HẠCH TOÁN CHI PHI NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ECC5

HẠCH TỐN CHI PHI NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY ECC5 Đặc điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán * Đặc điểm nguyên vật liệu ( NVL ): Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tượng lao động NVL đối tượng lao động thể dạng vật hoá sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày… Đối với cơng ty ECC5 NVL thể dạng vật hoá: thiết bị vật liệu XDCB phục vụ cho hoạt động xây lắp Khác với tư liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào chu kỳ sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chát sản phẩm * Nhiệm vụ hạch toán NVL Để cung cấp đầy đủ xác kịp thời thơng tin cho cơng tác quản lý NVL cơng ty kế tốn NVL phải thực nhiệm vụ kế toán sau: Ghi chép, tính tốn, phản ánh, xác, trung thực kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho Tập hợp phản ánh đầy đủ , xác , kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Tính tốn xác số lượng giá trị NVL tồn kho phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời hạn chế đến mức tối da thiệt hại xảy Phân loại tính giá NVL Việc phân loại tính giá NVL cơng ty ECC5 dựa chuẩn mực 02 hàng tồn kho theo Quyết định số 149/2001/ QD – BTC ngày 31/12/2001, thông tư số 89/2002/TT- BTC ngày 09/10/2002 tài số thông tư hướng dẩn việc tổ chức hạch toán doanh nghiệp xây lắp xây dựng: * Theo cơng ty ECC5 sử dụng đặc trưng thông dụng để phân loại NVL là: vai trị tác dụng q trình sản xuất kinh doanh, theo đặc trưng nguyên vật liệu công ty phân thành: - - - - Nguyên vật liệu ( NVLC) NVL mà q trình gia cơng chế biên cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Đối với cơng ty ECC5 ngun vật liệu chủ yếu sắt thép, thiết bị vật liệu phục vụ cho việc xây lắp NVL phụ vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất kinh doanh sử dụng kết hợp với NVLC để hồn thiện nâng cao chất lượng tính sản phẩm sử dụng (với công ty ECC5 NVLP thường chất phụ gia tạo kết cấu, gia cố cơng trình ) Ngồi cịn có nhiên liệu phục vụ cho đôi máy thi công, vật liệu đặc chủng công ty, phế liệu thu hồi *Giá thành nhập kho NVL Theo chuẩn mực số 02 hàng tồn kho giá thành NVL tính theo giá gốc bao gồm: Chi phí thu mua , chi phí chế biến chi phí có liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Theo cơng ty xác định giá trị thực tế NVL nhập kho theo nguồn nhập: Giá thực tế NVL mua nhập kho = Giá mua + khoản thuế không khấu hao + chi phí thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua có Giá thực tế NVL tự chế nhập kho= giá trị sản xuất thực tế ( bao gồm giá thực tế vật liêu xuất kho để chế biến + chi phí chế biến ) Giá thực tế NVL thuê gia công chế biến nhập kho= Giá thực NVL suất thuê gia công + tiền thuê gia công + chi phi vận chuyển bốc dở có Giá thực tế NVL nhận vốn góp liên doanh= Giá trị vốn góp (được cơng nhận) = chi phí vận chuyển bốc dở có Giá thực tế phế liệu thu hồi tính theo giá bán thị trường * Giá thành NVL xuất kho Công ty ECC5 áp dụng phương pháp tính giá thành xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước: phương pháp dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho cịn tồn lại cuối kỳ hàng mua hay sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Hạch toán chi tiết NVL 3.1 Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thủ kho vào chứng từ xuất, nhập NVL để ghi thẻ kho (Mở theo danh điểm kho ) Kế toán NVL dựa chứng từ nhập xuất để ghi số lượng tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “thẻ kế tốn chi tiết vật liệu” (mở tương ứng với thẻ kho ) cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” Với “thẻ kho” tương ứng thẻ kho chuyển đến, đồng thời từ sổ kế toán chi tiết vật liệu lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp xuất - nhập - tồn” theo danh điểm, loại NVL để đối chiếu với số lương kế toán tổng hợp nhập, xuất Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, phát hiên sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhâp, xuất doanh điểm NVL kịp thời chích sác Mẫu sổ sơ đồ chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Thẻ kế toán chi tiết vật liệu số thẻ……số tờ…… Tên vật tư:………………………………… Số danh điểm:……………………………… Đơn vị tính………………………………… Chứng từ SH NT Trích Đơn Nhập yếu giá SL TT Xuất SL kho… Gchú Tồn TT SL TT số danh điể m Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liêu Tháng….năm… Tồn đầu Nhập Xuất tháng tháng tháng Tồn cuối tháng Tên vật liệu SL TT SL TT SL TT SL TT (Sẻ minh hoạ phục lục 6, phục lục trang 57 ) Sơ đồ chi toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Phiếu xuất kho phiếu nhập kho Sổ kế toán tổng hợp vật liệu (bảng kê tính giá) Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu 3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Tài khoản dùng để ghi chép tình hình có tăng giảm NVL theo giá thực tế Kết cấu tài khoản 152: BÊN NỢ TK 152 BÊN CÓ + Gía thực tế NVL nhập kho mua + Giá thực tế NVL xuất kho để sản , tự chế , th ngồi gia cơng, xuất , để bán , th ngồi gia cơng nhận gốp vốn liên doanh, cấp chế biến góp vốn liên doanh nhận từ nguồn khác + Trị giá NVL giảm giá trả lại + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê người bán + Trị giá NVL thiếu hụt phát SỐ DƯ: Giá thực tế NVL tồn kho kiểm kê TK 152 mở thành tài khoản cấp ghi chi tiết theo nhóm vật liệu, loại phục thuộc vào yêu cầu nhà quản lý Đối với công ty ECC hệ thống chi tiết tài khoản dược chia làm TK: - TK 1521 NVLC ( que hàn, sắt thép, thiết bị phục vụ cho việc XL, chi tiết cho vật liệu) - TK 1522 – Vật liệu phụ - TK 1523 Nhiên liệu, TK1528 NVL khác TK 152 “Hàng mua đường” : Dùng để phán ánh giá trị loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp mua chấp nhận tốn với ngưịi bán chưa nhập kho doanh nghiệp tình hình hàng TK 151 có kết cấu sau: Bên Nợ: Giá trị hàng hoá vật tư đường Bên Có : Giá trị hàng hố, vật tư đường nhập kho chuyển giao cho đối tượng khác sử dụng Dư Nợ: Giá trị hàng đường chua nhập kho 3.3 Trình tự hạch toán 3.3.1 Phương pháp Kiểm kê thường xuyên Phương pháp kiểm kê thường xuyên phương pháp theo dõi, phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật tư, hàng hoá sổ kế tốn Đối với KKTX TK hàng tồn kho nói chung tài khoản NVL nói riêng dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm vật tư, hàng hố Vì vậy, giá trị vật tư, hàng hoá sổ kế tốn sác định thời điểm kỳ hạch toán Cuối kỳ hạch toán, vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn sổ kế toán để xác định số lương vật tư thừa, thiếu truy tìm nguyên nhân để có giải pháp sử lý kịp thời Theo quy định hành doanh nghiệp kinh doanh xây lắp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 3.3.2 Hạch toán nhiệm vụ nhập kho NVL * NVL thu mua nhập kho Trong nhiệm vụ hạch tốn thu mua, nhập kho NVL doanh nghiệp phản ánh hai loại chứng từ bắt buộc “Hố đơn bán hàng” ( ngưịi bán gửi cho Cơng ty ) “phiếu nhập kho” (Do cán nghiệp vụ Cơng ty lập), ngồi cơng ty cần lập số chứng từ khác “Biên kiểm nghiệm vật tư”, “Biên xử lý vật tư thiếu” Ta thấy rõ phương thức, hình thức, trình tự lập hố đơn mua hàng, nhập kho cơng ty ECC5 theo phần phục lục 1, phục luc2, phục lục3 ( chi tiết cho NVL BULON8.8M ) Phục lục HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LU/2004B Liên2: giao cho khách 0034564 Ngày 01 tháng 05 năm 2005 Đơn vị bán hàng………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………… Số tài khoản:……………………………………………………………… Điện thoại:…………………MS: Họ tên người mua hàng:………………………………………………… Tên đơn vị: …… Công ty lắp máy xây dựng số 5…………………… Địa chỉ:….Ba Đình Bỉm Sơn Thanh Hố……………………………… Số tài khoản…………………………………………………………… 0 3 Hình thức tốn:TM,CK…MS STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Bulon8.8M16x180 Bulon8.8M30x100 Bulon8.8M16x140 Bulon8.8M16x180 Bulon8.8M16x200 ĐV Số tính lượng C Bộ Bộ 176 Bộ 16 Bộ Bộ Đơn giá Thành tiền 3= 1x2 1.0148 71.036 32.701 5.756.960 9.602 135.632 11.031 66.186 14.123 70.615 10 11 Bulon8.8M20x100 Bulon8.8M20x140 Bulon8.8M20x180 Bulon8.8M24x80 Bulon8.8M27x120 Bulon8.8M30x80 Cộng tiền mặt hàng Thuế GTG suất: 5% Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ 28 96 28 48 11.192 14.343 16.795 16.362 30.242 29.742 89.536 401.604 67.180 1.570.752 846.776 1.427.616 10.521.893 526.095 Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thành toán 11.047.988 Số tiền chữ:…………………………………… Phục lục 2: CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ PHIẾU PHẬP KHO Số 70 BỘ XÂY DỰNG Ngày tháng năm 2005 Mẫu số C38CĐL Của CTCK-QĐ Tên người nhập:………………………………… Nhập vào kho:……………… Ghi có TK :… 1111……… ST T A Tên hàng B Bulon8.8M16x18 Bulon8.8M30x10 Bulon8.8M16x140 Bulon8.8M16x18 Bulon8.8M16x20 Bulon8.8M20x10 ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền GC tính XN TN C 4=3x2 D Bộ 7 1.0148 71.036 Bộ 176 176 32.701 5.756.960 Bộ Bộ 16 16 9.602 11.031 135.632 66.186 Bộ 5 14.123 70.615 Bộ 8 11.192 89.536 10 11 Bulon8.8M20x14 Bulon8.8M20x18 Bulon8.8M24x80 Bulon8.8M27x120 Bulon8.8M30x80 Cộng tiền Bộ 28 28 14.343 401.604 Bộ 4 16.795 67.180 Bộ Bộ Bộ 96 28 48 96 28 48 16.362 30.242 29.742 1.570.752 846.776 1.427.616 10.521.893 cộng thành tiền ( Viết chữ )…………………………… …………………………………………………………………… Người lập Thủ kho Trưởng phịng vật tư Kế tốn trưởng Thủ tưởng ĐV Phục lục 3: CÔNG TY LẮP MÁY & XD SỐ PHỊNG KH – VT – QLM Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - hạnh phúc QĐ số 200/TCTK ********************** BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 11 tháng 04 năm 2005 Theo yêu cầu (Hợp đồng ) số ngày tháng năm 2005 BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ GỒM CĨ: Ơng ( Bà )…………………… Đại diện………Trưởng phịng kiểm nghiệm Ơng ( Bà )…………………… Đại diện……….Phó ban kiểm nghiệm Ơng ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Cùng tiến hành kiểm kê loại vật tư , thiết bị sau: BulonM8.8 Phương thức kiểm kê toàn số luợng Theo Theo KN TN KL Đúng Không Tên quy cách TT ĐV HĐ SL ( kg ) QC ĐQC vật tư Bulon8.8M16x180 Bộ 7 176 176 Bulon8.8M30x100 Bộ 16 16 Bulon8.8M16x140 Bộ 6 Bulon8.8M16x180 Bộ 5 Bulon8.8M16x200 Bộ 8 Bulon8.8M20x100 Bộ 28 28 Bulon8.8M20x140 Bộ 4 Bulon8.8M20x180 Bộ 96 96 Bulon8.8M24x80 Bộ 28 28 10 Bulon8.8M27x120 Bộ 48 48 11 Bulon8.8M30x80 Bộ Kết luận ban kiểm nghiệm: Hàng 100% đủ tiêu chuẩn kỹ thuật đưa vào sử dụng cơng trình lắp đặt thiết bi xi măng Quảng Bình Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Phó ban Trưởng phịng Và việc ghi chép nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu nhập kho NVL kế tốn cơng ty ECC5 phụ thuộc vào tình hình thu nhập chứng từ trên: Trường hợp hoá đơn hàng : Căn vào hố dơn, phiếu nhập chứng từ có liên quan kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK 152 - Phần ghi vào giá NVL nhập kho ( chi tiết cho NVL) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có 11, 112, 311, 331- Giá hố đơn Với chứng từ ( phục lục 1, phục lục2, phục lục 3) ta có bút tốn kế tốn thực tai công ty là: Nợ TK 152: 10.521.893 Chi tiết: Bulon8.8M16x180P: 71.036 Bulon8.8M30x100: 5.756.960 Bulon8.8M16x140: 135.632 Bulon8.8M16x180: 66.186 Bulon8.8M16x180: 70.615 Bulon8.8M20x100: 89.536 Bulon8.8M20x140: 401.604 Bulon8.8M20x180: 67.180 Bulon8.8M24x80 : 1.570.752 Bulon8.8M27x120: 846.776 Bulon8.8M30x80 : 1.427.616 Nợ TK 133: 526.095 Có TK 111: 11.047.988 Việc hạch tốn chi tiết theo dõi sổ chi tiết cho loại NVL Trường hợp đang di đường: Khi kế tốn cơng ty nhận phiếu nhập kho lưu hoá dơn vào cập hồ sơ hàng đường, tháng hàng kế tốn cơng ty ghi trường hợp trên, ngày cuối tháng chưa chứng từ có liên quan kế tốn ghi: Nợ TK 151 - Phần tính vào giá NVL Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – Hố đơn chưa trả tiền bán Có TK 111, 112, 311 Hoá đơn toán Sang tháng sau số hàng kho vào phiêu nhập kế tốn ghi Nợ TK 152 Có TK 151 Theo phiếu hoá đơn VAT 305 ngày 25 tháng năm 2005 việc mua bulon phục vu cho cơng trình nhà máy xi măng Quảng Bình cuối tháng chưa có hàng vào hố đơn kế tốn ghi kế toán ghi: Nợ TK 151: 138.961.324 Nợ TK 133: 526.095 Có TK 331: 145.862.140 Đế ngày tháng năm 2005 hàng vào phiếu nhập kho 73 kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK152: 138 961.324 Có TK 151: 138.961.324 Trường hợp hàng hoá đơn chưa về: Khi kế toán nhận phiếu nhập, chưa nhận hố đơn vào phiếu nhập kho kế toán xác định số NVL thực tế nhập kho tạm tính giá theo giá mua lần trước, kế tốn ghi: Nợ TK 152: Có TK 331: Khi có hố đơn kế tốn dùng bút toán ghi bổ sung, ghi số âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá háo đơn , phản ánh thuế GTGT khấu trừ kế toán ghi bút toán bổ xung: Nợ TK152 – Giá thực nhập – Giá tạm tính Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Giá thực nhập – Giá tạm tính ( Bút tốn it sảy công ty ECC5 ) Trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền cho người bán ứng trước tiên vào chứng từ toán kế tốn ghi Nợ TK 331 Có Tk 111,112, 311 Khi người bán chuyển hàng đến cho doanh nghiệp vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 - Phần ghi vào giá nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Giá tốn theo hố đơn Với phiếu chi tiền 12 ngày 21 tháng năm 2005 mua sơn nhà máy sơn Đồng Nai phục vu cho cơng trình cơng ty Xi măng Quảng Bình kế tốn ghi: Nợ TK 331: 34.665.400 Có TK 111: 34.665.400 Khi nhận hàng kế toán vào Phiếu nhập kho 89 ngày 18 tháng năm 2005 kế toán ghi: Nợ TK 152: 31.514.000 Nợ TK 133: 3.151.400 Có TK 331: 34.665.400 Nếu q trình nhập NVL kho phát sinh chi phí kế tốn tập hợp chi phí để tính vào giá thành NVL kế toán thực bút toán: Nợ TK 152 - Phần tính vào chi phí Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331… Giá hố đơn Nếu nhập kho phát thấy NVL thiếu so với hố đơn tuỳ thuộc vào ngun nhân kế toán ghi: Nợ TK 1381 - Chờ sử lý Nợ TK 1388 Yêu cầu bồi thường v,v… Có TK 111, 112, 311, 331- Giá toán Nếu nhập kho phát thấy NVL thừa so với hoá đơn kế tốn cơng ty ghi số thừa vào tài 002 ‘Vật tư, hàng háo giữ hộ * Nhập kho từ nguồn khác NVl cơng ty ECC5 nhập từ nguồn khác nhập kho NVL tự chế , gia công , nhận vốn liên doanh giá trị NVL …việc phản ánh nghiệp vụ nói kế tốn ghi: Nợ TK 152 – Giá thực tến nhập kho Có TK 154 - Nhập kho NVL tự gia cơng chế biến Có TK 411 - Nhận vốn kinh doanh NVL Có TK 222, 128 - Nhận lại vốn liên doanh NVL Có TK 338 – NVL vay mượn tạm thời đơn vị khác Có TK 711 - Phế liêu thu hồi Ta rõ ràng bút tốn hạch tốn qua phiếu nhập kho 101 nhận lại NVl góp vốn kinh băng NVL là: Nợ TK 152: 166.917.000 Có TK 222: 166.917.000 3.3.3 Hạch toán nghiệp vụ xuất kho NVL Khi xuất kho NVL kế toán phải lập “Phiếu xuất kho”, thủ kho người nhận làm thủ tục kiểm nhận chất lượng NVL xuất kho theo phiếu xuất ( Ta thấy hình thức phương pháp lập phiếu Xuất mục lục2, trình theo dõi tình hình xuất, nhập thủ kho thông qua việc lập thẻ kho ‘lập chi tiết cho loại vật tư’, cách lập hình thức tổ chức lập phục lục ) Phục lục CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ …………………………… HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02/BH-3L Theo QT số 54 TC/TCT Số:114 Họ tên người mua:………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Xuất kho:…………………………………………………… Hình thức toán:………………………………………… Tên hàng hoá, ĐV STT Số lượng Đơn giá Thành tiền GC dịch vụ tính A B C 3= 1x2 D Bulon8.8M16x18 Bộ 1.0148 71.036 Bulon8.8M30x10 Bộ 176 32.701 5.756.960 Bulon8.8M16x140 Bộ 16 9.602 135.632 Bulon8.8M16x18 Bộ 11.031 66.186 10 11 Bulon8.8M16x20 Bulon8.8M20x10 Bulon8.8M20x14 Bulon8.8M20x18 Bulon8.8M24x80 Bulon8.8M27x120 Bulon8.8M30x80 Cộng Bộ 14.123 70.615 Bộ 11.192 89.536 Bộ 28 14.343 401.604 Bộ 16.795 67.180 Bộ Bộ Bộ 96 28 48 16.362 30.242 29.742 1.570.752 846.776 1.427.616 10.521.893 Cộng thành tiền Việt Nam ( Viết chữ ):…………………………………… Ngày tháng năm 2005 Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phục luc Mẫu số: 06 - VT CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ THẺ KHO Tên kho:…… (Ban hành kèm theo QĐ 1411-TC/CĐK) Ngày lập thẻ…………01 – 01 – 2005……………… Từ số………………………………… Tên nhãn hiệu quy cách vật tư hàng hố:….bulon m 16x200…… Đơn vị tính……Bộ……………… Mã số:……………………… Chứng N từ N Số phiếu Ngày Diển giải X N X Tháng Số lượng Nhập 17 70 114 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 07 16 06 05 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 Tồn 08 2.5 10 KK 01-01-2005 Bulon M 16x240 Bulon M 16x240 Xuất Ký xác nhân KT 24.1 24.1 08 07 16 06 05 Khi xuất kho NVL cho phận sử dụng công ty, kế toán cần tổng hợp phiếu xuất NVL, Xác định giá thành thực tế xuất kho vào chi phí sản xuất kinh doanh, viêt bút tốn: Nợ TK 621- Giá thực tế NVL sử dụng trực tiếp tạo thành sản phẩm Nợ TK 627- Giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận sản xuất chung Nợ TK 642- Giá thành thực tế NVL phục vụ cho QLDN Có TK 152- Giá thực tế xuất kho NVL Theo phục lục NVL xuất kho phục vụ cho hoạt động sản xuất, lắp đặt cơng trình nhà máy nhiệt điện ng bí kế tốn thực bút toán: Nợ TK 621: 10.521.893 Chi tiết: Bulon8.8M16x180P: 71.036 Bulon8.8M30x100: 5.756.960 Bulon8.8M16x140: 135.632 Bulon8.8M16x180: 66.186 Bulon8.8M16x180: 70.615 Bulon8.8M20x100: 89.536 Bulon8.8M20x140: 401.604 Bulon8.8M20x180: 67.180 Bulon8.8M24x80 : 1.570.752 Bulon8.8M27x120: 846.776 Bulon8.8M30x80 : 1.427.616 Có TK 152: 10.521.893 Trường hợp cơng ty xuất NVL để góp vốn liên doanh trả vốn liên doanh, vào phiếu xuất kho biên nhận vốn kế toán ghi bút toán: Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận) Nợ TK 411- Trả vốn liên doanh ( theo giá thoả thuận) Có TK 152- Ghi theo giá thực tế xuất kho Nợ (Có ) TK 412- Chênh lệch giá (nếu có) Nghiệp vụ kinh tế ngày tháng năm 2005 công ty xuất kho theo phiếu xuất NVL 125 để góp vốn liên doanh với đơn vị bạn với giá thoả thuận giá thực tế xuất kho kế tốn thực bút tốn: Nợ TK 222: 28.141.082 Có TK 152: 28.141.082 Khi công ty xuất kho NVL để gia công chế biến thêm trước đưa vào sử dụng kế toán ghi bút toán: Nợ TK 154- Giá thực tế NVL gia cơng Có Tk 152- Giá thực té xuất kho Vào ngày 15 tháng Nợ TK 154: 39.658.342 Có Tk 152: 39.658.342 Nếu NVL nhập kho chất lượng thời gian bảo hành công ty phải làm thủ xuất kho số NVL để trả lại cho người bán, vào giá hố đơn số vật liệu kế toán ghi băng số âm: Nợ TK 152- Theo giá nhập kho đích danh Nợ TK 133- Thuế đươc khấu trừ Có TK 111, 112, 331- Giá tốn Khi công ty hưởng chiết khấu thương mại ( hồi khấu , Giảm giá ) kế toán ghi giảm giá NVL nhập kho kỳ số âm: Nợ TK 152 - Phần giảm giá Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, Phần giảm giá 3.3.4 Hạch toán kết kiểm kê kho nguyên vật liệu Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê kho NVL nói riêng loại hàng tồn kho nói chung nhăm xác định lượng tồn kho danh điểm, từ đối chiếu với số liệu sổ kế toán để xác định số thừa thiếu Khi kiểm kê phát NVL hư hỏng, mát, vào kiểm kê biên sử lý kế toán ghi: Nợ TK 1381- Tài sản thừa cần sử lý Có TK 152- giá thực tế NVL thiếu Khi có biên sử lý NVL hư hỏng, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 1388, 334… Phần bồi thường Nợ TK 632 - Phần thiệt hại cơng ty chịu Có TK 1381 – Giá trị tài sản thiếu sử lý Khi kiểm kê phát NVL thừa so với sổ kế toán phải xác định số vật liệu thừa hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác * Nếu NVL thừa xác định công ty kế tốn tực bút tốn: Nợ TK 152- tài sản thừa Có TK 711- Thu nhập khác * Nếu NVL thừa xác định phải trả đơn vị khác kế tốn ghi vào bên Nợ TK 002 Hạch tốn q trình ln chuyển NVL thể Qua sơ đồ 3.2( trang sau) 3.4 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, xảy phát giá trị NVL thực nhỏ giá gốc Số dự phòng phải lập giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Khi khoản phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản phải lập cuối kỳ kế tốn trứơc số chênh lêch lớn lập thêm là: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Lập dự phịng giảm giá Ở cơng ty ECC5 việc trích lập dự phịng NVL mua nhập kho lâu tất gần xuất cho đơn vi sản xuất theo kế hoạch với yêu cầu đơi cơng trình Năm 2004 cơng ty lập dự phòng giảm giá hàng bán ( Chủ yếu cho phế phẩm ) : Nợ TK 632: 175.123 Có TK159: 175.123 Trường hợp khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập: Nợ TK 159- dự phịng giảm giá Có TK 632- Giá vốn hàng bán Sơ đồ 3.1 Kế toán dự phịng giảm giá hàng bán TK 159 TK 632 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 3.1 Hạch tốn tổng hợp NVL cơng ty ECC5 TK 111, 112, 311, 331,… TK 152 TK 621, 627, 642 GM CF mua NVL nhập kho Gtt NVLXK sử dụng trongDN TK 133 VAT ĐV TK 154 Gtt NVL xuất để GCCB TK 151 HM đường TK 128,222 TK154 Xuất NVL để góp vốn LD Nhập kho NVL tự chế, gia cơng TK 412 TK 411 Nhận góp vốn liên doanh NVL TK 411 TK 128, 222 Xuất NVL trả vốn góp LD Nhân lại vốn góp LD NVL TK 138, 632 TK338, 711 Trị Giá NVL thiếu KK kho Trị giá NVL thừa KK kho Phục lục Thẻ kế toán chi tiết vật liệu số thẻ……số tờ…… Tên vật tư:………………… BulonM16*200… Số danh điểm:… ……5………………… Đơn vị tính…………Bộ………………… Chứng từ Đơn giá Trích yếu kho… Nhập Xuất Tồn 08 SH NT SL TT 10 17 KK 01-01-2005 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 07 16 06 05 71.036 153.632 66.186 70615 02 07 71.036 16 153.632 06 66.186 05 70615 114 S TT L 02 29.600 10 148.000 118.400 02 29.600 08 118.400 70 G C SL TT 29.600 Phục lục7 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liêu Số Tên NVL Tồn đầu Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối D tháng tháng SL TT SL TT SL TT SL TT Đ 11 BulonM… 29.600 422 10.521.893 422 10.521.893 29.600 Tháng năm 2005 Phục lục NHẬT KÝ CHUNG (năm 2005) N Chứng từ T NT G Số S Diển giải Đã GS C PC 34 Số TT chuyển sang 21/4 Ứng trước tiền v Mua NVL VAT 35 24/4 Hàng mua đường v VAT 64 01/5 Mua NVL Bulon v SH TKĐƯ 331 111 Số phát sinh Nợ Có 34.665.400 34.665.400 151 138.961.324 133 331 152 10.521.893 133 526.095 111 62153 10.521.893 152 PXK 114 02/5 Xuất NVL Cho sản xuất v PXK 125 05/5 XK NVL góp Vốn LD v PNK 73 07/5 Nhập kho hàng v Đi dường 152 138.961.324 151 PXK 142 15/5 Xuât NVL đem v Gia công 154 152 PNK 89 15/5 Nhập kho NVL v trả tiền trước 152 31.514.000 133 3,151.400 331 152 166.617.928 222 PXK 20/5 Nhập kho NVL v Góp vón LD 222 152 6.945.816 145.862.140 11.047.988 10.521.893 28.141.082 28.141.082 138.961.324 39.638.342 9.638.342 34.665.400 166.617.928 Phục lục SỔ CÁI TK 152 Chứng từ Ngày Số thán g Diển giải Dư đầu tháng Mua NVL Bulon Số phát sinh SH TKĐƯ 111 Nợ Có 29.189.070 10.521.893 VAT 64 01/5 PXK 114 02/5 Xuất NVL Cho sản xuất 62153 10.521.893 PXK 125 05/5 XK NVL góp Vốn LD 222 28.141.082 PNK 73 07/5 Nhập kho hàng Đi dường 151 PXK 142 15/5 Xuât NVL đem Gia công 154 PNK 89 15/5 Nhập kho NVL trả tiền trước 331 31.514.000 PXK 20/5 Nhập kho NVL Góp vốn LD Cộng tổng PS Số dư cuối Thá ng 222 166.617.928 138.961.324 9.638.342 347.615.145 328.502.898 Tháng năm 2005 48.301.317 ... thành tiền NVL nhập, xuất vào “thẻ kế toán chi tiết vật liệu? ?? (mở tương ứng với thẻ kho ) cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chi? ??u số liệu “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu? ?? Với “thẻ kho” tương ứng thẻ... điểm kỳ hạch toán Cuối kỳ hạch toán, vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho, so sánh đối chi? ??u với số liệu tồn sổ kế toán để xác định số lương vật tư thừa, thiếu truy tìm nguyên. .. phương pháp thẻ song song Phi? ??u xuất kho phi? ??u nhập kho Sổ kế tốn tổng hợp vật liệu (bảng kê tính giá) Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu 3.2 Tài khoản sử