Kế toán nghiên cứu nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu

Từ những đặc điểm để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp để được tiến triển bình thường và liên tục, đòi hỏi phải có các khâu và đặc biệt trong xây dựng thì công tác ho

LỜI MỞ ĐẦU

1.Lý do chọn đề tài.

Trong giai đoạn hiện nay cùng với sự phát triển đi lên của đất nước, nềnkinh tế của nước ta cũng đã và đang có những triển vọng mở ra nhiều hướng đimới, con đường mới để hoà nhập với nền kinh tế thế giới Trong cơ chế thị trườnghiện nay nhờ sự phát triển của khoa học kỹ thuật ngày càng tiến bộ đã làm thayđổi cơ cấu thị trường Trước những tiến bộ đó đòi hỏi doang ngiệp phải cạnhtranh gay gắt giữa Công ty này với Công ty khác đang diễn ra với quy mô trêntoàn câu, những vấn đề bức thiết được đặt ra “ làm thế nào để doanh nghiệp pháttriển và tồn tại lâu dài”

Đề giải quyết được những vấn đề trên doanh nghiệp đã đề ra những kếhoạch để xác định cho doanh nghiệp có những bước đi thích hợp trong nhữngkhoảng thời gian nhất định nhằm vươn lên chiếm lỉnh thị trường vụ vụ tốt chonhu cấu ngưới tiêu dùng Đặt được mức lợi nhuận mong muốn và đem lại lợi ícgcho xã hội Từ những đặc điểm để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp để được tiến triển bình thường và liên tục, đòi hỏi phải có các khâu

và đặc biệt trong xây dựng thì công tác hoạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là rất quan trọng nó có thể phản ánh được tình hình hoạt động trong sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Sau khi hoàn thành lý thuyết ở nhà trường và được sự đồng ý của ban lãnhđạo Công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu em đã được thực tập Trong thời gianđầu tiếp xúc với thực tế em đã cố gắng tìm hiểu công tác hoạch toán của Công ty

và em quyết định chọ đề tài “Kế toán nghiên cứu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ “ để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình.

2.Mục đích nghiên cứu.

Mục đích của việc hoạch toán nguyên vật liêu công cụ dụng cụ là mang lạihiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh

3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng phạm vi nghiên cứu của chuyên đề này là nguyên vật liệu côngcụ dụng cụ

4.Phương pháp nghiên cứu:

Từ lý thuyết để áp dụng vào thực tế để hoạch toán nguyên vật liệu, công cụdụng cụ

5 Ý nghĩa thực tiển của đề tài:

Khi ta đi sâu phân tích, nghiên cứu hoạch toán về nguyên vật liệu công cụdụng cụ ta thấy được tầm quan trọng của doanh nghiệp Nếu việc hoạch toánđúng và chính xác sẽ mang lại hiệu quả trong sản xuất kinh doanh cao và manglại lợi nhuận cho doanh nghiệp

6 Nội dung của đề tài tài:

Nội dung đề tài gồm ba chương

CHƯƠNG I: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

CHƯƠNG II: Đặc điển cơ bản và tình hình thực hiện kế toán nguyên vật

liệu công cụ dụng cụ tại Công ty tại Công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu

CHƯƠNG III: Một số ý kiến nhằm đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán

nguyên vật liệu công cụ dung cụ tại Công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

– CÔNG CỤ DỤNG CỤ

I.Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cu:

1 Ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.

1.1 Ý nghĩa:

Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là một yếu tố rất quan trọng, chiếm tỷ lệkhá lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm Nên việc sử dụng hợp lý và tiết kiệmnguyên vật liêu – công cụ dụng cụ trong sản xuất sẽ làm cho chi phí giá thànhgiảm, từ đó làm tăng tích luỹ thu nhập của doanh- nghiệp Do vật việc tổ chứcnguyên vật liệu – công cụ dụng cụ chặt chẻ và khoa học là một tấm quan trọngrất lớn Để quản lý tình hình nhập xuất, cung cấp kịp thời và đồng bộ sản phẩmtrong sản xuất nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu

1.2 Nhiệm vụ:

Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vậnchuyển, nhập xuất và tồn kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, tính giá thực tếthu mua và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu về sốlượng, chất lượng vv…

Hướng dẩn kiểm tra các phân xướng, các kho và phòng ban thực hiện cácchứng từ ghi chép ban đầu về vật liệu, mở sổ sách cần thiết và hoạch toán theođúng phương pháp

Kiểm tra việc chấo hành chế độ bảo quản, xác định giá trị tiêu hao và phânbổ chính xác cho các đối tượng sử dụng

Tham gia công tác kiểm kê đánh giá, vật liệu, lập báo cáo về vật liệu vàphân tích tình hình thu mua bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu

2.Một số khái niệm.

2.1 Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu là đối tượng mua ngoài

hoặc tự chế biến cần thiết trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp.Đặc điểmcủa vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và trong quá trìnhđó vật liệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ hoạc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu, đểcấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị chỉ tham gia vào một chu kỳ sảnxuất nhất định nên giá trị của nó được tính hết vào chi phí kinh doanh trong kỳ

2.2 Khái niệm về công cụ dụng cụ: Là những tư liệu lao động không đủ

các tiêu chuẩn về giá tị và thời gian sử dụng TSCĐ Vì vậy công cụ dụng cụ đượcquản lý và hoạch toán tương tự như vật liệu và một phần như tài sản cố định

3.Phân loại và tính giá

- Nhiên liệu: Cũng là một thứ vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung cấp choquá trình chế tạo sản phẩm; như xăng, gar, than…

-Phụ tùng thay thế: là vật tư dùng để thay thế sữa chữa máy móc, phươngtiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những vật liêu và thiết bị sử dụngcho công việc xât dưng cơ ban

- Phế liệu: là những vật liệu thải ra trong quá trình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp, chúng đã mất hết phần năng suất sử dụng; như vải vụn, bã mía…

3.1 Tính giá

3.1.1 Tính giá vật liệu theo giá thực tế.

* Tính giá nhập:

Khi nhập kho tuỳ theo từng trường hợp cụ thể được tính như sau

-Đồi với vật liệu mua ngoài:Đối với đối tượng kinh doanh thuộc đối tượngnộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá trị vật liệu mua ngoài bao gồmgiá mua không có thuế GTGT, thuế nhập khẩu, các chi phí như chi phí vậnchuển, thuê kho…

- Đối với hàng hoá dịch vụ mang tính đặc thù thì phải tính ra giá không cóthuế trên các chứng từ hoá đơn

CÔNG THỨC:

Giá chưa có thuế Giá thanh toán

Giá trị gia tăng = 1 + thuế suất

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Đối với đơn vị kinh doanhthuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, giá trị nguyên vật liệu nhậpkho bao gồm giá xuất + với chi phí trã góp cho bên gia công, và các chi phi khác.-Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ đông đóng góp Giá nhậpkho là giá do hội đồng liên doanh chấp nhận

-Đối với vật liệu được cấp, biếu tặng: giá tương đương với giá thị trường

-Phương pháp nhập trước xuất trước: theo phương pháp này giả thiết là sốcông cụ dụng cụ nhập trước sẻ được xuất ra trước, xuất hết số nhập trước mớiđến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất

- Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp này dựa trên giả thiết vậtliệu nhập kho sau nhất sẽ được đưa ra sử dụng trước Do vậy giá trị vật liệu xuấtkho được tính hết theo giá nhập kho mới nhất, rồi tính tiếp cho số ngập kho kếtrước.

- Phương pháp bình quân gia quyền: Là phương pháp căn cứ vào giá trị vậtliệu tồn kho đầu kỳ và tính giá trị vật liệu nhập kho trong kỳ để tính giá bìnhquân cho mỗi đơn vị vật liệu Sau đó tính giá vật liệu xuất kho bằng cách lấy sốlượng xuất kho * với đơn giá bình quân

- Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp này đòi hỏi kế toán phải biếtvật liệu trong kho phương pháp này đòi hỏi kế toán phải biết vật liệu trong khothuộc những lần nhập nào, đơn giá nhập là bao nhiêu, giá trị xuất dùng được tínhchi tiết căn cứ vào số lượng và đơn giá của nó

- Tính giá vật liệu theo giá thanh toán: kế toán chi tiết phản ánh tình hình(nhập ) xuất tồn của từng thứ theo giá thanh toán

CÔNG THỨC:

Giá thực tế vật liệu Giá thanh toán vật liệu Hệ số chênh lệch giữa giá Xuất kho trong kỳ = xuất trong kỳ * thực tế và giá thanh toán

Giá hoạch toán vật Số lượng vật Đơn giá hoạch toán của

Liêu xuât kho = liệu xuất kho * từng thứ vật liệu

Giá thực tế vật liệu giá thực tế vật liệu Tồn kho đấu kỳ + nhập kho trong kỳ

Hệ số chênh lệch

Giữa giá hoạch toán & = giá hoạch toán vật giá hoạch toán vật liệu

Giá thực tế của vật liệu liệu tôn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

Giá thực tế vật liệu giá hoạch toán vật liệu

Xuất kho trong kỳ = xuất kho trong kỳ + mức điều chỉnh

Giá hoạch toán vật tỷ lệ điều chỉnh

Mức điều chỉnh = liệu xuất kho trong kỳ * của vật liệu

Tỷ lệ điều nhập kho trong kỳ nhập kho trong kỳ * 100%

Chỉnh (%) = giá hoạch toán vl tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ.

- Trong trường hợp kế toán có thể phản ánh tình hình xuất kho vật liệu vàocác sổ kế toán tổng hợp theo giá hoạch toán thì cuối kỳ phải tiến hành điều chỉnhtừ giá hoạch toán sang giá thực tế khi tổng hợp chi phí để xác định kết quả

II Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất NVL – CCDC

1.Phương pháp thẻ song song:

Phương pháp này thường được tổ chức tại kho và tổ chức tại phòng kế toán

Sơ đồ 1: Phương pháp thẻ song song

Chứng từ nhập Thẻ

Hoặc bảng tổng kế

Sổ hợp nhập toán

Thẻ kho chi xuất tồn tổng

Tiết kho hợp.

Vật vật tư

Chứng từ xuất tư

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

2.Phương pháp đối chiếu luân chuyên

Được tổ chức tại kho và phòng kế toán:

- Tại kho: Thủ kho sử dụng để ghi chép số lượng vật liệu nhập xuất, tồngiống như phương pháp hệ song song

Sơ đồ 2: Sổ đối chiếu luân chuyển

Chứng từ nhập Bảng kê nhập

Thẻ kho Sổ đối chiếu Kế toán

Luân chuyển tổng hợp

Chứng từ xuất

Bảng kê xuất

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Kiểm tra, đối chiếu

3 Phương pháp sổ số dư:

Phương pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán ngiệp vụ của thủ khovới việc ghi chép của phòng kế toán và trên cơ sở kết hợp đó ở kho chỉ hoạchtoán về số lượng và ở phòng kế toán chỉ hoạch toán về giá trị của vật liệu, xoábỏ được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, tạo điều kiện thực hiệnkiểm tra thường xuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho, đảm bảo sốliệu chính xác kịp thời

Sơ đồ 3: Sổ số dư

Phiếu xuất kho phòng giao nhận

Thẻ kho Sổ số dư Bảng luỷ kế Phiếu xuất kho chứng từ xuất

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

4 Tài khoản sử dụng trong kế toán.

Tài khoản 152, 153:Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Nợ TK 152, 153 Có

- Giá trị thực tế của vật liệu, công cụ - Giá trị thực tế của nguyên liệu,

dụng cụ nhập kho mua ngoài, tự vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng

chế, thuê ngoài gia công, nhận góp để sản xuất, để bán, thuê ngoài.gia

vốn liên doanh Công chế biến, góp vốn liên doanh cổ

- giá trị vật liệu công cụ dụng cụ phần

phát hiện khi kiểm kê – Giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ

- giá trị phế liệu thu hồi

dụng cụ phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê

Số dư bên nợ.

giá trị hàng hoá của vật liệu, công

cụ dụng cụ tồn kho cuối ky

- Tai khoản 151 Hàng đang đi trên đường.

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của hàng hoá, vật tư muangoài đã thuộc quyền sở hửu của Công ty nhưng chưa về nhập kho, còn đang đitrên đường vận chuyển ở bến bải hoạc đã về đến Công ty nhưng đang chờ kiểmnhận

Nợ TK 151 Có

Giá trị vật tư hàng hoá còn đang Giá trị vật tư hàng hoá đang

đi trên đường đi trên đường đã về nhập kho

hoạc chuyển thẳng cho khách

hàng…

Số dư cuối kỳ:

Giá trị hàng hoá vật tư đã mua

nhưng chưa về nhập kho

III Phương pháp phản ánh và sơ đồ kế toán

1.Kế toán nhập kho nguyên vật liệu:

1.1 Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán phản ánh.

1.1.1 Giá mua vật liệu, thuế giá trị gia tăng phải nộp.

1.1.4 Nếu được hưởng khoản chiết khấu thanh toán do thanh toán sớm tiền

mua vật liệu

1.2.2 Nếu vật liệu thiếu không nằm trong định mức cho phép chưa xác định

được nguyên nhân.

1.3.2 Vật liệu thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành.

-Trị giá vật liệu xuất giao cho người nhận chế biến

Nợ TK 154

Có TK 152-Khoản phải thanh toán cho người nhận chế biến

Nợ TK 154

Có TK 111, 112, 331-Khi nhập kho trở lại

Nợ TK 152

Có TK 154

1.3.3 Nhập kho do được cấp, biếu tặng, góp vốn…

Nợ TK 152

Có TK 411Có TK 111, 112

1.3.4 Nhập vật liệu để xuất dùng cho sản xuất nhưng sử dụng không hết.

Nợ TK 152

Có TK 621

2.Kế toán xuất kho nguyên vật liệu

-Xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh

Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 152-Xuất vật liệu để góp vốn liên doanh

Nợ TK 222

Nợ TK 128

Nợ TK 412: chênh lệch đánh giá lại tài sản

Có TK 152Có TK 412-Khi xuất vật liệu để gia công chế biến

Nợ TK 154

Có TK 152-Xuất vật liệu bán, doanh nghiệp có hoá đơn,

Nợ TK 632

Có TK 152 (đồng thời phản ánh doanh thu )

3.Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu

Kiểm kê nguyên vật liệu là công việc cần thiết để bảo vệ an toàn của toàn bộvật liệu và phát hiện kịp thời các sai sót và vi phạm trong quản lý, sử dụng…

3.1 Khi kiểm kê có vật liệu bị thiếu.

-Nếu trị giá thiếu được ghi tăng giá vốn hàng bán

Nợ TK 632

Có TK 152-Nếu giá trị thiếu chưa xác định được nguyên nhân

Nợ TK 1381

Có TK 152Sau đó kế toán căn cứ và quyết định sử lý

Nợ TK 1388

Nợ TK 632

Có TK 1381

3.2 Khi kiểm kê có vật liệu thừa

-Nếu thừa do nhầm lẩn trong ghi chép, tính toán

Nợ TK 152

Có TK: có liên quan -Nếu thừa nhưng chưa xác định được nguyên nhân.

Nợ TK 152

Có TK 3381-Sau đó căn cứ quyết định xử lý kế toán ghi

Nợ TK 3381

Có TK 632

4.Đánh giá lại nguyên vật liệu:

Khi đánh giá lại làm tăng nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào khoản chênh lệch tăng

Nợ TK 152

Có TK 412-Đánh giá lại nguyên vật liệu

Nợ TK 412

Có TK 152

5 Kế toán công cụ dụng cụ:

5.1.Khi nhập công cụ dụng cụ

Nợ TK 1421, 242

Có TK 153Cuối tháng: Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 1421, 242

5.3.Khi xuất công cụ dụng cụ để kinh doanh

Nợ TK 1421, 242

Có TK 1533-Đầu kỳ xác định mức hao mòn

CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

TRUNG HIẾU

I.Đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu

1.Lich sử hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu được Uỷ ban nhân dân tỉnh Đăk Lăkký quyết định thành lập 29/04/2003 được phòng đăng ký kinh doanh Sở kếhoạch và đầu tư tỉnh Đăk Lăk cấo giấy phép kinh doanh số 4002000298

Từ ngày Công ty được thành lập đến nay, trải qua những bước thang trầmcủa nền kinh tế thị trường, phải cạnh tranh gây gắt tình trạng thiếu việc làm, uytín trên thị trường chưa có tuy vậy trong suốt những năm qua Công ty đã từngbước đứng vững trên thị trường Thể hiện qua những chỉ tiêu đặt được, doanh thunăm nay cao hơn năm trước và Công ty làm ăn có lợi nhuận

Công ty đã thành lập theo luật doanh nghiệp, là loại hình doanh nghiệpngoài quốc doanh Thực hiện hoạch toán kinh tế độc lập, tự chịu trách nhiệm vềmọi hoạt động kinh doanh theo luật doanh nghiệp và có các chức năng sau:

-Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp

-Xây dựng công trình giao thông, cầu đường

-Xây dựng công trình thuỷ lợi

2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty:

* Giám đốc Công ty: Là người lãnh đạo cao nhất, là người chịu trách nhiệm

toàn quyền đối với Công ty, cùng với phó Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòngban, các đội sản xuất và trực tiếp chỉ đạo các phòng kỹ thuật tính toán các số liệuđể tham gia đấu thầu và trực tiếp chỉ đạo phòng kế toán tài vụ về mọi mặt tàichính của doanh nghiệp

* Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc kiểm tra, giám sát hoạt

động của Công ty, khi được sự uỷ nhiệm của Giám đốc, phó Giám đốc phụ tráchphòng kế hoạch, lên phương án thi công để tham gia đấu thầu công trình

* Phòng tổ chức hành chính và lao động tiền lương.

Gồm một trưởng phóng và ba nhân viên giúp việc, phòng có trách nhiệmtham mưu cho Giám đốc tổ chức cán bộ, quản lý lao động, xác định về định mứclao động tiền lương, quyền lợi của người lao động

•Phòng kế toán tài vụ: Phòng này gồm một trưởng phóng và ba nhân viên

có chức năng giám sát toàn bộ tài sản của Công ty, phân tích các hoạt động tàichính của Công ty, tổng hợp các số liệu tài liệu kế toán theo đúng nguyên tắc kếtoán Việt Nam Chị trách nhiệm trước Giám đốc về số liệu báo cáo của cácphòng, giúp Giám đốc đề ra kế hoạch tài chính cho Công ty

•Phòng kế hoạch kỹ thuật: Gồm 7 nhân viên, 2 phó phòng, 2 bộ phận; bộ

phận kế hoạch và bộ phận kỷ thuật thi công

•Phòng vật tư: Gồm 3 người 1 trưởng phòng và 2 nhân viên phòng này có

nhiệm vụ thu mua vật liệu, cung cấp cho công trình mà Công ty đang thi công chịtrách nhiệm về trách nhiệm vật tư cung cấp cho công trình

•Các đội sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức tại công trình trong quá trình thi

công, nếu phát hiện có những vấn đề kỷ thuật thì sữ lý tuỳ theo quyền hạn củamình, nếu có vấn đề nghiêm trọng phải báo cáo cho phòng kế hoạch kỹ thuật,Giám đốc để xữ lý

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty :

Sơ đồ 4: Tổ chức bộ máy của Công ty

Ghi chú

Quan hệ chức năng

Quan hệ trực tuyến

BAN GIÁM ĐỐC NÔNG TRƯỜNG

BAN GIÁM ĐỐC NÔNG TRƯỜNG

Phòng

TC-HC Phòng TC-HC

Phòng Vật tư Vật tư Phòng

KT - TV KT - TV Phòng

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD TRONG 3 NĂM

Doanh thu bán hàng nội bộ

các khoản giảm trừ

13

15.627.041.0964.031.155

21.788.056.483 260.317.918

1 Doanh thu thuần (BH10=1 10 15.623.009.941 21.788.056.48 260.317.891

2 Giá vốn hàng bán 11 15.214.801751 21.229.812.95 2.565.789

3 Lợi nhuận gộp Bh20=10-11 20 408.203190 558243.529 3.741.73.305

5 Chi phí tài chính 22

7 Chi phí quản lý DN 25

8 Lợi nhuận thuần từ HĐTC

(30=20+12)

9 Thu nhập khác 31 53.967.356 40.290.908 136.892.843

11 Lợi nhuận khác 30+20 40 3.945.815 (24.918.552) 11.862.975

12 Lợi nhuận trước thuế

Năm 2004 tăng lên 1,5% so với năm 2003, năm 2005 tăng lên 1,38% so vớinăm 2004, năm 2005 doanh thu vẫn không giảm mà tăng rất đều Mặc dù chi phígiữa năm 2003 và năm 2005 có giảm 0,5% song năm 2004 tuy tăng 3,5% nhưngvẫn không làm cho lợi nhuận giảm sút mà vẫn tăng 66,75% so với năm 2003.Năm 2005 tổng lợi nhuận tăng 1,72% so với năm 2004 điều đó chứng tỏCông ty làm ăn ngày càng phát triển và vững mạnh trên thị trường

II Tình hình thực hiện kế toán hoạch toán NVL- CCDC

1.Đặc điểm và công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Trung Hiếu.

1.1 Nguyên tắc tổ chức và nhiệm vụ của phòng kế toán.

Tình hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo mô hình tập trung, ghi sổ kếtoán, lập báo do phòng kế toán Công ty thực hiện

1.2 Bộ máy kế toán của Công ty.

Sơ đồ 5: Bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán kế toán Kế toán Kế toán Thủ

NH- kế vật tư tổng tiền quỹ

toán CN TSCĐ hợp mặt

Ghi chú:

Quan hệ chức năng

Quan hệ trực tuyến

Bộ máy kế toán của Công ty: Các nhân viên kế toán giúp cho Giám đốc về

vấn đề tài chính

- Kế toán trưởng: Là người có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, chỉ đạo

thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê và hoạch toán kế toán của Công tyđúng chế độ kế toán quốc gia và theo luật kế toán có vai trò như kiểm soát viêncủa Công ty

- Kế toán ngân hàng: Theo dõi phần thu chi tiền gửi ngân hàng,tiền đang

chuyển của đơn vị thông qua ngân hàng, kiểm tra tính hợp pháp của chứng từtiến hành lập uỷ nhiệm chi hoặc viết sec chuyển khoản khi có lệnh chi tiền củalạnh đạo và kế toán trưởng

- Kế toán công nợ thu phải trả: Theo dỏi các khoản phải chi, phải trả cho

người bán, đối chieeus công nợ hàng tháng, quý năm đối với từng khách hàng

- Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ ghi chếp và phản ánh chính xác phản ánh

tình hình kịp nhập xuất, tồn kho của nhiên liêu, vật liệu công cụ dụng cụ vàophiếu xuất kho về số lượng nhập xuất tốn trong tháng

- Kế toán TSCĐ.CCDC & XDCB: theo dõi tình hình tăng giảm và trích

khấu hao TSCĐ của đơn vị, phân bố thu chi công cụ dụng cụ, thanh toán cáccông trình XDCB và lập báo cáo khi cấp trên yêu cầu

- Kế toán tổng hợp: phản ánh tổng hợp sản xuất kinh doanh và các sản

phẩm khác thể hiện ở các sổ kế toán chi tiết, theo dỏi tình hình hiện có và biếnđộng của các loại tài sản, tiền vốn của Công ty, kiểm tra tính toán chính xác kếtquả kinh doanh của từng tháng, từng quý cũng như cả năm, theo dõi công tác

thống kê sản xuất Lập báo cáo biểu theo yêu cầu của cấp trên đối với địaphương

- Kế toán tiền mặt: Có trách nhiệm cập nhật chứng từ, kiểm tra tính hợp

pháp của chứng từ, lập phiếu, thu chi, đối chiếu quỹ tiền mặt thực tế và trên sổsách hàng ngày và cuối tháng

- Kế toán, BHXH, BHYT: Kế toán BHXH, BHYT, tiền lương, tiền thưởng,

các khoản trợ cấp cho công nhân viên, đồng thới lập báo cáo về tiến lương,BHXH và các khoản thanh toán khác

- Thủ quỹ: nhiệm vụ chủ yếu là kiểm nhận và cấp phát tiền gửi quỹ để bảo

đảm an toàn, mở sổ quỹ tiền mặt để theo dõi thu chi hàng ngày Đối chiếu với kếtoán tổng hợp

* Tính hình chế độ kế toán Công ty đang áp dụng hiện nay:

- Hình thức kế toán ứng dụng: chứng từ ghi sổ.

- Phương pháp kế toán TSC: phương pháp khấu hao theo đường thặng.

- Phương pgáp kế toán hàng tồ kho: Nguyên tắc đánh giá theo phương

pháp từng thời điểm

- Phương pháp xác định hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường

Sổ, Thẻ Kế Toán Chi Tiết

Bảng Tổng Hợp Chi Tiết

Bảng Tổng Hợp Chi Tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Đối chiếu kiểm tra :

Ghi cuối tháng :

+ Trình tự ghi sổ tại Công ty TNHHXD Trung Hiếu

- Hàng ngày căn cứ và các chứng từ làm căn cứ ghi sổ

- Ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhập ký chung Từ nhật ký chungchuyển số liệu để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Sau đó mởsổ kế toán chi tiết đồng thời với việc mở sổ nhật ký chung ghi các nghiệp vụkinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết các nghiệp vu ïkinh tế phát sinh

- Cuối tháng cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau đókiểm tra đối chiếu khớp đúng với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết, từ đó tiến hành lập báo cáo tài chính

2.Tình hình hạch toán NVL- CCDC tại Công ty TNHH xây dưng Trung Hiếu.

a Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH XD Trung Hiếu:

- Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là một vấn đề khá phức tạp trong Công tycho nên việc quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản và sữ dụng vật liệulà một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng và hiệuquả quản lý vật liệu, trong khi thực hiện kế toán nguyên vật liệu,CCDC có cácnghiệp vụ sau.

- Tổ chức ghi chèp chứng từ thủ kho phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tachặt chẻ tình hình cung cấp vật liệu trên các mặt Số lượng chất lượng và giá trịthực tế và thời gian cung cấp cũng như thời gian sữ dụng từng loại, đánh giá vàphân loại từng thứ vật liệu, CCDC, nhập xuất tồn NVL, công dụng tiêu hao sữdụng cho dây dựng và kinh doanh Phải có biên bản nghiệm thu chất lượng vậtliệu, CCDC khi nhập kho

- Các kế toán viên Công ty vận dụng đúng đắn các phương pháp hoach toánNVL,CCDC phản ánh chính xác kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho các đốitượng khác nhau, hướng dẩn kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu haoNVL, CCDC phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những trường hợp sữ dụng NVL,CCDC sai mục đích lảng phí Việc chấp nành các nguyên tắc thủ tục nhập xuất,thực hiện đầy đủ các chế độ hoạch toán ban đầu, mở ra các loại sổ sách, thẻ chitiết giúp cho lãnh đạo chỉ đạo công tác quản lý sữ dụng CCDC trong phạm vitoàn ngành

- Cuối tháng kế toán kiểm tra việc thực kế toán thu mua, tình hình dự trữ,phát hiện kip thời tình hình thiếu thừa, ứ đọng, kém phẩm chất, lạng phí, tham ô,tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL, CCDC theo chế độ quy định và lập báo cáocó liên quan

b Tình hình đánh giá NVL- CCDC tại Công ty.

Công ty áp dụng phương pháp tính giá vật liệu CCDC nhập kho theo giá thựctế tuỳ theo nguồn nhập mà các giá trị thực tế cuă vật liệu CCDC bao gồm cáckhoản chi phí khác nhau

- Công thức:

Giá thực tế giá mua trên hoá đơn chi phí giảm giá kỳ mua VL_CCDC = (cả thuế nhập khẩu ) + thu mua - ( hàng bị trả lại )