Hạch toán chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Hoàng Bình

Chúng ta biết rằng, nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ là đối tượng lao động, là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất và là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất.. -Khái

LỜI NÓI ĐẦU

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế sang cơ chế thị trường cĩ sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua, đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống cơng cụ quản lý, mà trong đĩ kế tốn là cơng cụ tiền đề Kế tốn giữ vai trị tích cực trong việc quản lý vốn tài sản và điều hành hoạt động sản xuất của Doanh nghiệp

Chúng ta biết rằng, nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ là đối tượng lao động,

là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất và là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Với sự phát triển khơng ngừng của tiến bộ khoa học kỹ thuật hiện nay trên Thế giới, Nước ta đang hồn thiện để trở thành một nước cơng nghiệp hố, hiện đại hố Vì vậy việc trang bị dây chuyền cơng nghệ sản xuất khơng cịn khĩ khăn như trước nữa

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi sản phẩm vật chất được cấu thành

từ nguyên vật liệu, nĩ là yếu tố cơ bản khơng thể thiếu được trong quá trình sản xuất Trong cơ chế thị trường các Doanh nghiệp sản xuất nĩi chung đều cĩ mục tiêu

là làm thế nào để thu được lợi nhuận cao

Với doanh nghiệp sản xuất sản phẩm xây lắp thì cần phải đảm bảo chất lượng cơng trình, hạng mục cơng trình một cách chắc chắn, phải biết bảo quản hoặc quản

lý mọi cơng việc một cách hợp lý và làm sao đừng gây thất thốt, lãng phí để dẫn đến chất lượng cơng trình xấu khơng đảm bảo yêu cầu đặt ra của Chủ đầu tư

Để thực hiện mục tiêu trên, địi hỏi cơng tác kế tốn nguyên vật liệu phải chặt chẽ, khoa học là cơng cụ quan trọng để bảo quản, lưu trữ, thúc đẩy cung cấp kịp thời những nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất và nâng cao hiệu quả sử dụng vật

tư Điều này giúp cho Doanh nghiệp cĩ cơ sở và tồn tại và đạt lợi nhuận tối đa

Nhận thức được điều đĩ, qua thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tại Cơng ty TNHH Hồng Bình, em chọn đề tài “ Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ

” để làm báo cáo thưc tập cho mình

PHẦN I

SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HỒNG BÌNH

I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY TNHH HỒNG BÌNH

1.Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển

Cơng ty TNHH Hồng Bình được thành lập ngày 01/01/2001, cơng ty được tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp do Quốc hội nước cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố X kì họp thứ 5 thơng qua ngày 12 tháng 6 năm1999 Giấy phép thành lập số 40.02.000248 do Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Đăklăk cấp

Trụ sớ giao dịch:374 Phan Bội Châu _ TP Buơn Ma Thuột _ Tỉnh Đăklăk

Ngân hàng giao dịch: ngân hàng đầu tư và phát triển Đăklăk

Liên tục trong 4 năm thành lập cơng ty đã hồn thành nhiệm vụ kế hoạch được giao, sản lượng năm sau cao hơn năm trước, chù động sáng tạo trong quan hệ tìm kiếm việc lam cho người lao động, mở rộng thị trường và kinh doanh cĩ hiệu quả

2 Chức năng của cơng ty TNHH Hồng Bình

- Xây lắp đường dây và trạm biến áp cấp điện áp đến 35 kv

- Sữa chữa thiết kế điện gia cơng phụ kiện đường dây

- Lắp đặt hệ thống điện dân dụng, cơng nghệ chiếu sáng điện cơng cộng

- Khảo sát thiết kế cơng trình điện áp 35 kv

- Xây dựng các cơng trình

3 Mục tiêu sản xuất kinh doanh.

Mục tiêu của cơng ty trong thời gian tới là đẩy mạnh phát triển cả về doanh thu

và hiệu quả kinh doanh Chú trọng cơng tác tham gia đấu thầu xây lắp các cơng trình điện khí hố nơng thơn chủ yếu ở khu vực Miền trung do Cơng ty điện lực III làm chủ đầu tư và các cơng trình phủ điện trong tỉnh, bên cạnh đĩ với phương châm kinh doanh đa dạng hố ngành nghề sản phẩm, nên lĩnh vực ngành nghề mới như: xây dựng, xây dựng cầu đường, thuỷ lợi, cơng ty cũng chú trọng mở rộng thị trường

và hiện nay đã cĩ kết quả khả quan

Để đảm bảo kết quả trúng thầu trong các lần tham gia dự thầu, cơng ty đã đề

ra biện pháp giảm chi phí quản lý, hạ thấp giá thành sản phẩm ở mức chấp nhận được, đảm bảo kinh doanh cĩ hiệu quả, tạo ra việc làm ổn định cho người lao động.Một số chỉ tiêu chủ yếu phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh trong 3 năm hoạt động:

Đơn vị: Triệu đồng

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT, TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG BÌNH.

1 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại Công ty.

- Đặc điểm sản phẩm:

Công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh đa ngành, hoạt động chính là lĩnh vực xây dựng cơ bản, do đó kế hoạch sản xuất của Công ty rất bị động, không giống như những đơn vị sản xuất kinh doanh khác Công trình xây lắp trong những năm gần đây đều phải thực hiện theo cơ chế đấu thầu, do đó để đạt được mong muốn trúng thầu, các doanh nghiệp tham gia dự thầu đã giảm giá thành đến mức thấp nhất, điều đó đã làm cho các doanh nghiệp trong ngành xây dựng cơ bản phải trăn trở Trong một số chỉ tiêu tham gia dự thầu như: giá thành, kinh nghiệm, tiến độ thi công … thì yếu tố giá vẫn là quan trọng hiện nay và là chỉ tiêu cơ bản để xét đến điều kiện trúng thầu Đồng thời khi được công bố trúng thầu thì phải triển khai ngay cho kịp tiến độ, do đó công tác kế hoạch của Công ty gặp nhiều khó khăn và chỉ mang tính ước lượng

Các công trình xây lắp của công ty hầu hết đều nằm ở các huyện, xã vùng sâu, vùng xa, và có một số công trình nằm ở các tỉnh ngoài, do đó để triển khai tốt công trình, giảm thấp chi phí, công ty trước khi triển khai phải tổ chức chuẩn bị kỹ lưỡng, lường trước mọi tình huống về thời tiết cũng như cung ứng vật tư kịp thời cho công trình

Các đội sản xuất, mỗi đội cĩ một đội trưởng phụ trách chung trong quá trình thi cơng cơng trình được cơng ty giao và chịu trách nhiệm trước cơng ty về chất lượng cơng trình.

- Bộ phận sản xuất chính: chịu trách nhiệm tổ chức xây lắp các cơng trình, hạn mục cơng trình của cơng ty đã nhận thầu Bộ phận chính đươc chia thành 3 đội xây lắp

- Bộ phận phục vụ xây lắp: chịu trách nhiệm về sử dụng, vận hành các loại máy mĩc phục vụ thi cơng cơng trình và được chia thành 2 bộ phận:bộ phận trộn bê tơng, bộ phận xe tải, may ủi và nhà kho

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT Ở CƠNG TY

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG PHÒNG KINH DOANH PHÒNG TỔ CHỨC

TÀI CHÍNH TỔNG HỢP HÀNH CHÍNH

Bộ phận sản xuất

Bộ phận

xe tải máy ủi

Đội 3

Đội khảo sát

Công ty TNHH Hoàng Bình

ĐỘI I ĐỘI II ĐỘI III ĐỘI KHẢO SÁT

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp

Quan hệ đối chiếu

Nhiệm vụ, chức năng của các phịng ban, đội tại Cơng ty TNHH Hồng Bình :

- Ban giám đốc: gồm cĩ giám đốc và phĩ giám đốc.

Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Cơng ty chịu trách nhiệm trước

Nhà nước, quản lý trực tiếp điều hành mọi hoạt dộng của Cơng ty phù hợp với quy luật của doanh nghiệp và pháp luật của Nhà nước, giám đốc cĩ nhiệm vụ xây dựng chiến lược và kế hoạch sản xuất kinh doanh của Cơng ty

Phĩ giám đốc: Cĩ nhiệm vụ thi hành các quyết định sản xuất do Giám đốc

giao phĩ, phụ trách tham mưu và giúp đỡ Giám đốc trong các hoạt động của cơng ty

- Phịng tổ chức hành chính: Quản lý cán bộ cơng nhân viên trong tồn

cơng ty, quản lý hồ sơ, bố trí cơng việc Tham mưu cho Giám đốc về việc đề bạt, bố trí cán bộ cho phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Xây dựng các nội quy, quy chế quản lý Cơng ty, quản lý trật tự an ninh nội bộ

Quản lý quỹ tiền lương, tiền thưởng, quản lý ngày cơng, giờ làm việc, quỹ bảo hiểm, thực hiện chế độ bảo hiểm cho cán bộ cơng nhân viên tồn Cơng ty

- Phịng kinh doanh tổng hợp: Đây là phịng trụ cột, xương sống của Cơng

ty trong việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Phịng trực tiếp quản lý lập kế hoạch kinh doanh, phương án sản xuất kinh doanh của tồn Cơng ty hàng tháng, hàng quý và cả năm Chỉ đạo cơng việc sản xuất kinh doanh

Cung cấp đầy đủ thường xuyên về hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như tình hình tài chính của đơn vị, từ đĩ giúp ban Giám đốc chỉ đạo hoạt động kinh doanh tốt cĩ hiệu quả, chuẩn bị nguồn vốn kịp thời và đầy đủ phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Thực hiện chính sách chi trả tiền lương và các chế độ bảo hiểm bằng tiền cho cán bộ cơng nhân viên tồn Cơng ty

Quản lý mọi chi phí về hoạt động sản xuất từ đĩ giúp cho cơng việc kinh doanh ngày càng tốt hơn và đạt hiệu quả cao hơn

Thực hiện chế độ kiểm kê, kiểm tra từng tổ, đội sản xuất, lập báo cáo quyết tốn tài chính của đơn vị theo đúng định kỳ và nộp cho cơ quan cấp trên đúng thời gian quy định, thực hiện chế độ kế tốn do Nhà nước ban hành

Tổ chức bố trí lao động trong cơng ty dựa trên năng lực và trình độ của từng người Tổ chức loa động tiền lương, hành chính chính trị, thanh tra bảo vệ, quân sự địa phương

Xây dựng kế hoạch đơn giá tiền cơng trình Cơng ty phê duyệt, giải quyết chế

độ tiền lương, phép, bảo hộ lao động cho CBCNV, lập sổ lương đơn vị

Lưu trữ các cơng văn cơng trình thiết kế

- Phịng tài chính: Tham mưu cho Giám đốc lập kế hoạch tài chính, đảm bảo

cho sản xuất kinh doanh

Thay mặt Giám đốc quản lý nguồn vốn, các loại vốn hiện cĩ của Cơng ty

Lập kế hoạch thu chi từng tháng, quý, năm

Quản lý thu, chi, chứng từ, lưu giữ hố sơ chứng từ kế tốn đúng quy định

Các đội sản xuất của Cơng ty là đơn vị chính cĩ nhiệm vụ chủ yếu là thi cơng các cơng trình do trên giao.

- Đội khảo sát: Là đơn vị sản xuất, thực hiện khảo sát các cơng trình Khi

được giao nhiệm vụ chịu trách nhiệm tính chính xác của cơng trình đĩ tại hiện trường

Thực hiện đầy đủ các cơng việc, khối cơng việc khảo sát của cơng trình đĩ theo

đề cương đã được thống nhất với chủ nhiệm đề án

Đối với cơng trình cải tạo phải thống kê đầy đủ các loại vật tư thu hồi

Lập các báo cáo khảo sát kỹ thuật, hồ sơ khảo sát kỹ thuật hoặc thiết kế khi làm xong giao cho các đội thi cơng

3 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty.

Căn cứ vào quy mơ, mạng lưới, khả năng kinh doanh của Cơng ty, quy mơ và trình độ của đội ngũ kế tốn

Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung, ở các phân xưởng khơng tổ chức kế tốn riêng mà phịng kế tốn cơng nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ cuối tháng chuyển chứng từ về phịng kế tốn ghi chép phản ánh ghi sổ kế tốn

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG

Ghi chú: Quan hệ mệnh lệnh Quan hệ theo chức năng

- Kế tốn trưởng: là người phụ trách tồn bộ khâu tổng hợp của Cơng ty,

chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của Cơng ty, lập báo cáo hàng tháng, hàng quý theo các mẫu quy định nộp lên cấp trên Tổng hợp số liệu, in các biểu mẫu báo cáo và xử lý trên máy vi tính, theo dõi mọi biến động về TSCĐ của Cơng ty, chịu trách nhiệm tính tốn, phân bổ, trích khấu hao TSCĐ, lập bảng phân bổ cho từng đối tượng, yừng phân xưởng, cho từng cơng trình

- Kế tốn thanh tốn: Theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân

hàng Cuối tháng, quý tổng hợp lên tài khoản đối ứng, báo cáo tổng hợp cho kế tốn trường Chịu trách nhiệm thanh tốn các chế độ cho CBCNV, hạch tốn chính xác các khoản thanh tốn với khách hàng, tổng hợp lên tài khoản đối ứng để cung cấp cho

kế tốn trưởng Cĩ nhiệm vụ tính tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp hàng tháng cho CBCNV trong Cơng ty

- Kế tốn vật tư: theo dõi tình hình xuất, tồn kho nguyên vật liệu, theo dõi

các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, vật tư vào sổ chi tiết và trên máy vi tính Cuối tháng lên bảng tổng hợp cho các đối tượng tập hợp chi phí đồng thời cĩ trách nhiệm lưu các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu

KẾ TOÁN

THANH TOÁN

KẾ TOÁN VẬT TƯ

KẾ TOÁN CÔNG NỢ + THỦ QUỸ + TSCĐ

- Kế tốn cơng nợ, thủ quỹ, TSCĐ: hàng tháng, quý lập báo cáo tổng hợp

TSCĐ theo quy định nộp về Cơng ty để theo dõi tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ tại Cơng ty, chịu trách nhiệm thu hồi cơng nợ các cơng trình sau khi phịng tổng hợp hồn thành các thủ tục nghiệm thu các cơng trình

Thủ quỹ cĩ nhiệm vụ quản lý tiền mặt thực hiện thu chi theo chứng từ thu, chi

cĩ đầy đủ chữ ký của Giám đốc và kế tốn trưởng Hnàg tháng, hàng ngày lên sổ quỹ, đối chiếu với kế tốn thanh tốn, kiểm kê tồn quỹ cuối ngày

4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng tại Cơng ty TNHH Hồnh Bình.

Ở Cơng ty áp dụng hình thức “ chứng từ ghi sổ”, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn là “chứng từ ghi sổ”

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Các chứng từ gốc

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết TK152, TK153

Sổ chi phí sản xuất

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152, TK

153

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế

toán

Hàng tháng, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc hoặc các chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ, că cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết.Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ để tính ra tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh bên Có và số dư của TK 152, TK 153 trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối kế toán.

Từ các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết sau khi đối chiếu khớp đúng với số liệu ghi trên Sổ cái và bảng cân đối chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh

Có của các tài khoản trên bảng cân đối kế toán là bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối kế toán phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

I-KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ.

1 Khái niệm và nhiệm vụ nguyên vật liệu.

-Khái niệm: vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nó là đối tượng lao động thực hiện dưới dạng vật hoá tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm

-Đặc điểm: nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất, kinh doanh sau quá trình này vật liệu thay đổi hình dạng ban đầu thành một thực thể mới gọi là thành phẩm

Nó kết chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị của sản phẩm

2 Khái niệm và nhiệm vụ của công cụ, dụng cụ

-Khái niệm: công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhưng không đủ điều kiện về giá trị và thời gian để xếp vào tài sản cố định

-Đặc điểm: công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh nhưng không thay đổi về hình dáng ban đầu và gía trị được chuyển dần vào chi phí sản xuất

II-NHIỆM VỤ VÀ Ý NGHĨA CỦA HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ.

1 Nhiệm vụ kế toán:

-Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán, hướng dẫn và kiểm tra đối với các bộ phận khác

-Thông qua việc ghi chép phản ánh để kiểm tra, giám đốc tình hình thu mua,

dự trữ và tiêu hao nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ qua đó phát hiện và xử lý kịp thời nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, kém phẩm chất, ngăn ngừa những trường hợp sử dụng lãng phí

-Thực hiện công tác kiểm kê đánh giá vật liệu liệu theo đúng qui định của nhà nước

2 Ý nghĩa

- Vật liệu là một trong các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, giá

trị của vật liệu tiêu hao cho quá trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị của sản phẩm, thông thường đối với các doanh nghiệp sản xuất thì giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếu trong giá trị sản phẩm Chính vì vậy nên việc quản lý vật liệu nói chung cũng như vật liệu xuất dùng cho sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý chi phí và giá thành sản phẩm, phấn đấu hạ thấp chi phí và giá thành

- Công cụ dụng cụ cũng như các loại tài sản khác, nó đều là tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp Do vậy việc quản lý công cụ dụng cụ một cách khoa học, hợp

lý thì có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp, hơn nữa kiểm soát có hiệu quả được chi phí vào giá thành sản phẩm đồng thời giúp cho việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo được yêu cầu quản lý

III- PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1 Phân loại: có rất nhiều cách phân loại vật liệu, cách phân loại thông

dụng là phân loại theo công dụng của vật liệu: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ……

-Nguyên vật liệu chính: là những vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, nó cấu thành nên thực thể vật chất chính của sản phẩm

- Nguyên vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trợ được kết hợp với vật liệu chính để hoàn thành sản phẩm

-Nhiên liệu: là những vật dùng để cung cấp nhiệt lượng, năng lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị

- Vật liệu khác: bao bì đóng gói, phế liệu thu hồi……

2 Đánh giá nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ.

a Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho.

* Đối với nguyên vật liệu, ccdc mua ngoài:

Giá thực tế của NVL, CCDC = giá mua + các khoản khác + thuế (thuế không khấu trừ)

* Đối với nguyên vật liệu, ccdc gia công chế biến:

Giá thực tế của = Giá thực tế NVL, CCDC + Chi phí chế biến

NVL, CCDC xuất chế biến

* Đối với nguyên vật liệu, ccdc thuê ngoài gia công chế biến:

Giá thực tế của = Giá thực tế NVL, CCDC + Chi phí + Tiền thuê ngoài gia NVL, CCDC xuất chế biến khác công chế biến

* Đối với nguyên vật liệu, ccdc được tặng, cho:

Giá thực tế = Giá trị hợp lý + Chi phí khác có liên quan

NVL, CCDC ( giá thị trường)

* Đối với nguyên vật liệu, ccdc nhận từ đơn vị khác góp vốn

- Giá thực tế của NVL, CCDC nhận góp vốn là do hội đồng thẩm định giá hai bên quyết định

b Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

* Phương pháp kiểm kê định kỳ: là phương pháp mà trong đó kế toán chỉ

theo dõi các nghiệp vụ xuất cuối kỳ tiến hành kiểm kê kho, xác định giá trị hàng tồn kho rồi mới xác định hàng đã xuất trong kì

Xuất trong kỳ = tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - tồn cuối kỳ

* Phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO): theo phương pháp này thì

hàng tồn kho nào nhập trước thì sẽ xuất trước và giá trị vật liệu dùng cũng được tính theo giá nhập kho lần trước xong hết rồi mới đến giá nhập kho lần sau

* Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): theo phương pháp này thì

vật liệu nào nhập kho sau thì xuất trước Còn giá xuất được tính theo giá của lần nhập sau cùng xong mới đến lần nhập trước

* Phương pháp thực tế đích danh: nếu doanh nghiệp bảo quản hàng tồn

kho theo từng lô riêng biệt thì khi xuất sử dụng lô nào sẽ tính giá của lô đó khi nhập

* Phương pháp bình quân gia quyền: theo phương pháp này thì mỗi lần

xuất kế toán chỉ theo dõi lượng xuất, cuối tháng tính theo đơn giá bình quân Từ đó xác định giá thực tế hàng tồn kho xuất dùng

Giá trị hàng tồn kho + Giá trị hàng tồn kho nạp

Giá bình quân = đầu kỳ trong kỳ

Số lượng tồn đầu + Số lượng nhập trong kỳ

Trị giá hàng tồn kho xuất = Giá bình quân x số lượng xuất kho

IV- HẠCH TỐN TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG KỲ

1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất vật tư theo định mức

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hố

- Hố đơn kiêm phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Thẻ kho

- Phiếu báo vật tư cịn laị cuối kỳ

2 Phương pháp hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ.

a Phương pháp thẻ song song

- Tại kho: hằng ngày că cứ vào chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho ghi số

lượng nhập, xuất, tồn kho vào thẻ kho sau đĩ chuyển tồn bộ chứng từ gốc về phịng kế tốn

- Tại phịng kế tốn: hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhận được từ thủ kho

kế tốn ghi lại chi tiết vào sổ chi tiết nguyên vật liệu theo dõi cả số lượng và giá trị đồng thời ghi vào sổ cái TK 152 Cuối tháng đối chiếu giữa sổ chi tiết và thẻ kho

Sơ đồ hạch tốn:

Ghi chú: Ghi hằng ngày( định kỳ)

Ghi vaị cuối tháng

Đối vào cuối tháng

b Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Phiếu nhập kho

toán chi tiết NVL

Bản

g tổng hợp N- X-T

Phiếu xuất kho

- Tại kho: thủ kho vẫn mở thẻ kho để theo dõi về mặt số lượng đối với từng

danh điểm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ như phương pháp thẻ song song

- Tại phịng kế tốn: kế tốn khơng mở sổ kkế tốn chi tiết vật tư mà mở sổ

đối chiếu luân chuyển để hạch tốn số lượng và giá trị của từng loại vật liệu Sổ đối chiếu luân chuyển khơng ghi theo từng chứng từ nhập xuất kho mà chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở tập hợp chứng từ nhập xuất phát sinh trong tháng và mỗi thứ vật tư chỉ được ghi một dịng trên sổ

Sơ đồ hạch tốn:

Ghi chú: Ghi hằng ngày (định kỳ)

Ghi vào cuối tháng

Đối vào cuối tháng

c Phương pháp sổ số dư.

-Tại kho: cơng việc cũng tương tự các phương pháp trên nhưng cuối tháng

thủ kho cịn phải ghi số vật liệu tồn cuối tháng theo từng thứ vật liệu trên sổ số d ư

Sổ số dư này được mở cho từng kho và được sử dụng trong suốt một năm, sau khi ghi xong vào cuối tháng thủ kho phải gửi về cho phịng kế tốn

- Tại phịng kế tốn : định kỳ kế tốn xuống kho nhập chứng từ và kiểm tra

việc ghi chép, sau khi kiểm tra xong kế tốn ký xác nhận lên thẻ kho và phiếu giao nhận chứng từ Căn cứ vào các chứng từ vả số liệu từ phiếu giao nhận chứng từ kế tốn ghi vào sổ cái tài khoản và ghi vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn vật liệu

Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn vật liệu: được mở riêng cho từng kho và mỗi thứ vật liệu được ghi riêng trên một dịng Cuối tháng kế tốn phải tính ra số dư của từng thứ vật liệu trên bảng luỹ kế rồi đối chiếu với sổ cái TK 152 và đối chiếu ở sổ số

dư đã được lập ở bộ phận kho

Sơ đồ hạch tốn:

Phiếu nhập kho

Thé kho

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp chứng từ nhập NVL,CCDC

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng tổng hợp chứng từ xuất NVL, CCDC (cùng

loại)

Ghi chú: Ghi hằng ngày (định kỳ)

Ghi vào cuối tháng

Đối vào cuối tháng

V- HẠCH TỐN TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ

1 Hạch tốn nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện cĩ sự biến động hàng tồn kho một cách thường xuyên và liên tục trren các tài khoản phản ánh hàng tồn kho

Theo phương pháp này tại bất kỳ thời điểm nào kế tốn cũng cĩ thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn của từng loại hàng hố tồn kho

Phương oháp này cho phép quản lý chặt chẽ hàng tồn kho cung cấp thơng tin

về hàng tồn kho kịp thời, tuy nhiên khhối lượng ghi chép của kế tốn thì quá nhiều

- Chiết khấu mua hàng được hưởng

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Số dư bên Nợ : giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho.

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

- Giá trị công cụ dụng cụ, đồ dùng cho thuê nhập lại kho.

- Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên Có:

- Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh cho thuê hoặc góp vốn liên doanh

- Trị giá công cụ dụng cụ trả lại người bán hoặc được người bán giảm giá

- Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát hiện khi kiểm kê

Số dư bên Nợ: trị giá thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho.

-TK 151_ Hàng đang đi đường.

Bên Nợ:

- Giá trị thực tế hàng mua đang đi đường tăng

Bên Có:

- Giá trị hàng mua đang đi đường giảm.

Số dư bên Nợ: giá trị vật tư, hàng hoá đã mua đang đi đường.

2- Hạch toán nghiệp vụ:

a- Hạch toán nguyên vật liệu:

+ Mua nguyên vật liệu nhập kho

Nợ TK 152_ NVL (giá chưa thuế)

Nợ TK 133_ Thuế VAT khấu trừ ( thuế GTGT đầu vào)

CóTK 133_ Phải trả cho người bán (giá thanh toán)

CóTK 111, 112….( giá thanh toán)

+ Nguyên vật liệu tăng do nhận góp vốn liên doanh, được cấp

Nợ TK 152_ NVL

Có TK 411_ Nguồn vốn liên doanh

+ Mua hàng về nhập kho phát hiện ra hàng thực tế lớn hơn hàng ghi trên hoá đơn

- DN nhập toàn bộ lô hàng

Nợ TK 152_ NVL

Nợ TK 133_ Thuế VAT khấu trừ

CóTK 331_ Phải trả cho người bán

Nợ TK 133_ Thuế VAT khấu trừ

CóTK 331_ Phải trả cho người bán

+ Mua hàng về nhập kho phát hiện hàng thực tế nhỏ hơn hàng ghi trên hoá đơn

Nợ TK 152_ NVL

Nợ TK 133_ Thuế VAT khấu trừ

Nợ TK 1381_ TS thiếu chờ xử lý

Có TK 331_ Phải trả cho người bán

+ Hoá đơn về nhưng hàng chưa về

Nợ TK 151_ Hàng đang đi dường

Nợ TK 133_ Thuế VAT khấu trừ

Có TK 331_ Phải trả cho người bán

- Hàng về: Nợ TK 152_ NVL

Có TK 151_ Hàng đang đi đường

+ Xuất NVL cho Sản xuất

Có TK131_ phải thu của khách hàng

+ CCDC được cấp trên cấp, được tặng, cho, góp vốn

đó xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất theo công thức:

Giá trị NVL xuất dùng = tồn đầu kỳ + NVL nhập trong kỳ - NVL xuất trong kỳ trong kỳ

- Độ chính xác của phương pháp này không cao nhưng có ưu điểm làm giảm khối lượng công việc của kế toán áp dụng cho những trường hợp có giá trị hàng hoá tồn, xuất hàng ra hơn

* Tài khoản sử dụng: TK 611

TK 611_ mua hàng

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 611 _ Mua hàng

Bên Nợ

- Trị giá thưc tế nguyên vật liệu, hàng hoá tồn kho đầu kỳ

- Tri giá nguyên vật liệu, hàng hoá mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại

Bên Có

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá xuất dùng trong kỳ

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá tồn kho cuối kỳ

- Chiết khấu mua hàng được hưởng

- Tri giá hàng hoá, vật tư trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

4- Phương pháp hạch toán

+ Đầu kỳ kế toán, kết chuyển trị giá nguyên vật liệu tồn kho từ TK 152 sang TK

Nợ TK 133_ Thuế VAT khấu trừ

Có TK 331_ Phải trả cho người bán

DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG BÌNH

I- ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG BÌNH.

1- Đặc điểm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:

- Nguyên vật liệu của công ty TNHH Hoàng Bình chủ yếu là do công ty mua về

để xây dựng công trình, hạng mục công trình khi có hợp đồng kinh tế hoặc là do công ty đấu thầu trúng thầu, khi ấy căn cứ vào định mức vật tư và bảng tiền lượng theo công trình,hạng mục công ty sẽ lập kế hoạch mua nguyên vật liệu về nhập kho rồi mới xuất dùng vào quá trình xây lắp

- Trong quá trình xây lắp nguyên vầt liệu chiếm tỷ trọng trong toàn bộ chi phí ,

và giá thành sản phẩm, nguyên vật liệu của công ty rất nhiều loại

Nguyên vật liệu chính : Xi Măng Bỉm Sơn , Long Thọ , Sắt các loại , Thép các loại,

Nguyên vật liệu phụ : Sơn các loại , Vải lọc ,

Thiết bị xây dựng cơ bản : Phụ kiện ống nước,

-Nguyên vật liệu của công ty TNHH Hoàng Bình phải đảm bảo được chất lượng

và khối lượng để phục vụ cho quá trình lắp ráp của công ty để đảm bảo chất lượng của công trình và hạng mục của công trình

-Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng để tạo nên sản phẩm lắp ráp của công

ty, nhưng sản phẩm thường có thời gian sản xuất lâu dài

-Nguyên vật liệu có thể là mua về nhập kho rồi sử dụng hoặc có thể mua ngoài rồi dùng ngay vào công trình, hạng mục công trình khi cần thiết

- Công cụ dụng cụ cũng mua về chủ yếu là dùng vào sản xuất sản phẩm xây lắp

-Công cụ dụng cụ ở văn phòng thư : Bàn làm việc sắt tủ hồ sơ hai tầng LD, ghế xoay lớn , dụng cụ PCCC, bàn bóng bàn

-Công cụ dụng cụ dùng ở dội sản xuất xây lắp : Xe rùa , áo mưa , găng tay , khẩu trang …

Công cụ ở công ty có rất nhiều loại, thường thì công ty phân bổ một lần hoặc là phân bổ 50% giá trị công cụ dụng cụ

2 Công tác quản lý vật liệu và công cụ dùng tại công ty :

-Đối vói công ty TNHH Hoàng Bình thì vật liệu chính để sản xuất sản phẩm xây

lắp đó là : xi măng , sắt thép , cát , sỏi Đối với vật liệu này thì công ty quản lý từ việc thu mua dến khi nhập kho

-Khi có hợp dồng kinh tế hoặc là do công ty đấu thấu trúng thầu thì Công ty

bắt đầu lập kế hoặch để tổ chức việc thu mua nguyên vật liệu theo định mức và tổng tiền lượng của công trình , hạng mục công trình , xi măng mua ở các nhà máy xi măng như nhà máy LUKSV AXI, sắt thép mua từ các cơ sở kinh doanh vật liệu xây dựng, cát , sởi thì mua ở các vùng lân cận

Mua về nhập kho cho đến khi có lệnh xuất dùng ở các kho thì các thủ kho chịu trách nhiệm nhập, xuất của công ty thì thủ kho phải nắm được nhập về là bao nhiêu, xuất ra là bao nhiêu và còn lại tồn là bao nhỉêu Thủ kho phải chịu toàn bộ những mất mát, hư hỏng, hao hụt ngoài định mức cho phép, thông thường việc quản lý này không mấy khó khăn, mà khó khăn từ việc thu mua và vận chuyển sao cho hợp lý để khỏi phải gặp nhiều rủi ro, cần phải quản lý từng loại, chất lượng quy cách…

Thủ kho phải có những biện pháp để ngăn ngừa những biểu hiện vi phạm làm thất thoát tài sản, vật tư Và làm sao phải đảm bảo để đầu vào có chi phí thấp Vì vậy công ty phải mua tận nơi sản xuất ra các loại vật tư thì tốt hơn để cho chi phí được thấp

Công ty TNHH Hoàng Bình lại có rất nhiều loại nguyên vật liệu phụ như: dầu Diezel, dầu phanh, dầu nhớt, dầu thuỷ lực… lại phải đòi hỏi quản lý chặt chẽ nếu không sẽ gây thất thoát lãng phí.

Tuy nhiên ở công ty công tác quản lý nguyên vật liệu rất chặt chẽ và nghiêm chỉnh nên ít gây thất thoát, vì khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, thủ kho sẽ xuất kho dùng vào sản xuất kinh doanh ngay, mua bao nhiêu sẽ xuất bấy nhiêu, số lượng tồn kho rất ít Còn đối với nhà kho thì không có gì trở ngại, sẽ đảm bảo an toàn không bị thất thoát

Kế toán vật tư cũng chịu trách nhiệm quản lý cho đến khi vật tư được xuất dùng vào quá trình sản xuất xây lắp

Còn khi vật tư xuất cho các đội xây lắp thì đội đó phải chịu trách nhiệm về bảo quản và quản lý tất cả mọi vật tư đã được chuyển sang, ở các đội thì quá trình quản

lý và bảo quản vật tư khó khăn hơn vì ở dó tại hiện trường chịu sự ảnh hưởng của thời tiết, thiên tai, lũ lụt, cho nên việc quản lý vô cùng khó khăn trong khi đó xây dựng một công trình thì lại có thời gian rất dài Vì vậy ở các đội phải quản lý chặt chẽ hơn để khỏi bị hư hỏng, thiệt hại nặng nề

- Công cụ dụng cụ tại công ty có rất nhiều loại, có loại nằm ở trong kho, có loại đang dùng, loại đang dùng rải rác ở các bộ phận sản xuất xây lắp Do đó việc quản

lý cũng gặp rất nhiều khó khăn

Đối với công ty, công cụ dụng cụ mua về qua kế toán thanh toán rồi nhập kho Khi có lệnh xuất, phiếu xuất kho thủ kho sẽ cho xuất và xuất theo từng bộ phận sử dụng, chỉ được hao hụt hỏng hóc theo định mức cho phép, còn ngoài định hao hụt cho phép thì ở bộ phận nào bộ phận ấy chịu trách nhiệm về dụng cụ mình đang sử dụng, mục đích này nhằm bớt gây hư hỏng thất thoát công cụ dụng cụ, giảm bớt chi phí sản xuất

II- CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG BÌNH.

1- Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty:

a Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:

+ Nguyên vật liệu: bao gồm nhiều loại

- Nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt, thép, sỏi, đá, cát…

- Nguyên vật liệu phụ: dầu Diezel, dầu cầu P140, dầu phanh, dầu nhớt, mỡ, dầu thuỷ lực…

- Phụ tùng thay thế: các phụ tùng máy móc thiết bị…

+ Công cụ dụng cụ: bao gồm nhiều loại

- Công cụ dụng cụ: Bồn nhựa, chốt sắt, lưới sàng cát, xô sắt, ống nước, motơ, kéo cắt sắt, thước mét…

- Bảo hộ lao động: áo quần bảo hộ, mũ nhựa, áo mưa, găng tay, khẩu trang…

2- Đánh giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty.

* Đối với nguyên vật liệu, CCDC nhập kho :

-Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Giá thực tế = Giá mua + Các chi phí + Các khoản

NVL, CCDC mua vào ghi trên hoá đơn thu mua thực tế giảm trừ(nếu có)

* Đối với nguyên vật liệu, CCDC xuất kho :

Doanh nghiệp tính theo phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này, vật liệu được xác định theo giá trị đơn chiếc hay theo từng bộ phận và giữ

nguyên từ lúc nhập vào kho cho đến lúc xuất dùng Khi xuất vật liệu nào thì sẽ tính theo giá thực tế của vật liệu đó Khi dùng phương pháp này kế toán phải có hồ sơ từng lần nhập vật liệu của từng loại.

3-Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty

Kế toán tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ liên quan đến nhiều loại chứng từ kế toán khác nhau, bao gồm những chứng từ có tính chất bắt buộc lẫn những chứng từ có tính chất hướng dẫn hoặc tự lập Tuy nhiên,dù là loại chứng từ nào cũng phải đảm bảo có đầy đủ các yếu tố cơ bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt và luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lý ở các bộ phận có liên quan và yêu cầu ghi sổ, kiểm tra của kế toán

4- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

* Trường hợp nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Trong tháng 9 công ty có những nghiệpkinh tế phát sinh sau:

Nghiệp vụ 1: Hoá đơn ngày 04 tháng 09 năm 2004 công ty mua cát xây dựng

của cửa hàng VLXD Ngân Phát Hàng về nhập kho theo phiếu nhập kho số 69 ngày

Nhập tại kho : 85 Lê Duẫn

Số TT Tên vật tư,

Thành phẩm ĐVT Số lượng

Yêu cầu Thực nhập

35 01

35 01

90.000 650.000

3.150.000 650.000

Ngày 04 tháng 09 năm 2005

Đơn vị bán hàng :Cửa hàng VLXD Ngân Phát

Địa chỉ: 62 Quốc lộ 14

Số tài khoản : 6000414722

Điện thoại : 882264 MS thuế:

Họ tên người mua hàng: CÔNG TY TNHH Hoàng Bình

Địa chỉ :374 Phan Bội Châu – TP Buôn Ma Thuột

Tổng cộng tiền thanh toán: 4.180.000

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu một trăm tám mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký ,ghi rõ họ tên)

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Nghiệp vụ 2: Hoá đơn ngày 06 tháng 09 năm 2004 công ty mua gạch thẻ của cửa

hàng VLXD Ngân Phát theo phiếu nhập kho số 70 với