TRONG NHỮNG NĂM TỚI 95

4.1 Bối cảnh mới ảnh hưởng đến thu NSNN theo hướng bền vững ở tỉnh Quảng Bình 95

4.1.1 Tình hình quốc tế 95

4.1.2 Tình hình đất nước và Quảng Bình 95

4.2 Những quan điểm chủ yếu về thu NSNN theo hướng bền vững ở tỉnh Quảng Bình 96

4.2.1 Thu NSNN bền vững là một trong những điều kiện đảm bảo phát triển bền vững của Quảng Bình 96 4.2.2 Tạo lập đồng bộ các điều kiện đảm bảo tính bền vững của thu ngân

4.2.3 Thu NSNN bền vững là trách nhiệm của các ngành, các cấp trong tỉnh, trong đó ngành tài chính giữ vai trò quyết định 974.3 Các giải pháp đảm bảo thu NSNN theo hướng bền vững ở tỉnh Quảng Bình 974.3.1 Thu hút đầu tư từ các thành phần kinh tế như SXKD, từ đó tạo nguồn thu ổn định, vững chắc cho NSNN 974.3.2 Tăng cường quản lý thu, chống thất thu, chống gian lận thương mại 1064.3.3 Đẩy mạnh công tác quản lý NSNN theo hướng tiết kiệm, hiệu quả, từ

đó tăng dần mức độ tự cân đối ngân sách các cấp, đảm bảo tính ổn định, bền vững của NSNN 1114.3.4 Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi 1134.3.5 Xác định quy mô thu NSNN hợp lý và hoàn thiện cơ cấu nguồn thu 115KẾT LUẬN 117DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DNN Doanh nghiệp nhà nước

ĐTNN Đầu tư nước ngoài

GDP Tổng sản phẩm trong nước (Gross Domestic Product) GNP Tổng sản phẩm quốc gia (Gross National Product) GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

NSĐP Ngân sách địa phương

NSNN Ngân sách nhà nước

NSTƯ Ngân sách trung ương

SXKD Sản xuất kinh doanh

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

USD Đô la Mỹ (United States Dollar)

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ

Trang

1 Danh mục các bảng

Bảng 1.1 Thu NSNN ở Bắc Ninh 46Bảng 1.2 Thu NSNN ở Đà Nẵng 50Bảng 3.1 Tổng thu và tỷ suất thu NSNN so với GDP của tỉnh Quảng Bình 78Bảng 3.2 Kết quả thu ngân sách theo nguồn hình thành tỉnh Quảng Bình 79Bảng 3.3 Cơ cấu thu NSNN theo sắc thuế 85Bảng 3.4 Cơ cấu thuế gián thu và thuế trực thu trong tổng thu thuế 87Bảng 3.5 Kết quả thu ngân sách tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009 - 2013 92Bảng 3.6 Cân đối thu, chi ngân sách tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009 - 2013 92

2 Danh mục các biểu đồ

Biểu đồ 3.1 Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN của tỉnh Quảng Bình 75Biểu đồ 3.2 Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN của tỉnh Quảng Bình 79Biểu đồ 3.3 Kết quả thu NSNN từ hoạt động SXKD của tỉnh Quảng Bình 83Biểu đồ 3.4 Cơ cấu các khoản thu cân đối NSNN của tỉnh Quảng Bình 86Biểu đồ 3.5 Cơ cấu các khoản thu từ thuế, phí và lệ phí 90

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của luận văn

Trong chiến tranh chống Mỹ, với vị trí là tuyến đầu của hậu phương miền Bắc chi viện cho miền Nam, Quảng Bình bị tàn phá rất nặng nề về cơ sở

hạ tầng kinh tế- xã hội Năm 1975, sau khi thống nhất đất nước, tỉnh Quảng Bình được sát nhập với Quảng Trị và Thừa Thiên thành tỉnh Bình Trị Thiên Sau 25 năm Quảng Bình lại trở về với địa giới hành chính cũ Từ đó tới nay, với sự nỗ lực và quyết tâm của Đảng Bộ và nhân dân địa phương, sự hỗ trợ của Trung ương, Quảng Bình đã khai thác, phân bổ và sử dụng tối đa các nguồn nhân lực, vật lực và tài lực phục vụ cho yêu cầu phát triển KT-XH địa phương và đã đạt được những thành tựu to lớn về mọi mặt

Tuy nhiên, để tiếp tục phát triển hơn nữa và tự chủ hơn nữa trong chặng đường phát triển tiếp theo, Quảng Bình cần có những chính sách mới phù hợp

và hiệu quả; trong đó, có chính sách về huy động các nguồn lực, đặc biệt là nguồn lực tài chính, mang tính bền vững trên địa bàn nhằm đảm bảo các nhu cầu chi tiêu cho phát triển KT-XH Đây là vấn đề lớn, có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với địa phương Chính vì vậy, bằng những kiến thức được học tập trong nhà trường và qua thực tiễn công việc tại Phòng Quản lý ngân sách, Sở Tài chính Quảng Bình, với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình vào việc huy động nguồn lực cho sự phát triển của địa phương, học viên đã lựa chọn đề tài “Thu NSNN theo hướng bền vững tỉnh Quảng Bình” làm chủ đề nghiên cứu của Luận văn

Luận văn đã hệ thống hóa và xây dựng lý luận về thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh Quảng Bình, đi sâu vào phân tích để chỉ ra những

ưu nhược điểm của thu NSNN ở Quảng Bình giai đoạn 2009- 2013, đề xuất

các quan điểm và giải pháp nhằm tăng thu ngân sách theo hướng bền vững ở địa phương trong những năm tới

Câu hỏi nghiên cứu của luận văn: Làm thế nào để thu NSNN một cách bền vững ở Quảng Bình?

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

*Mục đích nghiên cứu:

Từ việc hệ thống hóa và xây dựng lý luận về thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn một tỉnh; phân tích để chỉ ra những ưu nhược điểm của thu NSNN theo hướng bền vững ở Quảng Bình giai đoạn 2009 - 2013, luận văn đề xuất các quan điểm và giải pháp nhằm tăng thu ngân sách theo hướng bền vững ở địa phương trong những năm tới

*Nhiệm vụ nghiên cứu:

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn sẽ tập trung giải quyết các nhiệm vụ:

- Xây dựng, hệ thống hóa lý luận về thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn một tỉnh

- Nghiên cứu tình hình thu NSNN theo hướng bền vững ở một số địa phương, rút ra kinh nghiệm cho Quảng Bình

- Phân tích, đánh giá thực trạng thu NSNN tỉnh Quảng Bình theo hướng bền vững, chỉ ra những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân

- Đưa ra các quan điểm và giải pháp pháp nhằm tăng thu ngân sách theo hướng bền vững ở Quảng Bình trong những năm tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động thu ngân sách của tỉnh Quảng

Bình dưới góc độ Kinh tế chính trị Điều đó có nghĩa là các hoạt động thu ngân sách sẽ được nghiên cứu trong các quan hệ kinh tế - xã hội

- Phạm vi nghiên cứu: Luận văn khái quát công tác thu NSNN, giới

hạn việc nghiên cứu trong phạm vi thu NSNN tỉnh Quảng Bình và giới hạn việc nghiên cứu trong phạm vi các khoản thu quy định ở khoản 1 và 2 Điều

32 Luật NSNN (Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%; Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa NSTƯ và NSĐP theo quy định tại khoản 2 Điều 30 của Luật NSNN)

Thời kỳ nghiên cứu để đánh giá thực trạng thu NSNN tỉnh Quảng Bình

là giai đoạn 2009 - 2013

4 Kết quả nghiên cứu

- Hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn cấp tỉnh

- Nghiên cứu tình hình thu NSNN theo hướng bền vững ở một số địa phương, rút ra bài học cho Quảng Bình

- Làm rõ thực trạng thu NSNN ở Quảng Bình trong thời gian qua, chỉ

ra những thành tựu, hạn chế chủ yếu và nguyên nhân

- Đưa ra được các quan điểm và giải pháp chủ yếu nhằm đảm bảo thu NSNN theo hướng bền vững ở Quảng Bình trong thời gian tới

5 Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Đề tài “Thu NSNN theo hướng bền vững ở tỉnh Quảng Bình”, ngoài phần mở đầu và phần kết luận, đề tài nghiên cứu gồm 04 chương chính như sau:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về thu NSNN theo hướng bền vững

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng thu ngân sách theo hướng bền vững ở tỉnh Quảng Bình

Chương 4: Quan điểm và giải pháp đảm bảo thu NSNN theo hướng bền vững ở tỉnh Quảng Bình trong những năm tới

Chương 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1 Các công trình nghiên cứu chủ yếu

Mục tiêu quan trọng nhất của thu NSNN theo hướng bền vững là phát triển bền vững Đồng thời, thu NSNN bền vững là điều kiện để phát triển bền vững Do đó, nghiên cứu thu NSNN theo hướng bền vững cần được đặt trong khung khổ phát triển bền vững

1.1.1 Các công trình nghiên cứu về phát triển bền vững

Trước đây, các nước công nghiệp phát triển tập trung chủ yếu vào hoạt động sản xuất Cách làm này cũng được nhiều nước đang phát triển áp dụng trong những năm 50 - 60 của thế kỷ XX Họ rất coi trọng mục tiêu gia tăng sản lượng và tăng trưởng thông qua chỉ tiêu đánh giá về GNP và GDP Nhìn chung trong thời kỳ này, các nước thường lấy tiêu chuẩn về tốc độ tăng trưởng, hiệu quả kinh tế, mức tăng thu nhập làm thước đo trình độ phát triển của nền kinh tế

Cho đến đầu những năm 70 của thế kỷ vừa qua, nạn nghèo đói gia tăng

ở các nước đang phát triển đã khiến những người nghiên cứu về phát triển tập trung mọi nỗ lực vào vấn đề cải thiện phân phối thu nhập Quan niệm về phát triển lúc đó được chuyển hướng sang tăng trưởng gắn với bảo đảm bình đẳng

xã hội và đặc biệt là vấn đề giảm đói nghèo Chỉ tiêu này được đánh giá là một tiêu chuẩn quan trọng ngang bằng với tiêu chuẩn về hiệu quả kinh tế

Nhưng vào đầu những năm 1980, khi sự xuống cấp nhanh chóng của môi trường đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến sản xuất và đời sống; trở thành

những thách thức thật sự đối với phát triển dài hạn thì vấn đề bảo vệ môi trường đã trở thành mục tiêu thứ ba của sự phát triển Cũng khoảng thời gian này, thuật ngữ “phát triển bền vững” bắt đầu xuất hiện

Từ đó tới nay, đã có nhiều định nghĩa và khái niệm về phát triển bền vững được nêu ra qua các hội nghị và hội thảo quốc tế Khái niệm phát triển bền vững do Liên minh quốc tế bảo tồn thiên nhiên (UICN) đưa ra vào đầu thập niên tám mươi của thế kỷ XX được nhiều tổ chức quốc tế sử dụng và tiếp tục nghiên cứu nhằm bổ sung và hoàn thiện Năm 1987, Ngân hàng Thế giới

(WB) định nghĩa phát triển bền vững là: “Sự phát triển đáp ứng các nhu cầu hiện tại mà không làm nguy hại đến khả năng đáp ứng nhu cầu của các thế hệ tương lai” Định nghĩa đơn giản này là điểm khởi đầu quan trọng cho những

nghiên cứu tiếp theo, ngày càng sâu sắc hơn

Các nhu cầu được hiểu theo nghĩa rộng, bao gồm cả nhu cầu vật chất và nhu cầu tinh thần Việc đáp ứng các nhu cầu hiện tại mà không làm nguy hại đến khả năng đáp ứng nhu cầu của các thế hệ tương lai đòi hỏi phải chuyển giao các nguồn lực sẵn có từ thế hệ này sang thế hệ khác: các nguồn tài nguyên thiên nhiên, kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, các nguồn vốn, các năng lực của con người… Đến Hội nghị thượng đỉnh thế giới về phát triển bền vững ở Johannesbug (Cộng hoà Nam Phi) năm 2002, khái niệm phát triển bền

vững được làm rõ hơn, theo đó, phát triển bền vững là quá trình phát triển có

sự kết hợp chặt chẽ, hài hoà giữa tăng trưởng kinh tế, cải thiện các vấn đề xã hội và bảo vệ môi trường

Mặc dù xuất hiện ở Việt Nam khá muộn nhưng vấn đề này đã được các nhà khoa học rất quan tâm Kế thừa các kết quả nghiên cứu của thế giới, các nhà khoa học Việt Nam đã bàn sâu hơn và gắn với điều kiện cụ thể của Việt Nam

- “Đổi mới chính sách xã hội - Luận cứ và giải pháp” (1997), công

trình khoa học của Phạm Xuân Nam Trong công trình này, trước khi bàn đến đổi mới chính sách, tác giả đã bàn đến vấn đề rất quan trọng ảnh hưởng đến chính sách là phát triển bền vững Trên cơ sở khái niệm của thế giới, tác giả cho rằng có 5 hệ chỉ báo, tức là 5 nội hàm phát triển bền vững: Phát triển xã hội; phát triển kinh tế; bảo vệ môi trường; phát triển chính trị, tinh thần, trí tuệ, văn hoá, vai trò phụ nữ và chỉ báo quốc tế

- “Quản lý môi trường cho sự phát triển bền vững” (2000) do Lưu Đức

Hải và cộng sự tiến hành đã trình bày hệ thống quan điểm lý thuyết và hành động quản lý môi trường cho phát triển bền vững Công trình này đã xác định phát triển bền vững qua các tiêu chí: bền vững kinh tế, bền vững môi trường, bền vững văn hoá đã tổng quan nhiều mô hình phát triển bền vững như mô hình 3 vòng tròn kinh kế, xã hội, môi trường giao nhau của Jacobs và Sadler (1990), mô hình tương tác đa lĩnh vực kinh tế, chính trị, hành chính, công nghệ, quốc tế, sản xuất, xã hội của WCED (1987), mô hình liên hệ thống kinh

tế, xã hội, sinh thái của Villen (1990), mô hình 3 nhóm mục tiêu kinh tế, xã hội, môi trường của World Bank

- “Chương trình nghị sự 21 của Việt Nam” đã đưa ra nhiều vấn đề cần ưu

tiên để thực hiện phát triển bền vững, trong đó 5 lĩnh vực cần được ưu tiên để phát triển bền vững về kinh tế, đó là: duy trì tăng trưởng nhanh và bền vững; thay đổi mô hình sản xuất và tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường; thực hiện quá trình công nghiệp hóa sạch; phát triển nông nghiệp và nông thôn bền vững; phát triển bền vững các vùng và địa phương

- “Nghiên cứu xây dựng tiêu chí phát triển bền vững cấp quốc gia ở Việt Nam - giai đoạn I” (2003) do Viện Môi trường và phát triển bền vững,

Hội Liên hiệp các Hội Khoa học kỹ thuật Việt Nam tiến hành Trên cơ sở tham khảo bộ tiêu chí phát triển bền vững của Brundtland và kinh nghiệm các

nước: Trung Quốc, Anh, Mỹ, các tác giả đã đưa ra các tiêu chí cụ thể về phát triển bền vững đối với một quốc gia là bền vững kinh tế, bền vững xã hội và bền vững môi trường Đồng thời cũng đề xuất một số phương án lựa chọn bộ tiêu chí phát triển bền vững cho Việt Nam

- “Phát triển bền vững từ quan niệm đến hành động” (2006) là đề tài

khoa học cấp Bộ do PGS.TS Hà Huy Thành làm chủ nhiệm, Viện nghiên cứu Môi trường và phát triển bền vững là cơ quan chủ trì thực hiện Đề tài đã nghiên cứu tổng quan nội dung cơ bản và quá trình hình thành và phát triển của khái niệm, khung khổ, chương trình hành động, chỉ tiêu phát triển bền vững của Liên hợp quốc và các quốc gia, khu vực trên thế giới Trên cơ sở đó, rút ra những bài học về phát triển bền vững phù hợp với điều kiện của Việt Nam

- “Bàn thêm về phát triển bền vững” đăng trên Tạp chí nghiên cứu phát

triển bền vững số tháng 6/2006 của Bùi Tất Thắng, Viện chiến lược - Bộ Kế hoạch và đầu tư Bài báo đã phân tích phát triển bền vững về mặt kinh tế để thực hiện phát triển bền vững là tốc độ tăng trưởng phải cao và quan trọng là

có sự thay đổi cơ cấu kinh tế, cùng với việc nâng cao đời sống của dân chúng

và bảo vệ môi trường, nguồn tài nguyên thiên nhiên…

- “Phát triển bền vững của Việt Nam: Thành tựu, cơ hội, thách thức và triển vọng”, NXB Lao động - xã hội, Hà Nội - 2007, GS.TSKH Nguyễn

Quang Thái và PGS.TS Ngô Thắng Lợi đã nghiên cứu, phân tích thực trạng phát triển của kinh tế xã hội của Việt Nam trong thời gian đổi mới, phân tích những yếu tố hay điều kiện để có thể giúp Việt Nam đạt được những tiến bộ khả quan để thực hiện phát triển bền vững, trong đó có đề cập đến những nội dung của vấn đề tăng trưởng với chất lượng cao thể hiện ở những tiêu chí như xác định cơ cấu kinh tế và chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng tiến bộ Mặc

dù, chưa đề cập trực tiếp đến khái niệm phát triển kinh tế bền vững nhưng cũng

đã đưa ra những tiêu chí và nội dung của phát triển kinh tế bền vững

- Một số bài báo khác cũng đã bàn đến phát triển bền vững, với tư cách

là mục tiêu của tăng trưởng kinh tế ở nước ta Chẳng hạn, “Kinh tế - xã hội Việt Nam hướng tới chất lượng tăng trưởng hội nhập phát triển bền vững” của Nguyễn Mạnh Hùng; “Tăng trưởng kinh tế Việt Nam - những rào cản cần vượt qua” của Nguyễn Văn Thương; “Chất lượng tăng trưởng của Việt Nam”

của Phạm Ngọc Trung… Các bài báo này đã nghiên cứu và bàn luận đến những vấn đề xoay quanh việc sử dụng các nhân tố được chú ý và cần phải tiếp tục sử dụng một cách có hiệu quả để nhằm tạo ra sự tăng trưởng của kinh

tế Việt Nam Các vấn đề đã được các tác giả trên nghiên cứu là những khía cạnh khía cạnh khác nhau và một số tiêu chí liên quan đến phát triển bền vững gắn với điều kiện Việt Nam

1.1.2 Các công trình nghiên cứu liên quan đến nguồn thu của NSNN

- Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế TNDN của tác giả Phan Thị

Thanh Dương - Khoa Luật Thương Mại, trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (Đăng tải trên website http://www.hcmulaw.edu.vn) Trong đề tài, tác giả đã tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN, đi sâu, làm rõ chi tiết từng nội dung mà Luật chưa đề cập đến, đề ra những giải pháp hoàn thiện cho phù hợp với thực tế đòi hỏi

- Hoàn thiện luật thuế TNDN nhóm tác giả đăng tải trên website

http://tanphu.org.vn Bài viết đã phân tích được những ưu nhược điểm của Thuế TNDN, đề ra các giải pháp hoàn thiện về mặt thuế suất, chi phí được trừ, ưu đãi thuế, vấn đề chống chuyển giá

- Luận văn thạc sỹ kinh doanh và quản lý: “Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở nước ta hiện nay” của Vũ Thị Mai (Học viện Chính

trị quốc gia Hồ Chí Minh, 2005), nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế ở Việt Nam, chỉ ra những kết quả đã đạt được, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong quá trình đổi mới từ 1990 đến nay Từ đó, đề xuất một

số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở Việt Nam từ năm

2010

- Đề tài nghiên cứu Khoa học cấp Bộ “Chiến lược cải cách hệ thống chính sách thuế, phí giai đoạn 2011 - 2020” của TS Vũ Văn Trường (Vụ

chính sách Thuế, 2011) Đề tài tập trung phân tích những ưu điểm và đặc biệt

là những bất cập của hệ thống chính sách thuế, phí Việt Nam trước năm 2010

và đề xuất những giải pháp nhằm đổi mới hệ thống chính sách thuế, phí cho giai đoạn 2011 - 2020

- Luận án tiến sĩ “Sử dụng công cụ chính sách tài chính để phát triển nền kinh tế trong quá trình hội nhập” của tác giả Lê Công Toàn, trường Đại

học Tài chính Kế toán Hà Nội, năm 2003 Luận án bàn về chính sách tài chính với tư cách là công cụ quản lý nền kinh tế, nhà nước có thể và cần phải sử dụng để thúc đẩy nền kinh tế phát triển Luận án đã chỉ ra những ưu, nhược điểm của chính sách tài chính Việt Nam và đưa ra những khuyến nghị nhằm hoàn thiện công cụ kinh tế quan trọng này

- Luận án tiến sĩ kinh tế “Hoàn thiện cơ chế phân cấp ngân sách của các cấp chính quyền địa phương” của tác giả Phạm Đức Hồng, trường Đại

học Tài chính Kế toán Hà Nội, năm 2002 Xuất phát từ mục tiêu mở rộng quy

mô huy động và nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN, tác giả luận án cho rằng việc phân cấp ngân sách là hết sức cần thiết Tuy nhiên, việc phân cấp ngân sách cần tuân thủ những nguyên tắc nhất định Trên cơ sở đó, tác giả luận án xem xét thực tế phân cấp ngân sách ở nước ta hiện nay, chỉ ra những ưu điểm

và hạn chế; từ đó đề xuất các giải pháp khắc phục những hạn chế trong phân

cấp ngân sách ở nước ta

- Luận án thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý ngân sách tỉnh Kiên Giang” của tác giả Văn Tuấn Kiệt, năm 2008 Trong luận văn này, tác giả đã

xây dựng khung khổ lý thuyết về quản lý NSNN trên địa bàn tỉnh và sử dụng khung khổ này để phân tích hoạt động quản lý NSNN tỉnh Kiên Giang; chỉ ra những ưu khuyết điểm chủ yếu trong hoạt động này Từ đó, luận văn đưa ra những khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý NSNN của Tỉnh

1.1.3 Các công trình nghiên cứu thu NSNN theo hướng bền vững

Hiện nay vấn đề nghiên cứu đảm bảo nguồn thu bền vững đang được quan tâm nghiên cứu ở cấp độ quốc gia Tuy nhiên, số lượng nghiên cứu ở địa phương chưa nhiều Quảng Bình là một tỉnh có rất nhiều tiềm năng, có thể khai thác nhằm tăng nguồn thu, tạo nguồn lực vững chắc góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, đưa Quảng Bình trở thành một trong những tỉnh phát triển theo hướng bền vững Tuy nhiên vấn đề nghiên cứu khai thác nguồn thu bền vững tại địa phương còn hạn chế Do vậy, vấn đề này cần nhận được sự quan tâm nghiên cứu của các cấp, các ngành trong và ngoài tỉnh

Ngoài ra, các Báo cáo tình hình thu chi ngân sách của Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước tỉnh Quảng Bình; các báo cáo tình hình thực hiện ngân sách của Bộ Tài chính; các bài viết đăng trên Tạp chí Tài chính cũng đã bàn đến hoạt động thu ngân sách Đây là nguồn tư liệu giúp học viên tìm hiểu và rút ra bài học kinh nghiệm cho đề tài

Nhìn chung, các công trình nghiên cứu này có những đóng góp đáng kể trong việc giải quyết vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn trên nhiều phương diện liên quan đến NSNN: từ chính sách đến hoạt động thu thuế, phí; việc nâng cao hiệu quả và sử dụng thời kỳ NSNN Các tài liệu trên đã được học viên tham khảo, nghiên cứu, kế thừa có chọn lọc trong luận văn

1.1.4 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu

Trong những năm gần đây, phát triển bền vững được các nhà khoa học, các nhà quản lý… hết sức quan tâm Để phát triển bền vững, đất nước cũng như mỗi địa phương phải giải quyết nhiều vấn đề, trong đó NSNN phải thật

sự trở thành công cụ hữu hiệu để thực hiện phát triển bền vững cả về kinh tế,

xã hội và môi trường Muốn vậy, nguồn thu NSNN phải bền vững Đây là vấn

đề chưa được nghiên cứu kỹ càng, đặc biệt trong điều kiện của một tỉnh như Quảng Bình Khoảng trống này được tác giả lựa chọn để nghiên cứu trong luận văn của mình

1.2 Cơ sở lý luận về thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh

1.2.1 Bản chất, đặc điểm thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh

1.2.1.1 Ngân sách Nhà nước

NSNN gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước NSNN

là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, bao gồm chủ yếu các khoản thu và chi của Nhà nước dưới hình thức tiền tệ NSNN được lập và thực hiện cho một thời gian nhất định, thường là một năm

Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

khóa XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 16/12/2002 đã xác định: NSNN là toàn

bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

NSNN là một phạm trù kinh tế, một phạm trù lịch sử và là một thành phần trong hệ thống tài chính quốc gia Hai phần thu và chi ngân sách có mối quan hệ mật thiết, có tính nhân quả Chi là mục tiêu của thu và thu là động lực

của chi Do đó, chi NSNN phải dựa trên kết quả của thu NSNN và thu có ổn định thì chi mới ổn định NSNN với hai hoạt động thu và chi ngân sách sẽ gây tác động rất lớn đến các hoạt động trong nền kinh tế

1.2.1.2 Đặc điểm của NSNN

Bản chất của NSNN được thể hiện thông qua các đặc điểm của nó Các

đặc điểm chủ yếu của NSNN là:

Thứ nhất, quy mô quỹ NSNN và các hình thức thu, chi NSNN đều bị

quyết định bởi quy mô, tốc độ, chất lượng phát triển của mỗi ngành, mỗi vùng, mỗi địa phương Hay nói cách khác, sự phát triển kinh tế sẽ là cơ sở cho

sự hình thành nguồn thu của NSNN; sự phát triển của xã hội về cơ bản sẽ đặt

ra những đòi hỏi về nhu cầu chi của NSNN, song các nhu cầu này chỉ có khả năng đáp ứng khi kinh tế phát triển

Thứ hai, các quan hệ phân phối của NSNN chủ yếu dựa trên nguyên tắc

không hoàn trả một cách trực tiếp Cần nhận thức rõ đặc điểm này để lựa chọn

và áp dụng các biện pháp trong quản lý thu, chi và phân cấp NSNN cho phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội trong từng thời gian cụ thể

Thứ ba, sự vận động và phát triển của NSNN luôn phải được kế hoạch

hóa một cách cao độ Nền tảng cho việc kế hoạch hóa NSNN là các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội mà nhà nước đề ra cho các khoảng thời gian khác nhau từ ngắn hạn đến dài hạn

Thứ tư, công khai, minh bạch luôn là yêu cầu đòi hỏi phải đáp ứng

trong quá trình quản lý NSNN Ở đâu làm tốt được công khai, minh bạch ngân sách, thì ở đó nguồn thu ngân sách có khả năng được mở rộng và chi tiêu ngân sách sẽ ít bị thất thoát, lãng phí

1.2.1.3 Vai trò của NSNN

Thứ nhất, NSNN đảm bảo nguồn tài chính đáp ứng cho việc thực hiện

các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước trong từng thời gian cụ thể theo quy định của pháp luật Vai trò này xuất phát từ mối quan hệ giữa chủ thể quản lý

và công cụ quản lý Chủ thể của NSNN là nhà nước Do đó, những việc mà chủ thể phải làm thì đương nhiên NSNN phải lo đáp ứng về nguồn tài chính Tuy nhiên, chỉ những nhu cầu hợp pháp thì NSNN mới có nghĩa vụ phải đáp ứng

Thứ hai, NSNN là công cụ tài chính quan trọng được nhà nước sử dụng

để hướng dẫn, điều tiết, kích thích cung - cầu hàng hóa dịch vụ của nền kinh

tế trong từng thời gian cụ thể Cung - cầu hàng hóa dịch vụ được lấy như là một thước đo quan trọng và tổng hợp để phản ánh hiệu quả phân bổ trong nền kinh tế Chính vì vậy, chính phủ luôn phải quan tâm để thiết lập cho quan hệ cung - cầu này luôn có khả năng ở trạng thái cân bằng NSNN đã trở thành một trong những công cụ được nhà nước sử dụng cho việc thiết lập lại cân đối cung - cầu hàng hóa, dịch vụ trong nền kinh tế quốc dân Những biểu hiện của vai trò này, có thể nhận diện thông qua hai mặt hoạt động thu - chi của NSNN

Bằng việc thiết lập hệ thống thuế với nhiều sắc thuế khác nhau theo mức động viên và chính sách ưu tiên miễn, giảm thuế thích hợp sẽ tác động tới việc lựa chọn các phương án SXKD của các doanh nghiệp Thuế sẽ gây ra các tác động đáng kể tới cung - cầu của thị trường hàng hóa, dịch vụ

Chi NSNN cũng sẽ tác động tới cung - cầu hàng hóa, dịch vụ trên thị trường một cách trực tiếp hoặc gián tiếp Ví dụ: Việc nâng mức tiền lương tối thiểu sẽ tác động trực tiếp tới “cầu” và tác động gián tiếp tới “cung” Nhưng việc nhà nước chi đầu tư cơ sở hạ tầng lại có tác động trực tiếp tới”cung” và tác động gián tiếp tới “cầu”

Thứ ba, NSNN giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống tài chính của nền

kinh tế quốc dân Mặc dù hệ thống tài chính của nền kinh tế quốc dân của các quốc gia khác nhau có rất nhiều điểm khác biệt; nhưng xét trên giác độ gắn kết các khâu của hệ thống đó với chủ thể quản lý, thì nó thường bao gồm: các quỹ tiền tệ của khu vực công; và các quỹ tiền tệ của khu vực tư NSNN là quỹ tiền tệ lớn nhất và thuộc quyền chi phối của nhà nước Nên NSNN đã trở thành công cụ giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống tài chính của nền kinh tế quốc dân Vai trò này của NSNN được thừa nhận trong hoạt động thực tiễn qua thông qua thu - chi NSNN

Thông qua thu NSNN sẽ quyết định đến quy mô của các quỹ tiền ngoài nhà nước lớn hay nhỏ; và ngược lại cũng quyết định đến quy mô của quỹ NSNN nhỏ hay lớn Đây cũng chính là cơ sở cho các nhà nghiên cứu kinh tế xây dựng, đề xuất mối quan hệ giữa tích tụ và tập trung vốn

Thông qua chi NSNN sẽ tác động trực tiếp hoặc gián tiếp tới sự hình thành, phát triển của các quỹ tiền tệ khác ngoài NSNN và nằm trong hệ thống tài chính của nền kinh tế quốc dân

Mức độ biến hóa và mức độ thành công khi thực hiện vai trò chủ đạo của NSNN trong hệ thống tài chính là tùy thuộc vào năng lực quản lý điều hành hoạt động của nền kinh tế quốc dân của nhà nước trong từng thời gian

ngày càng vững chắc của mình, đó là các khoản chi cho bộ máy quản lý Nhà nước, cho công an, quân đội, cho giáo dục, y tế, phúc lợi xã hội, chi cho đầu

tư xây dựng cơ bản, kết cấu hạ tầng, chi cho phát triển sản xuất v.v tất cả các nhu cầu chi tiêu tài chính của Nhà nước đều được thỏa mãn bằng các nguồn thu từ thuế, các khoản thu không mang tính chất thuế, vay nợ và các hình thức thu khác Dù muốn hay không muốn quá trình thu chi đó luôn ảnh hưởng, tác động đến quá trình phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia Xét

ở khía cạnh này rõ ràng hoạt động thu chi của NSNN là hoạt động điều chỉnh quá trình kinh tế, xã hội

Hoạt động của NSNN là hoạt động phân phối các nguồn tài chính, là quá trình giải quyết quyền lợi kinh tế giữa Nhà nước và xã hội với kết quả là các nguồn tài chính được phân chia thành hai phần: phần nộp vào NSNN và phần để lại cho các thành viên của xã hội Phần nộp vào NSNN sẽ tiếp tục phân phối lại, thể hiện qua các khoản cấp phát từ ngân sách cho các mục đích tiêu dùng và đầu tư Trong quá trình phân phối giá trị tổng sản phẩm quốc dân

đã làm xuất hiện hệ thống các quan hệ tài chính Hoạt động thu, chi NSNN cũng là hoạt động tài chính và cũng làm nảy sinh các quan hệ tài chính

Những phân tích trên đây cho thấy, mặc dù biểu hiện của NSNN rất đa dạng và phong phú, nhưng về thực chất chúng đều phản ánh lại nội dung cơ bản là:

- NSNN hoạt động trong lĩnh vực phân phối các nguồn tài chính và vì vậy, nó thể hiện các mối quan hệ về lợi ích kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội

- Quyền lực ngân sách thuộc về Nhà nước, mọi khoản thu và chi tài chính của Nhà nước đều do Nhà nước quyết định và nhằm mục đích phục vụ yêu cầu thực hiện các chức năng của Nhà nước

Những nội dung trên chính là những mặt, những mối liên hệ quyết định

sự phát sinh, phát triển của NSNN Do đó, có thể kết luận bản chất của NSNN như sau: NSNN là hệ thống các mối quan hệ kinh tế và xã hội giữa Nhà nước

và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý và điều hành nền kinh tế - xã hội của mình

Phần thu thể hiện các nguồn tài chính được huy động vào NSNN; phần chi thể hiện chính sách phân phối các nguồn tài chính đã huy động được để thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội

1.2.1.4 Hệ thống NSNN ở nước ta

Hệ thống NSNN ở nước ta bao gồm: NSTƯ và NSĐP NSĐP bao gồm

ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND

Phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền nhà nước ta hiện nayNSĐP bao gồm: ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh); ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện); và ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chunglà ngân sách cấp xã)

1.2.1.5 Phân cấp quản lý NSNN

Phân cấp quản lý NSNN là quá trình phân định chức năng, nhiệm vụ quản lý NSNN giữa chính quyền nhà nước Trung ương với chính quyền nhà nước địa phương

NSNN được phân cấp quản lý giữa Chính phủ và các cấp chính quyền địa phương là tất yếu khách quan khi tổ chức hệ thống NSNN gồm nhiều cấp Điều đó không chỉ bắt nguồn từ cơ chế kinh tế mà còn từ cơ chế phân cấp quản lý về hành chính Mỗi cấp chính quyền đều có nhiệm vụ cần đảm bảo

bằng những nguồn tài chính nhất định mà các nhiệm vụ đó mỗi cấp đề xuất và

bố trí chi tiêu sẽ hiệu quả hơn là có sự áp đặt từ trên xuống Mặt khác, xét về yếu tố lịch sử và thực tế hiện nay, trong khi Đảng và Nhà nước ta đang chống

tư tưởng địa phương, cục bộ… vẫn cần có chính sách và biện pháp nhằm khuyến khích chính quyền địa phương phát huy tính độc lập, tự chủ, tính chủ động, sáng tạo của địa phương mình trong quá trình phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn Việc phân cấp nhằm đảm bảo thực hiện chính sách thu chi hợp lý các nhu cầu phát triển kinh tế xã hội, quốc phòng an ninh, đề cao trách nhiệm, khuyến khích tính chủ động sáng tạo của cơ quan địa phương trong việc quản

lý chặt chẽ, sử dụng tiết kiệm và hiệu quả, nâng cao khả năng tạo vốn cho quá trình quản lý NSNN Một số khoản thu như: tiền cho thuê mặt đất, mặt nước đối với doanh nghiệp, tiền cho thuê và tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước, lệ phí trước bạ, thuế môn bài… giao cho địa phương quản lý sẽ hiệu quả hơn

Phân cấp quản lý NSNN là cách tốt nhất để gắn các hoạt động của NSNN với các hoạt động kinh tế, xã hội một cách cụ thể và thực sự nhằm tập trung đầy đủ và kịp thời, đúng chính sách, chế độ các nguồn tài chính quốc gia và phân phối sử dụng chúng công bằng, hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả cao, phục vụ các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội của đất nước Phân cấp quản lý NSNN đúng đắn và hợp lý không chỉ đảm bảo phương tiện tài chính cho việc duy trì và phát triển hoạt động của các cấp chính quyền ngân sách từ trung ương đến địa phương mà còn tạo điều kiện phát huy được các lợi thế nhiều mặt của từng vùng, từng địa phương trong cả nước Nó cho phép quản lý và kế hoạch hoá NSNN được tốt hơn, điều chỉnh mối quan hệ giữa các cấp chính quyền cũng như quan hệ giữa các cấp ngân sách được tốt hơn để phát huy vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ mô của NSNN Đồng thời, phân cấp quản lý NSNN còn có tác động thúc đẩy phân cấp quản lý kinh tế,

xã hội ngày càng hoàn thiện hơn Phân cấp ngân sách đúng đắn và hợp lý, tức

là việc giải quyết mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước trung ương và các cấp chính quyền địa phương trong việc xử lý các vấn đề hoạt động và điều hành NSNN đúng đắn và hợp lý sẽ là một giải pháp quan trọng trong quản lý NSNN

Phương pháp được áp dụng rộng rãi ở các nước để phân cấp nguồn thu giữa các cấp là hình thức tách thuế (hưởng 100%) và điều tiết (tỉ lệ %) và bổ sung nguồn từ ngân sách cấp trên

- Hình thức tách thuế: Nhà nước lựa chọn các loại thuế dành riêng cho mỗi cấp (mỗi cấp được hưởng một số loại thuế 100%)

- Hình thức điều tiết: Nhà nước lựa chọn một số loại thuế để phân chia

tỷ lệ % cho ngân sách các cấp (các nước có các khoản thuế tập trung vào một quỹ rồi chia cho từng cấp và cũng có nước phân chia tỉ lệ % theo từng loại thuế)

Những đơn vị hành chính nếu thiếu hụt tài chính được bổ sung nguồn

từ ngân sách cấp trên

Mỗi phương pháp phân cấp nguồn thu đều có tác dụng khuyến khích các đơn vị hành chính tạo điều kiện nuôi dưỡng nguồn thu, phối hợp giữa các cấp chính quyền kiểm soát nguồn thu cho các đơn vị hành chính thiếu hụt tài chính

Ở Việt Nam, việc phân cấp nguồn thu NSNN được thực hiện theo nguyên tắc sau:

- NSTƯ và ngân sách mỗi cấp chính quyền được phân cấp nguồn thu

cụ thể

- NSTƯ giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những địa phương chưa cân đối được

thu chi ngân sách

- NSĐP được phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động trong thực hiện những nhiệm vụ được giao HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là cấp tỉnh) quyết định việc phân cấp nguồn thu giữa các cấp chính quyền địa phương phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng,

an ninh và trình độ quản lý kinh tế của mỗi cấp trên địa bàn

- Thực hiện phân chia theo tỉ lệ % đối với các khoản thu phân chia giữa ngân sác các cấp bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để đảm bảo công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và số bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được ổn định từ 3 đến 5 năm Số bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu của ngân sách cấp dưới

1.2.1.6 Thu NSNN

Để có kinh phí chi cho mọi hoạt động của mình, nhà nước đã đặt ra các khoản thu (các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản phạt, các khoản vay nợ…)

để hình thành nên quỹ tiền tệ của mình

Thu NSNN có vai trò, vị trí hết sức quan trọng, nó có ý nghĩa quyết định đến sự tồn vong của NSNN và cũng là sự tồn vong của Nhà nước Thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Đứng về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa

mãn các nhu cầu chi tiêu của mình Thu NSNN chỉ bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp Theo Luật NSNN hiện hành, nội dung các khoản thu NSNN bao gồm:

- Thuế, phí, lệ phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật;

- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước;

- Các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân;

- Các khoản viện trợ;

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Cần lưu ý là không tính vào thu NSNN các khoản thu mang tính chất hoàn trả như vay nợ và viện trợ có hoàn lại Vì thế, các văn bản hướng dẫn Luật NSNN (Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ và Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính) chỉ tính vào thu NSNN các khoản viện trợ không hoàn lại; còn các khoản viện trợ có hoàn lại thực chất là các khoản vay ưu đãi không được tính vào thu NSNN Vậy thu NSNN là sự phân chia nguồn tài chính quốc gia giữa nhà nước với chủ thể trong xã hội dựa trên quyền lực nhà nước,nhằm giải quyết hài hòa các lợi ích kinh tế, xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của bộ máy nhà nước cũng như yêu cầu thực hiện các chức năng nhiệm vụ kinh tế xã hội của nhà nước

1.2.1.7 Các nguồn thu chủ yếu của NSNN

- Thu thuế Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật

quy định đối với các pháp nhân và thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế phản ánh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội,thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước với các pháp nhân và thể

nhân trong phân phối các nguồn tài chính và là công cụ cơ bản thực hiện phân phối tài chính

- Phí và lệ phí Phí và lệ phí là khoản thu có tính chất bắt buộc, nhưng

mang tính đối giá, nghĩa là phí và lệ phí thực chất là khoản tiền mà mọi công dân trả cho nhà nước khi họ hưởng thụ các dịch vụ do nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lý của phí và lệ phí thấp hơn nhiều Phí gắn liền với vấn đề thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư đối với hàng hóa dịch vụ công cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng những lợi ích do việc cung cấp các dịch vụ hành chính, pháp lý cho các thể nhân và pháp nhân

- Các khoản thu từ các hoạt động kinh tế của nhà nước Các khoản thu

này bao gồm:

+ Thu nhập từ vốn góp của nhà nước vào các cơ sở kinh tế có vốn góp

thuộc sở hữu nhà nước;

+ Tiền thu hồi vốn tại các cơ sở của nhà nước;

+ Thu hồi tiền cho vay của nhà nước

- Thu từ hoạt động sự nghiệp Các khoản thu có lãi và chênh lệch từ các

hoạt động của các cơ sở sự nghiệp có thu của nhà nước

- Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước

Khoản thu này mang tính chất thu hồi vốn và có một phần mang tính chất phân phối lại, vừa có tính chất phân phối lại, vừa có tác dụng nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho NSNN Các nguồn thu

từ bán hoặc cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu về bán tài sản thuộc

sở hữu nhà nước

- Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản Các khoản thu này cũng là một

phần thu quan trọng của thu NSNN và được pháp luật quy định

1.2.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách

* Tăng trưởng kinh tế

Thu NSNN được lấy từ nhiều nguồn khác nhau, cả trong và ngoài nước, từ mọi lĩnh vực hoạt động khác nhau, cả sản xuất và lưu thông Bởi vậy, thu NSNN luôn gắn chặt với kết quả của hoạt động kinh tế trong nước

Kết quả của các hoạt động kinh tế trong nước được đánh giá bằng các chỉ tiêu chủ yếu như: tốc độ tăng trưởng GDP, tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế Đó là các nhân tố khách quan quyết định mức động viên của NSNN Ngoài ra sự vận động của các phạm trù kinh tế như giá cả, thu nhập lãi suất cũng có tác động đến thu NSNN Chúng vừa có tác động đến sự tăng giảm mức động viên của NSNN vừa đặt ra yêu cầu sử dụng hợp lý các công

cụ thu của NSNN để điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội cho phù hợp

Như vậy, trong tổng thu của NSNN phải coi trọng nguồn thu trong nước là chủ yếu, mà quan trọng hơn cả là nguồn của cải mới được sáng tạo ra trong các ngành sản xuất Ngày nay, cùng với các hoạt động sản xuất vật chất, các hoạt động dịch vụ cũng là nơi tạo ra nguồn thu chủ yếu của NSNN Do

đó, để tăng thu cho NSNN, về lâu dài, con đường chủ yếu là nâng cao trình độ phát triển, tìm cách mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất của nền kinh tế

Đối với công tác thu NSNN của một tỉnh, thành phố, nhân tố quyết định tới nguồn thu NSNN trên địa bàn cơ bản vẫn là thực trạng phát triển kinh

tế trong phạm vi lãnh thổ Tuy nhiên, khác với NSNN, nguồn thu ngân sách trên địa bàn tỉnh còn chịu sự tác động của phạm vi địa giới Vì vậy, khi xem xét tác động của nhân tố tăng trưởng nền kinh tế trên địa bàn tỉnh tới nguồn thu NSNN phải loại bỏ các tác nhân đó

Có thể khẳng định, nhân tố tăng trưởng vừa là nguồn để thu NSNN lại

vừa là đối tượng tác động của các chính sách thu

* Hệ thống pháp luật và các chính sách trong lĩnh vực thu

Nếu như kết quả hoạt động của nền kinh tế tạo ra nguồn thu cho ngân sách thì hệ thống pháp luật, cơ chế chính sách về nguồn thu và tổ chức thu chính là căn cứ, là quy định để chúng ta biết thu như thế nào, thu những gì ở nguồn thu ấy

Thu ngân sách có thể lấy từ nhiều nguồn, dưới nhiều hình thức nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Do đó, các luật lệ, chính sách do Nhà nước quy định về nguồn thu và tổ chức quản lý thu là căn

cứ cho quá trình động viên vào ngân sách Các quy định nguồn thu bao gồm các luật thuế, các quy định về phí, lệ phí, về bán tài nguyên, tài sản quốc gia,

về các DNNN…

Yêu cầu đối với các chính sách huy động nguồn thu ngân sách là phải đảm bảo tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính quốc dân vào tay Nhà nước để trang trải các khoản chi phí cần thiết cho việc vận hành bộ máy cũng như thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Đồng thời đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu ngày càng lớn Đặc biệt, coi trọng yêu cầu công bằng xã hội, điều tiết thu nhập giữa các thành phần trong nền kinh tế Trước những yêu cầu đó, hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thu ngân sách được xây dựng dựa trên những tiêu chí nhất định:

Thứ nhất, đó là nhu cầu chi tiêu của chính phủ Tuỳ thuộc chức năng

nhiệm vụ mà Nhà nước đảm nhận, quy mô hệ thống bộ máy Nhà nước, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển, quan điểm phát triển… mà hình thành nên nhu cầu chi tiêu thường xuyên, chi cho đầu tư phát triển và chi cho các vấn đề xã hội của mỗi quốc gia

Thứ hai, đó là khả năng tạo ra nguồn thu ngân sách của nền kinh tế

Khả năng này thể hiện thông qua: GDP của nền kinh tế, GDP/người, tỉ lệ tiết kiệm

Thứ ba, đó là căn cứ trên quan điểm của Nhà nước về công bằng xã

hội Như đã nói, một trong những chức năng chủ yếu của thu NSNN là phân phối lại thu nhập giữa các tầng lớp dân cư thông qua bộ máy quyền lực của Nhà nước Sự phân phối đó là cần thiết cả về khía cạnh kinh tế và khía cạnh

xã hội Chính vì vậy, huy động nguồn tài chính vào ngân sách phải luôn coi trọng khía cạnh công bằng xã hội Đối với mỗi quốc gia, quan điểm về sự công bằng xã hội có những khác biệt nhất định, cho nên tuỳ thuộc vào những quan điểm riêng đó mà cơ chế chính sách thu cũng có những nét đặc trưng riêng

Có thể khẳng định kết quả thu NSNN phụ thuộc rất lớn vào hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu Đây là nhân tố mang tính chủ quan vì Nhà nước là chủ thể ra các quyết định này, vừa mang tính khách quan vì hệ thống pháp luật được xây dựng trong mối quan hệ chặt chẽ với các yếu tố khác của nền kinh tế

Ở Việt Nam, ngay từ khi mới thành lập, Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hoà đã củng cố và xây dựng pháp luật về ngân sách phù hợp với vai trò

và tính chất của Nhà nước cách mạng Theo đó NSNN được thiết lập vào tháng 1 năm 1946, một số văn bản pháp luật đầu tiên về NSNN được ban hành, đó là sắc lệnh số 11 ngày 7/9/945 và sắc lệnh ngày 27/9/1945 Trong giai đoạn 1955-1975, miền bắc tiến hành xây dựng xã hội chủ nghĩa, miền nam đấu tranh thống nhất đất nước, NSNN chuyển từ cơ chế tập trung sang cơ chế phân cấp theo hướng tăng thêm một số quyền hạn cho một số địa phương Theo đó, địa phương hạch toán độc lập, được giao những khoản thu đích danh

cho các chương trình trong khuôn khổ địa phương Các văn bản quan trọng được ban hành trong giai đoạn này là: Điều lệ lập, chấp hành NSNN năm

1961 (Nghị định 168/CP ngày 20-10-1961)… Đến ngày 20-3-1996 Luật NSNN đầu tiên chính thức ra đời và có hiệu lực từ năm ngân sách 1997 Đến ngày 16-12-2002, Quốc hội đã thông qua Luật NSNN mới thay thế Luật NSNN năm 1996 và có hiệu lực thi hành từ năm 2004

* Tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách

Cách thức tổ chức thực hiện, phân cấp, quản lý thu ngân sách chính là trả lời cho câu hỏi thu như thế nào Đó là quá trình thực hiện, cụ thể hoá các

cơ chế chính sách thu đối với nền kinh tế Quá trình này quyết định số thu thực tế mà NSNN huy động được, đồng thời cho phép nhìn nhận lại các chủ trương chính sách thu ngân sách, từ đó có những điều chỉnh, biện pháp thu phù hợp Đây là yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng lớn đến kết quả thực tế thu ngân sách

Việc xây dựng bộ máy thu NSNN phải căn cứ vào sự hình thành hệ thống các cấp chính quyền và quá trình thực hiện phân cấp quản lý KTXH các

cơ quan Nhà nước Để đảm bảo công tác thu đạt hiệu quả cao, tổ chức bộ máy thu phải đảm bảo một số yêu cầu nhất định

Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, tập trung dân chủ Yêu cầu này đòi hỏi việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý thu ngân sách phải rõ ràng, mang lại hiệu quả cao nhất Chính quyền các cấp có trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra giám sát, điều chỉnh, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các chính sách, chế độ thu ngân sách

Thứ hai, tổ chức quản lý thu theo phân cấp chính quyền đảm bảo phát huy tính tích cực, chủ động sáng tạo của từng địa phương, đồng thời nâng cao hiệu quả thu nhờ hiểu biết sát thực tình hình kinh tế trong phạm vi lãnh thổ

của địa phương đó Một cách tổ chức khoa học, sự phân cấp phù hợp sẽ là tiền

đề đảm bảo hiệu quả công tác thu Điều đó cũng đồng nghĩa việc tổ chức quản

lý quyết định đến kết quả thu có đúng như mong đợi hay không

Yếu tố công nghệ kĩ thuật, phương tiện thông tin phục vụ cho việc quản

lý thu, giám sát, thanh tra kiểm tra cũng tác động không nhỏ tới kết quả thu ngân sách Tuy cơ chế chính sách thu là tương đối ổn định nhưng tình hình kinh tế xã hội lại vận động và biến đổi hàng ngày Trong hoàn cảnh đó, kĩ thuật công nghệ đóng vai trò quan trọng giúp việc quản lý thu theo sát thực tế

Ngoài ra, trong công tác tổ chức quản lý thu ngân sách còn phải tính đến nhân tố con người Để thực hiện tốt công việc của mình cán bộ làm công tác thu ngân sách cần phải có năng lực chuyên môn, có phẩm chất đạo đức bởi dù có cơ chế chính sách tốt, có cách thức tổ chức phù hợp nhưng nếu cán

bộ không hội đủ chuyên môn công tác thu cũng không thể hoàn thành tốt được Hơn nữa lợi ích cá nhân có thể là động cơ thúc đẩy các hành vi vi phạm pháp luật, để cán bộ thu bắt tay với đối tượng thu dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế… gây thất thu NSNN, bởi vậy yêu cầu người làm công tác thu ngân sách phải có phẩm chất đạo đức tốt

Quá trình thu vừa là hiện thực hoá các cơ chế chính sách huy động nguồn lực tài chính vào NSNN, vừa là sự kiểm nghiệm tính đúng đắn của các chính sách đó và thông qua những nảy sinh trong thực tiễn mà có những gợi

mở để hoàn thiện hệ thống pháp luật về lĩnh vực thu Vì vậy, phương thức quản lý và quá trình tổ chức thực hiện có ý nghĩa quyết định tới kết quả thu ngân sách

1.2.1.9 Thu NSNN theo hướng bền vững

Trong thực tế hiện nay, thu NSNN theo hướng bền vững chưa có một

khái niệm thống nhất

Tính bền vững của thu NSNN thể hiện ở số thu trong dài hạn chứ không phải số thu trước mắt; tính bền vững của thu NSNN phải có một sự nhìn nhận toàn diện, xem xét tính bền vững của thu NSNN không chỉ dựa vào

số thu được nhiều hay ít trước mắt Và tính bền vững của thu NSNN là vấn đề liên quan chặt chẽ với kinh tế bền vững nói chung và cần nhận thức tính bền vững thu NSNN là hệ quả tổng hợp các chính sách chế độ kinh tế tài chính của Nhà nước

Từ cách nhìn nhận như trên, có thể hiểu thu NSNN theo hướng bền vững là kết quả tổng hòa của hàng loạt yếu tố tăng trưởng kinh tế bền vững và

hệ thống chính sách kinh tế, xã hội của Nhà nước bảo đảm cho số thu của NSNN không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN cần thiết trước mắt mà phải bảo đảm nhu cầu chi tiêu cần thiết trong dài hạn của NSNN

Thu NSNN bền vững là những khoản thu vững chắc và bền lâu của NSNN, những khoản thu có tính chất ổn định tương đối và ít bị tác động mạnh từ các yếu tố bên ngoài; là khả năng khai thác các nguồn thu thường xuyên, ổn định trong dài hạn, đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Chính phủ và ổn định kinh tế vĩ mô của đất nước

Thu NSNN bền vững phải được dựa trên các nguồn thu bền vững, là các nguồn thu được huy động từ chính nội lực của nền kinh tế, các nguồn thu này không bị phụ thuộc bên ngoài hay bị giới hạn về khả năng khai thác Nhìn vào các khoản thu theo quy định, các loại thuế, phí, lệ phí, đặc biệt là khoản thuế nội địa là những khoản thu bền vững, những khoản thu bị phụ thuộc bên ngoài như các khoản thu từ nước ngoài, thu viện trợ, thu XNK… hay các khoản thu bị giới hạn về khả năng khai thác như thu từ tài nguyên, thu tiền sử dụng đất… là những nguồn thu chỉ đáp ứng thu NSNN trong hiện tại, không thể giữ lâu bền, có nhiều rủi ro hay sụt giảm nguồn thu trong tương lai nên đó

là những nguồn thu không bền vững

Thu ngân sách bền vững là việc thu ngân sách hiện tại không làm ảnh hưởng đến thu ngân sách trong tương lai, trong bất kỳ tình huống nào thu NSNN đều được nhà nước kiểm soát một cách chủ động, trong ngắn hạn, trung hạn và dài hạn đều không đẩy Nhà nước vào tình trạng vỡ nợ, mất ổn định, mất

an toàn tài chính

Tình trạng thu NSNN tiến triển ổn định, an toàn, vững mạnh, không chứa đựng các nguy cơ xẩy ra mất cân đối trong ngắn hạn, trung hạn và dài hạn Trong bất kỳ tình huống nào thì thu NSNN đều đựơc nhà nước kiểm soát một cách chủ động Thực tế cho thấy, tại nhiều nước, tuy thâm hụt ngân sách diễn ra khá thường xuyên và số dư nợ quốc gia tăng theo thời gian, song không thể kết luận ngay là tăng thu ngân sách của các nước này không bền vững, không thể nói ngay rằng các nước này có nguy cơ rơi vào khủng khoảng tài khoá, bởi thực ra, đó chỉ là những khó khăn về ngân sách trong ngắn hạn Ngược lại, có những nước tuy tình hình ngân sách đang tương đối lành mạnh, nhưng cũng không thể nói một cách chắn chắn là tăng thu ngân sách của nước đó là bền vững, bởi trong tương lai, rất có thể rơi vào khủng hoảng tài khoá do hậu quả của việc thực hiện các chính sách tài khóa không hiệu quả, lãng phí, hoặc nền kinh tế phát triển không bền vững, hoặc hệ thống tài chính chứa đựng nhiều nguy cơ, tiềm ẩn nhiều rủi ro, khi có những biến cố xảy ra thì khó có thể bảo đảm được tính bền vững của thu NSNN

Vì vậy để tạo ra nguồn thu bền vững cho NSNN cần phải nuôi dưỡng nguồn thu Tăng thu bền vững cho phép mang lại những nguồn thu bền vững, nhất là những nguồn thu từ thuế đối với các doanh nghiệp trong nội bộ nền kinh tế và có thể ngày càng tăng, có khả năng đáp ứng được các nhu cầu chi một cách thuận lợi, tạo đủ nguồn cho Nhà nước thực hiện các nhiệm vụ

phát triển kinh tế - xã hội trong từng giai đoạn Tăng thu ngân sách bền vững

có ý nghĩa quan trọng, chiếm vị trí then chốt trong việc bảo đảm sự bền vững của khu vực tài chính công, kéo theo là sự bền vững của cả nền kinh tế

- xã hội Tuy nhiên nguồn thu muốn tăng trưởng và bền vững hay không cũng lại phụ thuộc vào sự ổn định, bền vững nền kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế và phụ thuộc vào các yếu tố cấu thành nên nguồn thu

Về cơ cấu, thu NSNN mang tính bền vững phải có một tỷ lệ lớn các nguồn thu từ các hoạt động kinh tế trong nước (thu nội địa); các khoản thu chịu nhiều tác động của các yếu tố ngoại sinh như (thuế XNK, dầu mỏ,…) phải chiếm tỷ trọng nhỏ; các khoản thu không thường xuyên (như thu từ đất đai, thu bán tài sản công…) cũng phải chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu NSNN Một NSNN bền vững, xét về phía nguồn thu, phải dựa chủ yếu vào các khoản thu từ thuế đánh trên nền tảng các hoạt động kinh tế trong nước

Ðể bảo đảm NSNN bền vững thì thu NSNN cũng cần được đẩy mạnh, đặc biệt thực hiện cơ cấu lại NSNN theo hướng tăng thu từ kinh tế trong nước, giảm dần sự phụ thuộc nguồn thu từ tài nguyên, dầu thô và XNK bởi các khoản thu này khó bền vững do phụ thuộc nhiều vào biến động thị trường thế giới

Về chính sách, hệ thống chính sách thuế (chủ yếu là thuế nội địa) phù hợp với trình độ phát triển chung của nền kinh tế, bao quát toàn diện các cơ

sở chịu thuế, công bằng, minh bạch và hỗ trợ, thúc đẩy hoạt động SXKD phát triển bền vững và đảm bảo công bằng xã hội Cần điều chỉnh hợp lý chính sách thu phù hợp yêu cầu phát triển kinh tế, đi đôi với tăng cường quản lý thu bằng cách đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra tài chính

1.2.2 Sự cần thiết thu ngân sách theo hướng bền vững

Việt Nam là một nước đang phát triển, có năng suất lao động thấp, do

đó tích luỹ của nền kinh tế không cao, trong khi đó nhu cầu vốn cho đầu tư và phát triển là rất lớn, nhu cầu chi tiêu cho khu vực công gia tăng nhanh, thị trường tài chính mới hình thành dễ bị đổ vỡ, bị phụ thuộc và các quốc gia đang phát triển và dễ bị tác động trước các biến động kinh tế mang tính chu

kỳ, khủng hoảng tài chính khu vực, quốc tế Các nền kinh tế đang phát triển

có thị trường vốn mỏng, nợ tăng cao và một khu vực công mở rộng, dễ bị tổn thương từ các cuộc khủng hoảng tài chính dây truyền Đặc biệt, khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu ảnh hưởng ngày càng sâu rộng đối với tất cả các nền kinh tế, tác đông sâu rộng hơn, Chính phủ phải can thiệp bằng các gói cứu trợ kinh tế Do vậy, tăng thu ngân sách theo hướng bền vững thu hút được sự quan tâm lớn hơn trước đây

Nếu thu ngân sách thiếu bền vững trong khi chi ngân sách quá lớn thì được xem là một nguyên nhân gia tăng gánh nặng nợ nần Nếu tổng chi thường xuyên lớn hơn mức thu từ thuế và phí là vi phạm nguyên tắc về tính bền vững đã được nêu ra trong luật ngân sách và tạo ra rủi ro lớn cho ngân sách về dài hạn

Tình trạng chung và thực tế cần thiết là nhu cầu chi rất lớn nhưng nguồn thu có hạn và mức độ động viên vào ngân sách phải hợp lý để khuyến khích việc tích tụ vốn của các doanh nghiệp để tiếp tục mở rộng SXKD và phát triển

Sự thiếu bền vững của thu NSNN là một trong các nguyên nhân đe dọa tính an toàn của nợ công Việt Nam Nếu tính theo tiêu chí quốc tế thì tỷ lệ nợ công so với GDP của Việt Nam đã vượt khá xa mức an toàn theo các khuyến cáo của các tổ chức quốc tế Vì vậy Nhà nước càng quan tâm đến việc nuôi dưỡng nguồn thu

Với NSĐP quy mô nhỏ thì sức ép càng lớn và có xu thế triệt để khai

thác nguồn thu, tận thu ngân sách theo đúng chính sách nhà nước Tuy nhiên đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ trên phạm vi toàn quốc để tạo sự bình đẳng trong hoạt động SXKD của các tổ chức kinh tế, tránh tình trạng địa phương nào làm tốt thì các tổ chức kinh tế ở đó bị thua thiệt về lợi thế cạnh tranh so với các tổ chức kinh tế các tỉnh khác

1.2.3 Các điều kiện đảm bảo thu NSNN theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh

*Môi trường vĩ mô ổn định, thông thoáng

Môi trường vĩ mô ảnh hưởng đến thu NSNN theo hướng bền vững trên nhiều khía cạnh Trước hết sự ổn định và thông thoáng của môi trường vĩ mô

có tác dụng khuyến khích đầu tư, nâng cao hiệu quả đầu tư Trên cơ sở đó, thu NSNN mới gia tăng ổn định Thứ hai, môi trường vĩ mô ổn định, thông thoáng tạo điều kiện để người dân và doanh nghiệp yên tâm đóng thuế theo quy định của nhà nước

*Tăng trưởng kinh tế

Đây là nhân tố quan trọng, phản ánh mức độ phát triển nền kinh tế có ảnh hưởng đến cơ cấu thu, là căn cứ để xác định mức độ huy động thu ngân sách phù hợp Nền kinh tế càng phát triển, khả năng tích lũy, tiết kiệm, đầu tư, tiêu dùng trong nền kinh tế càng lớn làm cho số thu ngân sách càng cao Sự tăng trưởng, phát triển ổn định của nền kinh tế tạo tiền đề cho sự tăng trưởng

ổn định và bền vững của nguồn thu NSNN Ngược lại, với nền kinh tế còn lạc hậu, giá trị sản xuất, đầu tư, tiết kiệm, tích lũy còn thấp thì khả năng huy động nguồn thu ngân sách chỉ ở mức hợp lý, không được vượt quá khả năng của nền kinh tế

Quy mô và tốc độ tăng trưởng kinh tế là cơ sở để thực hiện hàng loạt vấn đề kinh tế, chính trị, xã hội Trước hết, tăng trưởng kinh tế thể hiện bằng