a. Khái quát chung
Báo cáo tài chính là các báo cáo phản ánh khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. Do đó việc lập Báo cáo tài chính phải đứng trên quan điểm phục vụ lợi ích của người sử dụng thông tin. Thông tin mà báo cáo tài chính cung cấp phải bảo đảm các yêu cầu cơ bản là phù hợp và đáng tin cậy. Để đáp ứng yêu cầu phù hợp, báo cáo tài chính phải đem lại nguồn thông tin mang tính chất đánh giá thực tài chính, hiệu quả hoạt động kinh doanh và cả những thông tin có tính chất dự báo về tình hình tài chính trong tương lai của doanh nghiệp.
Phòng kế toán công ty lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ chặt chẽ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – trình bày báo cáo tài chính, gồm:
- Trung thực và hợp lý;
- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy, khi:
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của công ty.
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng.
+ Trình bày khách quan, không thiên vị. + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng.
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Trong khi lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính” : Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ và có thể so sánh.
b. Tổ chức vận dụng cụ thể
* Hiện nay, công ty đang áp dụng kỳ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm và sử dụng đồng Việt Nam làm đồng tiền ghi sổ kế toán. Hệ thống báo cáo được sử dụng bap gồm 5 biểu báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyền tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối phát sinh. Các báo cáo tài chính đều được lập theo quý từ quý I đến quý IV và lập báo cáo tài chính tổng hợp khi kết thúc năm tài chính.
- Bảng cân đối kế toán: Số liệu hình thành bảng cân đối kế toán được lấy từ các sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp mà kế toán đã tiến hành ghi chép trong năm tài chính. Kết cấu của bảng cân đối kế toán gồm 2 phần chính: Tài sản và nguồn vốn, sử dụng mẫu báo cáo theo chế độ kế toán hiện hành.
- Báo cáo kết quả kinh doanh: Khác với các doanh nghiệp khác, do hình thức sở hữu là công ty cổ phần nên trên báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty xuất hiện thêm chỉ tiêu “Lãi cơ bản trên cổ phiếu”, lãi này được tính bằng cách chia lợi nhuận hoặc lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông của công ty mẹ cho số lượng bình quân gia quyền của số cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong kỳ.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Công ty tiến hành lập báo cáo này theo hình thức trực tiếp, vì phương pháp này dễ theo dõi, dễ hiểu và lập kế hoạch luân chuyển tiền mặt của công ty. Từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp, kế toán trưởng sẽ tiến hành phân tích và tổng hợp các khoản thu, chi trực tiếp theo từng nội dung thu chi và phản ánh lên báo cáo.
- Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính của công ty được lập theo chế độ, trong bảng báo cáo này, công ty trình bày đầy đủ các thông tin về công ty như hình thức sở hữu, các nguyên tắc hạch toán các phần hành và các nghiệp vụ chủ yếu. Trong đó, có phần trình bày và giải thích cụ thể về các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính khác, các tỷ suất tài chính của năm tài
chính đó, đồng thời đánh giá, nhận xét về hoạt dộng sản xuất kinh doanh qua các tỷ suất tài chính đã được tính toán.
- Bảng cân đối phát sinh: Được lập trên cơ sở số học theo hệ thống các tài khoản kế toán do BTC ban hành theo Quyết định số 15
* Ngoài 5 loại báo cáo tài chính trên Công ty còn sử dụng các loại báo cáo quản trị khác để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý, đó là:
- Báo cáo tồn quỹ Tiền mặt - Tiền VNĐ - Báo cáo công nợ
- Báo cáo số dư tiền gửi ngân hàng - Báo cáo chi tiết phải thu khách hàng - Báo cáo chi tiết ứng trước của khách hàng - Báo cáo chi tiết phải thu khác
- Báo cáo chi tiết tạm ứng - Báo cáo chi phí trả trước
- Báo cáo kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá - Báo cáo kiểm kê khối lượng thi công dở dang
- Báo cáo tổng hợp tăng giảm chi tiết tài sản cố định - Bảng kê chi tiết tăng giảm chi tiết tài sản cố định - Báo cáo khấu hao tài sản cố định
- Báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ nhà nước - Báo cáo chi tiết vay ngắn hạn
PHẦN BA: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI 1 -5
3.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.1.1. Ưu điểm
* Bộ máy kế toán của công ty gọn, nhẹ, khoa hoc, được tổ chức mang tính chuyên sâu cao, cán bộ có trình độ nghiệp vụ cao, đồng đều luôn có sáng tạo mới trong công tác đảm bảo mang lại hiệu quả làm việc cao. Mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một phần vận hành kế toán, đảm bảo tính chủ động và chính xác trong công việc, phù hợp với các bộ phận khác nhau, cung cấp các thông tin kế toán đầy đủ kịp thời. Nhờ đó, các báo cáo kế toán của công ty luôn được lập và nộp cho Nhà nước, đúng thời hạn, đầy đủ, rõ ràng, và chính xác.
* Tổ chức, bố trí hợp lý các cán bộ kế toán, phù hợp với năng lực của từng người, tạo ra môi trường làm việc hợp lý, làm cho mỗi người đều hài lòng với công việc được giao.
* Bộ máy kế toán luôn chấp hành các quy định theo chế độ hiện hành, tuân thủ các chính sách về giá cả và các nghĩa vụ đối với nhà nước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Kế toán công ty còn đưa ra nhiều sáng kiến phù hợp với bộ máy kế toán của Công ty, do đó công việc kế toán trở nên dễ dàng hơn, tránh được rườm rà không cần thiết mà vẫn đảm bảo đúng pháp luật và thực hiện tốt mục tiêu đề ra.
* Việc kiểm tra, đôn đốc của kế toán trưởng với các kế toán viên được thực hiện thường xuyên, có hiệu quả, tạo điều kiện nâng cao trình độ nghề nghiệp cho các nhân viên kế toán trong phòng.
3.1.2. Hạn chế
* Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh được chia thành các nhiều phòng ban, theo một nguyên tắc bất di bất dịch của Hội đồng quản trị của Công ty, làm ảnh hưởng đến việc lập báo cáo định kỳ cũng như ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kế toán của Công ty nói chung.
* Việc chuyên môn hoá công việc cho từng kế toán viên theo trình độ, năng lực là hợp lý nhưng đôi khi công việc nhiều nếu kế toán viên không có khả năng làm việc tổng hợp thì sẽ ảnh hưởng đến tiến độ hoàn thành công việc.
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VẬN TẢI 1 -5 KHÍ VẬN TẢI 1 -5
3.2.1. Ưu điểm
* Hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty tương đối đầy đủ, theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
* Hệ thống lựa chọn, phân loại chứng từ được tổ chức hợp lý, đầy đủ theo đúng quy định của chế độ kế toán. Công ty đã căn cứ vào tình hình thực tế để có thể phân loại các loại như: Chứng từ lao động- tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ bán hàng, chứng từ về tiền tệ, chứng từ tài sản cố định…
* Hệ thống chứng từ tại Công ty được lưu trữ theo đúng chế độ đảm bảo khoa học trong việc truy cập và tìm kiếm thông tin.
* Công ty đã chỉ đạo và hướng dẫn phòng Kế toán vận dụng thực hiện đúng các quy định về ký chứng từ, quy trình lập, luân chuyển và kiểm tra chứng từ theo chế độ Kế toán hiện hành. Thêm vào đó, Công ty đã ra những quy định về việc tiếp nhận và lập hóa đơn, chứng từ, báo cáo, quy định về bộ chứng từ thanh toán hàng mua, bán, vận chuyển hàng hóa, các thủ tục nhập khẩu hàng hóa. Luân chuyển hóa đơn, chứng từ, báo cáo trong mua bán hàng hóa, trong chi tiêu tài chính và những quy định về tổ chức thực hiện trong Công văn của lãnh đạo Công ty số 26/Cty-KTTK về việc hướng dẫn luân chuyển chứng từ ngày 25/07/2006.
3.2.2. Hạn chế
* Chứng từ luân chuyển trong Công ty đôi khi còn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ của công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp. Việc chứng từ luân chuyển chậm như trên là do nhiều nguyên nhân, trong đó nguyên nhân chính là do trình độ kế toán trong Công ty là chưa đồng đều. Khi các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh tại các chi nhánh, các công trình xây lắp, kế toán của các bộ phận này sẽ thực hiện kê khai vào các chứng từ có liên quan. Do trình độ kế toán tại các chi nhánh này không cao nên việc phản ánh vào các chứng từ, các Bảng kê tổng hợp thường không đầy đủ, thiếu chính xác, thậm chí việc định khoản vào các Bảng kê còn sai. Chính vì vậy chứng từ được lưu chuyển từ các chi nhánh còn chậm, theo quy định thì hàng tháng ban kế toán ở các chi nhánh phải tập hợp chứng từ rồi gửi về phòng tài chính kế toán Công ty nhưng trên thực tế thì không phải lúc nào số liệu cũng về vào cuối tháng,dẫn đến nhiều khi công việc hạch toán kế toán còn phải chờ việc giao nhận chứng từ từ các chi nhánh.
- Do xây lắp là một trong những ngành nghề chính của Công ty, nơi thi công công trình phân bố rải rác mà không tập trung trên một địa bàn nhất định, thậm chí còn nằm rất xa so với trụ sở làm việc. Điều kiện làm việc luôn luôn phải thay đổi để có thể theo sát được công trình, điều này gây cản trở không nhỏ cho việc tập hợp các chứng từ gốc minh chứng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình xây lắp, nhiều khi Công ty còn phải thụ động chờ chứng từ từ phía đơn vị bạn.
* Có những chứng từ do đơn vị bạn cung cấp dù là liên 2 (liên kê giấy than) nhưng chữ ký lại cũng được ký trên giấy than (không đúng chế độ kế toán). Điều này phản ánh việc quản lý nội dung chứng từ chưa thực sự chặt chẽ.
Kết Luận
Trong những năm gần đây, nền kinh tế thị trường với những cạnh tranh khốc liệt đã đặt ra những thách thức và cũng mang lại nhiều cơ hội kinh doanh cho các doanh nghiệp. Với sự cạnh tranh gay gắt muốn tồn tại được buộc doanh nghiệp phải biết kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào,đảm bảo chất lượng đầu ra và sự cân đối hạch toán kinh tế. Thực tế đã chứng tỏ rằng thông tin kinh tế giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong chiến thắng kinh doanh của các doanh nghiệp. Vì vậy, hiệu quả hoạt động kinh doanh phụ thuộc rất lớn vào công tác hạch toán kế toán - một nguồn cung cấp thông tin chính xác, chủ động. Những thành công của Công ty Cổ phần Cơ Khí vận tải 1 – 5 trong những năm qua đã khẳng định có sự đóng góp không nhỏ của công tác hạch toán tài chính kế toán với một đội ngũ kế toán giỏi nghiệp vụ, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao, được tổ chức hợp lý.
Bản báo cáo thực tập tốt nghiệp đã làm rõ hệ thống tổ chức quản lý, điều hành, nhấn mạnh về tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty. Trên cơ sở đó cùng với sự phân tích các đặc điểm, yếu tố liên quan đã bước đầu đưa ra một số nhận xét đánh giá.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của Tiến sỹ Phạm Đức Cường - Giảng viên khoa kế toán, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân và cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của phòng kế toán Công ty Cổ phần Cơ Khí vận tải 1 – 5 đã tạo điều kiện giúp em hoàn thành tốt phần báo cáo tổng hợp này.
Hà nội, ngày 10 tháng 07 năm 2013
Sinh viên thực hiện