Công tác hạch toán và quản lý thu chi tại Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội.doc

Công tác hạch toán và quản lý thu chi tại Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội.

vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài chính nói chung và công tác thu chi nóiriêng đều phải ghi chép một cách cẩn thận, đúng quy định, đúng chuẩn mực doNhà nước ban hành nhằm làm cơ sở cho công tác hạch toán, quyết toán, lập dựtoán, xây dựng các định mức trong quá trình hoạt động của mình

Công tác quản lý thu chi nhằm kiểm tra, giám sát tổ chức thực hiện hoạtđộng thu chi của đơn vị theo đúng quy định của Nhà nước, nâng cao hiệu quả sửdụng nguồn tài chính của đơn vị, đồng thời đưa ra được các biện pháp, phươnghướng ngày càng phù hợp nhằm tăng thêm nguồn thu, khoản thu, tiết kiệm đượctối đa các khoản chi, tránh tình trạng lãng phí, thất thoát trong hoạt động

Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường là một đơn vi hànhchính sự nghiệp, chi tiêu cho hoạt động đơn vị mình từ khoản ngân sách nhànước, ngoài ra đơn vị còn có những khoản thu dự án làm tăng thêm kinh phíhoạt động cho đơn vị mình Trong quá trình hoạt động đơn vị còn gặp phải một

số khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán và quản lý thu chi

Từ thực tiễn trên chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài : “ Công tác hạch

toán và quản lý thu chi tại Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội “

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu công tác hạch toán và quản lý thu chi tại Trung tâm công nghệthông tin tài nguyên môi trường Hà Nội Trên cơ sở đó đề xuất một số giải phápnhằm hoàn thiện công tác hạch toán và thu chi tại đơn vị

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu công tác hạch toán và quản lý thu chi tại trung tâm công nghệthông tin tài nguyên môi trường Hà Nội

Thời gian nghiên cứu từ 1/1/2010 đến 10/5/2010.

1.4 Kết quả nghiên cứu dự kiến

Phản ánh thực trạng và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn côngtác hạch toán và quản lý thu chi tại Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyênmôi trường Hà Nội

Làm phong phú thêm tài liệu tham khảo cho những ai muốn tìm hiểu về

đề tài này

PHẦN II

TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Tổng quan tài liệu

2.1.1 Cơ sở lý thuyết

2.1.1.1 Công tác hạch toán thu chi trong đơn vị HCSN

* Các khái niệm về hạch toán thu chi

Hạch toán là một hệ thống kiểm tra, giám sát, tính toán đo lường và ghichép, giám đốc một cách liên tục, toàn diện các quá trình kinh tế nhằm quản lýcác quá trình đó một cách có hệ thống, khoa học và có hiệu quả

Kế toán là một nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại và tổng hợp cáchoạt động của một đơn vị đồng thời trình bày kết quả của chúng nhằm cung cấpcác thông tin hữu ích cho việc ra quyết định của các nhà quản lý

Đơn vị HCSN là một loại hình đơn vị được Nhà nước quyết định thànhlập, giao thực hiện một nhiệm vụ chuyên môn nhất định hay quản lý Nhà nước

về một lĩnh vực nào đó như: kinh tế - chính trị, văn hóa- xã hội, an ninh quốcphòng Nguồn kinh phí để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của các đơn vị HCSN dongân sách Nhà nước cấp và được bổ sung bởi các nguồn khác

Hạch toán thu chi là một bộ phận quan trọng của hạch toán kế toán Hạchtoán thu chi góp phần phản ánh, theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh liên quan đến thu chi trong đơn vị Phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụphát sinh đó theo một phương pháp, chuẩn mực đã được quy định nhằm làm cơ

sở cho việc hạch toán kế toán, quyết toán, quản lý tài chính, lập dự toán thu chi,xây dựng, các định mức nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu chi của đơn vị

* Nhiệm vụ hạch toán thu chi

Thu nhận, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí đượccấp, được tài trợ, được hình thành từ các nguồn khác và tình hình sử dụng cáckhoản kinh phí tại đơn vị theo đúng chuẩn mực, quy định, chế độ kế toán đượcNhà nứơc ban hành.

Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính Tình hình quản lý và sửdụng các loại vật tư, tài sản ở đơn vị, tình hình chấp nhận vật tư, tài sản ở đơn

vị, tình hình chấp hành kỉ luật thu nộp ngân sách Nhà nước, kỷ luật thanh toán

và chấp hành các chế độ của nhà nước, phát hiện và ngăn chặn các hành vi viphạm pháp luật về tài chính, kế toán

Kiểm tra tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị cấp dưới, tình hìnhchấp hành dự toán thu chi và quyểt toán kinh phí của đơn vị cấp dưới

Tổng hợp số liệu, lập và gửi đầy đủ, đúng hạn các loại báo cáo tài chínhcho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan chủ quản Đồng thời phải cung cấpthông tin số liệu kế toán cho các đối tượng khác theo quy định của Nhà nước

Thực hiện phân tích, đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn,quỹ ở đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn kinh phí, cung cấp cácthông tin thực tế có gía trị phục vụ cho lãnh đạo, góp ý kiến cho ban lãnh đạotrong quá trình quản lý đơn vị

* Yêu cầu hạch toán thu chi

Trong hạch toán thu chi cần chú trọng tới các chỉ tiêu hạch toán và số liệuhạch toán Các chỉ tiêu hạch toán phải thống nhất với nội dung các chỉ tiêu kếtoán nhằm so sánh được việc thực hiện với kế hoạch đặt ra

Số liệu kế toán phải đảm bảo tính trung thực, chính xác, nghiêm cấm mọihành vi vi phạm xuyên tạc số liệu kế toán

Phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác và toàn diện tình hình thu chitrong đơn vị

Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống nhất với dự toán về nội dung vàphương pháp tính toán

Số liệu trong báo cáo tài chính phải rõ rang dễ hiểu các mục, khoản mụcphải đúng quy định của nhà nước ban hành nhằm cung cấp cho các nhà quản lý,các đối tượng có lien quan những thông tin cần thiết về tình hình tài chính, tìnhhình hoạt động của đơn vị.

Tổ chức công tác kế toán phải gọn nhẹ, tiết kiệm, linh hoạt có hiệu quảcao nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác hạch toán

* Nội dung hạch toán thu chi

- Khái niệm:

Quyết toán thu chi là quá trình kiểm tra, rá soát, chỉnh lý các số liệu đãphản ánh sau một kỳ chấp hành dự toán nhằm rút ra các bài học, kinh nghiệmcho kỳ sau

- Nội dung:

Trong quá trình quyết toán kinh phí đơn vị phải lập đầy đủ các BCTCtheo quy định Báo cáo quyết toán của đơn vị không được để xảy ra tình trạngquyết toán chi lớn hơn được giao

Trình tự lập báo cáo quyết toán, duyệt và thông báo quyết toán, thẩm địnhquyết toán trong đơn vị HCSN phải theo quy định của Bộ Tài Chính

* Ý nghĩa hạch toán thu chi

Hoạt động thu chi trong các đơn vị kinh tế nói chung và trong đơn vị hànhchính sự nghiệp nói riêng là rất quan trọng và chi phối chủ yếu các hoạt độngtrong các đơn vị

Nhất là đối với các đơn vị HCSN khi sử dụng nguồn ngân sách cấp phátcủa Nhà nước để thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ Nhà nước giao thì công táchạch toán thu chi lại rất quan trọng không chỉ đối với đơn vị mà còn đối với mộtquốc gia nhằm nâng cao hiệu quả nguồn vốn Nhà nước giao, tránh tình trạnglãng phí, thất thoát nguồn NSNN

Hạch toán thu chi rất quan trọng trong việc cấp phát ngân sách cho cácđơn vị hoạt động đối với Nhà nước vì nó là cơ sở để lập các dự toán ngân sách

và điều chinh ngân sách cấp phát khi có sự thay đổi trong hoạt động

* Hạch toán thu

a Các khoản thu

- Thu nguồn kinh phí cấp phát

Nguồn kinh phí của các đơn vị hành chính sự nghiệp được tiếp nhận theonguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện các nhiệm vụ chính trị, xã hộicấp trên giao

Kinh phí của đơn vị HCSN được hình thành từ các nguồn sau:

Ngân sách Nhà nước cấp phát hàng năm

Thu sự nghiệp được sử dụng theo quy định

Thu hội phí, đóng góp của hội viên

Bổ sung từ các khoản thu theo chế độ

Nhận tài trợ của các tồ chức, cá nhân trong và ngoài nước

Phải sử dụng kinh phí đúng mục đích, đúng nội dung dự toán đã đượcduyệt đúng tiêu chuẩn và quy định của Nhà nước Để theo dõi nguồn kinh phíngân sách cấp phát trong quá trình hạch toán và quản lý Kế toán HCSN sử dụngcác tài khoản sau đây:

Tài khoản 461: nguồn kinh phí hoạt động

Tài khoản 462: nguồn kinh phí dự án

- Nguồn kinh phí khác

Các khoản thu về phí và lệ phí theo chức năng tính chất hoạt động củađơn vị Nhà nước cho phép như: lệ phí cầu đường, phà, lệ phí chứng thư, lệ phícông chứng

Các khoản thu sự nghiệp: sự nghiệp văn hóa, giáo dục y tế, sự nghiệpkinh tế như viện phí, học phí , thuỷ lợi phí, giống cây trồng, thuốc trừ sâu, thu vềhoạt động văn hoá, văn nghệ, vui chơi giải trí

Các khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ nhưsản xuất sản phẩm, hàng hoá, kinh doanh thương mại, kinh doanh dịch vụ cungcấp và chuyển giao khoa học kĩ thuật, dịch vụ công cộng.

Các khoản thu khác như: thu lãi tiền gửi, lãi mua kì phiếu, trái phiếu, thu

về nhượng bán thanh lý tài sản vật tư

Để hạch toán, ghi chép, theo dõi trên nguồn kinh phí khác kế toán HCSN

sử dụng các tài khoản sau:

TK 511: các khoản thu Trong TK này lại được chia ra làm hai TK cấp 2:TK511.1: Thu phí và lệ phí

TK511.2: Thu sự nghiệp

TK511.8: Thu khác

b Các tài khoản sử dụng trong hạch toán thu

- Hach toán nguồn kinh phí hoạt động

Kinh phí hoạt động phải được sử dụng đúng mục đích theo định mức và

dự toán đã được cấp trên duyệt

Đơn vị cấp trên phải được phản ánh vào đơn vị mình cả số kinh phí đượccấp của đơn vị và kể cả số kinh phí hoạt động mà các đơn vị cấp dưới nhận đượcthông qua đơn vị cấp trên nhận để quýêt toán với đơn vị chủ quản và các cơquan tài chính

Cuối kì đơn vị phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụngnguồn kinh phí hoạt động với các cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản

Số kinh phí sử dụng chưa hết phải xử lý theo quyết định của cơ quan cóthẩm quyền.

Cuối niêm độ kế toán, số chỉ hoạt động bằng nguồn kinh phí hoạt độngchưa được quyết toán thì kế toán phải ghi chuyển nguồn kinh phí hoạt động nămnay sang kinh phí hoạt động năm trước để theo dõi

+ Kết cấu TK461:

Bên nợ

Kết chuyển số chi hoạt động đã đươc duyệt,quyết toán

Số kinh phí nộp lại ngân sách hay cấp trên

Các khoản làm giảm kháckhi được phép

Bên có:

Số kinh phí đã nhận của NSNN hoặc cấp trên

Số kinh phí nhận do tài trợ,do các hội viên đóng góp,bổ sung từ các khoảnthụ sự nghiệp

Số dư có:

Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hay chờ giải quyết

Số kinh phí được cấp trên cấp cho năm sau

+ Tài khoản 461 có 3 TK cấp hai:

TK 461.1: Năm trước:phản ánh nguồn kinh phí được cấp thuộc năm trước

đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt

TK461.1 có hai TK cấp 3 gốm:

TK461.1.1: nguồn kinh phí thường xuyên

TK461.1.2: nguồn kinh phí không thường xuyên

TK 461.2.:Năm nay:phản ánh nguồn kinh phí được cấp thuộc kinh phínăm nay bao gồm các khoản kinh phí năm trước chuyển sang, các khoản kinhphí được cấp năm nay Cuối năm số kinh phí đã sử dụng trong năm nếu quyếttoán chưa được duyệt sẽ được chuyển từ tài khoản 461.2 sang tài khoản 461.1 đểtheo dõi đến khi quyết toán được duyệt Đối với khoản kinh phí đã nhận nhưng

chưa sử dụng hết được cơ quan tài chính cho phép chuyển sang TK 461.3 TK461.2 có hai tài khoản cấp 3 gồm:

TK 461.2.1: nguồn kinh phí thường xuyên

TK 461.2.2:nguồn kinh phí không thường xuyên

TK 461.3:Năm sau:tài khoản này sử dụng cho các đơn vị có nguồn kinhphí được cấp trước cho năm sau, những khoản kinh phí chưa sử dụng hết được

cơ quan tài chính cho phép chuyển năm sau Đầu năm sau khi mở sổ kế toán, sốkinh phí phản ánh TK461.3 sẽ được chuyển sang TK461.2

TK461.3.1:Nguồn kinh phí thường xuyên

TK461.3.2:Nguồn kinh phí không thường xuyên

+ Hạch toán TK461 được thể hiện qua sơ đồ sau:

vào kinh phí năm trước TK466 TK661

Kc nguồn kp hình Thành TSCĐ

TK008 TK341Khi có Khi nhận Nhận kinh phí đã kết

thông báo HMKP chuyển xuống cấp dưới

HMKP TK511

Bổ sung kp từ thu

sự nghiệp

TK661 Nhận kinh phí

chi hoạt động

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 461

- Nguồn kinh phí dự án

+ Khái niệm:

Nguồn kinh phí dự án là nguồn kinh phí chỉ sử dụng cho những đơn vịđược nhà nước cấp phát kinh phí hoặc được chính phủ, các tổ chức và cá nhânviện trợ, tài trợ trực tiếp nhằm thực hiện các chương trình, đề tài dự án đã đượcphê duyệt

Để theo dõi tình hình biến động ,tiếp nhận và sử dụng, quyết toán nguồnkinh phí dự án Kế toán sử dụng TK462 để phản ánh

Cuối kỳ kế toán và khi kết thúc đề tài chương trình dự án, đề tài đơn vịphải làm các thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn kinh phí dự

án với các cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản và từng nơi cấp phát kinh phítheo quy định của chế độ tài chính

Ngoài ra các đơn vị còn phải làm thủ tục quyết toán theo nội dung côngvịêc theo từng thời kì, từng giai đoạn theo các khoản mục chi tiết, theo quy địnhquản lí của từng chương trình dự án

+ Kết cấu TK462:

Bên nợ:

Nguồn kinh phí dự án sử dụng không hết nộp lại ngân sách Nhà nước, cơquan cấp phát

Kết chuyển dự án đã được duyệt

Các khoản giảm giá khác

người bán

TK211,213 Nhận kinh phí bằng TSCĐ

TK466 TK662

Kc nguôn kp hình thành TSCĐ

TK009 TK341Khi có thông Khi nhận Nhận kinh phí đã kết

báo HMKP HMKP chuyển xuống cấp dưới

TK511

Bổ sung kinh phí từ thu

TK662 Rút kinh phí chi dự án

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 462

- Hạch toán nguồn kinh phí khác

+ Khái niệm:

Các khoản thu trong đơn vị HCSN là các khoản thu theo chế độ quy địnhtheo Nhà nước cho phép

+ Nội dung

Các khoản thu và lệ phí theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vị

do Nhà nước cho phép như: thu lệ phí cầu đường, lệ phí chứng thư lệ phí cấpgiấy phép dự án, lệ phí công chứng

Các khoản thu sự nghiệp: sự nghiệp văn hoá, giáo dục, y tế, sự nghiệp kinh

tế như viện phí, học phi, thuỷ lợi phí…

Các khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ như sảnxuất sản phẩm, kinh doanh thương mại, kinh doanh dịch vụ khoa học kỹ thuật,khoa học công cộng

Các khoản thu khác như thu lãi tiền gửi, lãi mua kì phiếu, trái phiếu, thu vềnhượng bán và thanh lý tài sản vật tư…

+ Nguyên tắc hạch toán

Khi thu tiền các đơn vị phải sử dụng biên lai thu tiền về hóa đơn bán hàng,cung cấp dịch vụ do bộ tài chính phát hành, được sự cho phép của bộ tài chínhcho in và sử dụng Nếu được phép thì trước khi in phải đăng kí với bộ tài chínhhoặc cơ quan được bộ tài chính uỷ quyền

Tất cả các khoản thu trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ kịp thời vào

bên có của TK 511 “ các khoản thu “.

Kế toán phải mở sổ “ chi tiết theo dõi từng khoản thu “ của từng hoạt

động, từng loại thu

Riêng đối với các sản phẩm hàng hoá dịchvụ cung cấp bên ngoài phảitheo dõi chi tiết cả về số lượng, giá vốn, đơn gía và số tiền thu được từng loại đểcăn cứ tính chênh lệch thu, chi vào thời điểm cuối kì kế toán

+ Kết cấu TK511:

Bên nợ:

Số khoản thu phải nộp cho ngân sách Nhà nước

Xác định số thu được bổ sung nguồn kinh phí theo quy định

Kết chuyển chi phí thực tế theo đơn đặt hang của Nhà nước

Kết chuyển các khoản thu sự nghiệp khác

Bên có:

Các khoản thu trong kì, các khoản thu khác

Gía trị khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành theo đơn đặt hàng củaNhà nước đã thanh toán theo dự toán

Số dư bên có:

Số thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp khác chưa kết chuyển

Gía trị khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng củaNhà nước chưa kết chuyển

+ TK511 có 3 TK cấp 2:

TK511.1: Thu phí, lệ phí TK này phản ánh các khoản thu về phí, lệ phí

và việc sử dụng số thu đó Phí và lệ phí các khoản thu do Nhà nước quy định màcác khoản thu này gắn liền với chức năng hoạt động của đơn vị như: lệ phí côngchứng, lệ phí cầu đường, thu các khoản tiền phạt, lệ phí cấp giấy phép…

TK511.2: Thu sự nghiệp TK này phản ánh các khoản thu sự nghiệp phátsinh ở các đơn vị HCSN có thu Thu sự nghiệp là các khoản thu từ hoạt độngcủa đơn vị thuộc các lĩnh vực văn hoá, giáo dục, y tế… Các khoản thu sự nghiệpphải được quản lý và sử dụng theo đúng quy định của Nhà nước

TK511.8 Thu sự nghiệp khác Phản ánh các khoản thu về cung cấp dịch

vụ, các khoản thu từ thanh lý tài sản, các khoản thu bất thường

+ Hạch toán TK511 thể hiện qua sơ đồ:

N 511 C

TK111,112,312,331 TK111,112 Các khoản chi trực Thu phí, lệ phí bằng

tiếp theo quy định TM, TGNH…

TK333,342 TK331

Các khoản phải nộp Các khoản thu chưa

Ngân sách hay cấp trên được duyệt

Đối với các đơn vị HCSN chỉ thực hiện chức năng của mình mà không

có các hoạt động thu khác thì các khoản chi chỉ bao gồm chi cho các hoạtđộng chuyên môn và chi cho hoạt động của bộ máy quản lý trong đơn vị, chicho các hoạt động chương trình dự án, đề tài và chi phí khác từ việc thanh lý,nhượng bán tài sản cố định mà được hình thành từ nguồn vốn ngân sách Nhànước cấp phát

Đối với các đơn vị hành chính có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh,cung cấp các dịch vụ thì khoản chi còn bao gồm cả chi cho hoạt động sản xuấtkinh doanh và cung cấp dịch vụ

- Các tài khoản dùng trong hạch toán chi

+ Hạch toán chi hoạt động

TK661 chi hoạt động dung để phản ánh các khoản chi thường xuyên,không thường xuyên từ nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị theo dự toán chi đãđược duyệt

+ Một số quy định

Phải mở sổ chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên

độ kế toán, niên khoá ngân sách và theo phân loại của mục lục Ngân sách Nhànước đã quy định.Riêng các đơn vị sự nghiệp có thu thuộc khối Đảng, an ninh,quốc phòng hạch toán theo mục lục của khối mình

Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán

về chỉ tiêu và phương pháp tính các chỉ tiêu, phải đảm bảo khớp đúng thốngnhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ

kế toán và báo cáo tài chính

Hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh phí hàng nămcủa đơn vị bao gồm các khoản chi thường xuyên và các khoản chi không thườngxuyên theo chế độ đã quy định ( gồm: nguồn kinh phí tinh giảm biên chế, kinhphí thực hiện nhiệm vụ đột xuất, kinh phí sửa chữa lơn, mua sắm TSCĐ,… dongân sách cấp )

Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi cho sản xuất, kinhdoanh dịch vụ, chi phí đầu tư XDCB bằng kinh phí đầu tư XDCB, các khoản chithuộc chương trình, đề tài, dự án, chi theo đơn đặt hang của Nhà nước theo giáhoặc khung giá của Nhà nước, chi phí trả trước

Đối với đơn vị dự toán cấp 1, cấp 2 TK661 “ chi hoạt động “ ngoài việctập hợp chi hoạt động của đơn vị còn dùng để tổng hợp số chi hoạt động của tất

cả các đơn vị trực thuộc ( trên cơ sở quyết toán đã được duyệt của các đơn vịnày ) để báo cáo với cấp trên và cơ quan tài chính

Hết niên độ kế toán, nếu quyết toán chưa được duyệt thì toàn bộ số chihoạt động trong năm được chuyển từ TK661.2 “năm nay “ sang TK661.1 “ nămtrước” để theo dõi cho đến khi quyết toán được duyệt Riêng đối với số chi trướccho năm sau theo dõi ở TK661.3 “ năm sau “ sang đầu năm sau được chuyểnsang TK661.2 “năm nay “để tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo.

+ Kết cấu TK661

Bên nợ:

Các khoản chi hoạt động phát sinh tại đơn vị

Tổng hợp chi hoạt động của các đơn vị trực thuộc

Bên có:

Các khoản được phép ghi giảm chi và các khoản chi không được duyệt.Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí khi báo cao quyết toánđược duyệt

Những khoản chi sai phải xuất toán thu hồi

TK661.1.1: Chi thường xuyên năm trước

TK661.1.2: Chi không thường xuyên năm trước

TK661.2.1: Chi thường xuyên năm nay

TK661.2.2: Chi không thường xuyên năm nay

TK661.3.1: Chi thường xưyên năm sau

TK661.3.2: Chi không thường xuyên năm sau

+ Hạch toán TK661 được thể hiện qua sơ đồ:

Xuất kho VTHH cho chi Các khoản chi sai

hoạt động chế độ phải thu hồi

TK332,334 TK6611 Chi lương, BHXH, BHYT, Kc chi hoạt động sang

cho CBCNV năm sau chờ quyết toán

Quyết toán VTHH vào kinh

Phí của năm báo cáo

TK661.3

Kết chuyển chi HĐ năm

trước chuyển sang năm sau

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi hoạt động

- Hạch toán chi dự án ( TK662 )

+ Khái niệm:

TK662 dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán chitiêu cho các chương trình dự án, chương trình mục tiêu quốc gia, các đề tàinghiên cứu khoa học

Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết chi phí cuả từng chương trình, dự án,

đề tài và tập hợp chi phí cho việc quản lý dự án, chi dự án theo mục lục NSNN

và theo nội dung trong dự án được duyệt cuả từng chương trình, dự án, đề tài

Đối với những khoản thu (nếu có) trong quá trình thực hiện chương trình,

dự án, đề tài được hạch toán vào bên có của TK511 “các khoản thu “ ( chi tiếtthu thực hiện dự án ) Tuỳ thuộc vào quy định của cơ quan cấp phát kinh phí, sốthu trong quá trình thực hiện dự án được kết chuyển vào TK có liên quan

Số chi chương trình dự án chưa hoàn thành, hoặc đã hoàn thành nhưngchưa được quyết toán, chưa được duyệt.

hoạt động dự án, chương trình

TK332,334 TK111,112 Chi lương, BHXH, BHYT Chi dự án còn thừa

Cho CBCNV nộp lại quỹ

TK341 TK311.8 Tổng hợp chi hoạt động Số chi sai không được

TK466 TK009

Hình thànhTSCĐ từ kinh Khi có Rút dự toán phí cấp cấp phát thông báo kinh phí TK337 HMKP dự án

Quyết toán VTHH vào

Kinh phí của năm báo cáo

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 662

2.1.1.2 Công tác quản lý thu chi trong đơn vị HCSN

* Các khái niệm về quản lý thu chi

Quản lý là một môn khoa học và phải gắn liền với một tổ chức và mụctiêu của nó Mỗi tổ chức có thể có mục tiêu hoặc đa mục tiêu, lâu dài Qúa trìnhquản lý gồm nhiều bước từ xác định mục tiêu, lập dự toán, lập kế hoạch, triểnkhai thực hiện, kiểm tra đánh giá

Quản lý thu chi trong đơn vị HCSN là một quá trình gồm nhiều bước từxác định mục tiêu, lập dự toán thu chi, lập kế hoạch thu chi, triển khai thực hiện

để kiểm tra, đánh giá phân tích công tác thu chi, kiểm tra, giám đốc quá trìnhthực hiện các dự toán, các chỉ tiêu đã đề ra và được cơ quan có thẩm quyền phêduyệt nhằm cân đối giữa thu và chi NSNN phân phát cho

* Chức năng quản lý thu chi

Quản lý là một chu kỳ khép kín và lặp đi lặp lại Quá trình này được đặttrong một môi trường nhất định Trong quá trình quản lý, các nhà quản lý phảithực hiện các chức năng quản lý chủ yếu là:

Lập kế hoạch: để đạt được mục tiêu đã đề ra của đơn vị, lập kế hoạchnhằm liên kết các hoạt động của toàn bộ tổ chức bằng cách thống nhất các kếhoạch, các chỉ tiêu thu chi, mục đích để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện thuchi tại đơn vị sau đó tìm ra các nguyên nhân, các bộ phận trong đơn vị làm tốtcần phát huy và những bộ phận chưa làm tốt để có hướng điều chỉnh kịp thời

Tổ chức điều hành: sau khi lập kế hoạch thì người quản lý phải tổ chức bộmáy đơn vị, sắp xếp các phòng ban và điều hành hoạt động hàng ngày sao cho

có hiệu quả nhất, phù hợp với kế hoạch và mục tiêu đã đề ra, giao công việcnhiệm vụ rõ rang cho từng người từng bộ phận

Đánh giá việc thực hiện thu chi: hàng tháng, quý sau khi thực hiện việcthu, chi kinh phí tại đơn vị người quản lý phải tiến hành đánh giá kết quả thựchiện so với kế hoạch, dự toán, đay là một vấn đề quan trọng giúp nâng cao hiệuquả sử dụng kinh phí NSNN giao, tăng thu tiết kiệm chi để có tích luỹ đầu tưtrang thiết bị máy móc, cơ sở hạ tầng

* Nhiệm vụ quản lý thu chi

Lập dự toán thu chi Ngân sách nhà nước trong phạm vi có thẩm quyềngiao cho hàng năm

Tổ chức chấp hành dự toán thu chi tài chính hàng năm theo chế độ chínhsách của nhà nước Chủ trì hoặc phối hợp với các nghành hữu quan xây dựngcác chế độ chi tiêu của từng ngành đặc thù của từng nghanh, từng lĩnh vực, từngđịa phương theo sự ủy quyền của cơ quan chức năng

Chấp hành chế độ kế toán, chứng từ, thống kê theo pháp luật, nhà nước.Kiểm tra giám sát, đánh giá kết quả thu chi tại đơn vị theo quy định củaluật ngân sách nhà nước

Tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt, khoa học trong đơn vị Bố trícác phòng ban thuận lợi cho công tác quản lý nhằm tạo ra sự gắn bó khăng khít

và phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận phòng ban với nhau Tiết kiệm tối đacác chi phí trùng chéo do sự sắp xếp không hợp lý giữa các bộ phận phòng banvới nhau Đây là một vấn đề quan trọng trong công tác quản lý của bất kì mộtđơn vị nào Tổ chức bộ máy quản lý bao gồm tổ chức các bộ phận, phòng bantrong đơn vị sao cho mỗi bộ phận đó đảm nhận tốt một phần công việc theochức năng của mình Mặt khác giữa các bộ phận phòng ban có sự ăn ý, phối hợpnhịp nhàng trong hoạt động đưa hiệu suất công việc ngày càng cao Tiết kiệmđược các khoản chi không cần thiết Đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ của toànđơn vị

Tổ chức quản lý nhân sự: bố trí nguồn lao động phù hợp đúng người đúngviệc, tạo năng suất lao động cao đối với tài sản đơn vị, tiết kiệm các khoản chikhông cần thiết về con người trong công tác quản lý của đơn vị, nâng cao chấtlượng công việc có như vậy thì mới tiết kiệm được các khoản chi, nâng cao hiệuquả sử dụng ngân sách, kinh phí, tăng nguồn thu cho đơn vị

2.1.2 Cơ sở thực tiễn

Các nghiên cứu có liên quan trước đây:

- Đề tài: “ Công tác hạch toán và quản lý thu chi hoạt động tại bệnh viện đa

khoa huyện Quỳnh Lưu” của sinh viên Ngô Văn Danh lớp KE48A, chuyên

ngành kế toán doanh nghiệp

Đề tài đã hệ thống hoá được cơ sở lý luận về công tác hạch toán thu chitrong đơn vị hành chính sự nghiệp có thu, phản ánh được thực trạng công táchạch toán và quản lý thu chi tại bệnh viện đa khoa huyện Quỳnh Lưu trong năm

2006 là cơ sở vật chất, trang thiết máy móc phục vụ công tác và quản lý củađơn vị còn chưa cao, trình độ chuyên môn trong công tác hạch toán và quản lýcủa một số cán bộ công nhân viên còn chưa đáp ứng được nhu cầu công việc từ

đó đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu chi tại bệnhviện trong trong thời gian tới

- Đề tài: “ Thực trạng sử dụng kinh phí ngân sách tại viện nghiên cứu rau

quả “ Sinh viên Nguyễn Thị Hà Chung lớp KE50B, chuyên ngành quản trị kinh

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu

Là phương pháp thu thập các thông tin sơ cấp, thông tin thứ cấp để phục

vụ cho đề tài nghiên cứu

2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu

Dựa trên số liệu thu thập được tiến hành xử lý số liệu bằng máy tính vàcác công cụ trên máy tính

2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu

Phương pháp phân tích số liệu dùng phương pháp thống kê mô tả và thống

kê so sánh, phân tích chủ yếu giữa các thời gian, giữa dự toán và thực hiện

2.2.5 Phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kế toán

2.2.5.1 Phương pháp tài khoản

Là phương pháp phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinhnhằm ghi chép, theo dõi sự biến động, luân chuyển các loại tài sản nguồn vốn

Công tác hạch toán và quản lý thu chi NSNN tại Trung tâm

Công tác hạch toán

Quyết toán NSNN

Căn

cứ lập

dự toán

QT lập

dự toán

2.2.5.2 Phương pháp ghi sổ kép

Là phương pháp phân loại sự biến động của các đối tượng kế toán theomối quan hệ khách quan giữa chúng do nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo ra vàocác tài khoản kế toán

2.2.5.3 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán

Là phương pháp khái quát tình trạng tài chính và kết quả hoạt động củađơn vị trong từng thời kì nhất định bằng cách lập báo cáo tài chính

2.2.5.4 Phương pháp kiểm kê

Là phương pháp xác định số hiện có của các loại tài sản nhằm làm cho sốliệu kế toán trên sổ sách khớp đúng thực trạng kinh tế tài chính của đơn vị

2.2.6 Phương pháp chuyên gia

Là phương pháp tham khảo ý kiến của cán bộ tại trung tâm đặc biệt là cáccán bộ trong lĩnh vực quản lý tài chính

PHẦN III

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu

3.1.1 Tình hình cơ bản

3.1.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của Trung tâm

* Chức năng của Trung tâm

Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội có chức năng thu thập,cung cấp thông tin về tài nguyên môi trường phục vụ công tácquản lý và nhucầu khai thác của cá nhân và tổ chức theo đúng quy định hiện hành của Nhànườc và của Thành phố

* Nhiệm vụ của Trung tâm

Tham mưu cho lãnh đạo Sở triển khai chiến lược ứng dụng và phát triểncông nghệ thông tin nghành tài nguyên môi trường trên địa bàn thành phố HàNội thực hiện theo quyết định số 179/2004/QĐ-TTG ngày 06/10/2004 của Thủtướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược ứng dụng và phát triển cônognghệ thông tin tài nguyên môi trường đến năm 2015 và định hướng phát triểnđén năm 2020

Xây dựng chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án vềứng dụng và phát triển công nghệ thông tin thuộc phạm vi quản lý Nhà nước vềtài nguyên môi trường ở Thành phố Hà Nội

Tổ chức, thu thập, xây dựng, tích hợp, xử lý, quản lý, khai thác và dịch vụ

cơ sở dữ liệu tài nguyên môi trường theo quy định tại Điều 3 Nghị định số102/2008/NĐ-CP ban hành ngày 15/9/2008 của Chính phủ về việc thu thập,quản lý, khai thác và sử dụng dữ liệu vè tài nguyên môi trường

Quản lý, thu thập, biên tập, chỉnh lý, tụ bổ, phục chế các loại hồ sơ, tàiliệu liên quan đến hồ sơ lưu trữ bằng giấy của ngành Tài nguyên môi trườngtrên địa bàn Thành phố Hà Nội gồm: Các loại hồ sơ, tài liệu về quản lý đất đai,tài nguyên nước, địa chất khoáng sản, môi trường, khí tượng thuỷ văn, đo đạcbản đồ, kết quả giải quyết tranh chấp, khiếu nại, tố cáo về tài nguyên đã đượcNhà nước có thẩm quyền giải quyết, các tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, địnhmức kinh tế - kỹ thuật về tài nguyên và môi trường Kết quả dự án, chươngtrình, đề tài nghiên cứu khoa học công nghệ và tài nguyên môi trường.

Chủ trì phối hợp với các đơn vị liên quan xây dựng, trình cấp có thẩmquyền ban hành các quy định về quản lý cung cấp thông tin tài nguyên môitrường thuộc thẩm quyền Sở Tài nguyên và Môi trường thành phố Hà Nội Quychế về quản lý, khai thác và bảo trì cơ sở dữ liệu nghành tài nguyên và môitrường, thực hiện các dịch vụ cung cấp các thônog tin tư liệu về tài nguyên vàmôi trường, phối hợp với văn phòng Đăng kí đất đai Hà Nội thực hiện dịch vụsao trích lục bản đồ, bản đồ nền, các loại bản đồ chuyên đề cho các đối tượng cónhu cầu

Chịu trách nhiệm quản lý, cập nhật thông tin lên Tổng Thông tin Điện tửcủa Sở Tài nguyên và Môi trường Hà Nội, xây dựng, quản lý khai thác dịch vụthư viện điện tử thông tin tài nguyên môi trường, thực hiện dịch vụ tư vấn,chuyển giao liên quan dến công nghệ tin học, xử lý thông tin, thiết kế, xây dựngphần mềm tin học, đào tạo bồi dưỡng kỹ thuật trong lĩnh vực thông tin và tàinguyên môi trường cho các đối tượng có yêu cầu

Hướng dẫn trình tự, thủ tục xây dựng, quản lý và chủ trì nghiệm thu các

dự án công nghệ thông tin thuộc phạm vi quản lý của Sở, tham gia thẩm định,kiểm tra, giám sát, các đề án, dự án đầu tư công nghệ thông tin liên lạc đến lĩnhvực tài nguyên môi trường, chủ trì thực hiện các dự án công nghệ thông tin đượcgiao, tư vấn thiết kế, triển khai lắp đặt hệ thồng trang thiết bị thuộc cơ sở hạ tầngcông nghệ thông tin

Quản lý, bảo trì mạng thông tin Sở tài nguyên môi trường thành phố HàNội, chủ trì xây dựng cơ sở dữ liệu, thông tin tài nguyên môi trường, thực hiệncác đề án, dự án phục vụ công tác cải cách hành chính và các hoạt động quản

lý, điều hành của Sở, chủ trì các chương trình, đề tài nghiên cứu ứng dụng côngnghệ thông tin, các dự án hợp tác trong nước và quốc tế

Thực hiện các nhiệm vụ khác theo yêu cầu của Giám đốc Sở Tài nguyên

và Môi trường thành phố Hà Nội

3.1.1.2 Tổ chức bộ máy của Trung tâm

Phòng thông tin – Lưu trữ

Phòng khai thác – Dịch vụ Giám đốc

Phó giám đốc

Giám đốc là quản lý chung mọi hoạt động của Trung tâm, là người cótrách nhiệm các kế hoạch mà tỉnh và sở giao cho trong năm, là người giám sátcác hoạt động chung của các phòng ban và là người thừa hành các chế độ quản

lý tài chính chung của Trung tâm

Phó giám đốc là người cùng với giám đốc quản lý chung các hoạt độngcủa các cơ quan Đề xuất các phương án, biện pháp thực hiện về phần việc mìnhđược phân công và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước tập thể về việc đề xuất đókhi được sự thống nhất của tập thể, thường kỳ phải xây dựng kế hoạch, côngviệc Được phân công để phù hợp với điều kiện làm việc của trung tâm

Phòng hành chính - tổng hợp là phòng chịu trách nhiệm quản lý đội ngũcông, viên chức của trung tâm chịu trách nhiệm cung cấp thông tin về tình hìnhlao động tại trung tâm cho giám đốc trong quá trình hoạt động Tổ chức công tácchỉ đạo trong quá trình thực hiện nghiệp vụ chuyên môn, đưa ra kế hoạch thựchiện cho từng kỳ hoạt động của trung tâm Phòng hành chính tổng hợp kiêmnhiệm vụ của bộ phận kế toán có chức năng tiếp nhận và thực hiện kế hoạch chỉtiêu nguồn kinh phí do ngân sách cấp xuồng,, trực tiếp hạch toán, quản lý vàquyết toán thu chi với cơ quan chủ quản về vấn đề tài chính, cùng với giám đốcchịu trách nhiệm trong quá trình tổ chức thực hiện các chỉ tiêu, dự toán cấp trên

đã duyệt Đây là một bộ phận có vai trò rất quan trọng

Phòng thông tin - lưu trữ có nhiệm vụ lưu trữ tài liệu của trung tâm, cungcấp thông tin của trung tâm khi Giám đốc cần

Phòng khai thác - dịch vụ có nhiệm vụ khai thác và cung cấp dịch vụ liênquan đến lĩnh vực tài nguyên và môi trường

3.1.1.3 Tình hình lao động

Bảng 3.1: Bảng tổng hợp tình hình lao động tại Trung tâm

Trình độ đại học tăng lên 6.66% tương ứng là 1 người Còn trình độ caođẳng, trung cấp và lao động phổ thông không thay đổi

3.1.1.4 Tình hình tài sản

Bảng 3.2: Bảng tổng hợp tình hình tài sản của Trung tâm

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu 2008 2009 So sánh

I TSCĐ hữu hình 1.102.689.004 1.248.635.004 145.946.000 113.24

1 Máy móc thiết bị 561.126.118 634.123.618 72.997.500 113.01 1.1 Máy móc, thiết bị văn phòng 337.392.760 410.390.260 72.997.500 121.64

Máy biến áp điện và thiết bị nguồn 2.400.000 2.400.000

Máy điều hoà lưu thông không khí 21.425.000 21.425.000 0 100.00 Máy móc thiêt bị văn phòng khác 4.400.000 4.400.000

1.2 Máy móc thiêt bị cho công tác

II Tài sản cố định vô hình 24.981.000 35.981.000 11.000.000 144.03

Giá trị phần mềm chạy máy vi tính 24.981.000 35.981.000 11.000.000 144.03

Tổng cộng 1.127.670.004 1.284.616.004 156.946.000 113.92

( Nguồn: Phòng hành chính - tổng hợp )

Tài sản là một yếu tố rất quan trọng trong quá trình hoạt động của các đơn

vị Quy mô tài sản, mức độ áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật của máy móc

trang thiết bị góp phần không nhỏ vào chất lượng làm việc, nâng cao năng suấthiệu quả làm việc.

Qua bảng tổng hợp tình hình tài sản tại trung tâm ta thấy trung tâm đã chútrọng đầu tư vào tài sản để nâng cao hiệu quả làm việc Cụ thể như máy mócthiết bị tăng 13,01% tương ứng với 72.997.500 đ trong đó máy móc thiết bị vănphòng tăng 21,64% tương ứng với 72.997.500 đ Thiết bị truyền dẫn tăng

39229000 đ trong đó tổng đài điện thoại tăng 37.829.000 đ, điện thoại di động,

cố định tăng 400.000 đ Thiết bị dụng cụ quản lý tăng 234,92% tương ứng với34 719.500 đ Tài sản cố định hữu hình là giá trị phần mềm máy vi tinh tăng44,03 % tương ứng 11.000.000 đ

3.1.1.5 Đặc điểm công tác kế toán

Hiện nay, cũng như nhiều đơn vị hành chính sự nghiệp khác Trung tâmcũng áp dụng phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Trung tâm áp dụng chế

độ kế toán theo quyết định 19/2006/ QĐ - BTC Với việc sử dụng phần mềm kếtoán đã giảm bớt gánh nặng công việc hằng ngày của kế toán đồng thời cũng đãtận dụng được các ưu thế của phần mềm kế toán trong sử dụng Sử dụng phầnmềm kế toán, kế toán phải thực hiện theo quy trình tại sơ đồ:

(Nguồn: QĐ 19/2006/QĐ – BTC)

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối kỳĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 3.7: Sơ đồ hình thức kế toán của Trung tâm

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại( bảng này được kế toán lập trên cơ sở chứng từ kếtoán các nghiệp vụ đã phát sinh) đã được kiểm tra, xâc định tài khoản ghi Nợ, tàikhoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tinđược nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp( Sổ cái hoặc Nhật ký- Sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng ( hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiệncác thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng

hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trungthực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra,đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiệncác thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

3.2 Kết quả nghiên cứu

3.2.1 Thực trạng hạch toán thu chi tai Trung tâm lưu trữ Hà Nội

3.2.1.1 Hạch toán các khoản thu

* Các khoản thu

Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội là một đơn vị hành chính

sự nghiệp có thu, tự đảm bảo một phần kinh phí cho các hoạt động ngoài nguồnkinh phí Nhà nước cấp phát

a Thu từ ngân sách nhà nước cấp phát

Nguồn kinh phí cấp phát hàng năm cho trung tâm dựa trên bảng dự toánthu chi do trung tâm lập và gửi cho Sở Tài nguyên môi trường Hà Nội xem xét,

Sở tài chính Hà Nội thẩm định, UBND Thành phố Hà Nội giao dự toán

Bảng dự toán thu chi cho năm sau được lập vào cuối quý III năm hạchtoán dựa trên tình hình thu chi trong năm hiện tại và tình hình mới thay đổi theoquy định của Nhà nước

Sơ đồ 3.8: Sơ đồ lập dự toán kinh phí ở Trung tâm

Trong quá trình hoạt động, nếu có những thay đổi về giá cả, lương cán

bộ công nhân viên… do Bộ Tài Chính, Bộ Tài Nguyên Môi Trường quyếtđịnh thì có thể được bổ sung thêm kinh phí Nhà nước so với bảng dự toán banđầu được duyệt

Các khoản được biếu, tặng, tài trợ cho trung tâm của các cá nhân trong vàngoài nước

b Thu ngoài ngân sách

Thu phí và lệ phí khi khai thác và sử dụng dữ liệu liên quan đến lĩnh vựctài nguyên môi trường trên địa bàn thành phố Hà Nội:

- Cấp bản sao các loại hồ sơ, tài liệu, các loại văn bản pháp quy liên quanđến lĩnh vực tài nguyên môi trường

- Khai thác, sử dụng tài liệu hồ sơ, các loại văn bản pháp quy liên quanđến lĩnh vực tài nguyên môi trường

- Khai thác tài liệu bản đồ địa chính, toạ độ độ cao

Sở Tài Chính Hà

Nội(thẩm định)

1

2 4

UBND Thành phố

Hà Nội(giao dự toán)

5

- Cung cấp thông tin nguồn nhà đất.

- Chuyển đổi toạ độ VN2000, số hoá, biên tập, xây dựng bản đồ chuyên đề

- Xây dựng phần mềm tin học, xử lý dữ liệu, xây dựng hệ thống thông tin

về lĩnh vực tài nguyên môi trường

Thực hiện dịch vụ tư vấn, chuyển giao liên quan dến công nghệ tin học,

xử lý thông tin, thiết kế, xây dựng phần mềm tin học, đào tạo bồi dưỡng kỹ thuậttrong lĩnh vực thông tin và tài nguyên môi trường cho các đối tượng có yêu cầu

* Chứng từ sổ sách trong hạch toán thu

Phục vụ cho công tác tiếp nhận, theo dõi sử dụng và quyết toán nguồnthu tại trung tâm thì kế toán sử dụng các chứng từ sổ sách sau nhằm theo dõi,phản ánh và báo cáo quyết toán trong năm sử dụng:

- Bảng tổng hợp nguồn kinh phí thực nhận trong năm 2009

- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sổ cái

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động có thu

- Sổ theo dõi kinh phí ngoài hạn mức

- Sổ tài khoản 511.8

- Sổ tài khoản 461

* Các tài khoản sử dụng

a Tài khoản theo dõi nguồn kinh phí NSNN

Để theo dõi sử dụng tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồnkinh phí, nguồn ngân sách nhà nước hang năm cấp phát kế toán sử dụng TK 461

để theo dõi

TK 461: nguồn kinh phí hoạt động

TK 461.1: nguồn kinh phí hoạt động năm trước

TK 461.2: nguồn kinh phí hoạt động năm nay

TK 461.3: nguồn kinh phí hoạt động năm sau

Việc theo dõi, phản ánh thu nguồn kinh phí này hết sức chặt chẽ theo từngtháng, từng quý trong năm và theo dự toán đã được duyệt

b Tài khoản sử dụng theo dõi ngoài ngân sách

Để phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát các khoản thu ngoài hạn mứcngân sách Nhà nước theo quy định của Nhà nước thì kế toán sử dụng TK 511.8

để hạch toán

TK511.8: thu khác

* Quá trình hạch toán

a Quá trình hạch toán nhận hạn mức kinh phí từ NSNN cấp phát

Sơ đồ 3.9: Quá trình hạch toán thu NSNN

Hạn mức kinh phí là nguồn kinh phí chính của Trung tâm được ngân sáchcấp theo chỉ tiêu trong năm, dựa trên dự toán đơn vị lập và gửi cho Sở tàinguyên môi trường, Sở tài nguyên môi trường tổng hợp quyết toán gửi lên Sở tàichính Hà Nội, sau đó Sở tài chính trình lên UBND Thành phố Hà Nội Khi dựtoán được duyệt UBND Thành phố tiến hành gửi giấy thông báo hạn mức kinhphí được duyệt cấp cho Trung tâm kèm theo bảng dự toán và gửi tiền vào tàikhoản của Trung tâm tại ngân hàng Đông Á

Bảng tổng hợp chứng

từ gốc cùng loại

Sổ cái tài khoản 461

Phần mềm

kế toán