luận văn kế toán TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI 1 -5

GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Cơ Khí vận tải – 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Cơng ty CP Cơ Khí vận tải - 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty CP CK vận tải – 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp 2.2.1 Các sách kế tốn chung 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP CK VẬN TẢI -5 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU • Danh mục sơ đồ Sơ đồ 01 : Trình tự hạch tốn kế tốn TSCĐ Sơ đồ 02 : Trình tự hạch tốn kế tốn bán hàng Sơ đồ 03 : Trình tự hạch tốn kế tốn tốn Sơ đồ 04 : Trình tự hạch tốn kế tốn tiền mặt • Danh mục bảng biểu Bảng số 01 : Bảng tổng hợp số liệu kinh doanh Công ty giai đoạn 2009 – 2011 Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp Lời Mở Đầu Việt Nam nước nhỏ giai đoạn phát triển đổi toàn diện sâu sắc mặt đời sống, kinh tế xã hội Cùng với chủ trương, sách Chính phủ bước nâng cao đại hoá khu vực thành thị cải tạo "điện, đường, trường, trạm" khu vực nông thôn miền núi trách nhiệm ngành xây dựng nói chung Cty xây dựng nói riêng quan trọng Trong kinh tế thị trường có nhiều biến động nay, doanh nghiệp xây dựng phải đứng trước cạnh tranh khốc liệt, đặc biệt nhu cầu việc huy động vốn, công nghệ, khoa học kỹ thuật, trình độ chun mơn trình độ điều hành quản lý Song song với cơng tác hạch toán kế toán cần quy chuẩn, nhằm đáp ứng yêu cầu chuyên môn điều kiện Bởi vậy, sinh viên chuyên ngành kế toán, em chọn thực tập tốt nghiệp CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 doanh nghiệp xây dựng thành lập song có bước phát triển nhanh chóng Trong thời gian thực tập Công ty, em nghiên cứu cách khái qt mơ hình tổ chức, tổ chức máy kế tốn, qua bước đầu vận dụng kiến thức trang bị trường để lý giải vấn đề thực tiễn đặt Những nội dung đó, thể góc độ khái quát báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp PHẦN MỘT: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CP CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 - Tên công ty : Công ty Cổ phần Cơ Khí vận tải - - Địa trụ sở : Nhà số 06 Lơ số Khu đô thị Đại Kim – Định Công – Hoàng Mai – Hà Nội - Số điện thoại : 04.3 412 114 - Fax : 04.3 412 114 - Năm thành lập : 2004 - Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty Cổ phần - Vốn điều lệ Công ty: 315.000.000.000 Công ty thành lập ngày 12 tháng 01 năm 2004 theo Giấy phép kinh doanh số: 0101442477 Thời gian đầu thành lập Công ty tập trung xây dựng khu nhà chung cư cao tầng phương pháp đúc bê tơng lớn Ngồi Cơng ty cịn xây dựng cơng trình cơng cộng trường học, bệnh viện Cơng ty có khả xây dựng kiểu nhà nhà lắp ghép tầng, hộ, chung cư cao cấp Cơ sở vật chất nguồn nhân lực Cơng ty ban đầu cịn nhiều hạn chế Sản lượng giai đoạn Công ty đạt 10.000 m2 đến 13.000 m2 nhà lắp ghép hàng năm Năm 2005, Công ty mạnh dạn đầu tư, mua sắm các trang thiết bị đại, đổi cơng nghệ, kiện tồn máy quản lý, mở rộng quy mơ tuyển dụng thêm lao động có trình độ chuyên môn cao Đội giới với cần cẩu cần trục, máy ủi máy xúc hàng trăm máy móc thiết bị khác có đủ tiêu chuẩn để thi cơng cơng trình hạ tầng lớn nhỏ nước Công ty mạnh dạn Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp chuyển đổi phương thức sản xuất kinh doanh, tiếp cận loại hình xây dựng nước tiên tiến Bên cạnh việc khai thác tiềm sẵn có đất đai, thiết bị, lao động, Công ty mạnh dạn huy động vốn ngân hàng, cá nhân đơn vị bạn để đầu tư vào dự án, tăng cường liên doanh liên kết, mở rộng đa dạng hoá loại hình xây dựng Cơng ty tham gia xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng, cơng trình thuỷ lợi…với yêu cầu kỹ thuật cao, phức tạp Với nguồn đất đai sẵn có, Cơng ty tiến hành xây dựng hàng loạt nhà khu vực Đại Kim, tòa nhà cao cấp đường Láng, … Năm 2004 năm đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn, chịu thử thách sức ép chế thị trường Công ty phải đối mặt với nhiều vấn đề kiếm việc làm điều kiện cạnh tranh gay gắt, mức thu nhập tầng lớp dân cư chưa cao Để khắc phục điều kiện Công ty chủ động phát huy sức mạnh nội lực, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh mặt hàng truyền thống xây dựng nhà cho người thu nhập thấp để bán, xây dựng công trình dân dụng, xây dựng khu dân cư, cầu đường, san lấp mặt Ngồi Cơng ty cịn mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh tư vấn thiết kế cơng trình dân dụng kinh doanh vật tư, kinh doanh vận tải du lịch Công ty phát triển kinh doanh sang địa bàn hoạt động tỉnh bạn Với nỗ lực trên, Công ty đạt thành tích đáng kể 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Cơ Khí vận tải – * Xây dựng hạ tầng kỹ thuật công cộng * Bê tông thương phẩm sản phẩm chế tạo bê tông đúc sẵn * Sản xuất sản phẩm bê tông đúc sẵn * Tư vấn thiết kế cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, nơng nghiệp, lâm nghiệp, giao thông, thủy lợi, điện; Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp * Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thủy lợi, hạ tầng khu đô thị, hạ tầng khu công nghiệp; * Thi công xây dựng cơng trình phịng cháy, chữa cháy; * San lấp mặt bằng, làm vỉa hè, cống rãnh, công viên; * Trùng tu, tơn tạo cơng trình văn hóa, nhà cổ; * Xây dựng đường dây tải điện, trám biến đến 35KV… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Cơng ty CP Cơ Khí vận tải - Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Cơng ty: * Xây lắp cơng trình xây dựng công nghiệp, dân dụng xây dựng khác * Xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện cơng trình giao thơng * Xây dựng cơng trình đường dây trạm biến áp điện đến 110KV * Xây dựng hạ tầng kỹ thuật, hệ thống điện, cấp nước dân dụng cơng nghiệp * Kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị * Sửa chữa gia cơng khí * Vận chuyển hàng hố đường thuỷ, đường * Kinh doanh nhà đất, khách sạn dịch vụ du lịch * Sản xuất vật liệu xây dung, phụ gia bê tông * Khai thác mỏ, nguyên liệu phục vụ cho sản xuất xi măng phụ gia bê tông * Sản xuất kinh doanh sản phấm khí cơng nghiệp khí gas * Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét cao lanh * Đầu tư tài *Đầu tư xây dựng, khai thác quản lý khu công nghiệp 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty CP Cơ Khí vận tải – Các cơng trình xây lắp hạ tầng ký thuật thi công: Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp - Bãi chứa vật liệu Vạn Phúc - Cơng trình Dịch Vọng - Nhà chiến sỹ Cơng An Quận Hồng Mai nhà N6, N7 N8 Đại Kim … Một số đặc điểm chính: + Đội ngũ cán quản lý kỹ thuật trẻ có tay nghề nhiệt huyết với cơng việc lực lượng cịn mỏng cịn kinh nghiệm; đội ngũ công nhân kỹ thuật chưa đủ, chủ yếu hợp đồng lao động ngắn hạn không phù hợp với thi cơng dự án, cơng trình lớn, tập trung với quy mô lớn + Thiết bị thi công Cơng ty đầu tư : Ơtơ vận chuyển, máy xúc, máy lu, máy ủi, máy vận thăng, máy trộn bê tông, máy bơm nước, máy đào, máy trộn bê tông,… cốt pha dàn giáo, cột chống… - Kinh doanh vật tư - thiết bị Sản phẩm hàng hố chính: xi măng, thép xây dựng, thép hình, xăng dầu, cát, đá, phụ gia bê tơng,… • Thiết bị: Ơtơ , máy xúc, máy đào, cần trục,… dây chuyền sản xuất đồng vỏ bao xi măng,… • Phụ tùng săm lốp loại,… Một số đặc điểm chính: + Sản phẩm trực tiếp Công ty sản xuất nhà thầu phân phối đại lý mà làm dịch vụ thương mại từ nhà phân phối nhà đại lý hàng thiết bị nước SX nước + Đội ngũ nhân viên marketing, bán hàng chưa trang bị nghiệp vụ khai thác thông tin thị trường hàng hố đầu vào tìm hiểu nhu cầu thị hiếu thói quen khách hàng,… + Thơng thường thực nhiệm vụ cung cấp vật tư vật liệu cho cơng trình phân cơng định dẫn đến thói quen ỷ lại trơng chờ thời bao cấp 1.3.3 Kinh doanh dịch vụ vận tải Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường Báo cáo tổng hợp • Hàng hóa vận chuyển vật tư, vật liệu mà Cơng ty giao cung cấp cho công trường xây dựng Công ty như: xi măng, sắt thép, xăng dầu, loại thiết bị xe máy,… • Địa bàn hoạt động trải rộng tồn quốc • Vận chuyển hành khách theo tour Công ty du lịch liên kết, cho thuê xe du lịch, xe tự lái… • Phương tiện vận chuyển: Chủ yếu phương tiện Công ty đầu tư liên danh, liên kết với đơn vị bạn Một số đặc điểm chính: + Đội ngũ lái xe lành nghề, thạo việc có kinh nghiệm vận chuyển tuyến đường với địa hình loại hàng hố siêu trường siêu trọng + Đây lĩnh vực mang lại hiệu nguồn vốn đầu tư cổ đông Công ty với điều kiện Tuy nhiên đội ngũ phân tích đánh giá dự án phải chun nghiệp có tư khả dự báo xác cần đầu tư nguồn lực cho công tác + Với mơ hình đầu tư Cơng ty mở rộng thị trường đầu tư tăng cường quan hệ liên doanh, liên kết mang lại công ăn việc làm cho cán công nhân viên nâng cao hiệu kinh doanh Cơng ty lợi ích cổ đông + Quy mô dự án Công ty nhỏ, chưa cạnh tranh với thị trường nên hiệu đầu tư chưa cao 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 1.3.1 Phương thức tổ chức máy Mơ hình tổ chức Cơng ty mơ hình trực tuyến chức bao gồm: * Bộ máy quản lý điều hành Hội đồng Quản trị: người Ban Kiểm soát: người Ban điều hành: Giám đốc Phó giám đốc Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 10 Báo cáo tổng hợp Phòng ban (có phịng) * Phịng Tài kế tốn * Phòng Quản lý kỹ thuật * Phòng Kinh doanh * Phịng Tổ chức-hành * Phịng kế hoạch * Phịng điều hành xe Tổ chức Đảng, đồn thể Mơ hình đảm bảo quyền lực người lãnh đạo, thống từ xuống sử dụng chuyên gia lĩnh vực như: Kế hoạch, Tài kế tốn, Kinh doanh, Quản lý kỹ thuật… Mơ hình phù hợp với mơ hình chiến lược Cơng ty đa dạng hố trì tốt tạo mạnh cho Cơng ty Tuy nhiên hạn chế khả tổ chức Công ty chậm trễ việc định kinh doanh, thiếu thông tin, thông tin chậm., lạc hậu làm nhiều hội kinh doanh Công ty Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 19 Báo cáo tổng hợp Bà Phạm Dương Tú Anh- kế tốn thuế có nhiệm vụ: - Hàng tháng kê khai thuế GTGT cục thuế nộp trước ngày 20 tháng sau, toán thuế GTGT với cục thuế theo quy định hành - Quyết tốn, theo dõi lượng hóa đơn sử dụng hàng tháng, hàng năm với với cục thuế theo quy định Nhà nước - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân - Theo dõi danh sách góp vốn đầu tư vào dự án công ty - Kết hợp cơng việc khác phịng - Chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng cơng ty số liệu thời gian nộp báo cáo Bà Nguyễn Thị Kim Oanh- thủ quĩ có nhiệm vụ: - Kết hợp phận kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ chứng từ giao - Kế toán tiền mặt, hàng ngày viết phiếu thu chi chuyển chứng từ cho kế toán nhật ký chung để cập nhập số liệu vào máy - Cuối ngày tháng lập sổ thu chi tiền mặt để chốt số dư tiền mặt tồn quĩ - Mở sổ theo dõi danh sách cổ đơng 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 2.2.1 Các sách kế tốn chung Chứng từ kế tốn giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị phải lập chứng từ ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán Việc vận dụng chứng từ kế tốn cơng ty thực theo nội dung, phương pháp lập, kỳ chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ, chế độ kế toán doanh nghiệp Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 20 Báo cáo tổng hợp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định chế độ 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán * Danh mục chứng từ kế toán mà doanh nghiệp sử dụng Chứng từ ban hành theo Quyết định Lao động tiền lương: Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Hợp đồng giao khoán Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ Bảng kê mua hàng Tiền tệ: Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ Bảng kê chi tiền Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 21 Báo cáo tổng hợp Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ ban hành theo Văn pháp luật khác Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Hoá đơn giá trị gia tăng * Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi nhánh, cơng trình xây lắp, kế tốn phận thực kê khai vào chứng từ có liên quan chuyển cho Phịng tài kế tốn Cơng ty vào cuối tháng - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế tốn sau chuyển cho kế toán nhật ký chung làm nhập liệu vào máy - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Hàng tháng, hàng quý chứng từ gốc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Chứng từ năm tài liên tiếp lưu trữ ngăn tài liêu, sẵn sàng cho tra, kiểm tra, kiểm tốn tài Cơng tác bảo quản chứng từ giao cho Bà Hồng Thanh Yến- nhân viên phịng tài kế tốn Cơng ty Bà Yến chịu trách nhiệm hồn tồn trước Cơng ty tình hình chứng từ Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 22 Báo cáo tổng hợp 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán a Khái quát chung Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Công ty hệ thống ban hành theo quy định số 1177 TC/ QĐ / CĐKT ngày 23/ 12/1996 quy định số 144/2001/ QĐ ngày 21 /12/ 2001 Bộ Tài Chính Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế Công ty, kế toán sử dụng tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết (mở chi tiết cấp 2, cấp , tài khoản tổng hợp , tài khoản chi tiết mà kế toán sử dụng tương đương với sổ mở) 2.3.2 Tổ chức vận dụng cụ thể * Danh mục số tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng: Tài khoản 111 1111 112 1121 1122 131 1311 1312 1313 1314 1315 1316 133 136 1361 1362 1363 138 141 142 152 1521 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Tiền ngoại tệ Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng xây lắp Phải thu khách hàng tư vấn thiết kế Phải thu khách hàng máy móc thiết bị Phải thu khách hàng kinh doanh xăng dầu sản phẩm từ dầu mỏ Phải thu khách hàng cho thuê nhà ở, khách sạn Phải thu khách hàng kinh doanh khác Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Tạm ứng cơng trình xây lắp Tạm ứng cơng trình tư vấn thiết kế Vật tư điều cho cơng trình Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trước Nguyên liệu, vật liệu Nguyên vật liệu kho cty Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 1522 153 154 156 211 213 214 241 311 331 333 33311 33312 3332 3334 3337 3338 334 335 338 3382 3383 3384 3388 341 411 4111 4112 412 413 414 415 431 4311 4312 511 5111 5112 515 23 Báo cáo tổng hợp Nguyên vật liệu kho cơng trường Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hàng hoá Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cố định Xây dựng dở dang Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế GTGT nội địa Thuế GTGT hàng nhập Thuế nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế môn Các loại thuế khác+thuế sử dụng đất Phải trả cơng nhân viên Chi phí phải trả Phải trả phải nộp khác Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Nguồn NSNN cấp Nguồn tự bổ sung Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 621 622 623 627 6271 6272 632 6321 6323 6324 6326 635 641 6413 6414 6415 642 711 721 7211 811 8111 911 24 Báo cáo tổng hợp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung cơng trình xây lắp Chi phí sản xuất chung cơng trình tư vấn thiết kế Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán xây lắp Giá vốn hàng bán máy móc thiết bị Giá vốn hàng bán điện lạnh Giá vốn hàng bán kinh doanh khác Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng máy móc thiết Bỵ Chi phí bán hàng điện lạnh Chi phí bán hàng kinh doanh khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập hoạt động tài Thu nhập bất thường Thu nhượng bán, lý TSCĐ Chi phí khác Chi nhượng bán, lý TSCĐ Xác định kết kinh doanh * Phần lớn tài khoản áp dụng theo hệ thống tài khoản chung ban hành Tuy nhiên công ty mở chi tiết số tài khoản theo đối tượng riêng để tiện kiểm tra đối chiếu - Chẳng hạn TK 131 "Phải thu khách hàng" mở chi tiết theo đối tượng khách hàng, bao gồm: TK 1311: Phải thu khách hàng xây lắp TK 1312: Phải thu khách hàng tư vấn thiết kế TK 1313: Phải thu khách hàng máy móc thiết bị TK 1314: Phải thu khách hàng cho thuê vận tải (bao gồm cận tải hành khách) TK 1315: Phải thu khách hàng kinh doanh khác Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 25 Báo cáo tổng hợp - Các tài khoản khác như: TK 621, 622, 623, 627 mở chi tiết theo cơng trình hạng mục cơng trình như: TK 627 " Chi phí sản xuất chung" Bao gồm: TK 627.1: Chi phí nhân viên quản lý cơng trình TK 627.2: Chi phí vật liệu phục vụ quản lý cơng trình TK 627.3: Chi phí cơng cụ dụng cụ TK 627.4: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278: Chi phí tiền khác 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán a Khái quát chung Để phù hợp với đặc điểm tổ chức, quy mô hoạt động đặc điểm ngành nghề kinh doanh, Công ty áp dụng hình thức kế tốn " Nhật ký chung" đồng thời ứng dụng tin học phần mềm EZ SOFT vào tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, tạo nhiều thuận lợi việc thu thập thông tin kịp thời, nhanh chóng, đảm bảo tập trung thống việc đạo cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí tính giá thành nói riêng b.Tổ chức vận dụng cụ thể Trong điều kiện áp dụng phần mềm kế tốn, trình tự hạch toán tiến hành sau: Hàng ngày, phận kế tốn chi tiết Cơng ty thu thập kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc lĩnh vực phân cơng sau chuyển cho kế tốn nhật ký chung làm nhập liệu vào máy Với chương trình phần mềm kế tốn cài đặt, có lệnh, chương trình tự động hạch tốn vào sổ " Nhật ký chung", sổ cái, sổ chi tiết liên quan cho phép kết xuất, in sổ báo cáo kế tốn tương ứng Quy trình ln chuyển chứng từ ghi sổ thể theo sơ đồ sau: Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương 26 cáo tổng hợp Báo GVHD: TS Phạm Đức Cường Sơ đồ Quy trình ln chuyển chứng từ Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký chung SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 27 Báo cáo tổng hợp 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán a Khái quát chung Báo cáo tài báo cáo phản ánh khái qt tình hình tài doanh nghiệp Do việc lập Báo cáo tài phải đứng quan điểm phục vụ lợi ích người sử dụng thơng tin Thơng tin mà báo cáo tài cung cấp phải bảo đảm yêu cầu phù hợp đáng tin cậy Để đáp ứng yêu cầu phù hợp, báo cáo tài phải đem lại nguồn thơng tin mang tính chất đánh giá thực tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh thơng tin có tính chất dự báo tình hình tài tương lai doanh nghiệp Phịng kế tốn cơng ty lập trình bày báo cáo tài tn thủ chặt chẽ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh công ty + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng + Trình bày khách quan, khơng thiên vị + Tn thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Trong lập trình bày báo cáo tài tn thủ sáu (06) nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính” : Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 28 Báo cáo tổng hợp b Tổ chức vận dụng cụ thể * Hiện nay, công ty áp dụng kỳ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm sử dụng đồng Việt Nam làm đồng tiền ghi sổ kế toán Hệ thống báo cáo sử dụng bap gồm biểu báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyền tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối phát sinh Các báo cáo tài lập theo quý từ quý I đến quý IV lập báo cáo tài tổng hợp kết thúc năm tài - Bảng cân đối kế tốn: Số liệu hình thành bảng cân đối kế tốn lấy từ sổ kế toán chi tiết sổ tổng hợp mà kế toán tiến hành ghi chép năm tài Kết cấu bảng cân đối kế tốn gồm phần chính: Tài sản nguồn vốn, sử dụng mẫu báo cáo theo chế độ kế toán hành - Báo cáo kết kinh doanh: Khác với doanh nghiệp khác, hình thức sở hữu công ty cổ phần nên báo cáo kết kinh doanh Công ty xuất thêm tiêu “Lãi cổ phiếu”, lãi tính cách chia lợi nhuận lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông công ty mẹ cho số lượng bình quân gia quyền số cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Công ty tiến hành lập báo cáo theo hình thức trực tiếp, phương pháp dễ theo dõi, dễ hiểu lập kế hoạch luân chuyển tiền mặt công ty Từ ghi chép kế toán doanh nghiệp, kế tốn trưởng tiến hành phân tích tổng hợp khoản thu, chi trực nội dung thu chi phản ánh lên báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài cơng ty lập theo chế độ, bảng báo cáo này, cơng ty trình bày đầy đủ thơng tin cơng ty hình thức sở hữu, nguyên tắc hạch toán phần hành nghiệp vụ chủ yếu Trong đó, có phần trình bày giải thích cụ thể tiêu báo cáo tài khác, tỷ suất tài năm tài Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 29 Báo cáo tổng hợp đó, đồng thời đánh giá, nhận xét hoạt dộng sản xuất kinh doanh qua tỷ suất tài tính tốn - Bảng cân đối phát sinh: Được lập sở số học theo hệ thống tài khoản kế toán BTC ban hành theo Quyết định số 15 * Ngoài loại báo cáo tài Cơng ty cịn sử dụng loại báo cáo quản trị khác để đáp ứng nhu cầu thơng tin quản lý, là: - Báo cáo tồn quỹ Tiền mặt - Tiền VNĐ - Báo cáo công nợ - Báo cáo số dư tiền gửi ngân hàng - Báo cáo chi tiết phải thu khách hàng - Báo cáo chi tiết ứng trước khách hàng - Báo cáo chi tiết phải thu khác - Báo cáo chi tiết tạm ứng - Báo cáo chi phí trả trước - Báo cáo kiểm kê vật tư, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hố - Báo cáo kiểm kê khối lượng thi công dở dang - Báo cáo tổng hợp tăng giảm chi tiết tài sản cố định - Bảng kê chi tiết tăng giảm chi tiết tài sản cố định - Báo cáo khấu hao tài sản cố định - Báo cáo chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ nhà nước - Báo cáo chi tiết vay ngắn hạn Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 30 Báo cáo tổng hợp PHẦN BA: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.1.1 Ưu điểm * Bộ máy kế tốn cơng ty gọn, nhẹ, khoa hoc, tổ chức mang tính chuyên sâu cao, cán có trình độ nghiệp vụ cao, đồng ln có sáng tạo cơng tác đảm bảo mang lại hiệu làm việc cao Mỗi nhân viên chịu trách nhiệm phần vận hành kế toán, đảm bảo tính chủ động xác cơng việc, phù hợp với phận khác nhau, cung cấp thơng tin kế tốn đầy đủ kịp thời Nhờ đó, báo cáo kế tốn cơng ty ln lập nộp cho Nhà nước, thời hạn, đầy đủ, rõ ràng, xác * Tổ chức, bố trí hợp lý cán kế tốn, phù hợp với lực người, tạo môi trường làm việc hợp lý, làm cho người hài lịng với cơng việc giao * Bộ máy kế tốn ln chấp hành quy định theo chế độ hành, tuân thủ sách giá nghĩa vụ nhà nước * Kế tốn cơng ty cịn đưa nhiều sáng kiến phù hợp với máy kế tốn Cơng ty, cơng việc kế tốn trở nên dễ dàng hơn, tránh rườm rà không cần thiết mà đảm bảo pháp luật thực tốt mục tiêu đề * Việc kiểm tra, đôn đốc kế toán trưởng với kế toán viên thực thường xuyên, có hiệu quả, tạo điều kiện nâng cao trình độ nghề nghiệp cho nhân viên kế tốn phịng 3.1.2 Hạn chế * Do đặc điểm tổ chức quản lý quy mô sản xuất kinh doanh chia thành nhiều phòng ban, theo nguyên tắc bất di bất dịch Hội đồng quản trị Công ty, làm ảnh hưởng đến việc lập báo cáo định kỳ ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kế tốn Cơng ty nói chung Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 31 Báo cáo tổng hợp * Việc chuyên môn hố cơng việc cho kế tốn viên theo trình độ, lực hợp lý công việc nhiều kế tốn viên khơng có khả làm việc tổng hợp ảnh hưởng đến tiến độ hồn thành cơng việc 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 3.2.1 Ưu điểm * Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty tương đối đầy đủ, theo chế độ kế toán hành * Hệ thống lựa chọn, phân loại chứng từ tổ chức hợp lý, đầy đủ theo quy định chế độ kế tốn Cơng ty vào tình hình thực tế để phân loại loại như: Chứng từ lao động- tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ, chứng từ tài sản cố định… * Hệ thống chứng từ Công ty lưu trữ theo chế độ đảm bảo khoa học việc truy cập tìm kiếm thơng tin * Cơng ty đạo hướng dẫn phịng Kế tốn vận dụng thực quy định ký chứng từ, quy trình lập, luân chuyển kiểm tra chứng từ theo chế độ Kế toán hành Thêm vào đó, Cơng ty quy định việc tiếp nhận lập hóa đơn, chứng từ, báo cáo, quy định chứng từ toán hàng mua, bán, vận chuyển hàng hóa, thủ tục nhập hàng hóa Luân chuyển hóa đơn, chứng từ, báo cáo mua bán hàng hóa, chi tiêu tài quy định tổ chức thực Công văn lãnh đạo Công ty số 26/Cty-KTTK việc hướng dẫn luân chuyển chứng từ ngày 25/07/2006 3.2.2 Hạn chế * Chứng từ luân chuyển Công ty đơi cịn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Việc chứng từ luân chuyển chậm nhiều ngun nhân, ngun nhân trình độ kế tốn Cơng ty chưa đồng Khi nghiệp vụ kinh tế Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 32 Báo cáo tổng hợp phát sinh chi nhánh, cơng trình xây lắp, kế tốn phận thực kê khai vào chứng từ có liên quan Do trình độ kế tốn chi nhánh không cao nên việc phản ánh vào chứng từ, Bảng kê tổng hợp thường khơng đầy đủ, thiếu xác, chí việc định khoản vào Bảng kê cịn sai Chính chứng từ lưu chuyển từ chi nhánh chậm, theo quy định hàng tháng ban kế tốn chi nhánh phải tập hợp chứng từ gửi phịng tài kế tốn Cơng ty thực tế khơng phải lúc số liệu vào cuối tháng,dẫn đến nhiều công việc hạch tốn kế tốn cịn phải chờ việc giao nhận chứng từ từ chi nhánh - Do xây lắp ngành nghề Cơng ty, nơi thi cơng cơng trình phân bố rải rác mà không tập trung địa bàn định, chí cịn nằm xa so với trụ sở làm việc Điều kiện làm việc luôn phải thay đổi để theo sát cơng trình, điều gây cản trở không nhỏ cho việc tập hợp chứng từ gốc minh chứng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình xây lắp, nhiều Cơng ty cịn phải thụ động chờ chứng từ từ phía đơn vị bạn * Có chứng từ đơn vị bạn cung cấp dù liên (liên kê giấy than) chữ ký lại ký giấy than (khơng chế độ kế tốn) Điều phản ánh việc quản lý nội dung chứng từ chưa thực chặt chẽ Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương GVHD: TS Phạm Đức Cường 33 Báo cáo tổng hợp Kết Luận Trong năm gần đây, kinh tế thị trường với cạnh tranh khốc liệt đặt thách thức mang lại nhiều hội kinh doanh cho doanh nghiệp Với cạnh tranh gay gắt muốn tồn buộc doanh nghiệp phải biết kết hợp sử dụng đắn yếu tố đầu vào,đảm bảo chất lượng đầu cân đối hạch toán kinh tế Thực tế chứng tỏ thơng tin kinh tế giữ vai trị đặc biệt quan trọng chiến thắng kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, hiệu hoạt động kinh doanh phụ thuộc lớn vào cơng tác hạch tốn kế tốn - nguồn cung cấp thơng tin xác, chủ động Những thành công Công ty Cổ phần Cơ Khí vận tải – năm qua khẳng định có đóng góp khơng nhỏ cơng tác hạch tốn tài kế tốn với đội ngũ kế toán giỏi nghiệp vụ, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao, tổ chức hợp lý Bản báo cáo thực tập tốt nghiệp làm rõ hệ thống tổ chức quản lý, điều hành, nhấn mạnh tổ chức máy kế toán Cơng ty Trên sở với phân tích đặc điểm, yếu tố liên quan bước đầu đưa số nhận xét đánh giá Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Tiến sỹ Phạm Đức Cường - Giảng viên khoa kế toán, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân với giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơ Khí vận tải – tạo điều kiện giúp em hoàn thành tốt phần báo cáo tổng hợp Hà nội, ngày 10 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực Huỳnh Thị Thu Phương Sinh viên: Huỳnh Thị Thu Phương ... cáo tổng hợp PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 2 .1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI -5 2 .1. 1 Khái quát chung * Bộ máy. .. Cường 15 22 15 3 15 4 15 6 211 213 214 2 41 311 3 31 333 33 311 33 312 3332 3334 3337 3338 334 335 338 3382 3383 3384 3388 3 41 411 411 1 411 2 412 413 414 415 4 31 4 311 4 312 511 511 1 511 2 515 23 Báo cáo tổng... mà kế toán sử dụng tương đương với sổ mở) 2.3.2 Tổ chức vận dụng cụ thể * Danh mục số tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng: Tài khoản 11 1 11 11 112 11 21 112 2 13 1 13 11 1 312 13 13 13 14 13 15 13 16 13 3 13 6