Công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu công cụ và dụng cụ

.Cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 2.1.1 Tổ chức hạch toán chi tiết Hạch tốn chi tiết NVL cơng việc có khối lượng lớn, địi hỏi phải phản ánh tình hình biến động vật tư số lượng, chất lượng giá trị theo chủng loại theo kho Cơng tác kế tốn thực tế nước ta áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết vật tư: phương pháp thẻ song song; phương pháp số đối chiếu luân chuyển phương pháp sổ số dư Tuỳ thuộc vào doanh nghiệp, trình độ kế toán quản lýmà doanh nghiệp lựa chọn phương pháp hạch toán cho phù hợp 2.1.1 Phương pháp thẻ song song Đây phương pháp thường áp dụng với doanh nghiệp có chủng loại vật tư phần lớn lưu chuyển qua kho, mật độ nhập-xuất dày đặc, có hệ thống kho tàng tập trung, thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra Theo phương pháp thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL để tiến hành ghi thẻ kho (Mở theo danh điểm kho) Kế toán NVL dựa chứng từ nhập xuất NVL để ghi số lượng tính thành tiền NVL nhập xuất vào “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với thẻ kho tương ứng thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “Sổ kế toán chi tiết vật liệu” kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn vật liệu” theo loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu Phương pháp thẻ song song ghi chép đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu Tuy nhiên, việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn nhiều trùng lặp nên tốn nhiều cơng sức Ta có sơ đồ hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song sau ( Sơ đồ 1.1 ) Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL Theo phương pháp thẻ song song Chứng từ xuất Sổ tổng hợp Tổng hợp chi tiết vật tư Sổ thẻ chi tiết vật tư Thẻ kho Chứng từ nhập kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Theo phương pháp này, kho phải mở thẻ kho để theo dõi mặt số lượng loại danh điểm NVL phương pháp thẻ song song - Tại phịng kế tốn: Để tiện cho việc theo dõi, kế toán sử dụng “sổ đối chiếu luân chuyển” để hạch toán số lượng giá trị danh điểm vật tư theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng vật tư, thứ ghi dòng sổ Cuối tháng đối chiếu số lượng NVL sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Phương pháp đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ công việc so với phương pháp thẻ song song Tuy thế, việc ghi chép cịn trùng lặp, cơng việc dồn cuối tháng nên việc cung cấp thông tin chậm Nó thích ứng với doanh nghiệp có chủng loại vật tư phong phú, mật độ nhập-xuất lớn, hệ thống kho tàng phân tán, quản lý tổng hợp, không đối chiếu thường xuyên Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Chứng từ Chứng từ xuất nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sổ tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.1.3 Phương pháp sổ số dư Đặc điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phịng kế tốn kho hạch tốn số lượng cịn phịng kế toán hạch toán giá trị vật tư tạo điều kiện đối chiếu thường xuyên, xoá bỏ ghi chép trùng lắp kho phịng kế tốn Công việc tiến hành cụ thể sau: - Tại kho: Vẫn sử dụng thẻ kho để theo dõi số lượng vật tư nhập kho, xuất kho vvà tồn kho giống phương pháp Theo định kỳ, thủ kho tiến hành tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất theo nhóm vật tư lập phiếu giao nhận chứng từ, nộp cho kế toán kèm theo chứng từ gốc - Tại phịng kế tốn:Hàng ngày định kỳ (3-5 ngày) nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận chứng từ, kế toán kiểm tra tính giá trị, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Từ đó, kế tốn tiến hành ghi vào “Bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn vật tư ” Bảng mở cho kho, kho tờ danh điểm vật tư ghi dòng Cuối tháng, kế tốn tính số tồn kho cuối kỳ số tiền loại vật tư bảng luỹ kế Số tồn kho dùng để đối chiếu với sổ số dư đối chiếu với kế toán tổng hợp Sơ dồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL Theo phương pháp sổ số dư Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Bảng luỹ kế N-X-T Phiếu giao nhận chứng từ xuất Sổ tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2 Tổ chức hạch tốn tổng hợp tình hình tăng giảm ngun vật liệu Trong hệ thống kế toán hành, NVL thuộc nhóm hàng tồn kho Do đó, chúng ddược hạch tốn theo hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho sau: 2.2.1 Phương pháp kê khai thường xuyên Là phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm NVL cách thường xuyên, liên tục tài khoản kế tốn Vì vậy, thời điểm kỳ kế toán ta xác định giá trị NVL.Tuy hạch toán phức tạp, nhiều thời gian, công sức ghi chép nhiều sổ sách phương pháp có độ xác cao, cung cấp thơng tin hàng tồn kho cách kịp thời Và thường áp dụng phương pháp cho đơn vị sản xuất, đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn như: máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao a Tài khoản sử dụng Để theo dõi tổng quát tình hình biến động NVL kế toán sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 151 “Hàng mua đường”: Tài khoản dùng để theo dõi loại NVL, hàng hoá mà doanh nghiệp thu mua hay chấp nhận mua cuối tháng chưa nhập kho Kết cấu tài khoản : Bên Nợ : Phản ánh giá trị hàng đường tăng Bên Có : Phản ánh giá trị hàng đường kỳ trước nhập kho hay chuyển giao cho phận sử dụng giao cho khách hàng Dư Nợ : Giá trị hàng đường chưa nhập kho ( đầu kỳ cuối kỳ ) - Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” Kết cấu tài khoản : Tài khoản sử dụng để phản ánh số có tình hình tăng giảm kho theo giá thực tế Bên Nợ : + Trị giá thực tế NVL nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng, nhận cấp + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê +Đánh giá tăng giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho Bên Có : + Trị giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, thuê gia cơng chế biến, góp vốn liên doanh + Trị giá NVL thiếu kiểm kê +Đánh giá giảm trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho Số dư bên Nợ : Trị giá thực tế NVL tồn kho Tài khoản 152 không quy định tài khoản cấp Tuy vậy, theo yêu cầu quản lý phân loại NVL doanh nghiệp, quy định tài khoản chi tiết cho tài khoản theo nhóm, thứ NVL -Tài khoản 153”Cơng cụ dụng cụ” Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình nhập,xuất tồn kho loại cơng cụ dụng cụ Kết cấu tài khoản : Bên Nợ : + Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, nhận cấp + Trị giá công cụ dụng cụ thừa phát kiểm kê + Trị giá công cụ dụng cụ cho thuê nhập lại kho +Đánh giá tăng trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho Bên Có: + Trị giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ; + Trị giá công cụ dụng cụ thiếu hụt phát kiểm kê +Đánh giá giảm trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho Số dư bên Nợ:+Trị giá thực tế cơng cụ dụng cụ có kho -Tài khoản 142 “Chi phí trả trước”dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ mà phải phân bổ vào chi phí kỳ sau phản ánh chi phí chờ kết chuyển -Tài khoản 242 “Chi phí trả trước dài hạn”dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinảntong kỳ chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ mà phải phân bổ vào chi phí sản xuât kinh doanh kỳ sau(thời gian phân bổ lớn kỳ kế toán năm) Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 142,242: Bên Nợ : + Các khoản chi phí trả trước phát sinh kỳ Bên Có: +Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Số dư bên Nợ:+ Chi phí trả trước chưa phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ b Phương pháp hạch toán Sự biến động NVL tổng hợp thông qua sơ đồ 1.4 sơ đồ 1.5 Các sơ đồ phản ánh tăng, giảm NVL thể rõ nguyên nhân biến động Sơ đồ hạch tốn tăng NVL ( Theo phương pháp KKTX ) TK 111,112 152 TK Trị giá nhập kho Tổng giá toán TK 133 VAT đầu vào TK 331 Trả tiền Hàng mua đường TK 151 Hàng đường tháng trước nhập kho TK 154 Chi phí gia cơng chế biến TK 152 NVL xuất để chế biến TK 411 NVL chế biến nhập kho Nhập kho NVL nhận góp vốn liên doanh, viện trợ TK 154,621 NVL không dùng hết nhập lại kho TK 128,222 Nhận lại vốn góp liên doanh NVL TK 3381 Phát thừa kiểm kê Chênh lệch đánh giá tăng TK3333 Thuế nhập tính vào giá trị NVL Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán giảm NVL ( Theo phương pháp KKTX ) TK 152 TK 621 Xuất kho chế tạo sản phẩm TK 627, 641, 642 Xuất dùng cho quản lý PX, BH QLDN NVL thiếu không xác định rõ nguyên nhân TK 821 TK632 NVL xuất đem bán Dùng cho xây dựng sửa chữa TSCĐ TK241 TK154 NVL xuất để gia công chế biến TK154 Đánh giá giảm NVL TK138 Cho vay NVL hay NVL thiếu chờ xử lý TK128,222 Tham gia góp vốn liên doanh, đầu tư chi tiết hạch tốn tổng hợp NVL cơng tác tính giá, nên cơng việc tiến hành nhanh chóng không phụ thuộc vào số lượng danh điểm vật liệu Tuy vói phương pháp địi hỏi kế tốn phải tổ chức tỉ mỉ, khối lượng cơng việc dồn nhiều vào cuối kì kế tốn đồng thời phải xác định giá hạch toán cách khoa học, địi hỏi doanh nghiệp có đội ngũ kế tốn có trình độ tay nghề cao GTT vật liệu tồn đầu kỳ + GTT vật liệu nhập kì Hệ số giá = GHTvật liệu tồn đầu kỳ + GHT vật liệu nhập kỳ GTT xuất kỳ = Hệ số giá x GHT vật liệu xuất kỳ 3.2.2.1Thủ tục nhập xuất kho a.Thủ tục nhập kho Khi nhận đựơc hoá đơn người (mẫu biểu số 1) bán gửi tới, phòng kế hoạch cung ứng phải kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu mua để định có nhận hàng hay khơng Trước nhập kho phòng Kế hoạch-kỹ thuật tiến hành kiểm tra vật liệu mặt chất lượng xem có đáp ứng u cầu đật hay khơng, phịng tài vụ kiểm tra mặt số lượng vật tư Kết ghi vào “Biên kiểm nghiệm vật tư “(mẫu biểu số 2) Nếu vật tư đáp ứng yêu cầu đặt hợp đồng vào hoá đơn, biên kiểm nghiệm vật tư lập “Phiếu nhập kho “thành giao ch thủ kho, (mẫu biểu số 3).Căn vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật liệu, ghi số lượng thực nhập người giao hàng kí nhận vào Nếu phát thừa thiếu trước nhập kho hốc khơng quy cách phẩm chất ghi hố đơn chứng từ thủ kho phải báo với phòng ké hoạch để giải với người bán Phiếu nhập kho sau có đầy đủ chữ kí kế tốn trưởng giám đốc, giao cho kế tốn tốn, cịn lại sau ghi thẻ kho chuyển cho kế toán vật liệu Biểu mẫu số HỐ ĐƠN GTGT Hố đơn (GTGT) Mẫu số: 01.GTKT –3LL Liên 2: Giao khách hàng AD/00 – B Ngày 20/10/2003 Noo 044082 Đơn vị bán hàng: Cty khí Hà Nội Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản Điện thoại MS: Họ tên người mua hàng:Xí nghiệp xây dựng giao thơng 37 Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức tốn: MS: STT Tên hàng hố, Đơn vị Số Đơn Thành dịch vụ tính lượng giá tiền A B C Thép chế tạo Kg 108 3905 421740 cacbon Φ34 (Bổ xung thiếu hoá đơn 44081) Cộng tiền hàng: 421740 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 21087 Tổng cộng tiền toán: 442827 Số tiền viết chữ: Bốn trăm bốn hai nghìn tám trăm hai bảy Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Đóng dấu, Ký ghi rõ họ, tên) Biểu mẫu số BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Số: Ngày 20/10/2003 Danh điểm vật tư Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Thép chế tạo cacbo n Φ34 Kg Uỷ viên Ký tên-Họ tên 108 Số lượng Theo Đún kiểm g định quy cách phẩm chất 108 108 Uỷ viên Ký tên-Họ tên Uỷ viên Ký tên-Họ tên Theo chứng từ Không quy cách phẩm chất Nhận xét Trưỏng ban Ký tên-Họ tên Biểu mẫu số Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 10 năm 2003 MẪU SỐ:01/VT QĐ số: 1141:TC/CĐKT Ngày 1/1/1995 BTC Họ tên người giao hàng: ANH PHƯƠNG Theo số ngày tháng năm Nhập kho:Kho công ty Số thứ tự A Tên nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng hoá) B Thép chế tạo cacbon Φ34 Cộng: Mã số C Đơn vị tính D Khách hàng SỐ : Nợ TK: 1521 Có TK: 331 Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 108 108 Đơn giá Thành tiền 3905 421740 421740 Viết chữ: Bốn trăm hai mốt nghìn bảy trăm bốn mươi đồng chẵn Nhập ngày 20 tháng 10 năm 2003 Phụ trách cung tiêu Người hàng giao Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đv b Thủ tục xuất kho Vật liệu kho xuất dùng cho nhiều mục đích khác xuất cho xây dựng, cho quản lý xuất bán … Do vật liệu công ty bao gồm nhiều chủng loại sử dụng để xây dựng cơng trình khác nên để sử dụng vật liệu cách tiết kiệm, hiệu hàng tháng vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoạchkỹ thuật lập định mức vật liệu cho phòng ban, phân xưởng Đối với vật tư xuất dùng cho xây dựng, phòng kế hoạch lập “ Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức “ (mẫu biểu số 4) làm ghi số hạn mức vật tư lĩnh vào đó, kí nhận sau chuyển cho thủ kho bản, nơi sử dụng Khi vật tư đơn vị lĩnh đem phiếu xuống kho, thủ kho ghi số lượng xuất vào bản, ký tên.Sau lần xuất vật tư, thủ kho ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng,thủ kho thu lại phiếu lĩnh đơn vị, tính tổng số vật liệu xuất dùng hạn mức lại cuối tháng Sau thủ kho trả lại cho đơn vị lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL tháng, chuyển cho kế toán vật liệu làm ghi sổ Đối với vật tư xuất dùng ( xuất khơng có hạn mức ) không lập phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, mà có nhu cầu phận lĩnh lập phiếu xuất kho (mẫu biểu số 5) làm bản, vào phiếu xuất kho thủ kho ghi số lượng thực xuất vào phiếu, người nhận thủ kho kí tên vào bản, giao cho phận lĩnh, thủ kho giữ lại làm ghi thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật liệu ghi sổ kế toán Nếu vật tư xuất để bán phịng vật tư vào thoả thuận với khách hàng để lập hoá đơn GTGT làm Cơng ty kiểm tra kí duyệt giao cho khách hàng liên 2.Thủ kho vào hoá đơn tiến hành xuất kho khách hàng kí nhận vào3 bản, liên lưu phịng vật tư, liên thủ kho làm ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật liệu ghi sổ Biểu số PHIẾU LĨNH VẬT TƯ THEO HẠN MỨC MẪU SỐ 31 CT/XL QĐ Số:215/QĐ Ngày 23 tháng 9/ 74của TCTK Số 10 Ngày 28 tháng 10 năm 2003 Tên vật tư : Thép chế tạo cacbon Φ34 Cơng trình hạng mục cơng trình: Trung tâm kỹ thuật thông tin công nghệ caoBộ tư lệnh thông tin Tên đơn vị lĩnh:Đội 10 Lĩnh kho:Kho công ty Danh điểm vật tư A Nhãn hiệu quy cách vật tư Hạn mức lĩnh tháng B Thép Các bon Φ34 Số lượng tháng trước chuyển sang Xuất tháng Trả lại Ngày 1/1 Ngày Ngày Ngày Ngày Cộng 148 140 140 Tổng số trừ phần trả lại Số lượn g Đơn giá Thành 10 140 11 3905 Hạn mức lại cối tháng 12 546700 Cộng thành tiền : (viết chữ ) Năm trăm bốn sáu nghìn bảy trăm đồng Thủ kho Kế hoạch Cung tiêu Thủ trưởng đơn vị 13 Biểu số PHIẾU XUẤT KHO MẪU SỐ:02- VT Đơn vị TC/CDKT QĐ số:1141 Ngày 1-11-1995 BT Ngày 20 tháng 10 năm 2003 Họ, tên người nhận hàng:Anh Ngọc Địa chỉ:Đội xây dựng Lý xuất kho:Xây dựng cơng trình Xuất kho:Kho công ty STT A Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm vật tư B Thép chế tạo bon Φ34 Số: Nợ TK: 154 Có TK:152 Số lượng Mã số C Đơnv ị D Kg Céng Yêu cầu Thực xuất 20 20 20 Đơn giá Thàn h tiền 3905 79400 20 79400 Cộng thành tiền (bằng chữ ): Bẩy mươi chín nghìn bốn trăm đồng Xuất ngày 20 tháng 10 năm 2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho c.Hạch toán chi tiết NVL Theo phương pháp sổ số dư trình tự hạch tốn tiến hành sau *Taị kho: Thủ kho tiến hành mở thẻ kho để theo dõi biến động nhập xuất tồn vật liệu hàng ngày (mẫu biểu số 6) Hàng ngày, vào chứng từ nhập xuất kho, thủ kho tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau nghiệp vụ thủ kho tính số tiền tồn thẻ kho Khi lĩnh vật tư theo hạn mức, sau lần xuất thủ kho phải ghi số lượng thực xuất mà không đợi đến kết thúc chứng từ ghi lần Định kì tuần lần, sau ghi thẻ kho, thủ kho chuyển tồn chứng từ nhập xuất vào phịng kế tốn để kế tốn vào sổ chi tiết vật liệu Ngồi để đảm bảo trùng khớp số lượng vật liệu ghi thẻ kho với thực tế có kho, hàng tháng có đối chiếu sổ sách vật Cuối tháng, kế toán tiến hành kí xác nhận vào thẻ kho vào thẻ kho thủ kho tiến hành ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng danh điểm vật liệu vào sổ số dư ( mẫu biểu số 7) Biểu số Đơn vị: Phòng kinh doanh-kỹ thuật Tên kho:Kho công ty TC/QĐ/CĐKT Mẫu số:06-vận tải QĐsố:1141Ngày 1-11-1995 Của tài THẺ KHO Ngày lập thẻ:28 tháng 10 năm 2003 Tờ số : -Tên nhãn hiệu, quycách vật tư : Thép chế tạo bon Φ34 -Đơn vị tính: kg -Mã số STT A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải 1/10 D Tồn đầu tháng Đội 16/10 20/10 Đội Nhập Ngày nhập xuất E Số lượng Nhập Xuất 300 14 60 10 Tồn 160 100 208 Ký xác nhận kế toán 28/10 sản xuất Đội 10 Tồn cuối tháng 20 188 188 Biểu số SỔ SỐ DƯ Kho: kho công ty Năm 2003 Số danh điể m Tên vật liệu Đơn vị tính Đơn giá Định múc dự trữ Dư đầu năm SL Thép kg chế tạo bon Φ34 Tổng cộng 3905 300 TT 1.171.500 1.501.955.137 Dư cuối tháng 10 S L 188 TT 734.140 1.440.740.264 *Tại phịng kế tốn Định kì, hàng tuần kế toán vật liệu xuống kho nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, sau tiến hành đối chiếu, kiểm tra xem việc vào thẻ kho chứng từ có đạt u cầu hay khơng kí vào thẻ kho Sau kế tốn tính gía chứng từ theo giá hạch toán tổng cộng số tiền nhập xuất tồn kho nhóm vật liệu ghi vào cột số tiền “Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho “(mẫu biếu số 8) Biểu số BẢNG LUỸ KẾ NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT LIỆU Kho: Kho cơng ty Tháng 10 năm 2003 Nhóm vật liệu Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng G hi ch ú Thép gió Tổng cộng 50.100.000 Từ ngày đến ngày 10.500 000 Từ ngày đến ngày7 10.546 700 1.501.955 137 20.540.000 1.440.740 264 Ta tóm tắt quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư xí nghiệp xây dựng giao thông 37 sau: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯONG PHÁP SỐ SỐ DƯ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG VÀ GIAO THƠNG 37 Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ số dư Kế toán tổng hợp Thẻ kho Bảng luỹ kế N-X-T kho vật liệu d Hạch toán tổng hợp NVL xí nghiệp xây dựng giao thơng 37 Do đặc điểm nghiệp vụ nhập xuất kho NVL diễn thường xuyên với số lượng lớn doanh nghiệp áp dụng phưong thức kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL.Đây phương pháp ghi chép phản ánh ảnh hưởng thường xun liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật tư hàng hố tài khoản sổ kế toán * Tài khoản sổ sách sử dụng : -TK 152:Nguyên vật liệu TK 152 chi tiết thành tiểu khoản dựa cách phân loại vật liệu theo vai trò cơng dụng + TK 1521: Ngunvật liệu + TK 1522: Vật liệu phụ + TK 1523 : Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay +TK 1525 :Vật liệu sửa chữa xây dụng + TK1526: Phế liệu thu hồi TK 331: Phải trả người bán TKkhác : 111, 112, 141, 133, 311 Bảng kê số 3, 4, 5, Bảng phân bổ số Sổ chi tiết toán với người bán sổ TK 152 Mẫu biểu số SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12/2003 Đối tượng:Viện công nghệ Tên nhânviên tiếpliệu Chứng từ SH Diễn giải NT 044082 1/12 báo Nợ 10/12 Số dư đầu tháng Cáp dự ứng lực Trả tiền mua thép TK đối ứng Phát sinh Nợ Số dư Có Có 6.609 100 1521 421.740 133 111 442.827 21.087 Cộng TK1521 Cộng TK133 Cộng TK111 Số dư cuối tháng N 70 946000 80 273500 40 13715 1995 0315 Biểu mẫu số 10 CHỨNG TỪ SỐ Tháng 12/2003 STT Tên người bán nhà cung cấp Số dư đầu tháng Nợ Viện cơng nghệ Viện luyện kim đen Cty Hồng Mai có 6609100 Có TK 331 Nợ TK khác 1521 421740 1522 Nợ TK 331 Có TK khác 111 44282710 112 Số dư cuối tháng Nợ có 7215697 2944000 586000 Tổng cộng 10622815 380000 80273500 206000 70946000 19950315 Mẫu biểu số 17 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1521 “ NGUYÊN GIÁ VẬT LIỆU CHÍNH” SỐ DƯ ĐẦU NĂM: 1501955137 Ghi Có TK đối ứng với TK TK111 TK112 TK141 TK331 TK3333 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số dư cuối tháng Tháng Tháng 12 4682382 9796749 80273500 100995895 98999400.5 3072569.5 Cộng ... Trị giá công cụ dụng cụ thừa phát kiểm kê + Trị giá công cụ dụng cụ cho thuê nhập lại kho +Đánh giá tăng trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho Bên Có: + Trị giá thực tế cơng cụ dụng cụ xuất... biệt NVL chi? ??m tỷ trọng lớn cấu giá thành, chi phí chi? ??m tới 80% tổng chi phí vật liệu dùng vào cho xây dựng.Để hạ thấp chi phí, sử dụng tiết kiệm vật liệu nhằm giảm giá thành sản phẩm, công ty... kỳ; + Trị giá công cụ dụng cụ thiếu hụt phát kiểm kê +Đánh giá giảm trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho Số dư bên Nợ:+Trị giá thực tế công cụ dụng cụ có kho -Tài khoản 142 ? ?Chi phí trả trước”dùng