SKKN MỘT SỐ KINH NGHIỆM TRONG VIỆC LƯU TRỮ HỒ SƠ KẾ TOÁN TRONG TRƯỜNG TIỂU HỌC

SÁNG KIẾN KINH NGHIỆM ĐỀ TÀI: “MỘT SỐ KINH NGHIỆM TRONG VIỆC LƯU TRỮ HỒ SƠ KẾ TOÁN TRONG TRƯỜNG TIỂU HỌC” I.ĐẶT VẤN ĐỀ: Lưu trữ hồ sơ kế toán đối với một kế toán rất quan trọng nhất là tình hình hiện nay có một số đơn vị trường học gần hết niên độ kế toán năm nay nhưng vẫn chưa quyết toán được ngân sách năm trước cũng như việc luân chuyển kế toán trong các đơn. Kế toán không làm việc liên tục trong một đơn vị thì người kế nhiệm rất khó khăn trong việc tìm kiếm chứng từ kế toán cũ nếu như việc sắp xếp không có khoa học. Vì vậy việc lưu trữ hố sơ kế toán sao cho khoa học và dễ tìm là một việc rất quan trọng trong công tác kế toán. Lưu trữ hồ sơ kế toán là công đoạn cuối cùng của quá trình lưu chuyển chứng từ kế toán gồm các bước: 1. Lập chứng từ kế toán 2. Kiểm tra chứng từ kế toán 3. Ghi sổ kế toán 4. Lập báo cáo tài chính 5. Lưu trữ hồ sơ kế toán Và công việc hết sức quan trọng trong quá trình lưu trữ này là việc phối hợp thông tin giữa các bộ phận trong hệ thống. Qua đó thiết lập số liệu chứng từ kế toán, vị trí lưu trữ các thông tin và các chứng từ. Giúp cho việc kiểm tra tài chính một cách thuận lợi cũng như việc báo cáo tài chính khi cần thiết. II.CƠ SỞ LÝ LUẬN: - Căn cứ quyết định số 218/2000/QĐ-BTC của bộ trưởng bộ tài chính ngày 29/12/2000 về việc ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán. “Tài liệu kế toán phải bảo quản, lưu trữ theo quy định của chế độ này là bản chính các tài liệu kế toán được ghi chép trên giấy có giá trị pháp lý về kế toán bao gồm: 1. Chứng từ kế toán gồm: Chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ. 2. Sổ kế toán: Sổ kế toán chi tiết, thẻ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp. 3. Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính tháng, báo cáo tài chính quý, báo cáo tài chính năm. 4. Tài liệu khác liên quan đến kế toán ,là các tài liệu ngoài các tài liệu nói trên ,được dùng làm căn cứ để lập chứng từ kế toán ;các tài liệu khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế với Nhà nước ,các tài liệu liên quan đến kiểm kê , biên bản định giá các tài liệu liên quan đến vấn đề kiểm tra , kiểm toán , thanh tra ;tài liệu về chương trình kế toán trên máy vi tính , tài liệu liên quan đến việc tiêu huỷ tài liệu kế toán . Và thời gian lưu trữ hồ sơ kế toán là tối thiểu 5 năm, 20 năm và trên 20 năm tuỳ thuộc vào từng loại tài liệu kế toán . III. CƠ SỞ THỰC TIỄN: Các đơn vị trường học hằng năm được thành lập ban thanh tra làm việc thanh tra tài chính tại Trung tâm tuỳ theo từng đơn vị từ 2 đến 3 lần, cán bộ chuyên quản Phòng kế hoạch tài chính Sở giáo dục đào tạo và cán bộ chuyên quản Sở tài chính, quản lý tài chính 8 trung tâm, 01 trường mẫu giáo và 27 trường THPT mà công tác kiểm tra quyết toán hằng năm chỉ có 2 cán bộ, Sở Giáo Dục Đào Tạo Bạc Liêu hằng năm tổ chức nhiều đoàn thanh tra về các đơn vị để thanh tra toàn diện, thanh tra tài chính. Đoàn kiểm toán hằng năm có thể đi kiểm tra đột xuất về tài chính ở một đơn vị nào đó. Nếu như ở các đơn vị trường học mà không làm tốt việc lưu trữ hồ sơ kế toán thì rất khó khăn trong việc kiểm tra đánh giá vấn đề tài chính tại đơn vị được kiểm tra. Việc lưu trữ hồ sơ kế toán giúp cho Giám đốc và kế toán tại đơn vị trường học trong công tác lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành quản lý về kinh tế. Nó phản ánh đầy đủ kết quả quản lý về công tác tài chính của một cơ quan, đơn vị lưu trữ hồ sơ kế toán khoa học sẽ phục vụ kịp thời cho sự lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành công tác tài chính có hiệu lực, hiệu quả. Ngược lại làm không tốt sẽ hạn chế hiệu quả hoạt động quản lý, làm giảm hiệu lực chỉ đạo điều hành ngân sách, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác tài chính của cơ quan tổ chức bộ máy nhà nước nói chung. Trong phạm vi của sáng kiến này tôi không có tham vọng trình bày xuyên suốt công tác lưu trữ hồ sơ kế toán như nghiệp vụ của một văn thư lưu trữ mà chỉ xin trình bày “Một số kinh nghiệm trong việc lưu trữ hồ sơ kế toán”. Hy vọng với những gì bản thân tôi trình bày sẽ gợi ra cho các đồng nghiệp hướng đi đúng đối với kế toán nói chung, kế toán trung tâm GDTX nói riêng. IV. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU: Việc lưu trữ hồ sơ kế toán có nguyên tắc chung của nó. Nếu việc lưu trữ hồ sơ kế toán không khoa học chúng ta không thể nào nhớ hết tất cả các nghiệp vụ phát sinh của những năm trước . A. Phân loại hồ sơ cần lưu trữ: Thường là kế toán không phân loại mà lưu trữ hồ sơ chung, ví dụ như chi hoạt động quý I trong đó có học phí, ngân sách thì lưu chung là chi hoạt động quý I như vậy sẽ rất khó khăn trong việc phân tích nguồn, nhất là khi niên độ kế toán đã qua. Căn cứ quy định lưu trữ và theo kinh nghiệm của bản thân đưa ra, tôi phân loại hồ sơ cần lưu trữ về kế toán theo các nhóm sau: 1. Nhóm chứng từ kế toán: - Gồm chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, các quyết định phân bổ liên quan trực tiếp đến vấn đề hạch toán kế toán. Ví dụ: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn tài chính, bảng tổng hợp chứng từ, đây là nhóm có khối lượng lưu trữ lớn. 2. Nhóm sổ sách: - Gồm sổ sách kế toán: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết theo từng nguồn, sổ tài sản, sổ theo dõi rút dự toán, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái theo chứng từ ghi sổ 3. Nhóm báo cáo tài chính: (trong đó có các loại đối chiếu qua kho bạc, bảo hiểm xã hội). Tất nhiên các hồ sơ kế toán nói trên phải được kiểm tra đầy đủ mang tính hợp pháp, hợp lệ và cuối cùng điều kiện tiên quyết cho chương trình kế toán bằng máy là các chứng từ đều phải in ra có chữ ký, đóng dấu trước khi lưu trữ. Có một số trường hợp ở các đơn vị lưu sổ sách ở trong phần mềm máy tính như vậy là không đúng. B. Lưu trữ: 1. Nhóm chứng từ: a. Các quyết định phân bổ dự toán: Tôi tập hợp các quyết định phân bổ dự toán đầu năm và các quyết định bổ sung dự toán trong năm theo thứ tự và tổng hợp theo từng quý đến cuối năm có bảng tổng hợp chứng từ theo từng nguồn theo mẫu sau: Đơn vị: ngàn đồng Quyết định số Ngày, tháng, năm Nội dung Số tiền Ghi chú Số 10/QĐ- SGDĐT 05/01/2012 Giao dự toán năm 2012 1.013.000 Từ đầu năm Số 395/QĐ- SGDĐT 21/05/2012 Bổ sung dự toán thực hiện NĐ 49 26.977 Nhập dự toán vào quý II Sau đó, tôi đóng bảng tổng hợp này lên trên các quyết định phân bổ, đăng ký chứng từ ghi sổ và cuối cùng làm bìa cứng theo mẫu: CHỨNG TỪ: QUYẾT ĐỊNH PHÂN BỔ DỰ TOÁN NĂM 20 Nguồn: ………… Đóng bìa cứng này lên trên bảng tổng hợp để lưu trữ . b. Các chứng từ rút tiền mặt từ ngân sách (gọi là chứng từ thu): Hằng ngày có bao nhiêu chứng từ rút dự toán từ ngân sách tôi sắp xếp theo thứ tự tăng dần theo ngày tháng phát sinh, kết thúc quý, tôi lập bảng kê chứng từ gốc cùng loại và đăng ký chứng từ ghi sổ theo từng quý I, II, III, IV.(Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Cuối năm tổng hợp lên một bảng tổng hợp rút số tiền bao nhiêu. Bảng tổng hợp gồm các cột: TT - ngày tháng - nội dung - số tiền rút - ghi chú. Cuối dòng là cột tổng cộng. Tôi làm bìa cứng theo mẫu: RÚT DỰ TOÁN TỪ NGÂN SÁCH NHẬP QUỸ NGUỒN: NĂM: 201 Bìa này đóng trên các chứng từ rút tiền mặt từ ngân sách về nhập quỹ để lưu trữ. c. Chi lương: Quý I (Chi lương từ tháng 1-3) và các khoản truy lĩnh lương (đăng ký một chứng từ ghi sổ) (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục). Quý II (Chi lương từ tháng 4-6) và các khoản truy lĩnh lương (đăng ký một chứng từ ghi sổ) (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục). Quý III (Chi lương từ tháng 7-9) và các khoản truy lĩnh lương (đăng ký một chứng từ ghi sổ) (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục). Quý IV (Chi lương từ tháng 10-12) và các khoản truy lĩnh lương (đăng ký một chứng từ ghi sổ) (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục). Cuối năm tổng hợp chi lương là bao nhiêu. Từ nguồn nào. Nếu chi lương từ nhiều nguồn khác nhau. Bảng tổng hợp gồm các cột: TT - ngày tháng - Nội dung chi - Số tiền - Ghi chú. Đóng bìa cứng theo mẫu: CHI LƯƠNG TỪ NGUỒN: … NĂM 201 Đóng bìa này trên chứng từ chi lương phát sinh trong năm để lưu trữ d. Chi hoạt động bằng tiền mặt Tập hợp các chứng từ chi hoạt động bằng tiền mặt theo từng quý, tuỳ theo quý đó có nhiều nguồn hay không? Ví dụ trong quý phát sinh ba nguồn; nguồn tự chủ, nguồn không tự chủ, nguồn học phí ghi rõ trên mỗi chứng từ ghi sổ. Quý I: đăng ký một hay nhiều chứng từ ghi sổ, tuỳ theo lượng chứng từ phát sinh trong quý. (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Quý II: đăng ký một hay nhiều chứng từ ghi sổ, tuỳ theo lượng chứng từ phát sinh trong quý. (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Quý III: đăng ký một hay nhiều chứng từ ghi sổ, tuỳ theo lượng chứng từ phát sinh trong quý. (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Quý IV: đăng ký một hay nhiều chứng từ ghi sổ, tuỳ theo lượng chứng từ phát sinh trong quý. (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) e. Chi hoạt động bằng chuyển khoản: Trong năm có các chứng từ chi hoạt động bằng chuyển khoản như : - Chuyển tiền điện thoại. - Chuyển tiền sửa chữa, nâng cấp. - Chuyển tiền mua sắm. - Chuyển tiền hoạt động khác Từng quý tôi tập hợp toàn bộ chứng từ phát sinh tuỳ theo loại hoạt động như trên tôi đã phân tích, tách nguồn và đăng ký chứng từ ghi sổ theo từng loại. (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Cuối năm tổng hợp chi hoạt động là bao nhiêu. Trong đó gồm các mục chi nào? Bảng tổng hợp gồm các cột: TT - Ngày tháng - Nội dung - Đơn vị được chuyển - số tiền - Ghi chú, Cuối dòng có cột tổng cộng. Đóng bìa cứng theo mẫu: CHI HOẠT ĐỘNG TỪ NGUỒN: …… NĂM 201 Đóng bìa này trên chứng từ phát sinh chi hoạt động theo từng nguồn rồi lưu trữ. f. Chuyển bảo hiểm xã hội, y tế, thất ngiệp: Quý I: tập hợp các chứng từ chuyển bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp (đăng ký 1 chứng từ ghi sổ). (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Quý II: tập hợp các chứng từ chuyển bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp (đăng ký 1 chứng từ ghi sổ). (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Quý III: tập hợp các chứng từ chuyển bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp (đăng ký 1 chứng từ ghi sổ). (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Quý IV: tập hợp các chứng từ chuyển bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp (đăng ký 1 chứng từ ghi sổ). (Mẫu chứng từ ghi sổ đính kèm phần phụ lục) Cuối năm: Lập bảng tổng hợp chuyển BHXH, BHYT, BHTN Có bảng tổng hợp gồm các cột: TT- ngày tháng - nội dung - số tiền - ghi chú và cuối dòng có cột tổng cộng. Cột tổng cộng là tổng số tiền chuyển BHXH, BHYT, BHTN trong năm. Sau đó làm bìa cứng theo mẫu: CHỨNG TỪ CHUYỂN BHXH, BHYT, BHTN Năm: 201 Đóng bìa cứng này trên chứng từ phát sinh để lưu trữ . g. Chuyển công đoàn phí: Tôi tập hợp các chứng từ phát sinh chuyển công đoàn theo từng quý và đăng ký một chứng từ ghi sổ, cuối năm có bảng tổng hợp chuyển tiền công đoàn phí trong năm gồm các cột: TT - ngày tháng - nội dung - số tiền -Ghi chú, cuối dòng có cột tổng cộng, cột tổng cộng là tổng tiền chuyển công đoàn trong năm . Sau đó làm bìa cứng theo mẫu: CHỨNG TỪ CHUYỂN CÔNG ĐOÀN NĂM: 201…. Đóng bìa cứng này trên chứng từ phát sinh để lưu trữ . h. Chứng từ thu sự nghiệp: + Hồ sơ miễn giảm: - Danh sách miễn giảm tiền Một số kế toán sắp xếp hồ sơ miễn, giảm không theo từng lớp mà sắp xếp một loạt đơn xin miễn, giảm cho cả trường, làm như vậy thì thật là nhiêu khê khi kiểm tra theo dõi thu. [...]... cũng sắp xếp như vậy, hồ sơ kế toán được lưu trữ khoa học như vậy thì tìm rất nhanh khi lãnh đạo cần, các số liệu đều có trên bảng tổng hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi trong việc so sánh, báo cáo số liệu kế toán qua các năm Nếu như có sự thay đổi về kế toán thì kế toán kế nhiệm đỡ vất vả khó khăn trong việc tìm kiếm chứng từ cũng như việc bàn giao từ kế toán cũ sang kế toán mới V KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU: Qua... NGHIÊN CỨU: Qua nhiều năm làm công tác kế toán ở Trung Tâm GDTX Giá Rai bản thân tôi đã tìm tòi nghiên cứu vừa làm, vừa học nên đã đúc kết, rút được một vài kinh nghiệm trong việc lưu trữ hồ sơ kế toán như đã trình bày ở trên Từ kinh nghiệm này đã đem lại một số kết quả nhất định - Ban thanh tra Trung tâm thấy rõ được nguồn chi qua việc phân loại chứng từ theo nguồn Số liệu chặt chẽ chính xác trên các... lai, Kế toán đánh số trang từ trang đầu tiên cho đến trang cuối cùng Trường hợp ghi sổ bằng máy cuối kỳ kế toán phải tiến hành in ra giấy toàn bộ, đóng thành quyển sau đó làm thủ tục pháp lý như sổ bằng tay rồi đưa vào lưu trữ như sau: Sau mỗi niên độ kế toán tôi làm thủ tục khoá sổ rồi tập hợp các loại sổ trên sắp xếp ngay thẳng cho vào kẹp hồ sơ lưu trữ và làm nhãn tên hồ sơ dán lên bìa và gáy hồ sơ: ... với mong muốn đồng nghiệp thực hiện tốt Quyết định số: 218/2000/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán Đề tài này chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong hội đồng khoa học các cấp và đồng nghiệp góp ý trao đổi để bản thân tôi có thêm được nhiều kinh nghiệm tốt hơn trong việc lưu trữ hồ sơ kế toán Tôi xin chân thành cảm ơn! ... trong việc tìm kiếm và tự tin Số liệu luôn luôn sẵn sàng trên các bảng tổng hợp được lưu trữ thì rất thuận lợi trong việc báo cáo khi cần VII ĐỀ NGHỊ : Công tác lưu trữ hồ sơ kế toán tại các đơn vị rất quan trọng - Vì vậy đề nghị các lãnh đạo của các đơn vị thuộc Sở Giáo Dục Đào Tạo nhắc nhở để các kế toán làm tốt công tác này Nếu làm tốt công tác này thì việc luân chuyển kế toán sẽ không rắc rối khi bàn... cũng như hết niên độ kế toán mà vẫn có một số trường chưa quyết toán ngân sách của năm trước - Khi đi thực tế kiểm tra tài chính tại các đơn vị trường đề nghị Sở Giáo Dục Đào Tạo đưa mục này vào để góp ý thêm về công tác chỉ đạo tài chính tại đơn vị Đây cũng chỉ là một số phương pháp trong vô số phương pháp của người làm công tác kế toán Qua đề tài này tôi mong muốn góp một vài kinh nghiệm nhỏ của mình... chính tại đơn vị Nhiều năm liền đơn vị được đánh rất cao việc sắp xếp và lưu trữ hồ sơ kế toán khoa học tạo điều kiện thuận lợi trong việc kiểm tra báo cáo quyết toán hằng năm - Khi đoàn thanh tra, đoàn kiểm toán về trung tâm thanh kiểm tra về vấn đề tài chính bất kỳ năm nào chứng từ và số liệu cũng đã được sắp xếp lưu trữ khoa học thì việc kiểm tra đánh giá chặt chẽ, chính xác hơn Trung tâm cũng được Sở... miễn giảm học phí theo mẫu: BẢNG TỔNG HỢP MIỄN GIẢM TIỀN NĂM HỌC :201… 201 TT Tên lớp Miễn Số Giảm Số lượng tiền Cộng Số Cộng M-G Số lượng tiền Số Số lượng tiền Ghi chú Đóng bảng tổng hợp lên trên chứng từ miễn giảm tiền sau đó làm bìa cứng theo mẫu sau và đưa vào lưu trữ: HỒ SƠ MIỄN GIẢM TIỀN Năm học: + Danh sách theo dõi thu: Đầu năm học tôi làm sổ theo dõi thu bằng cách lập danh sách học sinh... gồm các cột: TT - ngày tháng - Số tiền nộp - Ghi chú, cuối dòng có cột tổng cộng, cột tổng cộng là tổng tiền nộp tiền vào kho bạc trong năm Sau mỗi niên độ kế toán tôi sắp xếp ngay thẳng các chứng từ đưa vào kẹp hồ sơ lưu trữ ngoài kẹp và trên gáy kẹp làm nhãn tên hồ sơ, trang trí cho thẩm mỹ rồi đưa vào lưu trữ: CHỨNG TỪ NGUỒN: NĂM 2 Nhóm sổ sách: Đối với kế toán trường thì chỉ cần mở các loại... vất vả trong việc tìm kiếm khi lãnh đạo cần một chứng từ kế toán nào đó để tra cứu trong việc chi một hoạt động nào đó giữa năm này và năm khác, khi cán bộ giáo viên thắc mắc về vấn đề lương ở một năm nào đó VI KẾT LUẬN : Việc trình bày trên đây chưa thể hiện hết được những vấn đề và việc làm cụ thể theo quy định về quá trình quản lý tài chính kế toán của Nhà Nước quy định Ở đây tôi chỉ trình bày việc . SÁNG KIẾN KINH NGHIỆM ĐỀ TÀI: “MỘT SỐ KINH NGHIỆM TRONG VIỆC LƯU TRỮ HỒ SƠ KẾ TOÁN TRONG TRƯỜNG TIỂU HỌC” I.ĐẶT VẤN ĐỀ: Lưu trữ hồ sơ kế toán đối với một kế toán rất quan trọng nhất. nghiên cứu vừa làm, vừa học nên đã đúc kết, rút được một vài kinh nghiệm trong việc lưu trữ hồ sơ kế toán như đã trình bày ở trên. Từ kinh nghiệm này đã đem lại một số kết quả nhất định. - Ban. việc rất quan trọng trong công tác kế toán. Lưu trữ hồ sơ kế toán là công đoạn cuối cùng của quá trình lưu chuyển chứng từ kế toán gồm các bước: 1. Lập chứng từ kế toán 2. Kiểm tra chứng từ kế