Kế toán vốn bằng tiền tại công ty dược đà nẵng

Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính lời mở đầu Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra rất gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp phải đầu t phát triển hoạt đọng kinh doanh của mình để giữ vững và mở rộng thị phần trên thị trờng. Để đầu t phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải có một nguồn vốn lớn, đặc biệt là vốn bằng tiền để phát triển và mở rộng sản xuất. Vốn bằng tiền đóng một vai trò rất quan trọng trong sự hình thành và phát triển của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Nó là mạch máu lu thông của các doanh nghiệp. Vốn bằng tiền luôn luôn vận đông không ngừng qua các giai đoạn khác nhau, từ cung cấp sản xuất đến tiêu thụ và nó biến đổi không ngừng, nên việc quản lý, theo dõi nguồn vốn là rất quan trọng và cần thiết. Cấn phải theo dõi, kiểm tra sự vận động của đồng vốn để tránh sự thất thoát nguồn vốn, tránh sự chiếm dụng vốn và cần tăng nhanh vòng quay của vốn từ đó tăng đợc lợi nhuận. Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là rất cần thiết, giúp cho các nhà quản lý có những thông tin kịp thời cho việc ra quyết định của mình và kiểm soát đợc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để có hớng phát triển. Với ý nghĩa đó, nên trong thời gian thực tập ở Công ty Dợc Đà Nẵng em đã chọn đề tài " Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty d ợc Đà nẵng", để nghiên cứu với mục đích tìm hiểu rỏ thêm về chế độ quản lý tiền, các loại chứng từ liên quan đến việc thu, chi tiền và việc tổ chức hình thức sổ kế toán và ghi sổ kế toán. Đề tài gồm 3 phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận về hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Phần II: Thực trạng hoạt đông kinh doanh và công tác hạch toán kế toán tại Công ty Dợc Đà Nẵng. Phần III: Những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty Dợc Đà Nẵng. Măc dù em đã rất cố gắng nhng khả năng và kiến thức còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế cha sâu, hơn nữa đây là lần đầu tiên em tiếp xúc với thực tế; vì vậy chuyên đề không tránh khỏi những sai sót và khuyết điểm. Em rất mong sự đóng góp ý kiến của cô giáo hớng dẫn và toàn thể các cô chú, anh chị ở phòng kế toán của Công ty Dợc Đà Nẵng để em hoàn thiện thêm chuyên đề và kiến thức của mình. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, hớng dẫn tận tình của cô giáo hớng dẫn và toàn thể các cô chú, anh chị ở phòng kế toán của Công ty đã giúp em hoàn thiện chuyên đề này. HSSV thực hiện: Võ Thị Diệu Huyền HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính mục lục Trang lời mở đầu 1 phần I: cơ sở lý luận về tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền: 3 i. khái niệm, nội dung, ý nghĩa, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: 5 1. Khái niệm: 5 2. Nội dung: 5 3. ý nghĩa : 5 4. Nhiệm vụ: 5 5. Nguyên tắc hạch toán: 5 ii. kế toán tiền mặt tại quỹ: 6 1. Nội dung tiền mặt tại quỹ: 6 2. Tài khoản sử dụng: 6 3. Các chứng từ liên quan: 7 4. Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam: 7 5. Kế toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ: 11 6. Kế toán tiền mặt tại quỹ là vàng bạc, đá quý: 13 iii. kế toán tiền gửi ngân hàng: 14 1. Nội dung của Tiền gửi ngân hàng: 14 2. Tài khoản sử dung: 15 3. Các chứng từ liên quan: 15 4. Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 15 iv. kế toán tiền đang chuyển 19 1. Nội dung: 19 2. Chứng từ sử dụng: 19 3. Tài khoản sử dụng: 19 4. Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 19 phần ii: thực trạng hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 21 a- giới thiệu về công ty 22 i. quá trình hình thành và phát triển công ty dợc đà nẵng 22 ii. cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty dợc đà nẵng 23 b- thực trạng công tác kế toán 24 i. thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 24 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Dợc Đà Nẵng: 24 2. Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận ở phòng kế toán: 24 3. Hình thức kế toán Công ty Dợc Đà Nẵng đang áp dụng: 24 ii. công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 27 phần iii: những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 43 a- đánh giá chung về thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 44 i. những u điểm về công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 44 ii. Những tồn tại về công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 44 b- những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty dợc đà nẵng 45 kết luận 47 HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 B¸o c¸o tèt nghiÖp Gvhd: Bïi ThÞ Minh ChÝnh nhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp 48 nhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn 49 HSTH: Vâ ThÞ DiÖu HuyÒn Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính phần I: cơ sở lý luận về tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền I. Khái niệm, nội dung, ý nghĩa, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển. Với tính lu hoạt cao nhất - vốn bằng tiền đợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện các mua sắm hoặc chi phí. 2. Nội dung vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ. - Tiền gửi ở các ngân hàng, các công ty tài chính. - Các khoản tiền đang chuyển. 3. Sự cần thiết của việc quản lý vốn bằng tiền ( ý nghĩa): Vốn bằng tiền là tài sản mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải có từ lúc bắt đầu thành lập doanh nghiệp cho đến khi đi vào hoạt động kinh doanh và nó tăng dần trong quá trình kinh doanh. Có tiền doanh nghiệp sẽ mua NVL, trả lơng cho công nhân viên và tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Vốn bằng tiền là tài sản có tính luân chuyển cao, luôn biến đổi về mặt hình thái, do đó đòi hỏi cần phải có sự quản lý chặt chẽ nhằm tránh sự thất thoát nguồn vốn, tránh sự chiếm dụng vốn, đồng thời có biện pháp tăng nhanh vòng quay của vốn từ đó tăng đợc lợi nhuận cho doanh nghiệp. 4. Nhiệm vụ của hạch toán kế toán vốn bằng tiền: Hạch toán vốn bằng tiền có các nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thờng xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền. - Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền. 5. Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền: Kế toán vốn bằng tiền còn tuân thủ các nguyên tắc sau: - Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng. - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ lệ giá thực tế do Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng lạo ngoại tệ trên TK 007- Ngoại tệ các loại. Nếu có chênh lệch phần trăm tỷ giá thực tế và tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì phản ánh khoản chênh lệch này vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá. Số d của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải đợc điều chỉnh theo tỷ lệ giá thực tế ở thời điểm lập báo cáo. - Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý. Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lợng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá vàng, bac, đá quý đợc tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá đợc thanh toán). Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý và ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau: - Bình quân gia quyền. - Nhập trớc - Xuất trớc. - Nhập sau - Xuất trớc. HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính - Giá thực tế đích danh. II. Kế toán tiền mặt tại quỹ: 1. Nội dung tiền mặt tại quỹ: Tiền mặt tại quỹ của Công ty bao gồm: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. 2. Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111" Tiền mặt" để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ: TK 111 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 1111: Tiền Việt Nam. + TK 1112: Tiền ngoại tệ. + TK 1113: Vàng, bạc, đá quý. Kết cấu của TK111: 3. Các chứng từ liên quan: a/ Phiếu thu: Khi phát hiện nghiệp vụ thu Tiền mặt, kế toán cần căn cứ vào chứng từ gốc để lập phiếu thu. Phiếu thu đợc lập thành 3 liên kèm theo các chứng từ có liên quan, sau đó kế toán trởng xem xét và phê duyệt. - Một liên giao cho thủ quỹ thu tiền. - Một liên giao cho ngời nộp tiền. - Một liên lu lại nơi nộp tiền. b/ Phiếu chi: Khi có nghiệp vụ phát sinh chi Tiền mặt phải có chứng từ gốc ban đầu đã có Giám Đốc và Kế Toán Trởng phê duyệt. Kế toán Tiền mặt lập thành 2 liên có chữ của Giám Đốc và Kế Toán Trởng. Khi có phiếu chi thì thủ quỹ mới đợc chi tiền ra khỏi quỹ. Trong 2 liên thì một liên thủ quỹ dữ lại ghi vào sổ Tiền mặt cuối tháng giao cho kế toán; một liên lu lại nơi lập phiếu kê thanh toán vào sổ quỹ Tiền mặt của kế toán. c/ Các loại chứng từ khác bao gồm: - Giấy đề nghị tạm ứng. - Biên bản kiểm kê quỹ. - Biên lai thu tiền. HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 SDĐK: Tiền mặt tồn quỹ đầu kỳ. - Tiền Việt Nam, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý nhập kho, nhập quỹ trong kỳ. - Phát hiện Tiền mặt thừa tại quỹ. SDCK: Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ. - Tiền Việt Nam, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý xuất kho, xuất quỹ trong kỳ. - Phát hiện Tiền mặt thiếu hụt tại quỹ. TK111- Tiền mặt. Nợ Có Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính - Bảng kê vàng bạc, đá quý. 4. Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam: Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - áp dụng cho doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. (1): Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 511: Doanh thu bán hàng. Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. (2): Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu hoạt động tài chính và hoạt động khác của Doanh nghiệp. Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. Có TK 711: Thu nhập khác. Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. (3): Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trớc của khách hàng và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 131: Phải thu của khách hàng. (4): Rút Tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (VNĐ). (5): Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 144: Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn. Có TK 244: Ký cợc, ký quỹ dài hạn. (6): Nhận tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ. Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 338 (3388): Phải trả khác (Nếu ký cợc, ký quỹ ngắn hạn). Hoặc: Có TK 344: Ký cợc, ký quỹ dài hạn. (7): Thu hồi vốn từ các khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ. Nợ TK 111(1111) Tiền mặt (VNĐ). Có TK 121: Đầu t chứng khoán ngắn hạn. Có TK 128: Đầu t ngắn hạn khác. Có TK 221: Đầu t chứng khoán dài hạn. Có TK 222: Góp vốn liên doanh dài hạn. Có TK 228: Đầu t dài hạn khác. (8a): Khi kiểm kê Tiền mặt phát hiện thừa nhng không tìm ra nguyên nhân: Nợ TK 111(1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. (8b): Khi kiểm kê Tiền mặt phát hiện chênh lệch thừa cha xác định rõ nguyên nhân chờ xử lý: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Có TK 3381: Tài sản thùa chờ xử lý. (9): Xuất quỹ Tiền mặt đem đi gửi vài Ngân hàng. Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng (VNĐ). Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (10): Chi Tiền mặt để ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn: Nợ TK 144: Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn. Nợ TK 244: Ký cợc, ký quỹ dài hạn. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính (11): Xuất quỹ Tiền mặt đi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá. Nợ TK 152: Nguyên vật liệu. Nợ TK 153: Công cụ - dụng cụ. Nợ TK 156: Hàng hoá. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (12): Xuất quỹ Tiền mặt mua TSCĐ hoặc chi cho đầu t xây dựng cơ bản. Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình. Nợ TK 213: TSCĐ vô hình. Nợ TK 241: Chi phí đầu t XDCB. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (13): Xuất quỹ Tiền mặt mua chứng khoán dài hạn, ngắn hạn. Nợ TK 121: Đầu t chứng khoán ngắn hạn. Nợ TK 221: Đầu t chứng khoán dài hạn. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (14): Xuất quỹ Tiền mặt đầu t hay góp vốn liên doanh. Nợ TK 128: Đầu t ngắn hạn khác. Nợ TK 228: Đầu t dài hạn khác. Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (15): Chi Tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn. Nợ TK 338(3388): Hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn. Nợ TK 344: Hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (16): Chi Tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả. Nợ TK 311: Vay ngắn hạn. Nợ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả. Nợ TK 331: Phải trả ngời bán. Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp NSNN. Nợ TK 334: Phải trả CNV. Nợ TK 341: Vay dài hạn. Nợ TK 342: Nợ dài hạn. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (17): Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác đã đợc chi bằng Tiền mặt. Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung. Nợ TK 635: Chi phí tài chính. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng. Nợ TK 642: Chi phí quản lý Doanh nghiệp. Nợ TK 811: Chi phí khác. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). (18): khi kiểm kê Tiền mặt và có sự chênh lệch thiếu so với sổ kế toán Tiền mặt nhng cha xác định rỏ nguyên nhân chờ xử ký. Nơ TK 138 (1381): Tài sản thiếu chờ xử ký. Có TK 111 (1111): Tiền mặt (VNĐ). Sơ đồ kế toán tiền mặt HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính 5. Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ: Các doanh nghiệp SXKD có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải thực hiện việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền đồng Việt Nam. Đồng thời phản ánh theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết đối với các khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả bằng ngoại tệ. Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam, phải căn cứ vào tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời diểm phát sinh nghiệp vụ. Khi phản ánh ngoại tệ đợc quy đổi ra tiền Việt Nam vào các Tài khoản có liên quan cần bảo đảm các nguyên tắc sau: - Đối với các khoản phản ánh vật t, hàng hoá, tài sản cố định, doanh thu, chi phí khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì luôn luôn đ- ợc ghi sổ theo tỷ giá thực tế. HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 TK 511; 3331 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (14) (15) (8a) (12) (16) (13) (17) (8b) (9) (10) (11) (18) TK111 TK 112 TK 121; 221 TK 128; 228; 222 TK 344; 338 (3388) TK 211; 213; 241 TK 152; 153;156 TK 144; 244 TK 3331; 511; 711 TK 112 TK 131 TK 141; 244 TK 344; 338(3388) TK 12; 128;221;222; 228 TK 515 TK 3381 TK 311; 315; 331; 334; 341 TK 133 TK 133 TK 621; 627 ; 641; 642 ; 635; 811 TK 138(1381) Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính - Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền, nợ phải thu; nợ phải trả thì có thể sử dụng tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán. * Trờng hợp doanh nghiệp có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì có thể sử dụng ngay tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. - Ghi tăng vốn bằng tiền; nợ phải thu, nợ phải trả theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. - Ghi giảm vốn bằng tiền theo tỷ giá thực tế xuất. + Ghi giảm nợ phải thu theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu. + Ghi giảm nợ phải trả theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả. * Trờng hợp doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản và thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán hàng ngày, có thể sử dụng tỷ giá hạch toán. tỷ giá hạch toán là tỷ giá đợc sử dụng ổn định trong một kỳ kế toán, có thể sử dụng tỷ giá thực tế ở cuối kỳ trớc làm tỷ giá hạch toán cho kỳ này. Khi sử dụng tỷ giá hạch toán thì các tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả đợc ghi theo tỷ giá hạch toán. Còn các tài khoản vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi phí, doanh thu vẫn phải ghi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đợc phản ánh TK 413" Chênh lệch tỷ giá". TK 413 dung để phản ánh các khoản chênh lệch về tỷ giá và tình hình xử lý khoản chênh lệch đó. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 413 nh sau: TK 413 có thể có số d bên Nợ hoặc bên Có biểu hiện khoản chênh lệch tỷ giá cha đợc xử ký. Nếu d bên Nợ biểu thị khoản chênh lệch làm giảm nguồn vốn, còn d bên Có biểu thị khoản chênh lệch làm tăng nguồn vốn. Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: * Trờng hợp doanh nghiệp chỉ sử dụng tỷ giá thực tế: (1):Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 131 - phải thu khách hàng. Có TK 511 - Doanh thu bán hàng. (2): Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ: Nợ TK 111(1112) - ngoại tệ nhập quỹ. Nợ TK 112(1122) - Ngoại tệ gửi Ngân hàng. Có TK 131 - Phải thu khách hàng. Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Hoặc: Nợ TK 413. (3): Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 111(1112) - Ngoại tệ nhập quỹ. Nợ TK 112(1122) - Ngoại tệ gửi Ngân hàng. Có TK 511: Doanh thu bán hàng. (4): Mua sắm vật t, hàng hoá, TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ: Nợ TK 151 - Hàng mua đi đờng. Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu. Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ. Nợ TK 156 - Hàng hoá. Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình. HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 - Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quyết định xử lý. - Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quyết định xử lý. TK 413 Nợ Có Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính Nợ TK 213 -TSCĐ vô hình. Có TK 111(1112) - Hoặc: Có TK 112(1122) - Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Hoặc: Nợ TK 413. (5):Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung. Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng. Nợ TK 642 - Chi phí QLDN. Nợ TK 635 - Chi phí tài chính. Nợ TK 811 - Chi phí khác. Có TK 111(1112) -Tiền mặt (ngoại tệ). Hoặc: Có TK 112(1122) - Tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ). Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Hoặc: Nợ TK 413. (6): Phản ánh khoản nợ phải phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật t, hàng hoá, TSCĐ hoặc đợc cung cấp dịch vụ. Nợ TK 151; 152; 153; 156 - Nợ TK 211; 213; 241 - Nợ TK 627; 641; 642 - Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán. (7): Chi ngoại tệ để trả nợ cho ngời bán: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán. Có TK 111(1112) - Tiền mặt (ngoại tệ). Hoặc: Có TK 112(1122) - Tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ). Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá.Hoặc: Nợ TK 413. * Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán: (1): Phản ánh doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 111(1112) - Tiền mặt (ngoại tệ). Nợ TK 112(1122) - Tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ). Có TK 511 - Doanh thu bán hàng. Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Hoặc: Nợ TK 413. (2): Phản ánh doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng. Có TK 511 - Doanh thu bán hàng. Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Hoặc: Nợ TK 413. (3): Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ: Nợ TK 111(1112) - Tiền mặt (ngoại tệ). Nợ TK 112(1122) - Tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ). Có TK 131 - Phải thu của khách hàng. (4): Mua sắm vật t, hàng hoá, tài sản cố định hoặc chi phí phải chi bằng ngoại tệ: Nợ TK 151; 152; 153; 156 - Nợ TK 211; 213; 241 - Nợ TK 627; 641; 642 - Có TK 111(1112) - Có TK 112(1122) - Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Hoặc: Nợ TK 413 (5): Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua sắm vật t,hàng hoá,TSCĐ hoặc chi phí: Nợ TK 151; 152; 153; 156 - Nợ TK 211; 213; 241 - HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Theo tỷ giá hạch toán Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ. [...]... thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng I Những u điểm về công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng Qua thời gian thực tập và nghiên cứu nội dung kế toán vốn bằng tiền tại Công ty, em đã nhận thấy các cô, chú,anh,chị trong phòng kế toán của Công ty đã vận dụng đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến vốn bằng tiền Các nhân viên phòng kế toán của Công ty đã áp... toán: Công ty TNHH Hớng Dơng mua một lô thuốc Decolgen của Công ty Dợc Đà Nẵng HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp Gvhd: Bùi Thị Minh Chính Nhận tiền nợ hàng 68213 Đơn vị nhận tiền Kế toán chủ tài khoản Ngân hàng A Ghi sổ ngày 16/12 Kế toán Ngân hàng B Ghi sổ ngày 16/12 Trởng phòngKế toán Trởng phòng kế toán kế toán * Định khoản: - Ngày 15/12/2003, Công ty trả tiền điện thoại bằng tiền. .. hình tài chính của Công ty trong suốt quá trình hoạt động II Những tồn tại về công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng - Công ty đã trang bị máy vi tính nhng chỉ để dùng trình bày các báo cáo kế toán chứ cha dùng để xử lý thông tin Để làm tốt công tác kế toán của Công ty và chứng từ ghi sổ, thờng đợc phản ánh vào cuối quý; do đó trong thời gian cuối các quý nhân viên kế toán thờng phải làm... thờng ở Công ty Sau khi thành phố Đà Nẵng (mới) đợc thành lập và trở thành dơn vị hành chính trực thuộc Trung Ương vào đầu năm 1997, đến đầu năm 1998, Công ty Dợc Đà Nẵng (cũ) đã hợp nhất với Công ty Dợc Phẩm Quảng Nam -Đà Nẵng để thành lập đơn vị mới lấy tên là Công ty Dợc Đà Nẵng, với tên giao dịch là DAPHACO (Danang Pharmaceutical Company); trụ sở của Công ty đặt tại số 2 - Phan Đình Phùng - TP Đà Nẵng. .. tác hạch toán kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng 1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Kế toándợc Đàhợp công ty tổng Nẵng: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Dợc Đà Nẵng: KT công nợ KT ngân hàng KT quỹ KT kho KT tiền l ơng HSTH: Võ Thị Diệu Huyền Tổ thu KT đơn vị tiền hạch toán độc lập KT CH TT KT CD KT CH sĩ KT PX SX Trang 32 KT các đơn vị hạch toán báo KT thủ quỹ Gvhd: Bùi Thị Minh Chính Báo cáo tốt nghiệp... thời cùng nhau đoàn kết nâng cao trình độ, trao đổi chuyên môn góp phần thúc đẩy Công ty ngày một phát triển 3 Hình thức kế toán Công ty Dợc Đà Nẵng đang áp dụng: a/- Hình thức kế toán: Hình thức kế toán mà Công ty Dợc Đà Nẵng đang áp dụng là hình thức: Chứng từ ghi sổ Với hình thức này, các sổ kế toán đợc sử dụng bao gồm: các sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ quỹ, sổ kế toán chi tiết và một... định kỳ : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu II Công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng *Hằng ngày tại Công ty Dợc Đà Nẵng thờng phát sinh các khoản thu tiền mặt nh: Định khoản: Thu tiền nợ cũ của Nguyễn Ngọc Lĩnh về nhập quỹ Tiền mặt Nợ TK 111(1111): 1.700.000 Có TK 136: 1.700.000 Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lên các phiếu thu: cty dợc đn Địa chỉ: 02 PĐP phiếu thu ( Ngày 01... đảm nhận công tác quản lý mọi thủ tục hành chính và nhân sự trong Công ty Phòng kế toán và tài vụ quan trọng cung cấp các thông tin về tài chính của doanh nghiệp, là cơ sở các quyết định của doanh nghiệp Ngoài ra còn có hệ thống các cửa hàng thực hiện các chức năng bán hàng v toán tr Kế phân phối B- Thực trạng công ởng kế toán tác I Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng 1 Tổ... thoại Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Số: 02 Lập ngày: 15/12/03 Phần do ngân hàng ghi: Tài khoản Nợ: Tài khoản Có: Số tiền bằng số: 1.200.000 Ngân hàng B Ghi sổ ngày 15/12/03 Kế toán TP Kế toán Ngân hàng A Ghi sổ ngày 15/12/03 Kế toán TP Kế toán * Ngoài ra còn có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 19/12/2003, Công ty chi nộp thuế cho nhà nớc bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là: 10.183.600... hàng cho Công ty bằng chuyển khoản và Ngân hàng đã gửi giấy báo Có cho Công ty đã nhận đủ số tiền giấy báo có Số: 12713 (Chuyển khoản, chuyển tiền th điện) Lập ngày 16/12/03 Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Hớng Dơng (Thái Thị Minh Trí) Số tài khoản:013500147 phần do ngân hàng ghi: Tại ngân hàng Habubente: Tỉnh, TP Hà Nội Tài khoản Nợ: Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Dợc Đà Nẵng Số tiền bằng số: 16.600.000 . trạng công tác kế toán. I. Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty d- ợc Đà Nẵng. 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty dợc Đà Nẵng: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Dợc Đà Nẵng: HSTH:. 44 ii. Những tồn tại về công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 44 b- những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty dợc đà nẵng 45 kết luận 47 HSTH:. kế toán tại công ty dợc đà nẵng 43 a- đánh giá chung về thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 44 i. những u điểm về công tác hạch toán kế toán tại công ty dợc đà nẵng 44 ii.