Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNT Diễn Châu–Nghệ An.doc

Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNT Diễn Châu–Nghệ An

Lời nói đầu

1.Tính chất cấp thiết của đề tài.

Đất nớc ta đang trong giai đoạn đầu của công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá, bớc sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc Nền kinh tế thị trờng là nền kinh tế hoạt động trên cơ sở quan hệ cung cầu và quy luật thị trờng Điều đó đòi hỏi các đơn vị kinh tế muốn tồn tại và phát triển phải có một cơ chế thích ứng với các quy luật của thị trờng.Trong sự nghiệp phát triển đất nớc ngày nay, ngành Ngân hàng đang từng ngày, từng giờ tạo ra những bớc tiến nổi bật, chuyển biến cả về chất và lợng trong mọi hoạt động, góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới đất nớc Thành công nổi bật nhất của Ngân hàng trong thời gian qua là đã cùng các cấp kìm chế đợc lạm phát, từng bớc ổn định tiền tệ, góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế, là đòn bẩy cho các ngành kinh tế khác Trong hoạt động kinh doanh của các NHTM, công tác tín dụng là nghiệp vụ chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanh số, hoạt động và lợi tức của Ngân hàng.

Nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình hội nhập và mở cửa, tín dụng góp phần to lớn trong công cuộc đổi mới nhằm huy động hết nội lực của toàn xã hội đa đất nớc đi lên Trong những năm gần đây ngành Ngân hàng bớc vào cuộc cạnh tranh khốc liệt không chỉ ở các Ngân hàng đợc mở rộng và ngày nâng cao chất lợng ở trong nớc mà đó còn là thách thức và cơ hội khi các Ngân hàng nớc ngoài nhảy vào thị trờng, nhất là các Ngân hàng Mỹ với hiệp định thơng mại Việt – Mỹ trong năm 2006 Các Ngân hàng thơng mại bên cạnh tăng cờng và mở rộng các khoản mục bên tài sản nợ thì việc nâng cao chất lợng tài sản có cũng là nhiệm vụ đợc đặt ra Tín dụng là hoạt động truyền thống lâu đời, chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tài sản có đồng thời mang lại thu nhập lớn nhất nhng cũng hàm chứa nhiều rủi ro Do đó việc nâng cao hơn nữa mảng hoạt động nghiệp vụ này là nhiệm vụ cấp thiết đặt ra cho bất kì Ngân hàng nào.

Kế toàn Ngân hàng nói chung và kế toán nghiệp cụ nói riêng có mối quan hệ chặt chẽ đối với nghiệp vụ tín dụng, là công cụ đắc lực giúp cho việc điều hành giám sát hoạt động tín dụng hiệu quả cao Tuy nhiêm phải phối hợp giữa hai bộ phận nh thế nào để có thể mang lại hiệu quả cao nhất? Phải làm gì để khai thác và phát huy và vai trò đắc lực của kế toán nói chung và kế toán nghiệp vụ nói riêng trong quản lí một thời gian tại NHNo&PTNT Diễn Châu – Nghệ An, là sinh viên năm cuối em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNT Diễn Châu–Nghệ An”

2 Mục đích và phạm vi nghiên cứu.

Toàn bộ bài chuyên đề đi sâu phân tích cơ sở lí luận về hoạt động tín dụng và về kế toán nghiệp vụ tín dụng Đồng thời so sánh giữa qui trình thực tế của kế toán nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNT Diễn Châu với cơ sở lí luận đánh giá kết quả đạt đợc , xác định những thành tựu đồng thời tìm ra những khó khăn còn tồn tại để từ đó đa ta một số đề xuất nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán tại NHNo&PTNT Diễn Châu.

Do giới hạn thời gian cũng nh nguồn tài liệu nên bài viết chỉ đi sâu về phân tích công tác kế toán các hình thức cho vay chủ yếu đợc áp dụng thực tế tại chi nhánh

3 Phơng pháp nghiên cứu.

Bài chuyên đề vận dụng nhiều phơng pháp nghiên cứu, bao gồm phơng pháp su tập, phân tích tổng hợp, đánh giá số liệu kết hợp với các bảng biểu nhằm làm rõ vấn đề đặt ra Song song với các phơng pháp đó, bài chuyên đề còn ứng dụng linh hoạt phơng pháp biện chứng duy vật lịch sử với cách nhìn nhận vấn đề toàn diện, cách giải quyết vấn đề triệt để, các số liệu thu thập tại NHNo&PTNT Diễn Châu.

4 Kết cấu của chuyên đề.

Ngoài phần mở đầu kết cấu của chuyên đề gồm 3 chơng:

ơng I: Những vấn đề lí luận chung về công tác kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân

hàng thơng mại.

ơng II: Thực trạng về công tác tổ chức kế toán nghiệp vụ tín dụng tại

NHNo&PTNT Diễn Châu

ơng III: Một số ý kiến khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán

nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNT Diễn Châu.

Em xin chân thành cảm ơn đến cô giáo Vũ Thị Thanh Huyên cũng nh tập thể cán bộ công nhân viên hiện đang công tác tại NHNo&PTNT Diễn Châu, đặc biệt là các cô chú tại phòng tín dụng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này.

Mặc dù cố gắng phát huy tối đa khả năng bản thân nhng do kiến thức lí luận cũng nh kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, bài chuyên đề không thể tránh sai xót Do đó em rất mong nhận đợc sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô, các nhà nghiên cứu để bài chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn.

Chơng I

Những vấn đề lí luận chung về công tác kế toán nghiệpvụ tín dụng tại Ngân hàng thơng mại

Vai trò (vị trí) của nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thơng mại.

1.1.1 Vai trò của nghiệp vụ tín dụng đối với nền kinh tế.

Khi nguồn tài chính thiếu hụt hay d thừa thì chúng ta phải giải quyết nh thế nào? trong quá trình tuần hoàn vốn tiền tệ trong xã hội: cùng lúc có chủ thể kinh tế tạm thời d thừa vốn của chủ thể khác lại có nhu cầu bổ sung vốn Tuy nhiên lại các luồng vốn lại không phù hợp với nhau về thời gian và khối lợng tín dụng (TD) NH giúp điều hòa các luồng chảy của vốn giúp cho quá trình sản xuất vận hành trôi chảy đem lại lợi ích cho xã hội.

Thứ 1: TD góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội Nhờ có tín dụng

mà các chủ thể trong xã hội có thể tiếp cận với các nguồn vốn một cách kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất cũng nh tiêu dùng Điều này giúp cho các chủ thể có thể đẩy nhanh tốc độ sản xuất và tiêu thụ sản phẩm giúp cho các nguồn lực tham gia một cách hiệu quả nhất vào quá trình sản xuất Hơn nữa các doanh nghiệp có thể nắm bắt cơ hội kinh doanh là yếu tố vô cùng quan trọng trong nền kinh tế thị trờng.

Do đặc điểm tập trung đợc nguồn vốn lớn có hình thức tổ chức chuyên nghiệp các Ngân hàng cung cấp các hình thức tín dụng đến chủ thể vay vốn hơn nữa giúp tiết kiệm chi phí giao dịch và giảm bớt các chi phí nguồn vốn cho các chủ thể kinh doanh.

Việc mở rộng và nâng cao hiệu quả của các hình thức tín dụng tạo sự chủ động cho các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh khi không phụ thuộc quá nhiều vào nguồn vốn tự có của bản thân Điều này giúp các nhà sản xuất tích cực tìm kiếm cơ hội đầu t mới và nâng cao năng lực sản xuất của xã hội.

Xuất phát từ nguồn lợi và nghĩa vụ cả hai bên: NH và ngời đi vay Buộc cả hai chủ thể suy nghĩ và hành động nghiêm túc Các NH đối mặt với nguy cơ mất vốn họ phải tuân theo qui trình chặt chẽ đảm bảo tránh rủi ro đạo đức và rủi ro đối nghịch Vì thế nguồn lực của xã hội sử dụng hiệu quả Các nhà đi vay phải quan tâm đến việc hoàn vốn bằng những nỗ lực cải tiến sản xuất nâng cao năng xuất lao động, đổi mới trong cách quản lí … để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và giữ uy tín của chính bản thân doanh nghiệp.

Thứ II: Là kênh truyền dẫn tác động của Nhà nớc tới các mục tiêu vĩ mô.

Trong thời kì bao cấp trớc đây, Nhà nớc qui định giá cả của tất cả các mặt hàng Nh chúng ta đã thấy nó kìm hãm sự phát triển của nền kinh tế, phản ứng của các chủ thể không đi theo các qui luật, không có động lực cho sự phát triển.

Nhà nớc điều hành nền kinh tế thông qua các mục tiêu kinh tế vĩ mô nh: ổn định giá cả, công ăn việc làm, tăng trởng kinh tế … để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và là một tất yếu Tuy nhiên các mục tiêu này luôn mâu thuẫn với nhau và trong từng thơì kì thì Nhà nớc chấp nhận theo đuổi mục tiêu nàu chấp nhận hi sinh mục tiêu kia.

Theo nhà kinh tế học Milton Friedman đã chỉ ra sự biến động của lợng tiền cung ứng tác động đến sản lợng và thu nhập Việc đảm bảo hài hòa các mục tiêu phụ thuộc vào một phần nào cơ cấu TD xét cả về mặt thời gian cũng nh đối tợng TD Vấn đề này đợc giải quyết thông qua chính sách TD bao gồm: Điều kiện TD nh lãi suất, điều kiện vay, yêu cầu thế chấp bảo lãnh chủ trơng mở rộng quy mô tín dụng Nhờ thay đổi quy mô tín dụng hoặc chuyển hớng vận động của nguồn vốn tín dụng tác động làm thay đổi nền kinh tế cả về qui mô cũng nh kết cấu Sự thay đổi của tổng cầu dới sự tác động của chính sách tín dụng sẽ tác động ngợc lại tổng cung và các điều kiện sản xuất khác Điểm cân bằng cuối cùng giữa tổng cầu và tổng cầu d-ới tác động của chính sách tín dụng cho phép đạt đợc mục tiêu vĩ mô cần thiết.

Thứ III: TD là công cụ thực hiện chính sách xã hội Một xã hội phát triển là

xã hội mà mọi ngời dân đợc chăm sóc sức khỏe có điều kiện để học hành, phát huy năng lực bản thân … để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và Thật khó để có không có những ngời kém may mắn bất hạnh Các chính sách xã hội đợc đáp ứng bằng nguồn tài trợ không hoàn lại của Nhà nớc Song các phơng thức tài trợ không hoàn laị hạn chế về qui mô và hiệu quả Một cách để nguồn vốn tài trợ sử dụng có hiệu quả là phơng thức tài trợ có hoàn lại VD: cho vay lãi suất cho các hộ nghèo Nguồn vốn này giúp cho hộ thóat khỏi khó khăn

xây dựng cuộc sống Nhng phơng thức này giúp họ ỷ lại vào nguồn vốn tài trợ đồng thời buộc họ phải tự chủ trong cuộc sống đây là điều kiện để phát triển lâu dài Dùng vốn sản xuất kinh doanh họ phải quan tâm đến lợi nhuận, chi phí để có thể hoàn trả vốn Làm đợc điều này TDNH giúp xã hội có những bớc phát triển mới.

Thứ IV: TDNH tạo điều kiện để phát triển các quan hệ kinh tế với nớc ngòai.

Vòng luẩn quẩn của các nớc đang phát triển đó là: thu nhập thấp- tích lũy thấp – trình độ phát triển kinh tế thấp – năng suất lao động thấp và cứ thế lại quay trở lại điểm ban đầu Để có thể vơn lên thì các nớc đang phát triển không chỉ huy động vào mọi nguồn lực trong nớc mà phải tận dụng nguồn lực nớc ngoài Trong thời đại ngày nay thì hoạt động của các Ngân hàng vơn ra trên phạm vi khu vực và thế giới Đây là điều kiện để các nguồn vốn nhàn rỗi từ nớc này sang nớc khác đợc sử dụng hiệu quả hơn Các nớc đang phát triển có thể tiếp cận nguồn vốn này thông qua TDNH phát triển kinh tế thoát khỏi đói nghèo lạc hậu TDNH là cầu nối giữa các nền kinh tế cùng học hỏi kinh nghiệm giúp đỡ lẫn nhau.

Một ngời khi cần chi trả một hóa đơn hay cần vốn để mua nguyên vật liệu nếu họ không có đủ khả năng Họ có thể vay bạn bè ngời thân nhng những món lớn thì không thể đáp ứng còn một hình thức nữa là chơi họ Các thành viên có thể nhận đợc khỏan tiền trong thời gian này và họ có trách nhiệm đóng góp các kì sau để trả cho các thành viên khác, và cứ tiếp tục nh vậy khi các thành viên nhận đủ số tiền mình đóng góp Tuy không mất chi phí nhng cũng chỉ là những khoản vay nặng lãi và khi con nợ không trả đợc thì họ dùng các biện pháp khống chế không theo pháp luật, bạn có thể vay một khoản tiền với lãi suất hợp lí và đủ qui mô qua hình thức TDNH Bởi hoạt động của các Ngân hàng chịu sự tác động của qui luật cạnh tranh và qui luật giá trị dựa trên qui luật cung cầu ở Việt Nam hiện nay thị tr ờng tài chính cha phát triển chính vì thế TDNH có vai trò rất quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế.

1.1.2 Vai trò của kế toán nghiệp vụ tín dụng đối với ngân hàng thơng mại

Kế toán nghiệp vụ tín dụng là công việc ghi chép phản ánh một cách đầy đủ chính xác kịp thời mọi khoản cho vay, thu nợ thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ quá trình cho vay của ngân hàng Trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ quản lý, chỉ đạo hoạt động tín dụng đạt hiệu quả cao, bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng

Thứ nhất: Giúp cho ngân hàng chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của

Đảng và Nhà nớc

Thứ hai: Giúp ngân hàng có thể thu hồi vốn vay đầy đủ đúng hạn, hạn chế tối

đa tình trạng nợ quá hạn, nợ khó đòi

Thứ ba: Giúp cho ngân hàng xác định phạm vi, phơng hớng đầu t có hiệu

quả, xây dựng đợc chính sách tín dụng hợp lý.

1.2 Đặc điểm và yêu cầu quản lý hoạt động tín dụng của ngân hàng thơng mại.

1.2.1.Đặc điểm của hoạt động tín dụng của NHTM.

a) Khái niệm tín dụng ngân hàng.

Tín dụng là một phạm trù kinh tế tồn tại và phát triển qua nhiều hình thái kinh tế – xã hội, đợc định nghĩa nh sau: “Tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi

một lợng giá trị lớn hơn lợng giá trị ban đầu”.

Quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn không đồng đều giữa các chủ thể dẫn đến tình trạng trong cùng một thời gian có hiện tợng đơn vị thừa vốn nhng đơn vị khác lại thiếu vốn và ngợc lại.

Để giải quyết mâu thuẫn về vốn, các đơn vị sản xuất phải tự điều chỉnh bằng quan hệ tín dụng thơng mại Tuy nhiên những quan hệ tín dụng thơng mại có nhợc điểm lớn là chỉ thực hiện trong điều kiện phạm vi rất hạn chế, không đáp ứng đợc nhu cầu về vốn trong quá trình tái sản xuất mở rộng Nh vậy chỉ dựa trên quan hệ này thì không thể đáp ứng đợc nhu cầu vốn sản xuất cũng nh tiếp nhận hết đợc số vốn d thừa trong xã hội Ngân hàng ra đời sẵn sàng tiếp nhận hết các nguồn vốn nhàn rỗi dới mọi hình thức từ các chủ thể thừa vốn và cho vay đối với các chủ thể thiếu vốn nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc diễn ra liên tục hiệu quả.

Từ khái niệm tín dụng trên, ta có thể khái niệm về tín dụng ngân hàng nh sau: “Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa ngân hàng (TCTD) với bên đi vay (là tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả gốc và lãi cho ngân hàng (TCTD) khi đến hạn thanh toán.

b, Đặc điểm của hoạt động tín dụng đứng trên góc độ kế toán

Một số nội dung cần chú ý trong nghiệp vụ tín dụng đứng trên góc độ kế toán - Xét về kỹ thuật nghiệp vụ, tín dụng là nghiệp vụ phức tạp vì ngân hàng áp dụng nhiều hình thức cấp tín dụng khác nhau, nh: cho vay từng lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá,cho vay trả góp, cho vay hợp vốn, cho vay theo dự án đầu t… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và với nhiều kỳ hạn và hình thức đảm bảo khác nhau Mỗi hình thức cấp tín dụng đều có kỹ thuật cho vay, thu nợ, thu lãi riêng, điều này làm cho nghiệp vụ kế toán tín dụng càng trở nên phong phú, phức tạp Do vậy kế toán nghiệp vụ tín dụng cần phảI đợc tổ chức một cách khoa học.

- Tín dụng là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của ngân hàng thơng mại thông qua thu lãi cho vay Lãi cho vay, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 14 thuộc loại doanh thu cung cấp dịch vụ, và nó gắn liền với thời hạn sử dụng vốn vay của khách hàng Nh vậy lãi cho vay liên quan đến nhiều kỳ kế toán và đối với nợ đủ tiêu chuẩn đợc xác định là “doanh thu tơng đối chắc chắn” nên phải đ-ợc ghi nhận trong từng kỳ kế toán thông qua hạch toán dự thu lãi từng kỳ để ghi nhận vào thu nhập theo nguyên tắc “cơ sở dồn tích”.

- Tín dụng là nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro Để chống đỡ với các rủi ro có thể xảy ra, các NHTM phải tiến hành phân loại nợ để làm cơ sở cho việc đánh giá chất lợng tín dụng và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo định kỳ Với trách nhiệm của mình, kế toán phải cung cấp thông tin để phục vụ phân loại nợ và hạch toán đầy đủ, chính xác khi trích lập và sử dụng quỹ dự phòng rủi ro.

1.2.2.Các hình thức cấp tín dụng ngân hàng

1.2.2.1 Phơng thức cho vay

Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi.

Theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN của Thống đốc Ngân hàng nhà nớc về việc ban hành quy chế cho vay của tài chính tín dụng đối với khách hàng, hiện nay các NHTM Việt Nam đang áp dụng các phơng thức cho vay sau:

a) Hình thức cho vay từng lần.

* Khái niệm: Là hình thức tín dụng mà mỗi lần vay vốn, KH và ngân hàng phải

làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng

Mỗi hợp đồng tín dụng có thể phát tiền vay một hoặc nhiều lần phù hợp với yêu cầu và sử dụng vốn thực tế của khách hàng, mỗi lần nhận tiền vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ Trên giấy nhận nợ phải ghi thời hạn cho vay cụ thể, đảm bảo không vợt so với thời hạn cho vay ghi trên hợp đồng tín dụng Tổng số tiền vay ghi trên các giấy tờ nhận nợ không vợt quá số tiền ghi trên hợp đồng tín dụng.

* Đối tợng áp dụng: áp dụng cho khách hàng có chu kỳ kinh doanh không ổn

định, không thờng xuyên và bổ sung cho TS lu động thời vụ.

* Thủ tục vay:

+ Bộ phận tín dụng khi nhận đợc hồ sơ vay vốn sẽ tiến hành thẩm định tín dụng, nếu thấy khả thi sẽ xét duyệt mức cho vay, sau đó trình giám đốc ký duyệt cho khách hàng.

+ Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ vay hợp lệ, hợp pháp, và chứng từ thanh toán (giấy lĩnh tiền mặt, ngân phiếu thanh toán, UNC ) để thanh toán phát tiền.

* Ưu điểm của phơng thức cho vay này là:

- Đảm bảo an toàn vốn vay: Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, Ngân hàng mới xem xét đáp ứng Mỗi lần vay Ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ, ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ Ngân hàng Nh vậy qua ph-ơng thức cho vay này, Ngân hàng có thể kiểm tra chặt chẽ từng món vay, tính toán đợc hiệu quả của từng đối tợng vay, từ đó đảm bảo đợc khả năng an toàn vốn vay cho Ngân hàng.

- Với phơng thức cho vay này, Ngân hàng kế hoạch đợc nguồn vốn của mình thông qua việc định kì hạn cho mỗi khoản vay, từ đó Ngân hàng có kế hoạch cho vay những món tiếp theo một cách chính xác để tránh ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn.

- Việc tính và thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơn giản hơn, căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất, thời hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng.

* Nhợc điểm của phơng thức này là:

Thủ tục rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho ngời vay, không đáp ứng đợc nhu cầu của những hộ có nhu cầu vay vốn thờng xuyên Trong trờng hợp đối tợng vay

vốn có vòng quay nhanh thì khách hàng sẽ sử dụng vốn vay đó vào nhiều mục đích mà Ngân hàng không kiểm soát đợc, gây tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau ảnh h-ởng đến việc thu hồi vốn, do đó ảnh hh-ởng đến nguồn vốn của Ngân hàng.

* Yêu cầu quản lý:

+ Thờng xuyên kiểm tra, theo dõi mục đích sử dụng vốn vay của khách hàng, hợp pháp, hợp lệ.

+ Chú trọng ở khâu đôn đốc khách hàng trả nợ đúng thời hạn quy định.

+ Ngân hàng mỗi quý phải tiến hành trích lập rủi ro theo quy định đối với các khoản vay này.

b) Cho vay theo hạn mức tín dụng

* Khái niệm: Là phơng thức cho vay mà KH và ngân hàng xác định và thoả

thuận một HMTD duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.

Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời gian hiệu lực hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay, Ngân hàng hớng dẫn khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng Nh vậy, trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chặt chẽ d nợ của tài khoản cho vay để không vợt hạn mức tín dụng đã kí kết

* Đối tợng áp dụng:

+ Ngân hàng áp dụng hình thức cho vay này với những khách hàng có chu kỳ ổn định thờng xuyên, khách hàng có vòng quay vốn lu động nhanh, có khả năng tài chính lành mạnh và uy tín tốt với ngân hàng.

+ Khách hàng phải mở tài khoản tại ngân hàng.

*Đặc điểm của cho vay theo HMTD:

+ Nhu cầu vay thờng là để tài trợ cho nhu cầu nguồn vốn lu động thiếu hụt.

+ Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân nhng kiểm soát HMTD còn thực hiện.

+ Khách hàng trả nợ ngân hàn bằng 2 cách: thu ngay khi có khoản thu hoặc thu định kỳ theo sự thoả thuận của ngân hàng và khách hàng.

* Ưu điểm của phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

- Thủ tục cho vay đơn giản, đáp ứng nhanh chóng kịp thời các nhu cầu vay vốn của khách hàng.

- Thông qua việc luân chuyển vốn trên tài khoản của khách hàng, Ngân hàng có thể kiểm soát đợc các khoản thu nhập của họ, từ đó biết đợc hoạt động kinh doanh của khách hàng một cách tơng đối chính xác, đặc biệt là khả năng tài chính, khả năng trả nợ Qua đó, Ngân hàng có thể đa ra những quyết định đúng đắn trong những lần cho vay tiếp theo.

*Nhợc điểm của phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

- Trong hợp đồng cho vay theo hạn mức, Ngân hàng đã thỏa thuận một hạn mức tín dụng với khách hàng Vì không biết khi nào khách hàng đến vay nên Ngân hàng thờng phải duy trì một lợng vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân Điều này làm Ngân hàng bị động trong sử dụng vốn Hơn nữa, nếu khách hàng không sử dụng hết hạn mức này thì Ngân hàng có thể sẽ rơi vào tình trạng ứ đọng vốn trong khi vẫn phải trả lãi huy động cho những khoản vốn đó.

Căn cứ vào tình hình kinh doanh sản xuất của từng hộ mà Ngân hàng quyết định cách thức cho vay nh: “ cho vay trực tiếp hộ sản xuất” Để mở rộng và nâng cao hiệu quả cho vay đối với hộ nông dân, tạo điều kiện cho các hộ vay vốn thuận lợi, dễ dàng hơn Ngân hàng thực hiện “ cho vay thông qua tổ vay vốn” Tổ vay vốn do các tổ chức chính trị- xã hội ở cơ sở nh: hội phụ nữ, hội cựu chiến binh… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và hoặc các hộ gia đình, cá nhân cùng c ngụ tại thôn (xóm), sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực nông, lâm, ng, diêm nghiệp có nhu cầu vay vốn tự nguyện thành lập cho vay hộ sản xuất thông qua tổ vay vốn.

+) Nếu cho vay trực tiếp hộ sản xuất thì khi có nhu cầu vay vốn, hộ vay gửi đến Ngân hàng nơi cho vay các giấy tờ sau:

- Giấy đề nghị vay vốn - Đăng kí kinh doanh

- Giấy ủy quyền cho ngời đại diện (nếu có) - Hồ sơ đảm bảo tiền vay theo quy định.

Cán bộ giao dịch đợc phân công giao dịch với khách hàng có trách nhiệm hớng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay vốn, thẩm định và lập báo cáo thẩm định trình tr -ởng phòng (tổ tr-ởng) tín dụng

Trởng phòng tín dụng có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của bộ hồ sơ và báo cáo thẩm định do cán bộ tín dụng xuất trình xem xét và thẩm định (nếu cần) Ghi ý kiến vào báo cáo thẩm định (tái thẩm định) và trình giám đốc phê duyệt

Giám đốc xem xét, nếu đồng ý, cùng khách hàng kí hợp đồng tín dụng Đối với khoản vay vợt quyền phán quyết thì phải làm thủ tục trình Ngân hàng cấp trên phê duyệt Nếu không cho vay sẽ thông báo cho khách hàng biết.

Hồ sơ khoản vay sau khi đợc giám đốc phê duyệt, đợc chuyển đến bộ phận kế toán để thực hiện việc giải ngân và các nghiệp vụ theo dõi thu nợ, thu lãi, kiểm tra giám sát việc sử dụng vốn vay của khách hàng.

+) Nếu cho vay hộ sản xuất thông qua tổ vay vốn:

Khi có nhu cầu vay, tổ viên gửi tổ trởng giấy đề nghị vay vốn và các giấy tờ nh trên Tổ trởng nhận hồ sơ, tổ chức họp bình xét, tổng hợp danh sách tổ viên đủ điều kiện và đề nghị Ngân hàng xét duyệt cho vay.

Nhận đợc biên bản thành lập tổ vay vốn kèm danh sách thành viên, giấy đề nghị vay vốn của các tổ viên Ngân hàng tiến hành thẩm định Nếu đủ điều kiện, Ngân hàng và tổ trởng tổ vay vốn kí kết hợp đồng tín dụng và thống nhất thời gian

địa điểm giải ngân, thu nợ, thu lãi để thông báo cho tổ viên Các trờng hợp khách hàng không thực hiện đúng lịch trình đều phải đến Ngân hàng nơi cho vay để nhận tiền vay hoặc trả nợ gốc lãi Tổ trởng tổ vay vốn phải kiểm tra giám sát, đôn đốc tổ viên sử dụng vốn vay đúng mục đích, trả nợ trả lãi đúng hạn Ngân hàng nơi cho vay chi trả hoa hồng cho tổ trởng căn cứ vào kết quả công việc hoàn thành.

Sau khi quyết định cho vay, Ngân hàng nơi cho vay sẽ kí hợp đồng tín dụng với từng tổ viên, thực hiện giải ngân, thu nợ, thu lãi đến từng tổ viên và có thể kiểm tra điển hình việc sử dụng vốn vay của từng tổ viên.

* Yêu cầu quản lý:

+ Ngân hàng phải tiến hành phân tích tình hình tài chính của khách hàng vay, quản lý vốn vay thông qua các chỉ tiêu phân tích tài chính, thông qua tài khoản thanh toán của khách hàng mở tại ngân hàng.

c) Cho vay theo dự án đầu t

* Khái niệm:Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án

đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống.

* Đối tợng áp dụng:

+ Đối tợng cho vay là các dự án đầu t về thiết bị, máy móc, nhà xởng, các công trình xây dựng cơ bản nên thời hạn cho vay thờng dài.

* Đặc điểm:

+ Cho vay theo dự án đầu t là loại tín dụng trung và dài hạn.

+ Đối với loại tài sản cho vay là máy móc thiết bị, NH tiến hành thu nợ theo định kỳ dựa trên số tiền trích khấu hao định kỳ của những tài sản này

+ Đối với dự án là công trình phải qua quá trình XDCB thì đối tợng cho vay là các chi phí phát sinh trong thời gian XDCB để hoàn thành công trình, kể cả chi phí trả lãi vay nếu đợc tính vào giá thành công trình Vì vậy, toàn bộ quá trình cho vay đợc chia làm 2 giai đoạn:

- Giai đoạn cho vay để đầu t xây dựng cơ bản.

- Giai đoạn xác định lại số nhận nợ sau khi hoàn thành công trình.

+ Về cơ bản, kỹ thuật cho vay, hạch toán thu lãi của phơng thức cho vay theo dự án đầu t giống phơng thức cho vay từng lần.

* Yêu cầu quản lý:

+ Trớc khi tiến hành cho vay ngân hàng phải thẩm định tính hiệu quả, tính khả thi của dự án đầu t.

+ Sau khi quyết định giải ngân, ngân hàng phải thờng xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay của khách hàng.

d) Cho vay hợp vốn (đồng tài trợ)

* Khái niệm: Một nhóm tổ chức tín dụng cùng cho vay đối với một dự án vay

vốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng; trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác

* Đặc điểm:

+ Việc cho vay hợp vốn làm giảm thiểu rủi ro, giúp cho việc quản lý các khoản cho vay vì khách hàng vay quá nhiều, hoặc do quy định lợng vốn cho vay, do chính yêu cầu của khách hàng.

+ Về nguyên tắc tại mỗi ngân hàng thành viên và ngân hàng đầu mối chỉ sử dụng các tài khoản loại 2 “hoạt động tín dụng” để phản ánh phần gốc cho vay từ phần vốn của chính ngân hàng mình.

+ Phát sinh những nghiệp vụ chuyển vốn, lãi giữa các ngân hàng thành viên với ngân hàng đầu mối.

* Yêu cầu quản lý:

+ Ngân hàng đầu mối phải thông báo về việc giải ngân cho các ngân hàng thành viên, đồng thời phân phối số d Nợ cho vay cho các ngân hàng thành viên theo tỷ lệ góp vốn đã thoả thuận.

e) Chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá

*) Khái niệm: Chiết khấu là việc NHTM mua lại thơng phiếu và các giấy tờ

có giá theo giá trị hiện tại (PV) tại thời điểm mua lại và có đợc trái quyền (quyền đòi nợ) đối với ngời phát hành thơng phiếu khi đến hạn.

*) Đặc điểm:

- Đứng trên góc độ kỹ thuật cấp tín dụng, chiết khấu là phơng pháp xác định số tiền cho vay bằng cách khấu trừ phần lãi và các yếu tố khác trên mệnh giá của thơng phiếu và giấy tờ có giá khác, ngợc lại khi đến hạn thanh toán số tiền ngân hàng thu nợ bằng mệnh giá.

- Xét trên góc độ quyền lợi và trách nhiệm của các bên tham gia, có hai loại chiết khấu:

+ Chiết khấu miễn truy đòi: Là loại chiết khấu trong đó TCTD mua hẳn thơng phiếu theo giá trị hiện tại và khi đáo hạn, chỉ có quyền đòi ngời phát hành, không có quyền đòi khách hàng vay chiết khấu.

+ Chiết khấu truy đòi: Là loại chiết khấu trong đó, TCTD mua lại thơng phiếu theo giá trị hiện tại và có quyền đòi ngời phát hành khi đáo hạn Tuy nhiên, nếu ngời phát hành có khả năng thanh toán thì TCTD có quyền truy đòi đến khách hàng vay chiết khấu.

Tính toán số tiền chiết khấu

+ Số tiền cho vay chiết khấu (PV) đợc tính theo công thức toán tài chính, theo đó PV phụ thuộc vào lãi suất chiết khấu và thời hạn còn lại của thơng phiếu.

PV= FV* (1+i)-n

Trong đó:

- PV: số tiền cho vay chiết khấu (giá trị hiện tại)

- FV: Mệnh giá của thơng phiếu ( giá trị nhận đợc trong tơng lai) - i: lãi suất chiết khấu

-n: Thời hạn của thơng phiếu( kỳ).

+ Từ công thức trên, có thể tính giá trị chiết khấu DV (số chênh lệch giữa giá trị nhận đợc trong tơng lai của thơng phiếu FV với giá trị hiện tại PV) là số lãi phát sinh của nghiệp vụ cho vay chiết khấu thơng phiếu:

DV= FV- PV

* Yêu cầu quản lý:

+ Các thơng phiếu và các giấy tờ có giá phải đợc lu giữ và kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ.

+ Khi đến hạn thanh toán, Ngân hàng sẽ yêu cầu ngời phát hành thanh toán.

1.2.2.2 Nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng

a, Khái niệm: Bảo lãnh ngân hàng là cam kết bằng văn bản của TCTD (bên

bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên đợc bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho TCTD số tiền đã đợc trả thay.

b, Đặc điểm:

+ Khi đa ra cam kết bảo lãnh, ngân hàng cha phải xuất quỹ cho khách hàng sử dụng.

+ Chỉ khi đáo hạn khách hàng không có khả năng thanh toán thì ngân hàng mới xuất tiền để thanh toán hộ

+ Bảo lãnh thực sự là chất xúc tác giúp cho các hợp đồng thơng mại, các giao dịch hàng hoá trong nớc và quốc tế đợc ký một cách thuận lợi.

+ Bảo lãnh là công cụ tài trợ thực sự về mặt tài chính cho ngời đợc bảo lãnh, trong nhiều trờng hợp thông qua bảo lãnh khách hàng (ngời đợc bảo lãnh) không phải xuất quỹ, đợc thu hồi vốn nhanh chóng, đợc vay nợ hoặc đợc kéo dài thời gian thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ

c, Yêu cầu quản lý:

+ Hợp đồng bảo lãnh phải đợc kiểm tra, thẩm định về tính chính xác, hệ số tín nhiệm với bên nhận bảo lãnh.

1.2.2.3 Cho thuê tài chính.

a, Khái niệm:Cho thuê tài chính hay còn gọi là cho thuê vốn (capital leases)

thực chất là hình thức cấp tín dụng trung và dài hạn,trong đó ngân hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng sẽ mua tài sản về cho thuê và cuối hợp đồng khách hàng có thể mua lại tài sản theo giá thoả thuận trong hợp đồng.

b, Đặc điểm:

+ bên thuê không đợc huỷ bỏ hợp đồng, bên đi thuê chịu chách nhiệm bảo trì, đóng bảo hiểm và thuê tài sản.

+ Phần lớn các hợp đồng cho thuê tài chính, bên thuê đợc quyền gia hạn hợp đồng hoặc đợc quyền mua đứt tài sản sau khi thời hạn hợp đồng kết thúc.

+ Cho thuê tài chính là một hình thức tài trợ vốn, ngân hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng sẽ mua tài sản về cho thuê và cuối hợp đồng khách hàng có thể mua lại tài sản theo giá thoả thuận trong hợp đồng.

c, Nội dung chủ yếu:

+ Thời gian thuê chiếm tỷ lệ lớn thời gian cần thiết để khấu hao tài sản (theo quy định hiện hành, ít nhất là 60% thời gian để khấu hao tài sản)

+ Kết thúc hợp đồng, hai bên có thể thoả thuận: ngời thuê có thể mua lại tài sản (giao dịch thuê mua), ngời thuê tả lại tài sản ( giao dịch thuê tài chính).

+ Định kỳ trả tiền thuê bao gồm cả gốc và lãi theo 2 cách:

- Số tiền thuê đợc trả đều đặn từng kỳ, lãi phải trả của kỳ tính trên gốc còn lại mỗi kỳ Lãi đợc tính dựa trên gốc còn lại mỗi kỳ theo lãi suất cố định đã đợc xác định của hợp đồng thuê.

- Trả nh cho vay trả góp, số tiền trả từng kỳ bao gồm số tiền thuê gốc và lãi của kỳ đợc tính và trả theo niên kim cố định.

d, Yêu cầu quản lý:

+ Ngân hàng không trích khấu hao đối với tài sản cho thuê tài chính, vì giá trị tài sản đợc thu hồi dần qua tiền thuê mà ngời đi thuê phải trả.

+ Tài sản mà ngân hàng mua về để tiến hành cho thuê tài chính phải đợc bảo quản, kiểm tra thờng xuyên, quản lý chặt chẽ.

1.3.1 Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tín dụng

1.3.1.1 Khái niệm kế toán nghiệp vụ tín dụng

Khi khối lợng thông tin càng nhiều thì cần phải có phơng pháp lu trữ và sử dụng chúng bởi bộ não của con ngời không thể nhớ thết mọi số liệu Các ngân hàng hiện nay hoạt động với quy mô ngày càng lớn và có mạng lới chi nhánh rộng khắp, các ngân hàng buộc phải xây dựng bộ phận kế toán

Kế toán ngân hàng là việc ghi chép, tính toán, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thuộc: Tiền tệ, tín dụng, thanh toán ngân hàng Trên cơ sở đó tổng hợp và hình thành thông tin phục vụ cho việc kiểm tra giám đốc các hoạt động kinh doanh ngân hàng đáp ứng nhu cầu quản lý tiền tệ của hoạt động ngân hàng ở cấp cũng nh ngân hàng Nhà nớc

Kế toán ngân hàng là nghệ thuật ghi chép Nội dung kinh tế ẩn chứa trong những con số Chúng ta có thể thấy sự vận động của nguồn và tài sản thông qua mối quan hệ cân bằng chặt chẽ và lôgíc

Ngân hàng có đặc điểm hoạt động khác so với các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế vì thế các yếu tố cũng ảnh hởng lớn đến công tác kế toán ngân hàng

Thứ nhất: Chúng ta có thể thấy rằng nguồn vốn của ngân hàng rất lớn có thể

nói là chủ thể đứng nhất nhì trong nền kinh tế

Thứ hai: Ngân hàng không hoạt động theo chu kỳ kinh doanh nh các doanh

nghiệp khác, một chu kỳ kinh doanh có thể là một quý… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và khi họ kết thúc một vòng sản xuất kinh doanh lại bắt đầu một chu kỳ mới, với các giai đoạn nh thu mua nguyên vật liệu, sản xuất, bán hàng thu về lợi nhuận Hoạt động ngân hàng không thể xác định đợc chu kỳ kinh doanh do ngân hàng đầu t trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế

Thứ ba: Cùng một loại tài sản nhng ở ngân hàng lại có các hình thức khác

nhau, ví nh ô tô dùng để sử dụng nội bộ và cho thuê tài chính

Thứ t: Sản phẩm của ngân hàng có rất nhiều loại hình dới hình thức cam kết

chính vì thế cũng phải có cách quản lý khác phù hợp Với một số đặc điểm nêu trên cũng có thể thấy rằng công tác kế toán trong ngân hàng là vô cùng quan trọng để có thể phản ánh đợc những mặt hoạt động đa dạng của ngân hàng.

1.3.1.2 Nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tín dụng

Để phát huy tốt các vai trò trên của mình ngoài việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán cho vay nói chung, kế toán tín dụng còn phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Thứ nhất: Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi khoản

cho vay, theo dõi thu nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua đó hình thành hệ thống thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay.

Thứ hai: Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn

hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả đúng hạn.

Thứ ba: Tính và hạch tóan lãi cho vay đầy đủ, kịp thời, chính xác.

Thứ t: Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thông qua hoạt động của

tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát hiện kịp thời những khách hàng có khả năng tài chính không lành mạnh trên cơ sở đó tham mu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời

1.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng tạingân hàng

1.3.2.1 Chứng từ dùng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng.

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ, vật mang tin đảm bảo về mặt pháp lí cho các khoản cho vay của ngân hàng.

Chứng từ là loại văn bản có tính pháp lí nên nó là căn cứ chủ yếu để lập sổ kế toán và lập báo cáo tài chính trong Ngân hàng, đông thời nó cũng là công cụ để bảo vệ tài sản bởi lẽ nếu không có chứng từ hợp pháp hợp lệ thì không thể xuất nhập vật t, tiền vốn trong nội bộ Ngân hàng cũng nh của khách hàng về quan hệ tiền vay, tiền gửi thanh toán với Ngân hàng.

Ngày nay khi thực hiện tin học hóa kế toán với sự giúp đỡ của máy tính điện tử thì ngoài việc sử dụng các chứng từ giấy có thể sử dụng chứng từ với tính năng kĩ thuật của máy tính nh: băng từ, đĩa từ… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và loại chứng từ này gọi là chứng từ điện tử.

Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ giữa khách hàng và Ngân hàng đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp.

Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu hồi nợ Có hai loại chứng từ chính: chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ.

* Chứng từ gốc là chứng từ có giá trị pháp lí trong quan hệ tín dụng, xác định quyền và nghĩa vụ của hai bên đi vay và cho vay Chứng từ gốc bao gồm:

- Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng - Giấy nhận nợ.

- Các giầy tờ xác nhận tài sản tài chính, cầm cố

Trong các chứng từ gốc thì hợp đồng tín dụng và giấy nhận nợ là giấy xác nhận trách nhiệm pháp lí về khoản nợ, ngời vay nhận nợ với Ngân hàng và phải hoàn trả trong phạm vi kì hạn nợ Loại giấy tờ này cần đợc kế toán quản lí tuyệt đối an toàn.

* Chứng từ ghi sổ là chứng từ làm thủ tục kế toán đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc.

Chứng từ ghi sổ bao gồm:

- Nếu giải ngân bằng tiền mặt dùng giấy lĩnh tiền mặt

- Nếu giải ngân bằng chuyển khoản dùng các chứng từ không dùng tiền mặt

nh UNC, UNT … để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và

- Nếu Ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi của ngời vay để thu nợ thì dùng phiếu chuyển khoản.

- Nếu Ngân hàng thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số thì dùng bảng kê để tính tích số.

1.3.2.2 Tài khoản dùng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng

Kế toán nghiệp vụ tín dụng sử dụng hai loại tài khoản là tài khoản nội bảng và tài khoản ngoại bảng

(1) Tài khoản nội bảng

Theo hệ thống tài khoản kế toán của các tổ chức tín dụng đợc ban hành theo quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 của Thống đốc ngân hàng Nhà nớc, các loại tài khoản phản ánh nghiệp vụ tín dụng đợc bố trí ở loại – hoạt động tín dụng Loại tài khoản này phản ánh tình hình hoạt động dới các hình thức khác nhau theo quy định của luật các TCTC Gồm các loại tài khoản cấp một sau: + TK 20: Cho vay với các TCTD trong nớc

+ TK 21: Cho vay đối với các TCKT, cá nhân trong nớc

+ TK 22: Chiết khấu thơng phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn đối với các TCKT, cá nhân trong nớc

+ TK 23: Cho thuê tài chính + TK 24: Bảo lãnh

+ TK 25: Cho vay bằng vốn tài trợ ủy thác đầu t

+ TK 27: Tín dụng đối với các TCKT, cá nhân trong nớc + TK 28: Các khoản nợ chờ xử lý

+ TK 29: Nợ cho vay đợc khoanh

Trong đó các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay tập trung ở tài khoản cho vay tập trung ở tài khoản 21 – cho vay TCKT và cá nhân trong nớc Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền (bằng Việt Nam đồng, ngoại tệ, vàng) TCTD cho các TCKT trong nớc vay Các tài khoản chi tiết đợc phân theo thời hạn cho vay và đồng tiền cho vay

+TK 211: Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam + TK 212: Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam + TK213: Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam + TK 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng + TK 215: Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng

+ TK 216: Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng Các tài khoản cấp 2 lại đợc chia thành tài khoản cấp 3

Tơng tự đối với các tài khoản cấp 3 của các tài khoản 212, 213, 214, 215, 216.

*Nội dung kết cấu của các tài khoản 2111, 2112, 2113, 2114, 2115

Bên nợ ghi: Cho vay đối với các TCKT, cá nhânBên có ghi: Số tiền thu nợ từ các TCKT, cá nhân

Số tiền chuyển sang tài khoản thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ Số d nợ: Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay theo loại nợ thích hợp

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tợng khách hàng vay vốn.

* Kết cấu của các tài khoản cấp 3 của các TK 212, 213, 214, 215, 216 (Tơng tự

nh tài khoản 211)

* Nội dung kết cấu của các TK tiền lãi cộng dồn dự thu ( 3914,3942,3944)

Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn tính trên các tài khoản cho vay của các TCKT, cá nhân trong nớc mà ngân hàng sẽ nhận khi đến hạn.

Việc hạch toán vào các tài khoản lãi cộng dồn dự thu thì không quan tâm đến việc tiền lãi đã đợc nhân hay cha mà thu nhập từ lãi phải đợc hạch toán phát sinh và ghi nhận trong kỳ tính lãi (trên cơ sở trích trớc) để đảm bảo rằng các Báo cáo tài chính sẽ phản ánh đúng đắn các khoản thu nhập của kỳ kế toán xác định thích ứng với các chi phí bỏ ra trong kỳ

Kết cấu của tài khoản lãi cộng dồn dự thu:

Bên nợ ghi: Số tiền lãi phải thu tính trong kỳBên có ghi: Số tiền lãi phải thu đã thu đợc

Số tiền lãi phải thu không thu đợc đã đợc xử lý

Số d nợ: Phản ánh số tiền lãi cho vay mà ngân hàng cha đợc thanh toán Hạch toán chi tiết theo từng đối tợng cho vay.

* Nội dung kết cấu của tài khoản dự phòng rủi ro lãi phải thu (TK 339)

Là tài khoản dùng để trích lập dự phòng cho các khoản lãi rủi ro Đợc trích lập ngay

khi các khoản vay đợc chuyển sang nợ quá hạn hay khi khách hàng không trả lãi đúng hẹn

Số tiền trích lập là toàn bộ số lãi phải thu của của khoản vay đó đã đ ợc trích lập lãi phải thu và đợc hạch toán vào thu nhập.

Nguồn để sử dụng trích lập dự phòng rủi ro lãi phải thu là từ chi phí Kết cấu của tài sản dự phòng lãi phải thu:

Bên ghi nợ: số dự phòng rủi ro lãi phải thu đợc sử dụng

Số hoàn nhập dự phòng lãi phải thu

Bên có ghi: Số dự phòng lãi phải thu đã trích lập

D có: Thể hiện số dự phòng lãi thu hiện có Hạch toán chi tiết: mở một tài khoản chi tiết.

* Nội dung và kết cấu của các tài khoản dự phòng rủi ro (TK 219, 229, 239,

249, 259, 279)

Các tài khoản này đợc phân thành các tài khoản cấp 3 là:

+ 2191, 2291, 2391, 2491, 2591, 2792:các khoản dự phòng cụ thể + 2192, 2292, 2392, 2492, 2592, 2792: các khỏan dự phòng chung

Các TK này đợc dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng dự phòng để xử lí rủi ro TD của NHTM theo qui định hiện hành về phân loại nợ.

Kết cấu của tài khoản dự phòng rủi ro.

Bên nợ ghi: Số dự phòng đợc trích tính vào chi phí

Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo qui định

Bên có ghi: Số dự phòng đợc trích tính vào chi phíSố d có: Phản ánh số dự phòng hiện có

Hạch toán chi tiết:

- Đối với TK dự phòng cụ thể: Mở TK chi tiết theo các nhóm nợ vay - Đối với TK dự phòng chung: Mở một tài khoản chi tiết

* Nội dung và kết cấu của TK thu lãi cho vay (TK 702)

TK này dùng để hạch toán số tiền thu lãi từ các khoản vay khách hàng TK này có

Số d có: Phản ánh số tiền thu nhập về lãi suất cho vay hiện có tại NH

* Nội dung kết cấu TK tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD,đang chờ xử lí (387)

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lí Kết cấu

Bên nợ ghi: Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD

đang chờ xử lí

Bên ghi có: Giá trị tài sản gán nợ đã xử líSố d có: Phản ánh giá trị tài sản gán nợ

Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD

* Nội dung kết cấu TK thu tiền từ việc bán tài sản đảm bảo nợ hoặc khai tháctài sản đảm bảo nợ (4591)

TK này đang dùng để phản ánh số tiền thu đợc từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản đảm bảo nợ và việc xử lí thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ nguồn này.

Bên nợ ghi: Xử lí thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài

sản đảm bảo nợ hoặc khai thác tài sản đảm bảo nợ

Bên có ghi: Số tiền thu đợc từ việc bán nợ, tài sản đảm bảo nợ hoặc khai thác tài sản

đảm bảo nợ

Số d có: Phản ánh số tiền thu đợc từ việc bán nợ, tài sản đảm bảo nợ hoặc khai thác

tài sản đảm bảo nợ cha đợc xử lí.

Hạch toán chi tiết theo từng khoản nợ và tài sản đảm bảo nợ đợc bán hoặc khai thác.

(2) Tài khoản ngoại bảng

* Tài khoản lãi cho vay quá hạn cha thu đợc (TK 94)

Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ số tiền lãi khách hàng nợ ngân hàng mà cha thanh toán đợc.

Kết cấu TK lãi cho vay cha thu đợc

Bên nhập ghi: số tiền lãi quá hạn cha thu đợcBên xuất ghi: Số tiền lãi thu đợc

Số còn lại: Số tiền lãi cho vay cha thu đợc còn phải thu

Hạch toán chi tiết mở theo từng khách hàng có lãi cha trả

* Tài khoản nợ khó đòi đã xử lí (TK 97)

Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp đang trong thời gian theo dõi có thể tiếp tục thu hồi dần Thời gian theo

dõi trên tài khoản phải theo sự quy định của Nhà nớc nhng nếu không thu đợc thì cũng bị huỷ bỏ

Kết cầu TK nợ khó đòi đã xử lí

Bên nhập ghi: Số tiền thu hồi đợc của khách hàng

Bên xuất ghi: Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời gian theo dõi

Số còn lại: Phản ánh số nợ bị tổn thất đợc bù đắp nhng vẫn tiếp tục thời điểm đó

Hạch toán chi tiết mở theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ

* Tài khoản thế chấp cầm cố của khách hàng (TK 994)

Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản thế chấp cầm cố của các TCTD và cá nhân vay vốn TCTD theo chế độ vay quy định

Kết cấu tài khoản tài sản thế chấp cầm cố của khách hàng

Bên nhập ghi: Giá trị tài sản thế chấp cầm cố giao cho TCTD quản lí để đảm bảo

vay nợ

Bên xuất ghi: Giá trị tài sản thế chấp cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay vốn khi trả

nợ đợc

Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố đợc đem phát mại để trả nợ vay TCTD

Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản thế chấp cầm cố của TCTD đang quản lí

*) Tài khoản ngoại bảng khác

+ TK 951 TS dùng để cho thuê TC đang quản lý tại TCTD

+ TK 952 TS dùng để cho thuê TC đang giao cho khách hàng thuê + TK 921 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng

Kết luận chơng 1

Toàn bộ những phần em đã trình bày ở trên là những cơ sở lí luận chung nhất về tín dụng Ngân hàng và kế toán một số hình thức chủ yếu trong cho vay ở các ngân hàng thơng mại Hoạt động tín dụng có vai trò quan trọng đối với toàn bộ xã hội và bản thân các ngân hàng thơng mại Chính phủ và Ngân hàng Nhà nớc điều chỉnh các mặt hoạt động của Ngân hàng thơng mại nói chung và hoạt động tín dụng nói riêng nhằm phát huy hiệu quả của Ngân hàng đối với hoạt động kinh tế xã hội cũng nh đảm bảo an toàn cho toàn bộ hệ thống Ngân hàng các NHTM tổ chức hoạt động nhằm thu lợi nhuận trên cơ sở tuân thủ pháp luật và các quy định của chính phủ cũng nh cấp chủ quản Dựa trên những cơ sở đó giúp các NHTM có thể quản lí và tổ chức hoạt động của mình tốt hơn qua đó tạo sự thống nhất trong toàn hệ thống Tuy nhiên, ở các NHTM thì việc ứng dụng những lí luận chung đó là rất khác nhau, tuỳ thuộc vào mức độ nhận thức, phụ thuộc quan điểm cách nhìn và mức độ linh hoạt trong hoạt động kinh doanh của mỗi Ngân hàng Vì vậy thực tế hoạt động cho vay ở mỗi Ngân hàng có sự khác biệt riêng Việc nghiên cứu thực trạng của mỗi Ngân hàng để có thể rút ra điểm mạnh điểm yếu, qua đó thấy đợc những mặt tích cực đã làm đợc để phát huy và những mặt còn cha tốt để có thể cải thiện hệ

thống kế toán Ngân hàng cũng nh kế toán cho vay tốt hơn, phát huy tốt vai trò và nhiệm vụ đã đợc đề cập ở trên Trong phạm vi một chuyên đề tốt nghiệp nghiên cứu với t cách là sinh viên sắp ra trờng em chỉ giới hạn phần thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo&PTNT) Diễn Châu – Nghệ An Toàn bộ nội dung này đợc đề cập đến ở chơng hai dới đây

Chơng II

Thực trạng về công tác tổ chức kế toán nghiệp vụ tíndụng cho vay và nghiệp vụ tại nHNo&PTNT diễn châu –

nghệ an

2.1 Đặc điểm tình hình chung của NHNo&PTNT Diễn Châu

2.1.1 Tình hình kinh tế xã hội của huyện Diễn Châu.

2.1.1.1 Vị trí địa lí.

Diễn Châu là một huyện thuộc tỉnh Nghệ An, với tổng diện tích đất tự nhiên là 37.899 ha, diện tích đất nông nghiệp là 15.008 ha, đất lâm nghiệp là 6.316 ha, diện tích mặt nớc nuôi trồng thủy hải sản là 160 ha, đất chuyên dùng là 4.796 ha, đất ở là 977 ha, đất cha sử dụng chiếm diện tích lớn là 10.802 ha.

Là một huyện nằm trên tuyến đờng quốc lộ 1A, nhng đời sống của đa số nhân dân còn thấp Theo kết quả điều tra gần đây, tổng dân số của huyện là 214.784 ngời, trong đó số dân trong độ tuổi lao động là 96.480 ngời với 45.899 hộ, trong đó 4.800 hộ nghèo chiếm 8,2%, có 3.126 ngời là cán bộ công nhân viên chức

2.1.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội của huyện Diễn Châu.

Năm 2004 hầu hết các chỉ tiêu kinh tế xã hội huyện Diễn Châu tiếp tục đặt và vợt kế hoạch, tốc độ tăng trởng đặt 12,5%/ kế hoạch 12% Cụ thể:

Tổng giá trị sản xuất đạt 976 tỷ đồng, trong đó giá trị nông- lâm- ng đạt 410 tỷ đồng, tăng 6,1% Công nghiệp xây dựng đạt 195 tỷ đồng, tăng 28,1% Ngành th-ơng mại dịch vụ đạt 371 tỷ, tăng 19,3%.

Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hớng tích cực: Ngành nông- lâm- ng nghiệp chiếm 45,5% giảm 2,1% so với năm 2006 Ngành công nghiệp xây dựng 17,8% tăng 3%; các ngành dịch vụ 35,8% tăng 2,1%.

Tổng sản lợng lơng thực là 69.983 tấn đặt 107% kế hoạch tăng 9%; sản lợng vừng đạt 1.012 tấn tăng 15,8% so với năm 2006 Về chăn nuôi, tổng đàn trâu-bò có 32.826 con, so với năm cũ tăng 2%, đàn lợn có 63.184 con, tăng 5%.

Đánh bắt nuôi trồng thủy sản cũng là một thế mạnh của vùng Tổng sản lợng khai thác 4.235 tấn tăng 9% so với năm 2003; sản lợng nuôi trồng là 572 tấn; diện tích nuôi trồng 415 ha, trong đó: nuôi tôm 61,4 ha, sản lợng đạt 102 tấn, cua 4,8 ha, ngêu 9,2 ha, cá rô phi đơn tính 10 ha, cá lúa 128 ha, cá ao hồ 201,6 ha.

Tổng giá trị đầu t xây xựng cơ bản (nguồn vốn huyện- xã quản lí) là 87.263

triệu đồng, đạt 128% kế hoạch tăng 43,6% so với năm 2006.

Thu ngân sách trên địa bàn huyện đợc 71.278 triệu đồng đặt 102% kế hoạch Nhìn chung về lĩnh vực văn hóa xã hội tiếp tục phát triển, chính quyền các cấp đợc củng cố và kiện toàn, công tác cải cách hành chính đợc triển khai ở một số cơ quan, địa phơng đã thu đợc những kết quả ban đầu, quốc phòng, quân sự ở địa phơng đợc tăng cờng, an ninh trật tự và an toàn xã hội đợc giữ vững.

Trong 2007 huyện Diễn Châu đă thực hiện tốt chính sách thu hút đầu t để phát triển cụm nông nghiệp, nhiều chính sách chủ trơng mới của Đảng và Nhà nớc tiếp tục đợc triển khai thực hiện tạo bớc đột phá nh chính sách khuyến nông, trợ giá giống mới, sắp xếp đổi mới và nâng cao hiệu quả phát triển doanh nghiệp chế biến thủy hải sản… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và Đó là những điều kiện thuận lợi cho Ngân hàng mở rộng tín dụng, tăng dịch vụ.

Trong lĩnh vực hoạt động Ngân hàng, Chính phủ, NHNN có nhiều chính sách mới nhằm tháo gỡ khó khăn vớng mắc cho các TCTD đồng thời NHNo & PTNT Việt Nam cũng kịp thời ban hành các văn bản hớng dẫn chặt chẽ, thông thoáng tạo điều kiện cho khách hàng vay vốn cũng nh nâng cao tính tự chủ tự chịu trách nhiệm của chi nhánh nh quy định về bảo đảm tiền vay, cơ chế lãi suất thỏa thuận Những chính sách đó tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh của Ngân hàng NHNo & PTNT tỉnh Nghệ An đã có những giải pháp linh hoạt chỉ đạo Ngân hàng huyện đúng hớng, đúng lúc, giao chỉ tiêu kế hoạch sớm tạo đà cho NHNo & PTNT Diễn Châu hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.

Bên cạnh những thuân lợi trên Ngân hàng còn gặp nhiều khó khăn.

Diễn Châu là huyện sản xuất nông nghiệp là chủ yếu, ngành nghề phát triển còn chậm, đối tợng chủ yếu đầu t chủ yếu vào sản xuất nông nghiệp.

Tốc độ tăng trởng kinh tế tuy có cao hơn năm trớc song cha vững chắc, nguồn lợi hải sản, kinh tế trang trại, vờn đồi còn thấp, làng nghề phát triển cha mạnh, thu hút lao động còn ít.

Diễn biến thời tiết bất thờng có ảnh hởng tới mùa vụ nông nghiệp, trình độ dân trí không đồng đều, nền sản xuất hàng hóa còn manh mún, hạn chế vì vậy nên đã ảnh hởng đến tốc độ đầu t, cung vốn của Ngân hàng Song biết phát huy những thuận lợi, khắc phục những khó khăn, đợc Ngân hàng cấp trên, HĐND, UBND th-ờng xuyên quan tâm chỉ đạo, sự phối hợp chặt chẽ giữa các ngành, các tổ chức đoàn thể Đặc biệt là sự phấn đấu nỗ lực của toàn thể CBCNV NHNo & PTNT Diễn Châu đã tự khẳng định mình và ngày càng phát triển.

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển ở NHNo&PTNT Diễn Châu.

NHNo&PTNT Việt Nam l mà m ột trong bốn NHTM nh nà m ước lớn nhất của Việt Nam Kể từ khi th nh là m ập đến nay NH No&PTNT Việt Nam đó khụng ngừng trưởng th nh và m ươn lờn trở th nh mà m ột trong những ngõn h ng h ng à m à m đầu của to nà m hệ thống cả về quy mụ v mà m ạng lưới năng lực t i chớnh nà m ăng lực quản trị điều h nh, sà m ố lượng chất lượng sản phẩm dịch vụ gúp phần tớch cực để cho vay đầu tư đỏp ứng nhu cầu ng y c ng tà m à m ăng cao của sản xuất kinh doanh v à m đời sống xó hội Với mạng lưới gần 2000 chi nhỏnh v phũng giao dà m ịch trong phạm vi to n quà m ốc.

NHNo&PTNT cú thị trường v khỏch h ng truyà m à m ền thống l thà m ị trường nụng nghiệp, nụng thụn với đối tượng phục vụ trờn 10 triệu hộ sản suất v h ng và m à m ạn doanh nghiệp Đội ngũ cỏn bộ của ngõn h ng à m đụng v à m được chỳ trọng đ o tà m ạo và m trưởng th nh Và m ới lợi thế của mỡnh ngõn h ng à m đang khắc phục những khú khăn để trở th nh mà m ột ngõn h ng hià m ện đại th nh cụng trong cà m ạnh tranh.

NHNo&PTNT huyện Diễn Châu là một tổ chức kinh doanh trực thuộc NHNo&PTNT tỉnh Nghệ An Cơ sở là nghị định 53/HĐBT của Chủ tịch hội đồng Bộ trởng và văn bản hớng dẫn của NHo Việt Nam Ngày 16 tháng 9 năm 1988 Ngân hàng Nông nghiệp tỉnh Nghệ Tĩnh ra công văn số 91/NHPT Nhà nớc- TCCB về sắp xếp lại tổ chức bộ máy và bố trí cán bộ tại Ngân hàng phát triển nông nghiệp các huyện trong tỉnh.

Là một Ngân hàng duy nhất trên địa bàn của huyện Diễn Châu thực hiện nhiệm vụ chuyên trách của mình Nhìn lại những năm qua, mặc dù gặp nhiều khó khăn song đợc sự quan tâm chỉ đạo của NHNo&PTNT Nghệ An , của UBND huyện Diễn Châu và đợc sự giúp đỡ của các cơ sở và khách hàng cùng với sự quyết tâm cao của toàn thể CBCNV, NHNo&PTNT N Diễn Châu đã vợt qua khó khăn, trụ vững và không ngừng đa hoạt động của Ngân hàng phát triển, đóng góp một phần vào sự nghiệp xây dựng và phát triển kinh tế- xã hội đất nớc Cơ chế đổi mới đã tạo ra điều kiện cho NHNo& PTNT huyện Diễn Châu qui hoạch lại mô hình tổ chức, mạnh dạn sử dụng và động viên các năng lực tiềm tàng để phát triển Năm 1988 huy động 481 triệu và d nợ 152 triệu, đến nay đã huy động đợc 153.123 triệu đồng, d nợ 130.685 triệu đồng tính đến 31/12/2008.

Cơ cấu tổ chức và mạng lới kinh doanh.

Trải qua 17 năm hình thành và phát triển NHNo&PTNT huyện Diễn Châu đã ba lần thay đổi tên và năm lần thay đổi cơ chế tín dụng Đi kèm với nó là sự xáo trộn trong bộ máy quản lí và bộ máy kinh doanh Hiện nay cơ cấu tổ chức của bộ máy Ngân hàng Diễn Châu nh sau:

Trụ sở chính của Ngân hàng đợc đặt tại trung tâm huyện Diễn Châu phụ trách 15 xã và có 3 Ngân hàng cấp ba.

Ngân hàng cấp ba Yên Lý phụ trách 9 xã Ngân hàng cấp ba Diễn Đồng phụ trách 8 xã Ngân hàng cấp ba Bến kiềng phụ trách 6 xã.

Hiện nay mạng lưới chi nhỏnh của ngõn hàng gồm 4 chi nhỏnh đỏp ứng nhu cầu của khỏch hàng ở cỏc sản phẩm như:

* Huy động vốn:

+ Nhận tiền gửi khụng kỳ hạn, cú kỳ hạn ở cỏc TCKT cỏ nhõn

+ Nhận tiền gửi tiết kiệm với nhiều kỳ hạn với lói suất linh hoạt, cú khuyến mại bảo hiểm.

+ Huy động trỏi phiếu, kỳ phiếu.

* Tín dụng:

+ Thực hiện cho vay ngắn, trung, dài hạn với nhiều thành phần kinh tế

+ Cho vay phục vụ nhu cầu đời sống đời sống với cỏc cỏn bộ cụng nhõn viờn chức và cỏc đối tượng khỏc.

+ Cho vay tài trợ xuất nhập khẩu, chiết khấu bộ chứng từ, thương phiếu và cỏc giấy tờ cú gíaá khỏc.

+ Phỏt hành bảo lành cho cỏc TCKT cỏ nhõn.

* Thanh toỏn trong nước.* Kinh doanh ngoại hối.* Cỏc dịch vụ khỏc.

Ngân h ng No&PTNT Diễn Châu là chi nhánh cấp hai trực thuộc ngân hàng à m No&PTNT Nghệ An Với nhiệm vụ đợc NHNo&PTNT Nghệ An giao cho là một mắt xích quan trọng trong toàn bộ hệ thống NHNo&PTNT nói chung, là

NHNo&PTNT Nghệ An nói riêng nhằm vơn rộng quy mô đến tất cả các vùng thị tr-ờng Chi nhánh NHNo&PTNT Diễn Châu đang dần đổi mới trên tất cả các mặt nh: quản lý, tổ chức để trở thành một ngân hàng hiện đại có khả năng cạnh tranh với các ngân hàng khác trên cùng địa bàn Chi nhánh luôn luôn cố gắng đa dạng hóa các sản phẩm dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trờng,chất lợng tín dụng ngày càng đợc nâng cao, công tác phục vụ khách hàng có những thuận lợi khó khăn để hoàn thành mục tiêu đề ra nhng ngân hàng đã xó những chuyển biến tích cực và đạt đợc những thành công nhất định

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tiền tệ và tổ chức quản lý kinhdoanh tiền tệ của NHNo&PTNT Diễn Châu.

a) Hoạt động huy động vốn.

Nhiệm vụ huy động vốn luụn luụn được chi nhỏnh quan tõm thể hiện trong đường lối chiến lược đỳng đắn cựng với ý chớ quyết tõm của toàn bộ cỏn bộ cụng ngõn viờn trong ngõn hàng Một trong những lý do khiến khỏch hàng lựa chọn chi nhỏnh đú là uy tớn của một ngõn hàng nhà nước.

So với cỏc thời điểm trước thỡ lượng tiết kiệm trong dõn cư là khụng dồi dào trong huy động vốn trong thời gian này Việc hoàn thành kế hoạch đặt ra buộc chi nhỏnh phải cú những nổ lực lớn.

Nguồn tiền gửi của khỏch hàng là nguồn tài nguyờn quan trọng nhất đối với NHTM Bờn cạnh việc huy động cỏc TCKT mở tài khoản tiền gửi thanh toỏn thỡ nguồn vốn huy động từ dõn cư là cơ sở xõy dựng nguồn vốn vững chắc cho chi nhỏnh Cỏc khỏch hàng đến với chi nhỏnh được sự hướng dẫn tận tỡnh chu đỏo của cỏc nhõn viờn, hỡnh thức huy động vốn rất đa dạng như: tiền gửi, tiết kiệm với thời hạn phong phỳ lói suất cạnh tranh và cỏc tiện ớch của sản phẩm đem lại sự kớch thớch khỏch hàng tiờu dựng sản phẩm VD như: Cỏc hỡnh thức tiết kiệm , theo lỏi suất bậc thang, kết hợp tài khoản thanh toỏn và tài khoản cho vay… Ngoài ra chi nhỏnh cũn thực hiện cỏc hoạt động tuyờn truyền, quảng cỏo tặng quà khuyến mói, chương trỡnh tiết kiệm dư thưởng… Trong thời gian vừa qua giải búng đỏ cỳp AGIBANK đó đem lại một cỏi nhỡn mới mẽ về một ngõn hàng năng động.

Tất cả cỏc biện phỏp được triển khai, trong thỏng 9 đầu năm 2008, chi nhỏnh đó đạt được kết quả:

Bảng 1 Tình hình huy động vốn của chi nhánh NHNo&PTNT DiÔn Ch©u 9

Nhìn vào bảng trên chúng ta thấy vào thời điểm 30/09/08 chi nhánh đã huy động được hơn 751 tỷ đồng Trong số đó 67% số vốn là có kỳ hạn, đây là một con số khá tốt giúp cho việc ổn định nguồn vốn của ngân hàng Nguồn vốn huy động luôn hướng tới tầng lớp dân cư với số vốn chiếm 71%/ hiện nay tâm lý của người gửi tiền vẫn ưa dùng sản phẩm gửi tiền là đô la do sợ đồng Việt Nam mất giá vì vậy tiền gửi tiền đô la mỹ chiếm tỷ trọng 23%; trong đó có tầng lớp dân cư chiếm 91% Bên cạnh nguồn vốn của dân cư thông qua các sản phẩm tiền gửi tiết kiệm thì chi nhánh cũng áp dụng mở các tài khoản cá nhân để giao dịch thanh toán… thì nguồn vốn tiền gửi TCKT cũng được khuyến khích và nguồn vốn này chiếm tỷ trọng khoảng 29% Để thấy được tăng trưởng huy động vốn chúng ta có thể xem

(Nguồn: Tổng hợp từ phòng kế toán của chi nhánh)

Cuối năm 2007 tăng hơn so với đầu năm là 93.158 triệu đồng nhưng đến tháng 9 năm 2008 tăng hơn so với 31/12/2007 là 140.461 triệu đồng Nguồn vốn

của chi nhỏnh tăng trưởng đều đặn thể hiện một sự phỏt triển ổn định cũng như năng lực của chi nhỏnh trong nghiệp vụ huy động vốn Cú được nguồn vốn phự hợp thỳc đẩy hoạt động của chi nhỏnh cũng là cơ sở tạo ra doanh thu và lợi nhuận Vốn huy động luụn chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số vốn của ngõn hàng, thụng thường vốn tự cú chỉ chiếm 10%.Nguồn vốn đi vay cũng là giải phỏp khi cần vốn nhưng nguồn vốn này khụng phải lỳc nào cũng vay được và chi phớ lại đắt chỉ sử dụng trong điều kiện thiếu hụt tạm thời Chi nhánh Diễn Châu có lợi thế về nguồn vốn có thị trường huy động v không phà m ải sử dụng nguồn vốn đi vay Tốc độ tăng trưởng cuối năm 2007 so với thời điểm đầu năm là 18% , sang đến thỏng 9 năm 2008 tốc độ tăng hơn là 22% Khụng vỡ thế mà cụng tỏc huy động vốn của ngõn hàng tỏ ra kinh suất Chi nhỏnh luụn tỡm cỏch để bảo đảm tăng trưởng vốn với chi phớ bỏ ra thấp.

Thị trường huy động vốn năm 2008 lại cú những diễn biến mới, ỏp lực từ cỏc kờnh huy động vốn khỏc như: bảo hiểm, nhà đất, thị trường, chứng khoỏn… Làm cho việc huy động vốn của cỏc ngõn hàng càng ngày càng khú Diễn biến của thị trường lại tỏc động tới việc huy động vốn, NHNN tăng lói suất tỏi cấp vốn với mục đớch buộc cỏc NHTM phải tỡm cỏch huy động mọi nguồn vốn trong dõn cư Thờm vào đú do chớnh sỏch lói suất Mĩ nhằm cải thiện cỏn cõn thanh toỏn đẩy lói suất của USD lờn cao, NH Ngoại thương tăng lói suất USD, kộo theo lói suất VND tăng lờn Tốc độ tăng trưởng dư nợ lớn hơn tốc độ tăng trưởng nguồn vốn, sự cạnh tranh của cỏc ngõn hàng nhằm chiếm lĩnh thị trường vốn Trước những điều kiện mới chi nhỏnh cũng phải bắt kịp và gúp phần tạo nờn một thị trường vốn sụi động.

b) Hoạt động tớn dụng

Tớn dụng là hoạt động quan trọng nhất của ngõn hàng núi riờng và của cỏc trung gian tài chớnh núi chung, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tài sản và tạo thu nhập từ lói lớn nhất và cũng là hoạt động mang lại rủi ro cao nhất.

Hoạt động tớn dụng là hoạt động truyền thống của chi nhỏnh Để thấy được hoạt động chỳng ta cú thể xem xột qua cỏc chỉ tiờu dưới đõy:

Do những tồn tại của lịch sử để lại, ở chi nhỏnh tồn tại cỏc khoản nợ khoanh Đú là cỏc khoản nợ xấu khụng cú khả năng thu hồi được nhà nước cho phộp

khoanh khụng tớnh lói Những khoản nợ này khụng được bự đắp xấu cũn nhiều bất cập Cơ chế hoạt động của cỏc NHTM nhà nước trước đõy hoạt động cho vay theo dự ỏn của chớnh phủ trong đú cú những doanh nghiệp làm ăn khụng hiệu quả Những năm trở lại đõy cỏc NHTM hoạt động theo cơ chế mới tự chủ tự chịu trỏch nhiệm trong hoạt động tớn dụng đó đem lại cho cỏc ngõn hàng diện mạo mới Vỡ vậy để cú thể đỏnh giỏ chớnh xỏc những kết quả đạt được của chi nhỏnh trong những năm gần đõy cỏc số liệu em nờu ra sẽ khụng đề cập đến cỏc khoản nợ khoanh.

Bảng 3 Tình hình hoạt động cho vay của chi nhánh

Đơn vị: triệu VNĐ

(Nguồn: tổng hợp từ phòng kế toán của chi nhánh)

Doanh số cho vay trong 9 tháng đầu năm 2008 lên đến 910 tỉ đồng Đến 30/09/08 thì d nợ 273 tỉ đồng Đạt đợc kết quả nh vậy trong cho vay là thành công của chi nhánh Vào cuối năm 2005 thì d nợ chỉ là 238.103 triệu đồng nhng đến thời điểm cuối tháng 9 tăng theo số tuyệt đối là 35.715 triệu đồng tức tăng lên 19% Tốc độ tăng trong các năm với tỉ lệ d nợ phát triển trong khi đó tỉ lệ nợ không đủ tiêu chuẩn thấp và hầu hết đợc thanh toán ngay phản ánh chất lợng hoạt động cao của chi nhánh.

Bắt đầu từ năm 2006 chi nhánh Ngân hàng chuyển sang mô hình giao dịch một cửa, với những đờng lối và sự chỉ đạo mới trong hoạt động cho vay doanh số cho vay của Ngân hàng tăng 61% trong năm 2007 sang tháng 9 năm 2008 doanh số cho vay của Ngân hàng cũng không ngừng phát triển tăng 220.843 triệu đồng tăng 32%.

Nợ quá hạn của năm 2005 là 20.386 triệu đồng thu về đợc là 19.223 triệu đồng: số tiền không thu đợc là 1.163 triệu đồng Trong năm 2007 cùng với sự tăng lên của doanh số cho vay nợ quá hạn là 32.360 triệu đồng tuy nhiên thu hồi về là 31.371 triệu đồng Sang năm 2008 áp dụng quyết định mới về phân loại nợ, nợ không đủ tiêu chuẩn tính đến 30/9/05 là 21.556 triệu đồng đã thu về đợc 208.51 truệu đồng, số nợ không đủ tiêu chuẩn cha thu hồi đợc là 705 triệu đồng Nhìn vào những con số để thấy chất lợng hoạt động cho vay của chi nhánh ngày càng cao tỷ lệ nợ không thu hồi đúng thời hạn và đầy đủ giảm.

Sản phẩm tín dụng đa ra nhằm đáp ứng nhu cầu tín dụng của khách hàng Các khách hàng của chi nhánh có các đặc tính khác nhau (khách hàng lớn, nhỏ, khách hàng là TCKT, cá nhân) Khách hàng là yếu tố quan trọng quyết định sự thành công của hoạt động Ngân hàng Với phơng châm củng cố của khách hàng truyền thống, khách hàng có uy tín là nền tảng của sự phát triển thì chi nhánh đã không ngừng mở rộng khách hàng mới Chi nhánh tìm cách tiếp cận với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh kinh doanh các mặt hàng đang có sức tiêu thụ và có tài sản đảm bảo để đặt quan hệ tín dụng Các doanh nghiệp vừa và nhỏ là những vùng thị trờng tiềm năng và hứa hẹn những bớc đột phá cho chi nhánh

Thứ nhất: Nhu cầu vốn của họ phù hợp với nguồn vốn của chi nhánh

Thứ hai: bộ máy quản lý và điều hành của họ các cán bộ tín dụng có thể xem

sét và quản lý dễ dàng hiệu quả

Thứ ba: nền kinh tế đang mở rộng cửa cho các doanh nghiệp này phát triển.

Hoạt động cho vay tiêu dùng cùng là mảng tín dụng đợc chi nhánh quan tâm nó đem lại hiệu quả kinh tế xã hội đáng kể trên địa bàn thành phố

Chi nhánh hoạt động với định hớng phát triển sản phẩm tín dụng dựa trên các thành phần khách hàng chủ yếu nh trên tạo ra sự thống nhất trong toàn bộ các phòng ban thực hiện mục tiêu đề ra

Bài toán về mâu thuẫn giữa an toàn và lợi nhuận là câu đố cần giải với bất kỳ một Ngân hàng nào An toàn cao thì khả năng mở rộng kém và ngợc lại Câu hỏi đạt ra buộc các NHTM tuỳ thuộc vào năng lực và môi trờng kinh doanh để đa ra một số cơ cấu, quy mô cho vay hợp lý với các nội dung nh: cho vay bao nhiêu, cho vay ai, giới hạn khoản vay là bao nhiêu, lãi xuất áp dụng đối với từng đối tợng khách hàng, thời hạn các tài sản đảm bảo, kết hợp với điều kiện giải ngân và thu nợ lãi

Chi nhánh Diễn Châu từng bớc cải thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng để nó trở thành hoạt động mang lại lợi nhuận cao cho Ngân hàng Trong thời gian vừa qua chi nhánh đã có bớc đột phá mới trong mảng nghiệp vụ cho vay

c) Các mặt hoạt động khác của chi nhánh

Trên thế giới mở rộng kinh doanh dịch vụ là xu hớng phát triển phổ biến của các Ngân hàng ở quốc gia, không những làm tăng lợi nhuận phân lợi nhuận phân tán rủi ro giúp ngân hàng vơn lên trở thành ngân hàng kinh doanh đa năng, tổng hợp giữ chân khách hàng góp phần mở rộng thị phần và ảnh hởng của ngân hàng.Việt nam đang tiếp tục thực hiện cơ cấu lại và đổi mới theo xu hớng hội nhập.Ngoài các sản phẩm truyền thống là huy động và cho vay thì các ngân hàng đa ra các sản phẩm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế cũng nh đời sống xã hội nh: dịch vụ thanh toán, chuyển tiền, thuê Tài chính, đồng tài trợ dự án, bảo lãnh chiết khấu, ngoại hối… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và

Chi nhánh cũng đang mở rộng các dịch vụ Tài chính mới theo xu thế

(1) Hoạt động bảo lãnh

Nhằm đa dạng hoá các sản phẩm trong tháng 9 năm 2008 hoạt động bảo lãnh mang lại doanh thu cho chi nhánh là 156.751.000 đồng với tổng doanh số bảo lãnh lên đến 2.250.000.000 đồng.

Bảo lãnh do chi nhánh phát hành đều do cán bộ trực tiếp phụ trách do đó việc thẩm định tài chính và uy tín của doanh nghiệp, nghiệp vụ diễn ra theo đúng quy định của pháp luật.

(2) Nghiệp vụ thẻ

Thẻ tín dụng và thẻ ATM là 2 sản phẩm chi nhánh cung cấp đến khách hàng Nhìn chung việc sử dụng các dịch vụ tài chính hiện đại còn mới mẻ với nhiều ngời Để có thể đẩy mạnh phát triển Ngân hàng cần có những chiến lợc đúng đắn

Trong 9 tháng đầu năm thì thu về phát hành thẻ ATM đạt 388.437 đồng (khoảng 6000 thẻ) Thu về thẻ tín dụng hơn 100 triệu đồng.

(3) Nghiệp vụ thanh toán

Với sự đổi mới về công nghệ tạo ra hiệu quả nhanh chóng chính xác trong việc thanh toán giữa các Ngân hàng cũng nh các chi nhánh với Ngân hàng chủ

quản Chi nhánh mỗi quý thực hiện luân chuyển hàng nghìn tỉ đồng có thể tính trong vòng 3 quý đầu năm lợng tiền thanh toán lên đến 5000 tỉ đồng

(4) Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ

Đợc trang bị phơng tiện hiện đại bảng điện tử phản ánh kịp thời mọi thay đổi của tỉ giá, đáp ứng nhanh nhất mọi nhu cầu mua bán của khách hàng, lợng khách hàng giao dịch với chi nhánh ngày càng nhiều Trong những tháng đầu năm hoạt động đã đem lại nguồn thu cho chi nhánh là 218 triệu đồng

d) Kết quả tài chính

Sau 9 tháng hoạt động kết quả chủ yếu của chi nhánh đợc thể hiện nh sau:

Bảng 4: Các khoản thu, chi trong 9 tháng năm 2008

II Các khoản chi khác 3.007.628 3.511.031

(Nguồn: tổng phòng kế toán của chi hợp từ nhánh)

Nhìn vào bảng trên ta thấy nguồn thu của chi nhánh chủ yếu là thu lãi từ hoạt động cho vay Thời điểm 31/12/07 chiếm tỉ trọng 79% so với tổng thu vào 30/9/08 là 82% Thu lãi hoạt động cho vay tăng 5.759.976 nghìn đồng Thu phí dịch vụ tăng 87% gần gấp đôi so với thời điểm đầu năm Bên cạnh việc củng cố và nâng cao chất lợng cho vay thì mảng dịch vụ đem lại thu nhập nhiều hơn Ngân hàng

Trong các khoản chi thì trả lãi tiền gửi là chi phí lớn nhất của Ngân hàng Chi nhánh là một kênh huy động vốn của NHNo&PTNT Nghệ An , thực hiện điều chỉnh vốn trong hệ thống Tổng số tiền chi nhánh thu đợc tăng 29% tổng chi tăng 12% Điều này chứng tỏ chi nhánh Ngân hàng hoạt động ngày một hiệu quả, khai thác hết tiềm năng với chi phí bỏ ra thấp.

Mô hình tổ chức tại NHNO & PTNT huyện Diễn Châu (cấp 2)

Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh tại ngân hàng

L chi nhánh cà m ấp hai bộ máy hoạt động khá đơn giản: bên cạnh sự điều h nh cà m ủa ban giám đốc chi nhánh có các phòng với chức năng nhiệm vụ chủ yếu sau:

* Phòng kế toán- ngân : Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê và

hạch toán theo quy định của NHNN, NHNo&PTNT Việt Nam, thực hiện thanh toán trong nớc, thực hiện các khoản nộp ngân sách nhà nớc, xây dựng chỉ tiêu kế hoạch tài chính, quyết toán hạch toán thu - chi tài chính, quỹ tiền lơng để cấp trên phê duyệt Tổng hợp lu giữ hồ sơ về hạch toán kế toán và các báo cáo theo quy định.

* Phòng tín dụng: quỹ có nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng chiến lợc khách

hàng, thẩm định và đề suất cho vay các dự án tín dụng vừa hiệu quả vừa an toàn, th-ờng xuyên phân loại d nợ, phân tích nợ quá hạn, tìm nguyên nhân của nợ quá hạn, giúp lãnh đạo chi nhánh đa ra biện pháp chỉ đạo kiểm tra hoạt động tín dụng.

Ngoài phòng kế toán- ngân quỹ và phòng tín dụng, Ngân hàng còn có phòng hành chính tiếp dân Phòng này đảm bảo quyền lợi của mọi ngời dân khi đến Ngân hàng Khi ngời dân thắc mắc một điều gì hoặc không hiểu một vấn đề nào đó, phòng có trách nhiệm đứng ra giải quyết.

Mặc dù mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng nhng lại có mối liên hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ cho nhau tạo thành một khối thống nhất góp phần đổi mới NHNo&PTNT Diễn Châu.

Với tình hình kinh tế trên địa bàn có những đặc thù riêng nên lãnh đạo đã sắp

xếp đội ngũ công nhân viên, giảm tối đa cán bộ gián tiếp, tăng cờng cán bộ tín dụng trực tiếp xuống dân để làm công tác huy động vốn và đầu t cho vay Cụ thể, trong Ngân hàng có 60 cán bộ, trong đó:

+ Cán bộ tín dụng 29 ngời chiếm 48,3%

+ Cán bộ kế toán- ngân quỹ 25 ngời chiếm 41,6% + Hành chính quản trị 3 ngời chiếm 0,05%

+ Kiểm tra viên 1 ngời chiếm 0,03%

Trong thời gian qua NHNo&PTNT huyện Diễn Châu đã thực hiện tốt nhiệm vụ của huyện ủy, UBND huyện đề ra, bám sát nội dung chiến lợc định hớng kinh doanh của NHNo&PTNT Việt Nam Các chi nhánh đã khắc phục đợc nhợc điểm của mình để phục vụ cho nhân dân.

Ngân hàng đã có những nội dung đổi mới đối với khách hàng, bạn hàng trong lĩnh vực thanh toán, dịch vụ tiền tệ Ngân hàng tổ chức kinh doanh theo hớng tạo điều kiện thuận lợi để khách hàng cùng Ngân hàng cùng phát triển sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo an toàn và thực hiện đúng đắn các chính sách pháp luật của nhà nớc.

Ngày nay, xu hớng chung còn rất ít Ngân hàng mà nội dung hoạt động thực tế còn phù hợp với tên gọi ban đầu của nó, các Ngân hàng hầu nh đã mở rộng hoạt động sang mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế xã hội để có cơ hội tìm kiếm đợc thị tr-ờng rộng lớn Trên thực tế Ngân hàng đã trở thành những định chế tài chính linh hoạt Bức tờng ngăn cách dành cho mỗi loại hình Ngân hàng chuyên môn hóa dần dần bị loại bỏ, sự khỏa lấp ranh giới tạo ra một môi trờng đồng nhất cùng kích thích sự cạnh tranh mãnh liệt giữa các Ngân hàng Những dịch vụ mới đã xuất hiện nh internet banking, home banking, ATM… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH vàđể đáp ứng nhu cầu tối u của dân c nhằm nắm giữ phạm vi ảnh hởng cũng nh hoạt động kiếm lời.

Bên cạnh nâng cao chất lợng hiệu quả kinh doanh dịch vụ Ngân hàng bằng việc hạch toán kinh tế nội bộ theo chủ trơng của tổng giám đốc NHNo Việt Nam thực hiện tốt 4 mục tiêu, 4 chơng trình, 9 giải pháp cuả thống đốc NHNN VN đề ra và định hớng kinh doanh của NHNo&PTNT cho toàn ngành Kịp thời nắm bắt truyền tải thông tin thực hiện cơ chế nghiệp vụ đến các tổ chức kinh tế nhân dân tạo đà cho NHNo huyện Diễn Châu nâng cao hiệu quả kinh doanh, đa dạng hóa các nghiệp vụ đầu t tín dụng góp phần vào việc kìm chế lạm phát, ổn định tiền tệ tạo thêm sức mạnh cho các thành phần kinh tế khác Đồng thời tận dụng triệt để các điều kiện sẵn có để mở rộng thị trờng và đáp ứng những nhu cầu mới phát sinh mới của nền sản xuất ở điạ bàn hoạt động.

2.1.4 Tình hình chung về công tác kế toán ở NHNo&PTNT Diễn Châu.

2.1.4.1 Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán ở đơn vị NHNo&PTNT Diễn châu

Hiện nay, Ngân hàng nông nghiệp Diễn Châu áp dụng mô hình vừa tập trung vừa phân tán, tức là tại trụ sở chính vẫn lập phòng kế toán trung tâm còn các đơn vị phụ thuộc thì tùy thuộc vào mô hình, trình độ cán bộ quản lí có thể tổ chức kế toán riêng hoặc không tổ chức kế toán riêng Đơn vị trực thuộc nào cho tổ chức kế toán riêng thì thành lập đơn vị kế toán phụ thuộc để thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát riêng đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo kế toán gửi về phòng kế toán trung tâm,

còn đơn vị nào không cho tổ chức kế toán riêng thì chỉ bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán bao đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm.

Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ:

- Thực hiện các phần hành công việc kế toán phát sinh tại trụ sở chính và công tác tài chính của Ngân hàng.

- Hớng dẫn, kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị kế toán phụ thuộc

- Thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán ở trụ sở chính để lập báo cáo kế toán tổng hợp của toàn đơn vị hàng năm.

2.1.4.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh NHNo&PTNT DiễnChâu

Với sự bùng nổ nh vũ bão của công nghệ thông tin, thế giới đang dần chuyển mình tốc độ xử lí nghiệp vụ dựa trên ứng dụng hiện đại có thể tính theo giây Một Ngân hàng hiện đại ngày nay không thể hoạt động mà không có sự hỗ trợ của các phần mềm hay các máy móc thiết bị Công tác kế toán khai thác triệt để những tiện ích này nhằm có một hệ thống thông tin đầy đủ nhanh chóng chính xác kịp thời linh hoạt gọn nhẹ.

Chi nhánh NHNo&PTNT Diễn châu hôm nay hoạt động theo mô hình một cửa Thay vì trớc đây để kết thúc yêu cầu của mình khách hàng phải tốn rất nhiều thời gian phải đi qua rất nhiều cửa thì nay với hệ thống Ngân hàng bán lẻ khách hàng chỉ cần đến một cửa trong thời gian giao dịch ngắn là đã có thể thực hiện yêu cầu của mình.

Đặc trng nổi bật nhất của hệ thống Ngân hàng bán lẻ theo tiêu chuẩn quốc tế là mọi nghệp vụ phát sinh vào bất cứ lúc nào, ở bất cứ nơi đâu đều đợc cập nhật ngay lập tức xử lý trực tuyến trên toàn hệ thống quản lý tập trung tại TW cho nên hạn chế rủi ro trong kinh doanh của các Ngân hàng đặc biệt là trong hoạt động tín dụng

Để phù hợp với yêu cầu giao dịch một cửa trên nguyên tắc giải phóng khách hàng cũng nhanh đòi hỏi quy trình nghiệp vụ giao dịch, kế toán cũng phải thay đổi cho phù hợp Khi khách hàng có yêu cầu mang đến Ngân hàng các giao dịch viên là ngời trực tiếp nhận các yêu cầu đó Sau khi tiến hành kiểm tra toàn bộ tính pháp lý, tính hợp lệ cũng nh mọi thông tin về tài khoản của khách hàng và khách hàng trên máy tính, giao dịch viên sẽ tiến hành ghi nợ cho các tài khoản liên quan, kí trên các giấy tờ, chuyển cho kiểm soát kí rồi in phiếu cho khách hàng Lúc này khách hàng có thể ra về, các phần việc còn lại liên quan đến nghiệp vụ sẽ đợc bộ phận Back – end (là bộ phận không giao dịch với khách hàng) có nhiệm vụ xử lý nốt các nghiệp vụ kinh tế do bộ phận Front – end vừa chuyển vào.

Bộ phận kế toán tiền vay đợc trang bị riêng phần mềm kế toán tiền vay Chính nhờ những ứng dụng này mà công việc của kế toán viên chủ yếu chỉ giữ vai trò là ngời nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính đã đợc lập trình sẵn.

Tại chi nhánh NHNo&PTNT Diễn Châu thì phòng kinh doanh thực hiện nghiệp vụ cho vay và thực hiện toàn bộ các giai đoạn từ thẩm định, quản lý theo dõi

nhập thông tin quản lí chứng từ… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và

Các cán bộ tại phòng là những thanh toán viên đa năng Khi khách hàng đến Ngân hàng cung cấp các tài liệu và thông tin thanh toán viên tiếp, phổ biến, phỏng vấn, hớng dẫn khách hàng lập hồ sơ đề nghị vay vốn Sau đó tiếp tục thu thập thông tin về khách hàng, tổ chức thẩm định và đa ra phán quyết tín dụng Nếu Ngân hàng chấp thuận thì cùng với khách hàng kí kết hợp đồng, thực hiện giải ngân theo dõi giám sát thu nợ, thu lãi … để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và Bắt đầu từ khi kí kết hộ đồng thanh toán viên nhập dữ liệu khách hàng, vừa có khả năng xử lý mọi yêu cầu của khách hàng tại quầy giao dịch của mình vừa là một thủ quỹ trong hạn mức của mình lại vừa là một kế toán viên

Chơng trình phần mềm đợc ứng dụng tại chi nhánh, là một chơng trình mua bản quyền từ một Ngân hàng Hàn Quốc, là IPCAS, Hệ thống IPCAS trong mảng tín dụng có những chức năng chủ yếu sau:

1) Tìm kiếm kiểm tra mã số khách hàng (2) Khởi đầu khoản vay.

(3) Quản lý thông tin về Tài sản đảm bảo/Ngời bảo lãnh (4) Thực hiện cho vay - thu nợ.

(5) Quản lý tín dụng.

(6) Quản lý hồ sơ tín dụng (7) Quản lý Nợ quá hạn (8) Quản lý nợ khó đòi.

(9) Quản lý các thông báo tới khách hàng.

(10) Quản lý hồ sơ pháp lý và Thực hiện thủ tục pháp lý (11) Quản lý và Thực hiện thủ tục xoá nợ.

(12) Quản lý và Thu hồi nợ đợc xử lý rủi ro (13) Quản lý và thực hiện Uỷ nhiệm thu hồi nợ (14) Quản lý các thông tin báo cáo.

(15) Quản lý phân loại nợ

Với những tiện ích nh trên thì phần mềm là cánh tay đắc lực của các cán bộ nói riêng cũng nh của ban giám đốc, các nhà quản trị cấp cao quản lí hoạt động tín dụng một cách đầy đủ nhanh chóng và chính xác nhất

Cùng với một thủ tục qui định chứng từ về hoạt động cho vay, hệ thống tài khoản, cách ghi chép phản ánh các nghiệp vụ vào tài khoản do chính phủ Ngân hàng Nhà nớc quy định là cơ sở để xây dựng hệ thống thông tin kế toán Thêm vào đó là việc áp dụng những chuẩn mực nguyên tắc kế toán và các văn bản hớng dẫn, quy định của NHNo&PTNT Việt Nam, Nghệ An cũng nh công tác kiểm soát là nền tảng tạo ra môi trờng cho việc ứng dụng một cách linh hoạt, chặt chẽ nhanh chóng, để quản lí các hợp đồng tín dụng với khách hàng.

Quy trình giao dịch trong mô hình giao dịch một cửa“ ”

(1) (7) Giao dịch viên ứng quỹ đầu ngày và nộp quỹ cuối ngày(2) Khách hàng yêu câu giao dịch

(3) Giao dịch viên thực hiện chi (thu) tiền mặt cho khách hàng

(4) Giao dịch viên chuyển chứng từ cho bộ phận kiểm soát khi vợt quyền giao dịch vụ

(5) Kiểm soát giao chứng từ sau khi kiểm soát cho giao dịch viên(6) Giao dịch viên trả tiền (thu) cho khách hàng

2.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại NHNo&PTNT Diễn Châu

a, Khái niệm:

Hình thức kế toán Nhật ký chung là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu ghi vào sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái).

Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán, báo cáo kế toán, bao gồm các mẫu sổ kế toán với kết cấu mẫu sổ cụ thể, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau Trình tự ghi sổ và cách kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ, nhằm hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán từ các chứng từ kế toán đủ lập đợc các báo cáo

Hình thức kế toán áp dụng phổ biến tại NHNo&PTNT Diễn Châu là chứng từ: dựa vào từng chứng từ kế toán NH hoặc bảng kê chứng từ kế toán NH để hạch toán vào sổ kế toán

Theo chế độ kế toán chung, quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trong hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ” đợc thể hiện ở sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi trong ngày: Ghi định kỳ: Ghi cuối ngày:

Trình tự của hình thức “chứng từ ghi sổ” cho thấy một số nội dung cơ bản sau: - Sổ kế toán gồm kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp (sổ cái)

- Căn cứ chứng từ kế toán hoặc bảng kê chứng từ kế toán để hạch toán vào sổ kế toán chi tiết.

Sổ cái

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

- Có bớc kiểm tra, đối chiếu để khẳng định các nghiệp vụ kinh tế tài chính thể hiện trên chứng từ kế toán phát sinh và hoàn thành đã đợc phản ánh chính xác đầy đủ vào sổ kế toán chi tiết.

- Có bớc kiểm tra, đối chiếu để khẳng định của kế toán chi tiết khớp đúng với số liệu của kế toán tổng hợp.

Từ nội dung của hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” chung, đơn vị kế toán ngân hàng đã xây dựng cụ thể quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp phù hợp với từng điều kiện Điều kiện kế toán thủ công và điều kiện kế toán máy nhng đơn lẻ, cha kết nối mạng, điều kiện kế toán máy đã kết nối mạng, điều kiện kế toán đã đợc ứng dụng công nghệ tin học hiện đại.

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNT DiễnChâu.

a, Khái niệm kế toán nghiệp vụ tín dụng

KT NVTD là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi d nợ trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ quản lý, chỉ đạo tín dụng đạt hiệu quả cao, bảo vệ an toàn tài sản của NHTM.

b, Vai trò của kế toán nghiệp vụ tín dụng

KT NVTD có vai trò rất quan trọng trong nghiệp vụ kế toán NHTM vì nó ghi chép, phản ánh khoản mục lớn nhất bên tài sản có của NHTM, cung cấp các thông tin quan trọng để nhà lãnh đạo ngân hàng nâng cao hiệu quả hoạt động và hạn chế rủi ro cho ngân hàng Vai trò đó thể hiện nh sau:

Thứ nhất, KT tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản cho

vay Từ đó bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng, góp phần nâng cao chất lợng tín dụng cho ngân hàng.

Thứ hai, KT phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế quốc dân.

Thông qua KT nghiệp vụ tín dụng, ngân hàng có thể biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng đầu t và theo dõi đợc hiệu quả sử dụng vốn vay của các TCKT, cá nhân.

Thứ ba, qua việc theo dõi thu nợ và thu lãi của từng đơn vị, KT tín dụng giúp

ngân hàng thu nợ gốc và lãi đầy đủ, chính xác, kịp thời; giúp hạn chế rủi ro; góp phần ổn định thu nhập cho ngân hàng.

Thứ t, KT trợ giúp đắc lực cho việc chỉ đạo chấp hành chính sách tín dụng,

tiền tệ của NHNN và các cơ quan quản lý vĩ mô.

2.2.1 Công tác tổ chức quản lý chung về nghiệp vụ tín dụng tại NHNo&PTNTDiễn Châu.

a) Hoạt động cho vay

Là hoạt động phức tạp chịu ảnh hởng của nhiều nhân tố, do đó để đánh giá một cách đầy đủ về hoạt động cho vay của chi nhánh cần nhìn nhận trên nhiều góc

độ khác nhau ở phần trớc chúng ta đã thấy đợc tăng trởng của các hoạt động cho vay, trong phần này chúng ta sẽ thấy đợc kết cấu của các khoản vay đó

Hoạt động cho vay chủ yếu của chi nhánh cho vay là ngắn hạn Doanh số cho vay ngắn hạn cuối năm 2007 chiếm tỉ trọng là 89% và tháng 9 năm 2008 là 92% tăng 220.015 triệu đồng tăng 36% Doanh số cho vay trung hạn không thay đổi là mấy Doanh số cho vay dài hạn tăng 1.879 triệu đồng tăng 21 lần Cho vay ngắn hạn và dài hạn năm 2007 thu hồi trớc hạn cao nên doanh số thu hồi nợ cao, sang năm 2006 doanh số thu hồi nợ thấp do đặc điểm thời hạn cho vay D nợ so với tổng số d nợ của cho vay ngắn hạn là 93,4%; 75% trung hạn là 6,59; 24% dài hạn là 0,01%; 1% lần lợt ở năm 2007 và tháng 9 năm 2007 Hoạt động cho vay ngắn hạn tuy an toàn hơn nhng cho vay trung dài hạn đem lại lợi nhuận cao hơn

Bảng 5 Số liệu về hoạt động cho vay theo thời hạn cho vay

(Nguồn: Tổng hợp từ phòng kế toán của chi nhánh)

Chất lợng hoạt động của chi nhánh cho vay dài hạn của chi nhánh rất cao không có nợ quá hạn ( không đủ tiêu chuẩn) Nếu trong năm 2007 số nợ quá hạn cho vay ngắn hạn là 22.079 triệu đồng thì 9 tháng năm 2006 là 18.533 triệu đồng, trong đó thu hồi về là 21.958 và 18.222 triệu đồng Nợ quá hạn (không đủ tiêu chuẩn) của cho vay trung hạn giảm 7.158 triệu đồng Số nợ cha thu đợc là 394 triệu đồng Nếu đem so sánh nợ quá hạn không thu đợc với tổng d nợ thì tỉ lệ của nợ ngắn hạn là 0,05% và 0,11% ; của trung hạn là 0,36% và 0,14% lần lợt ở các năm 2007 và 9 tháng năm 2008 Cho vay trung hạn có độ rủi ro cao hơn ngắn hạn, chất lợng cho vay trung hạn tăng, tuy nhiên có thể thấy tỉ lệ nợ quá hạn (không đủ tiêu chuẩn) của chi nhánh là thấp

Tổng doanh số cho vay của chi nhánh 9 tháng năm 2008 là 910.674 triệu đồng trong đó tỉ trọng của các doanh nghiệp Nhà nớc, hợp tác xã, doanh nghiệp t nhân là 11,5%; của công ty cổ phần và trách nhiệm hữu hạn là 29% của chủ thể là 59,5% Doanh số cho vay so với năm 2005 giảm 25,394 triệu đồng giảm 19% của các doanh nghiệp Nhà nớc, t nhân và hợp tác xã; tăng 71,724 triệu đồng tăng 38% của các công ty cổ phần và trách nhiệm hữu hạn; tăng 174,513 triệu đồng tăng 47% của hộ cá thể D nợ cuối kỳ năm 2007 và 9 tháng năm 2008 so với tổng d nợ lần lợt của doanh nghiệp Nhà nớc, hợp tác xã, doanh nghiệp t nhân là 26%, 30%tăng 22.111 triệu đồng tăng 36% của công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn là 49%, 44% tăng 3554 triệu đồng tăng 3% của hộ cá thể là 25%; 26% tăng 10.050 triệu đồng

(Nguồn: Tổng hợp từ phòng kế toán của chi nhánh)

Nếu chia hoạt động cho vay theo khách hàng thì: Hoạt động cho vay của chi

nhánh chủ yếu tập chung ở các hộ cá thể sau đó đến công ty cổ phần và trách nhiệm hữu hạn; doanh nghiệp Nhà nớc và một số thành phần kinh tế khác có doanh số cho vay ít nhất Xu hớng cho vay của chi nhánh lựa chọn các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh là các công ty nhỏ và vừa hay các hộ kinh doanh phục vụ nhu cầu vay tiêu dùng của cá nhân là những thành phần hoạt động hiệu quả có khả năng trả nợ cao

Nợ quá hạn không thu đợc ở doanh nghiệp Nhà nớc, t nhân và hợp tác xã năm 2007 là 854 triệu đồng mà chỉ tập chung ở doanh nghiệp Nhà nớc sang đến năm 2008 giảm doanh số cho vay ở thành phần này và nợ không đủ tiêu chuẩn không thu đợc là 225 triệu đồng Năm 2007 toàn bộ số nợ quá hạn của công ty cổ phần và trách nhiệm hữu hạn thu đợc hết tháng 9 năm 2008 số nợ không đủ tiêu chuẩn không thu đợc là 59 triệu Đối với hộ cá thể nợ quá hạn (không đủ tiêu chuẩn) nhiều hơn các thành phần khác tuy nhiên tỉ lệ thu hồi rất cao Tỉ lệ nợ quá hạn trên tổng số d nợ vào thời điểm 31/12/06 của doanh nghiệp Nhà nớc là 0,36% hợp tác xã và doanh nghiệp t nhân không có nợ quá hạn; của công ty cổ phần trách nhiệm hữu hạn là 0% của hộ cá thể là 0,06% Sang 9 tháng năm 2008 tỉ lệ này lần l-ợt ở các thành phần là 0,08%; 0,02%; 0,15% Nh vậy sang năm 2008 số nợ quá hạn ở các doanh nghiệp Nhà nớc chi nhánh đã thu đợc một phần tổng tỉ lệ nợ quá hạn so với tổng d nợ giảm so với năm 2007.

Với quyết định số 1627/2001/QĐ - NHNN ban hành các tổ chức tín dụng cho vay tự chủ và chịu trách nhiệm về khoản cho vay đó, chi nhánh đã mở rộng cho vay và tự chọn cho mình danh sách khách hàng hợp lý Các doanh nghiệp Nhà nớc bên cạnh những mặt tích cực nh ổn định và có quy mô lớn thì cũng có rất nhiều các doanh nghiệp hoạt động không kém chính vì thế cho vay những doanh nghiệp Nhà nớc làm ăn tốt và thu hút đối tợng khách hàng là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng nh các thành phần cá thể và hộ sản xuất, chi nhánh đã có những đổi mới trong hoạt động Những nét cụ thể trong hoạt động cho vay vừa trên có thể cho chúng ta thấy trong những tháng đầu năm chi nhánh đã đạt đợc kết quả tốt trong hoạt động cho vay.

Hoạt động cho vay theo đồng tiền cho vay.

Cho đến thời điểm 31/12/2007 thì Ngân hàng không có khoản vay nào bằng ngoại tệ Nhng đến thời điểm tháng 9 năm 2008 thì chi nhánh đã cho vay 504.000 USD để mở L/C.

Hiện nay lợng buôn bán giao dịch xuất nhập khẩu với các nớc trên thế giới lớn Nhiều Ngân hàng thơng mại thì ở phòng thanh toán quốc tế đem lại lợi nhuận với các hợp đồng với số lợng thanh toán hàng triệu đô.

Theo quy định mới của NHNo&PTNT Nghệ An thì các chi nhánh thực hiện nghiệp vụ thanh toán quốc tế tại phòng kinh doanh Đây sẽ là điều kiện để Ngân hàng mở rộng cho vay bằng ngoại tệ.

Cơ sở pháp lí để tổ chức và thực hiện kế toán cho vay

Các văn bản làm cơ sở pháp lí thực hiện cho vay có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc thu hẹp hay mở rộng hoạt động cho vay và liên quan trực tiếp tới công tác kiểm tra, kiểm soát, hạch toán trong nghiệp vụ kế toán cho vay.

Thực hiện nghi định 14/Cp của Thủ tớng Chính phủ về việc phát triển nông nghiệp

và nông thôn Ngày 20/9/1993 Tổng giám đốc NHNo & PTNT Việt Nam ban hành quy định số 499A về “Cho vay đối với hộ sản xuất nông -lâm – ng nghiệp” đối với doanh nghiệp nhà nớc Từ đó cho vay của hệ thống Ngân hàng nông nghiệp nói chung và Ngân hàng nông nghiệp huyện Diễn Châu nói riêng thực hiện theo quy định này gắn với thời kì hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đang phải tuân thủ theo pháp lệnh Ngân hàng, hợp tác tín dụng, công ty tài chính Sau luật Ngân hàng và luật các tổ chức tín dụng ra đời có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/1998 đã mở ra một bớc ngoặt mới cho hoạt động Ngân hàng Từ đó hoạt động Ngân hàng đã có luật và phải tuân thủ theo luật đã ban hành Đây là môi trờng pháp lí cho hoạt động Ngân hàng đảm bảo an toàn, hiệu quả và đảm bảo cho kinh tế phát triển, giữ vững chủ quyền Để cụ thể luật trong việc đầu t vốn cho phát triển nền kinh tế nói chung và trong lĩnh vực phát triển nông nghiệp và nông thôn nói riêng Ngày 15/12/1998, chủ tịch hội đồng quản trị NHNo VN đã ban hành quyết định số180/QĐ_HĐQT kèm theo quy chế cho vay đối với khách hàng Đây là văn bản đầu tiên thực hiện luật các TCTD thể hiện rõ quan điểm mở rộng tín dụng có hiệu quả để đầu t cho phát triển`kinh tế, đặc biệt là kinh tế nông thôn mà mục tiêu của luật đã đề cập - Quyết định số 1627/2001/QĐ- NHNN1về việc ban hành quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng thay thế quyết định 284/2000 Và chủ tịch hội đồng quản trị NHNo & PTNT VN đã ban hành quyết định số 72/QĐ-HĐQT-tín dụng “về việc ban hành quy định cho vay đối với khách hàng trong hệ thống NHNo & PTNT Việt Nam”

- Ngày 3/02/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành quyết định số 127 về việc sửa đổi , bổ sung một số điều của quy chế cho vay của Tổ chức tín dụng đối với khách hàng vay theo quyết định số 1627/2001/QĐ- NHNo & PTNT

Từ khi áp dụng các quy chế cho vay trên, Ngân hàng Diễn Châu đã triển khai thực hiện kịp thời và nghiêm túc, mở rộng đối tợng cho vay, có thể nói không một cá nhân, tổ chức nào mà Ngân hàng không trực tiếp đầu t vốn nếu hộ có nhu cầu, đủ điều kiện vay theo quy định và làm ăn có hiệu quả, trả nợ gốc và lãi đúng hạn cho Ngân hàng.

Quyết định quan trọng nhất trong hoạt động cho vay đối với Ngân hàng nông nghiệp là QĐ số72 ngày 31/3/2002 Quyết định này ra đời đã tạo điều kiện cho Ngân hàng mở rộng đối tợng cho vay, giảm tài sản đảm bảo, nâng cao vai trò sự tín nhiệm trong quan hệ tín dụng giữa Ngân hàng và khách hàng Có thể nói, đây là văn bản pháp lí quy định về quy chế cho vay thông thoáng và gần với chuẩn mực kế toán quốc tế nhất kể từ trớc tới nay.

* Sau đây là một số quy định liên quan đến kế toán cho vay hộ sản xuất trong quyếtđịnh số 72.

- Về nguyên tắc vay vốn: khách hàng vay vốn của Ngân hàng phải đảm bảo 2

nguyên tắc là sử dụng vốn đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng; khi đến hạn phải trả đầy đủ gốc và lãi, Ngân hàng có thể cấp một khoản tín chấp Quyết định này thông thoáng hơn ở chỗ không yêu cầu phải có tài sản đảm bảo nh quyết định số 06/2001 của hội đồng quản trị.

- Về đối tợng cho vay: bao gồm tất cả đối tợng trừ một số nhu cầu vay vốn phục vụ

cho các hoạt động bất hợp pháp nh để mua sắm các tài sản và các chi phí hình thành nên tài sản mà pháp luật cấm mua bán,chuyển nhợng chuyển đổi; để thanh toán cho việc thực hiện các giao dịch mà pháp luật cấm hoặc đáp ứng các nhu cầu giao dịch

mà pháp luật cấm.

Nh vậy quyết định này là cuộc cách mạng về đối tợng cho vay, chuyển từ cho vay các đối tợng mà pháp luật cho phép sang cho vay những đối tợng mà pháp luật không cấm.

- Về lãi suất cho vay: Mức lãi suất do Ngân hàng nơi cho vay và khách hàng thỏa

thuận phù hợp với quy định của tổng giám đốc NHNo Việt Nam Mức lãi suất áp dụng với những khoản lãi suất quá hạn không vợt quá 150% lãi suất cho vay đang áp dụng trong thời hạn cho vay đã đợc kí kết hay điều chỉnh trong hợp đồng tín dụng theo quy định của NHNN Việt Nam và hớng dẫn của NHNo Việt Nam.

- Về việc trả gốc và lãi vốn vay: Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh dịch vụ, khả

năng tài chính, thu nhập, nguồn trả nợ gốc và lãi tiền vay để thỏa thuận các kì hạn trả nợ gốc, kì hạn trả nợ lãi và đồng tiền trả nợ cho thích hợp, phù hợp với quy định của pháp luật.

Khi đến kì hạn trả nợ gốc hoặc lãi, nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn, không đợc gia hạn nợ gốc và lãi thì Ngân hàng nơi cho vay chuyển toàn bộ số d sang nợ qúa hạn và khách hàng phải trả lãi suất nợ quá hạn Nh vậy ngoài khoản nợ gốc chịu nợ quá hạn nh quyết định 06 thì cả khoản lãi cũng sẽ bị chuyển nợ quá hạn nếu khách hàng không trả theo đúng thỏa thuận trớc đây Tuy nhiên việc phân loại nợ hiện nay có sự thay đổi, theo quyết định số 165/QĐ-HĐQT NHNo & PTNT Việt Nam ngày 6/6/2005, nếu khách hàng không trả lãi đúng hạn, Ngân hàng tính lãi suất phạt đồng thời chuyển số nợ gốc sang nhóm nợ mới có độ rủi ro cao hơn; hoặc khi khách hàng xin gia hạn nợ mặc dù Ngân hàng vẫn tính theo mức lãi thỏa thuận song vẫn phải chuyển sang nhóm nợ mới đối với khoản nợ gốc Việc chuyển nợ qúa hạn theo quy định này vừa theo định lợng vừa theo định tính Quyết định số 06 trớc đây quy định nếu khách hàng vay trả nợ trớc hạn thì sẽ bị phạt vì làm ảnh hởng đến kế hoạch nguồn vốn của Ngân hàng Theo quy định mới này, khách hàng trả nợ trớc hạn chỉ phải trả lãi tính từ ngày vay đến ngày trả nợ.

- Điều kiện vay vốn: Hộ sản xuất đợc phép vay vốn tại bất kì chi nhánh Ngân hàng

nông nghiệp nào với điều kiện chủ hộ hoặc ngời đại diện cho hộ đứng ra giao dịch với Ngân hàng có đủ năng lực pháp luật dân sự và năng lực hành vi dân sự.

- Về hồ sơ cho vay : Theo điều 15 của quyết định số 72/QĐ-HĐQT-tín dụng ngày

31/12/2002 của chủ tịch hội đồng quản trị NHNo & PTNT VN “V/v ban hành quy định cho vay đối với khách hàng trong hệ thống NHNo & PTNT VN” và điều 124/ QĐ-HĐQT-tín dụng ngày13/04/2004 “V/v sửa đổi, bổ sung một số điều tại quyết định 72… để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và” thì hồ sơ áp dụng cho vay hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác chia làm 3 loại.

Loại 1: Hồ sơ do khách hàng lập và cung cấp, khi có nhu cầu vay vốn khách hàng

gửi đến Ngân hàng nơi cho vay các giấy tờ sau: