* Các khoản thu
Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội là một đơn vị hành chính sự nghiệp có thu, tự đảm bảo một phần kinh phí cho các hoạt động ngoài nguồn kinh phí Nhà nước cấp phát.
a. Thu từ ngân sách nhà nước cấp phát
Nguồn kinh phí cấp phát hàng năm cho trung tâm dựa trên bảng dự toán thu chi do trung tâm lập và gửi cho Sở Tài nguyên môi trường Hà Nội xem xét, Sở tài chính Hà Nội thẩm định, UBND Thành phố Hà Nội giao dự toán.
Bảng dự toán thu chi cho năm sau được lập vào cuối quý III năm hạch toán dựa trên tình hình thu chi trong năm hiện tại và tình hình mới thay đổi theo quy định của Nhà nước.
Sơ đồ 3.8: Sơ đồ lập dự toán kinh phí ở Trung tâm
Trong quá trình hoạt động, nếu có những thay đổi về giá cả, lương cán bộ công nhân viên… do Bộ Tài Chính, Bộ Tài Nguyên Môi Trường quyết định thì có thể được bổ sung thêm kinh phí Nhà nước so với bảng dự toán ban đầu được duyệt.
Các khoản được biếu, tặng, tài trợ cho trung tâm của các cá nhân trong và ngoài nước.
b. Thu ngoài ngân sách
Thu phí và lệ phí khi khai thác và sử dụng dữ liệu liên quan đến lĩnh vực tài nguyên môi trường trên địa bàn thành phố Hà Nội:
- Cấp bản sao các loại hồ sơ, tài liệu, các loại văn bản pháp quy liên quan đến lĩnh vực tài nguyên môi trường.
- Khai thác, sử dụng tài liệu hồ sơ, các loại văn bản pháp quy liên quan đến lĩnh vực tài nguyên môi trường.
- Khai thác tài liệu bản đồ địa chính, toạ độ độ cao.
Sở Tài Chính Hà Nội (thẩm định) 1 2 4 3 Trung tâm CNTT Sở TNMT Hà Nội (lập dự toán) Sở TNMT Hà Nội (xem xét) UBND Thành phố Hà Nội (giao dự toán) 5
- Cung cấp thông tin nguồn nhà đất.
- Chuyển đổi toạ độ VN2000, số hoá, biên tập, xây dựng bản đồ chuyên đề. - Xây dựng phần mềm tin học, xử lý dữ liệu, xây dựng hệ thống thông tin về lĩnh vực tài nguyên môi trường.
Thực hiện dịch vụ tư vấn, chuyển giao liên quan dến công nghệ tin học, xử lý thông tin, thiết kế, xây dựng phần mềm tin học, đào tạo bồi dưỡng kỹ thuật trong lĩnh vực thông tin và tài nguyên môi trường cho các đối tượng có yêu cầu.
* Chứng từ sổ sách trong hạch toán thu
Phục vụ cho công tác tiếp nhận, theo dõi sử dụng và quyết toán nguồn thu tại trung tâm thì kế toán sử dụng các chứng từ sổ sách sau nhằm theo dõi, phản ánh và báo cáo quyết toán trong năm sử dụng:
- Bảng tổng hợp nguồn kinh phí thực nhận trong năm 2009 - Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ cái
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động có thu - Sổ theo dõi kinh phí ngoài hạn mức - Sổ tài khoản 511.8
- Sổ tài khoản 461
* Các tài khoản sử dụng
a. Tài khoản theo dõi nguồn kinh phí NSNN
Để theo dõi sử dụng tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí, nguồn ngân sách nhà nước hang năm cấp phát kế toán sử dụng TK 461 để theo dõi.
TK 461: nguồn kinh phí hoạt động
TK 461.1: nguồn kinh phí hoạt động năm trước TK 461.2: nguồn kinh phí hoạt động năm nay
TK 461.3: nguồn kinh phí hoạt động năm sau
Việc theo dõi, phản ánh thu nguồn kinh phí này hết sức chặt chẽ theo từng tháng, từng quý trong năm và theo dự toán đã được duyệt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Tài khoản sử dụng theo dõi ngoài ngân sách
Để phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát các khoản thu ngoài hạn mức ngân sách Nhà nước theo quy định của Nhà nước thì kế toán sử dụng TK 511.8 để hạch toán.
TK511.8: thu khác
* Quá trình hạch toán
a. Quá trình hạch toán nhận hạn mức kinh phí từ NSNN cấp phát
Sơ đồ 3.9: Quá trình hạch toán thu NSNN
Hạn mức kinh phí là nguồn kinh phí chính của Trung tâm được ngân sách cấp theo chỉ tiêu trong năm, dựa trên dự toán đơn vị lập và gửi cho Sở tài nguyên môi trường, Sở tài nguyên môi trường tổng hợp quyết toán gửi lên Sở tài chính Hà Nội, sau đó Sở tài chính trình lên UBND Thành phố Hà Nội. Khi dự toán được duyệt UBND Thành phố tiến hành gửi giấy thông báo hạn mức kinh phí được duyệt cấp cho Trung tâm kèm theo bảng dự toán và gửi tiền vào tài khoản của Trung tâm tại ngân hàng Đông Á.
Phân phối hạn mức kinh phí Rút hạn mức kinh phí Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ cái tài khoản 461 Phần mềm kế toán
Tình hình kinh phí của ngân sách được cấp phát trong năm 2009 của trung tâm là 1.064.458.500đ. Tổng số kinh phí được sử dụng trong năm là 1.064.458.500đ.
Trong năm tổng chi ngân sách Nhà nước là 1.064.458.500đ. Cụ thể các khoản chi sau:
Chi trả lương cán bộ công nhân viên chức: 535.500.000đ Chi trả phu cấp cho cán bộ công nhân viên: 26.775.000đ Chi cải cách lương: 53.550.000đ
Chi trả các khoản đóng góp bao gồm các khỏan bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên theo quy định của Nhà nước 138.519.500đ
Chi trả các khoản dịch vụ công cộng bao gồm các khoản chi điện thắp sang, nước, điện thoại,…: 18.760.000đ
Chi thông tin liên lạc: 28.750.000đ
Chi mua sắm tài sản cố định: 156.946.000đ Chi sửa chữa TSCĐ: 19.869.000đ
Chi nghiệp vụ chuyên môn: 50.589.000đ Chi công tác phí: 35.200.000đ
Bảng 3.3: Bảng tổng hợp hạn mức kinh phí được duyệt năm 2009
ĐVT: đồng
TT Mục Tiểu mục Kinh phí được
phân phối Kinh phí kì trước chuyển sang Kinh phí thực nhận trong kỳ Kinh phí được sử dụng Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán KP chưa sử dụng chuyển kì sau
1 6000 Chi tiền lương 535.500.000
2 6100 Chi phu cấp 26.775.000
3 Chi cải cách lương 53.550.000
4 6200 Chi tiền thưởng
5 6300 Chi đóng góp 138.519.500
6 6500 Chi thanh toán DVCC 18.760.000
7 6550 Chi vật tư văn phòng
8 6600 Chi thông tin liên lạc 28.750.000
9 6700 Chi công tác phí 35.200.000
10 9100 Chi sửa chữa TSCĐ 19.869.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
11 7000 Chi ngvụ chuyên môn 50.589.000
12 9000 Chi mua sắm TSCĐ VH 11.000.000
13 9050 Chi mua sắm TSCĐ HH 145.946.000
14 Tổng 1.064.458.500 0 1.064.458.500 1.064.458.500 0
Ké toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 008: 1.064.458.500 nhằm theo dõi phản ánh rút nguồn kinh phí.
Khi nhận được thông báo hạn mức kinh phí được cấp và dự toán các khoản sử dụng của Trung tâm, UBND Thành phố Hà Nội tiến hành lập giấy báo phân phối hạn mức kinh phí được cấp cho Trung tâm trong năm.
Mẫu 1: Giấy báo phân phối hạn mức kinh phí được duyệt quý 4/2009
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - tự do - hạnh phúc
GIẤY BÁO PHÂN PHỐI HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƯỢC DUYỆT SỐ …
Kính gửi: Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội Căn cứ vào hạn mức kinh phí được duyệt năm 2009
Đơn vị chúng tôi phân phối cho Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường TKHMKP…tại ngân hàng Đông Á theo các nội dung sau:
MLNSNN chương 026 loai 370 khoản 374 …HMKP được duyệt.
Mục Diễn giải Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng 6000 Rút HMKP về quỹ chi lương cán bộ 49.087.500 49.087.500 49.087.500 147.262.500 6100 Rút HMKP chi phụ cấp 2.231.250 2.231.250 2.231.250 6.693.750 6300 Rút HMKP nộp các khoản đóng góp 11.543.292 11.543.292 11.543.292 34.629.875 Tổng cộng 62.862.042 62.862.042 62.862.042 188.586.126 Bằng chữ: ”Một trăm tám tám triệu năm trăm tám sáu nghìn một trăm hai sáu đồng”
Giám đốc Sở tài chính Hà Nội
PHẦN KBNN GHI
Nợ TK: 321. Có TK: 501
Khi nhận được thông báo hạn mức kinh phí. Kế toán Trung tâm lập giấy rút HMKP theo mẫu của kho bạc, thủ quỹ đến kho bạc để làm các thủ tục và rút tiền về.
Mẫu 2: Giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt
GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH KIÊM LĨNH TIỀN MẶT
NGÂN SÁCH:
Thực chi Tạm ứng
(Đánh dấu X vào ô không sử dụng)
Đơn vị trả tiền:Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội... Mã ĐVSDNS: MÃ địa bàn:... Tài khoản:...Tại KBNN:Ngân hàng Đông Á... Mã cấp NS:...Tên CTMT, DA:... ...Mã CTMT, DA: ... Họ tên người lĩnh tiền: LÊ VĂN NGUYÊN
Số chứng minh nhân dân số:
Cấp ngày: Nơi cấp:
Nội dung thanh toán Mãnguồ n NS
Mã chư
ơng Loại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khoản Mục Tiểu mục Số tiền
Nhận hạn mức kinh phí về trẳ tiền
lương cán bộ công nhân viên 01 026 370 374 6000 147.262.500
Chi phụ cấp 6100 6.693.750
Các khoản đóng góp 6300 34.629.875
Tổng cộng 188.586.126
Tổng số tiền ghi bằng chữ: (Một trăm tám tám triệu năm trăm tám sáu nghìn một trăm hai sáu
đồng)...
Người nhận tiền (đã nhận đủ tiền)
(KÝ, GHI RÕ HỌ TÊN)
KBNN ghi sổ và thanh toán ngày 16./08/2009
THỦ QUỸ KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Đơn vị lĩnh tiền
Ngày 16 tháng 08 năm 2009
Kế toán trưởng Chủ tài khoản Mẫu số: C4-15/KB
Số: ...
Không ghi vào khu vực này
Kế toán định khoản:
a. Có TK 008: 188.586.126 b. Nợ TK 111: 188.586.126 Có TK 461.2: 188.586.126
Trong một năm Trung tâm thực hiện rất nhiều lần rút hạn mức kinh phí để trang trải các chi phí cho hoạt động của mình thể hiện ở bảng chứng từ gốc cùng loại.
Bảng 3.4: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Đơn vị: Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội mẫu số: 06- TT
Địa chỉ: 18- Huỳnh Thúc Kháng- Hà Nội Telefax:
Mã nguồn:01
Mã CTMTQG, Dự án ODA:
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ngày 31 tháng 12 năm2009
Loại chứng từ gốc: Thu hạn mức kinh phí Số: 120
ĐVT: đồng Ngày
tháng ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh(chứng từ gốc)
Tổng số tiền Ghi có tài khoản 461
Số Ngày tháng Ghi nợ các tài khoản
111 211 241 332 661 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 5/12 120 5/12/2009 Rút HMKP về quỹ 60.000.000 60.000.000 12/12 121 12/12/2009 Rút HMKP chi hoạt động 5.450.000 5.450.000 20/12 122 20/12/2009 Rút HMKP mua TSCĐ 8.500.000 8.500.000 23/12 123 23/12/2009 Rút HMKP sứa chữa TSCĐ 4.680.000 4.680.000 28/12 124 28/12/2009 Rút HMKP chi các khoản đóng góp 11.543.292 11.543.292 TỔNG CỘNG 90.173.292 60.000.000 8.500.000 4.680.000 11.543.292 5.450.000 (Kèm theo chứng từ gỗc, gồm các số) Người lập biểu ( Ký tên ) Kế toán trưởmg ( Ký tên ) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu)
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm tra, xâc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Kế toán định khoản: - Rút HMKP nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: 60.000.000 Có TK 461.2: 60.000.000 - Rút HMKP mua TSCĐ: Nợ TK 211: 8.500.000 Có TK 461.2: 8.500.000 - Rút HMKP chi hoạt động: Nợ TK 661: 5.450.000 Có TK 461.2: 5.450.000
- Rút HMKP chi sửa chữa TSCĐ: Nợ TK 241: 4.680.000
Có TK 461.2: 4.680.000
- Rút HMKP chi các khoản đóng góp: Nợ TK 332: 11.543.292
Có TK 461.2: 11.543.292
Đồng thời kế toán theo dõi chặt chẽ trên TK 008 nhằm kiểm tra đối chiếu hạn mức kinh phí được rút.
Kế toán định khoản: Có TK 008: 90.173.292
Bảng 3.5: Sổ cái tài khoản 461.2
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 461
Tài khoản cấp 1: 461 Tài khoản cấp 2: 461.2
N ăm 2009
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 1/1 … … … 4/12 120 Rút HMKP về quỹ 111 60.000.000 8/12 121 Rút HMKP mua TSCĐ 211 8.500.000 18/12 122 Rút HMKP chi hoạt động 661 5.450.000 23/12 123 Rút HMKP chi sửa chữa TSCĐ 241 4.680.000 28/12 124 Rút HMKP chi các khoản đóng góp 332 11.543.292 Tổng cộng 1.064.458.500 (Nguồn: phòng hành chính tổng hợp)
Bảng 3.6: Bảng tổng hợp tình hình thu ngân sách Nhà nước
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu 2008 2009 So sánh
(+/-) (%)
Tiền lương 495.905.000 535.500.000 39.595.000 107.98 Chi cải cách lương 48.950.000 53.550.000 4.600.000 109.40 Phụ cấp lương 23.645.000 26.775.000 3.130.000 113.24
Chi tiền thưởng - -
-
- Các khoản đóng góp 119.780.000 138.519.500 18.739.500 115.64 Thanh toán các DVCC 18.500.000 18.760.000 260.000 101.41 Chi vật tư văn phòng - -
-
- Chi thông tin liên lạc 29.670.000 28.750.000 (920.000) 96.90 Chi công tác phí 35.200.00
0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
35.200.000
0 100
Chi sửa chữa TSCĐ 9.854.000 19.869.000 10.015.000 201.63 Chi nghiệp vụ chuyên
môn 50.053.000 50.589.000 536.000 101.07 Chi mua sắm TSCĐ 1.127.670.00 4 156.946.000 (970.720.004) 13.92 Tổng cộng 1.924.027.00 4 1.064.458.50 0 (859.568.504) 55.32 ( Nguồn: Phòng hành chính - Tổng hợp )
Tình hình thu ngân sách năm 2009 tăng lên do mức lương tối thiểu được tăng từ 450.000 đồng lên 540.000 đồng và do thay đổi hệ sô lương cho CBCNVC từ đó dẫn đến phụ cấp lương và khoản phải thu cho ngân sách tăng lên. Thanh toán các khoản dịch vụ tăng lên nhưng không đáng kể. Chi sửa chữa TSCĐ, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi khác đều tăng lên. Tình hình thu ngân sách giảm xuống là do TSCĐ bị giảm xuống do Trung tâm mới được thành lập
lên cần mua sắm đủ TSCĐ vào năm 2008. Đến năm 2009 chỉ mua sắm thêm nên TSCĐ giảm xuống.Chi thông tin liên lạc cũng giảm xuống.
b. Quá trình hạch toán các khoản thu ngoài ngân sách
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ hạch toán thu ngoài NSNN
Nguồn kinh phí ngoài hạn mức kinh phí Nhà nước cấp phát là nguồn thu sự nghiệp tại Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội là thu phí và lệ phí liên quan đến lĩnh vực tài nguyên môi trường. Các chi phí này để trang trải cho một phần hoạt động của Trung tâm như chi vệ sinh, chi ăn trưa cho công viên chức,…
Hàng ngày thủ quỹ thu phí và lệ phí sau đó sẽ lập vào bảng kê các khoản thu, các chứng từ này sẽ được kế toán kiểm tra ghi vào chứng từ gốc cùng loại, qua máy tính vào chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái. Đồng thời các chứng từ này cũng được chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ theo dõi trên tài khoản tiền mặt.
Phiếu thu Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Phần mềm kế toán Sổ cái tài khoản 511.8
Mẫu số 3: Phiếu thu
Đơn Vị: Trung tâm công nghệ thông tin
tài nguyên môi trường Hà Nội PHIẾU THU
Quyển số: 02-TT
Địa chỉ:18- Huỳnh Thúc Kháng- Hà Nội Số: PT-08/11/2009
ĐT: Ngày 12 tháng 11 năm 2009
Nợ 111: 1.100.000
Có 511.8: 1.100.000 Họ và tên người nộp tiền : Lê Thị Hoa
Địa chỉ : Số 4- Trương Định – Hoàng Mai – Hà Nội Lý do nộp: Thu dịch vụ cung cấp thông tin nhà đất Số tiền : 1.100.000 đồng
Bằng chữ: Một triệu một trăm mười nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu một trăm mười nghìn đồng chẵn Ngày12.tháng11 năm 2009
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận
Cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ này vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại:
Đơn vị: Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội mẫu số: 06- TT
Địa chỉ: 18- Huỳnh Thúc Kháng- Hà Nội Telefax:
Mã nguồn:01
Mã CTMTQG, Dự án ODA
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ngày 31 tháng 12 năm2009 Loại chứng từ gốc: Thu phí, lệ phi, dịch vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 121 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Nội dung kinh tế phát sinh( chứng từ gốc) Tổng số tiền Ghi có tài khoản 511 Số Ngày tháng Ghi nợ các tài khoản TK 111 1 2 3 4 5 6
25/12 1110 25/12/2009 Thu lệ phí cung cấp thông tin đất
6.000.000 6.000.000 26/12 1111 26/12/2009 Thu dịch vụ 4.000.000 4.000.000 27/12 1112 27/12/2009 Thu phí cấp bản sao hồ sơ 2.500.000 2.500.000 28/12 1113 28/12/2009 Thu phí cấp bản sao 1.200.000 1.200.000 29/12 1114 29/12/2009 Thu phí hố sơ 500.000 500.000 30/12 1115 30/12/2009 Thu dịch vụ khai thác tọa độ 2.500.000 2.500.000