kế toán bán hàng và công nợ phải thu của Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước , bên cạnh quá trình tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, với sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo cô

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC VIẾT TẮT

HĐGTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Trang

LỜI NÓI ĐẦU

Bán hàng là giai đoạn quan trọng trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Dựa vào doanh số sản phẩm bán ra kế toán phản ánh tình hình doanh thu , hình thức thanh toán mà khách hàng lựa chọn để phản ánh công nợ của doanh nghiệp một cách chính xác nhất

Đối với chính sách tiêu thụ, hình thức thanh toán cũng là một trong những tiêu chí được doanh nghiệp cân nhắc trước khi đưa ra quyết định bán cho khách hàng có nhu cầu tiêu dùng sản phẩm của doanh nghiệp Nếu chỉ tiêu thụ được sản phẩm, tăng công nợ phải thu mà không làm tăng tiền mặt hay tiền gửi xét về mặt dài hạn điều này ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình hình tài chính của doanh nghiệp Vì thế doanh nghiệp phải có những chính sách tiêu thụ sản phẩm thích hợp cho từng khách hàng cụ thể

Trong thời gian thực tập tại Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước em đã có

cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng về kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại CN công ty.Giúp em việc củng cố và mở mang hơn những kiến thức em đã được học tại trường mà em chưa có điều kiện để được áp dụng thực hành

Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước , bên cạnh quá trình tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, với sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo công ty và các cán bộ phòng kế toán tài chính , đặc biệt

là sự hướng dẫn của cô giáo Nguyễn Thị Hạnh Duyên em đã chọn đề tài “Thực trạng kế toán bán hàng và công nợ phải thu” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp

Nội dung báo cáo gồm hai phần:

Phần I: Tổng quan công tác kế toán tại Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

Phần II: Thực trạng kế toán bán hàng và công nợ phải thu của Chi nhánh công ty

TNHH Nhất Nước

Với kiến thức và trình độ còn nhiều hạn chế, chưa có điều kiện để tiếp xúc nhiều với môi trường thực tế nên báo cáo thực tập sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định Kính mong ý kiến đóng góp của các thầy cô và các anh chị trong công ty để báo cáo được hoàn thiện hơn

Xin chân thành cảm ơn

NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

PHẦN 1: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY

TNHH NHẤT NƯỚC 1.1.Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Nhất Nước là công ty ra đời vào đầu thế kỉ 21, với tuổi đời rất trẻ vì vậy sự năng động sáng tạo, say sưa nghiên cứu và phát triển là sức mạnh của công ty Với đội ngũ kĩ sư, cử nhân, thợ kĩ thuật bậc cao trẻ đầy năng động, có nhiều kinh nghiệm thực tế vượt bậc sẽ mang lại cho khách hàng sự hài lòng và yên tâm khi mua bất cứ một thiết bị hay một sản phẩm nào của công ty cũng như sự hợp tác trong công vệc

Chi nhánh công ty TNHH được hoạt động theo ủy quyền của doanh nghiệp : công ty TNHH Nhất Nước Được sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội giấy phép hoạt động kinh doanh ngày 25/8/2003

Vốn điều lệ của công ty là 10.000.000.000 đồng (mười tỷ đồng)

Trong đó tỷ lệ góp vốn như sau :

Tên thành

viên

Nơi đăng kí hộ khẩu thường trú đối với cá nhân, địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Giá trị phần vốn góp (VNĐ)

Tỷ lệ (%)

8.500.000.000 85 1819369239

Giấy chứng nhận ĐKKD: 01014037033 do sở KH&ĐT TP Hà Nội cấp ngày 25/08/2003 và thay đổi lần thứ tư ngày 29/03/2011

Tên viết tắt là: N.N CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 106, tòa nhà VIMECO, 9 E đường Phạm Hùng, Phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam

Địa chỉ chi nhánh LK1- 28, xóm 19 xã Nghi Phú, TP Vinh, Nghệ An,Việt Nam

Mã chi nhánh: 0101403703-001

Fax 0383521219

Email: nncoltd@hn.vnn.vn

Website: WWW.nhatnuoc.com

Mã số thuế: 0101403703

1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy

Chi nhánh công ty chuyên sản xuất các đầu nối dây cho trạm điện và đường dây tới 500kv, các chi tiết chuỗi cách điện từ 22kv, 35kv, 110kv, 220kv, 500kv Các kết cấu thép cho đường dây và trạm điện, kết cấu thép trong nhà máy điện, tủ bảng điện, trạm điện, khách sạn văn phòng, chung cư và mạng phân phối (đóng cắt hạ thế điều khiển bảo vệ phân phối nguồn AC / DC, trạm Kiosk) Kinh doanh thương mại thiết bị điên, kinh doanh thương mại xuất nhâp khẩu vật tư thiết bị điện, viễn thông, máy móc, cơ khí cho điện lực, dầu khí, xây dựng, công nghiệp nặng Ngoài ra còn nhận xây lắp công trình điện nước cho các nhà máy đô thị và các trạm điện tới 220kv Làm đại diện phân phối độc quyền thiết bị đo lường, điều khiển, van nước, van hóa chất, khóa vân tay cho các hãng MINILEC, RISHARBH, ANHUK BIOCAV AC-TEC Phục vụ nhu cầu thiết yếu của người dân Cùng với sự phát triển của mình hàng nãm công ty đã đóng góp một phần không nhỏ vào GDP Việt Nam Thúc đẩy phát triển kinh tế của đất nước

Trong những năm gần đây cùng với xu hướng chung của các doanh nghiệp là tối đa hoá nguồn lợi nhuận nên lĩnh vực kinh doanh của chi nhánh công ty cũng có phần đa dạng hơn…

Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước đã và đang từng bước thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình luôn là doanh nghiệp đứng đầu tỉnh Nghệ An về cung cấp điện dân dụng

Một số hình ảnh về chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

Trụ sở văn phòng và nhà xưởng: Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

Địa chỉ: Xóm 3, Nghi Phú, TP Vinh, Nghệ An

Điện thoại: 0383.521.218 Fax: 0383.521.219

Mã số thuế: 0101403703-001

Tên Công trình/Project: Khu đô thị mới Cửa Tiền – P Vinh Tân – TP Vinh Chủ đầu tư/Owner: Công ty CP ĐANATOL

Nhà thầu chính/Main contractor: Chi nhánh Công ty TNHH Nhất Nước

Hạng mục/Item: 3 Trạm biến áp 400 KVAR – 22/0.4 KV; Đường dây trung thế, hạ thế

Tên Công trình/Project: Đường dây cáp ngầm 22KV và TBA 1000KVA – 22/0.4 cấp điện cho nhà ở Chung cư liền kề dịch vụ ổng hợp dầu khí Trường Thi – TP Vinh

Chủ đầu tư/Owner: Công ty CP Xây dựng Dầu khí Ngệ An

Nhà thầu chính/Main contractor: Chi nhánh Công ty TNHH Nhất Nước

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ

Chi nhánh hiện nay hoạt động sản xuất ở 3 phân xưởng là phân xưởng sản xuất tủ bảng điện, phân xưởng đúc đồng, nhôm gang và phân xưởng gia công cơ khí kết cấu thép Và 1 đội thi công công trình Các phân xưởng hoạt động liên tục và đạt kết quả cao trên chỉ tiêu mà công ty đề ra

Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước là doanh nghiệp luôn đi đầu trong việc

áp dụng và thử ngiệm các quy trình công nghệ mới vào việc sản xuất và chế tạo sản phẩm Luôn cải tiến chất lượng sản xuất, tăng năng suất lao động, tiết kiệm chi phí

và giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo các sản phẩm của NNC luôn đạt chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của thị trường, đảm bảo sức cạnh tranh tốt, đảm bảo hài hoà lợi ích của doanh nghiệp và lợi ích của ngýời sử dụng Hiện nay, chi nhánh đã có hệ thống nhà xưởng, dây chuyền máy móc hiện đại, công nghệ hiện đại Được bộ khoa học và công nghệ tặng cúp vàng ISO 2008 công nhận là đơn vị suất sắc trong việc

áp dụng các hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế

1.2.3 Ðặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Chi nhánh công ty được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, các luật khác có liên quan và điều lệ của công ty được nhất trí thông qua

Cơ cấu tổ chức hiện tại của chi nhánh gồm các phòng ban, các phân xưởng sản xuất và đội thi công công trình

Ðứng đầu là giám đốc chi nhánh, có toàn quyền nhân danh chi nhánh công ty

để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của chi nhánh trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của công ty Quyền và nghĩa vụ của giám đốc chi nhánh do luật pháp và điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của công ty quy định

Giám đốc chi nhánh là người quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Ban cố vấn và ban kiểm soát đánh giá

là người giúp việc cho giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc

đã được phân công, chủ động giải quyết các công việc đã được giám đốc uỷ quyền

và phân công theo đúng chế độ chính sách của nhà nước và điều lệ của công ty

Các phòng ban nghiệp vụ: các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mưu

và giúp việc cho giám đốc Trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và theo chỉ đạo của giám đốc chi nhánh Chi nhánh công ty hiện có các phòng ban như sau:

Phòng tài chính kế toán: có chức năng trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý nguồn tài chính của công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán và chế độ quản lý tài chính của nhà nước

Phòng kinh doanh chào bán hàng: Có chức nãng xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất

Phòng thực hiện hợp đồng: theo dõi các mã hàng, làm các thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hoá và quản lý kho của chi nhánh công ty.

Phòng kỹ thuật: Có chức năng phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng các khoa học công nghệ mới, nâng cấp hoặc thay thế các loại máy móc thiết bị hiện đại

có tính kinh tế cao, nhằm nâng cao chất lượng cũng như chủng loại sản phẩm sản xuất, tiết kiệm chi phí Bao gồm bộ phận kĩ thuật điện, bộ phận kĩ thuật cơ khí và bộ phận kĩ thuật đúc

Có 3 phân xưởng sản xuất là phân xưởng sản xuất tủ bảng điện, phân xưởng đúc đồng, nhôm, gang và phân xưởng gia công cơ khí, kết cấu thép Một đội thi công công trình

Biểu 1.1: Sơ đồ tổ chức của bộ mỏy quản lý chi nhỏnh được hệ thống như sau

“Nguồn: phũng tài chớnh kế toỏn”

Phòng kinh doanh chào bán hàng

đội thi công công trình

Bộ phận xây dựng

Bộ phận lắp đặt

Phân xưởng sx tủ bảng điện

Phân xưởng sx tủ bảng điện

Tổ gấp, uốn

Tổ hàn

Phân xuởng đúc đồng, nhôm, gang

Phân xuởng đúc đồng, nhôm, gang

Phân xưởng gia công cơ khí, kết cấu thép

Phân xưởng gia công cơ khí, kết cấu thép

PHể Giám đốc chi nhánh PHể Giám đốc chi nhánh

1.3 Ðánh giá khái quát tình hình tài chính

1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn

Biểu 1.2: Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của Chi nhánh công ty

Ðơn vị tính: Ðồng Việt Nam

Chỉ tiêu

Số tiền (đồng)

Tỷ trọng (%)

Số tiền (đồng)

Tỷ trọng (%)

Tuyệt đối (đồng)

Tương đối (%)Tổng tài sản 14.092.929.213 100 14.592.735.123 100 499.805.910 3,55Tài sản ngắn hạn 4.244.310.960 30.11 5.022.348.552 34.41 778.037.592 18,33Tài sản dài hạn 9.848.618.253 69.89 9.570.386.571 65.59 (278.231.682) 2,83Tổng nguồn vốn 14.092.929.213 100 14.592.735.123 100 499.805.910 3,55

Nợ phải trả 3.863.408.139 27.41 4.918.145.494 33.7 1.054.737.355 27,3Vốn chủ sở hữu 10.229.521.074 72.59 9.674.589.629 66.3 (554.931.445) 5,42

“Nguồn: Trích Bảng cân đối kế toán”

Qua số liệu (trích từ bảng cân đối kế toán) ta thấy tình hình tài sản năm 2013

so với năm 2012 của chi nhánh công ty có sự thay đổi lớn Do sự biến động của các loại tài sản khác nhau nên tỷ trọng từng loại tài sản trong tổng tài sản biến động khác nhau Tổng tài sản năm 2013 so với năm 2012 tăng 499.805.910 đồng tương ứng tăng 3,55% Trong đó chỉ tài sản ngắn hạn tăng 778.037.592 đồng tương ứng tăng 18,33% còn tài sản dài hạn giảm 278.231.682 đồng tương ứng giảm 2,83 %

Tình hình nguồn vốn của chi nhánh công ty năm 2013 so với năm 2012 cũng

có sự biến động lớn Nợ phải trả tăng 1.054.737.355 đồng tương ứng với 27,3% Vốn chủ sở hữu giảm 554.931.445 đồng tức giảm tương ứng 5,42% Điều này cho thấy độ phụ thuộc về tài chính của chi nhánh công ty tăng

Tỷ trọng vốn chủ sở hữu của chi nhánh khá lớn đây là một ưu thế đảm bảo tính

an toàn về khả năng tài chính của doanh nghiệp tạo niềm tin cho đối tác nhưng mặt khác doanh nghiệp chưa cho thấy có sự mạnh dạn, khả năng khai thác và tận dụng nguồn vốn vay bên ngoài để làm đòn bẩy cho sự phát triển của doanh nghiệp Tuy nhiên đã có những sự thay đổi trong cơ cấu tài sản nguồn vốn, đó là dấu hiệu tích cực cho tình hình tài chính của doanh nghiệp trong tương lai

1.3.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính

Biểu 1.3: Phân tích chỉ tiêu tài chính

Ðơn vị tính: Ðồng Việt Nam

Khả năng thanh toán hiện

“Nguồn: Trích báo cáo tài chính”

Qua bảng phân tích các chỉ tiêu tài chính ta thấy :

* Tỷ suất tài trợ: chỉ tiêu này phản ánh khả năng tự đảm bảo về mặt tài

chính và tự chủ trong SXKD Qua bảng ta thấy tỷ suất tự tài trợ của chi nhánh công

ty giảm: 72,59% vào năm 2012 xuống còn 66,3% vào năm 2013 Tuy có sự giảm sút nhưng nhìn chung tỷ suất tài trợ của chi nhánh công ty tương đối cao Điều này cho thấy khả năng độc lập cao về tài chính của doanh nghiệp hay nói cách khác sự ràng buộc về tài chính và sức ép nợ vay đối với chi nhánh công ty là thấp

* Tỷ suất đầu tư: Chỉ tiêu này phản ánh tình hình đầu tư vào TSDH của

chi nhánh công ty Qua bảng số liệu ta thấy tỷ suất đầu tư của chi nhánh công ty giảm: 69,89% ở năm 2012 xuống còn 65,59% vào năm 2013 Với số liệu như trên cho thấy chi nhánh công ty đã thiếu chú trọng đầu tư vào TSDH

* Tỷ suất khả năng thanh toán hiện hành: Qua số liệu ta thấy tỷ suất khả

năng thanh toán hiện hành của chi nhánh công ty giảm từ 3,64 lần vào năm 2012 xuống còn 2,96 lần vào năm 2013 Như vậy, tuy khả năng thanh toán có chiều hướng đi xuống nhưng cả hai năm tỷ suất này đều lớn hơn 1 chứng tỏ chi nhánh công ty có khả năng thanh toán nợ đến hạn

* Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh: Qua số liệu ta thấy tỷ suất khả

năng thanh toán nhanh của chi nhánh công ty tăng từ 0,22 lần vào năm 2012 lên 0,63 lần vào năm 2013 Tuy có sự gia tăng nhưng ở cả hai năm tỷ suất khả năng thanh toán của chi nhánh công ty đều ở mức thấp cho nên cần có giải pháp nâng cao khả năng thanh toán nhanh

* Tỷ suất khả năng thanh toán ngắn hạn: qua số liệu cho thâý tỷ suất khả

năng thanh toán ngắn hạn của chi nhánh công ty giảm từ 1,09 lần vào năm 2012 xuống 1,02 lần vào năm 2013 Điều này là do tốc độ tăng của tài sản ngắn hạn chậm

hơn tốc độ tăng của nợ ngắn hạn Như vậy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của chi nhánh công ty giảm, cần phải có biện pháp khắc phục

1.4 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của chi nhánh được tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty , thuộc dãy nhà văn phòng Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài Chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty Từ đó tham mưu cho ban tổng giám đốc để đề ra biện pháp và các quy định phù hợp với đường lối phát triển của chi nhánh công ty

Ở các phân xưởng không được tổ chức thành phòng kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê, thủ kho thực hiện việc thống kê chủng loại nguyên vật liệu, nhập xuất, ngày công, giờ làm việc của công nhân, để phục vụ cho báo cáo trên phòng kế toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán

Tại phòng kế toán của chi nhánh công ty bao gồm 01 kế toán trưởng, 03 kế toán thành phần

Kế toán trưởng là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng có liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho giám đốc về các chính sách tài chính kế toán của chi nhánh công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến các chủ trưõng và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý của đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng

Kế toán trưởng

Kế toán

tài chính

Kế toán kho

Kế toán thuế

Thủ quỹ

Kế toán tài chính: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán với tất cả các khách hàng cộng thêm phần công nợ phải trả Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu, phiếu chi, séc, uỷ nhiệm chi, hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, lập kế hoạch tiền mặt gửi ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý tài khoản 111, 112 và các tài khoản chi tiết của nó Ðồng thời theo dõi các tài khoản công nợ phải thu, phải trả trong công ty và giữa công ty với khách hàng, phụ trách tài khoản 131, 136,

141, 331, 333, 336

Tính toán và hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương(BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN) các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty Hàng tháng căn cứ vào hoạt động của phân xưởng, đơn giá lương cùng với hệ số lương đồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên của phòng kế toán gửi lên, tổng hợp số liệu lập bảng thanh toán lương của công ty và lập bảng phân bổ tiền lương

Tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Ðồng thời kế toán theo dõi cả phần công cụ, dụng cụ, phụ liệu Hàng tháng nhận các báo cáo từ phân xưởng gửi lên lập báo cáo nguyên vật liệu, căn cứ vào bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất để ghi vào bảng kê

Kế toán kho: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiêt nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ theo phương pháp ghi thẻ song song Cuối tháng, tổng hợp các số liệu lập bảng

kê theo dõi tình hình nhập xuất tồn nộp báo cáo cho bộ phận kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Phụ trách tài khoản 152, 153 Khi có yêu cầu kế toán tiến hành kiểm kê lại kho vật tư và đối chiếu với sổ sách kế toán Nếu

có thiếu hụt sẽ phải trình bày nguyên nhân và biện pháp xử lý trong biên bản kiểm kê

Kế toán thuế có nhiệm vụ hạch toán các khoản thuế, tổng hợp các chứng từ

có liên quan đến thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh Khi có yêu cầu kế toán tiến hành lập báo nộp cho cơ quan thuế

Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt tại công ty Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau

đó tổng hợp đối chiếu thu chi với các bộ phận kế toán có liên quan

Tại các phân xưởng: Tại phân xưởng có nhân viên kho và nhân viên thống

kê Nhân viên thủ kho theo dõi việc nhập xuất kho thông qua phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Theo định kì tổng hợp và báo cáo lên phòng kế toán của công ty về tình hình tồn nhập trong kỳ quy định Nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi từ khi nguyên vật liệu đưa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho chi nhánh công ty

1.4.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán bán hàng và công nợ phải thu

Tại chi nhánh công ty đã lựa chọn ghi sổ kế toán theo hình thức: Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyĐối chiếu, kiểm traGhi cuói tháng, cuối kỳ

Sơ đồ 1.2: Hình thức ghi sổ tại công ty ðýợc tổ chức nhý sau

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán thích hợp Đồng thời ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối tài khoản

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính

Niên độ kế toán của chi nhánh công ty là 1 năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch Công ty tính thuế giá trị gia

Báo cáo tài chính

tăng theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT – 3LL)

- Phiếu thu (Mẫu số 01– TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

- Giấy báo nợ

- Giấy báo có

- Ủy nhiệm thu

- Ủy nhiệm chi

* Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 13111 - Phải thu của khách hàng ngắn hạn

- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ

- Tài khoản 521 –Chiết khấu thương mại

- Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại

-Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán

- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

- Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 711- Thu nhập khác

- Tài khoản 811- Chi phí khác

- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

+ Thời điểm lập báo cáo: Vào cuối năm

+ Các báo cáo tài chính theo quy định: chế độ lập báo cáo kế toán của chi nhánh công ty lập theo tùng quý Cuối năm tiến hành lập quyết toán và các báo cáo tài chính khác theo chế độ tiến hành trình lên cấp trên và các đơn vị chủ quản Chi nhánh công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 48/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 nên báo cáo tài chính bao gồm:

* Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B-01DN )

* Bảng cân đối tài khoản

* Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B- 02DN)

* Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B-03DN )

* Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B-09DN)

1.4.3 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán

Kiểm tra kế toán là công việc không thể thiếu được hằng năm của chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước Kiểm tra kế toán tại công ty thường là kiểm tra độ chính xác, chất lượng của thông tin mà kế toán công ty và kế toán các đội cung cấp, kiểm tra các hoạt động tài chính của công ty Bộ phận trực tiếp kiểm tra là Giám đốc và

kế toán trưởng của công ty

Cơ sở kiểm tra kế toán là dựa vào các chứng từ kế toán, nội dung, thời gian phát sinh chứng từ, để xem xét tính hợp lí, tính chính xác, tính đầy đủ cần các nghiệp vụ kế toán Kiểm tra sổ kế toán, báo cáo kế toán, chế độ chính sách kinh tế- tài chính, chế độ, thể lệ kế toán

Phương pháp kiểm tra được áp dụng trong công ty:

Phương pháp chủ yếu được công ty áp dụng là phương pháp đối chiếu: Đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo kế toán với nhau, giữa số liêt kế toán với thực tế hoạt động SXKD của doanh nghiệp và với chế độ thể

+Kiểm tra hiệu quả hoạt động của các bộ phận trong chi nhánh công ty.+So sánh các chỉ tiêu kế hoạch đặt ra với các chỉ tiêu thực tế, xem xét mức

Nhờ công tác kế toán được thực hiện hằng năm mà hoạt động của chi nhánh công ty được đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước và nội quy của công ty Trên cơ sở đó tư vấn cho giám đốc chi nhánh công ty về khả năng kiểm soát nội bộ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh công ty

1.5 Phương hướng phát triển công tác kế toán tại chi nhánh công ty trong thời gian tới

+ Tiếp tục tuân thủ chế độ tài chính, chế độ kế toán hiện hành

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải chịu sự quản lý, điều hành và kiểm soát của Nhà nước bằng pháp luật, các biện pháp hành chính và các

công cụ quản lý kinh tế Chính vì vậy, các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức phải dựa trên chế độ tài chính, chế độ kế toán hiện hành.

+ Hoàn thiện bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của chi nhánh công ty

Hiện nay Nhà nước ban hành các chính sách, các quy định chung về chế độ

kế toán cho tất cả các loại hình doanh nghiệp chỉ mang tính định hướng, vì vậy chi nhánh công ty phải biết vận dụng một cách linh hoạt và phù hợp với đặc điểm điều kiện kế toán của chi nhánh công ty mình

+ Yêu cầu của công tác kế toán ngày càng lớn, nhất là việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác giúp cho việc ra các quyết định quản lý Nhận thức được vấn

đề này, chi nhánh công ty đã và đang từng bước đưa vào sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính, để thực hiện điều đó, ngay từ đầu năm chi nhánh công ty đã có chính sách đào tạo tin học cho đội ngũ kế toán và bộ phận quản lý

PHẦN 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU

TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH NHẤT NƯỚC

2.1 Khái quát chung về bán hàng và công nợ phải thu tại Chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

2.1.1 Đặc điểm bán hàng tại Chi nhánh Công ty TNHH Nhất Nước

2.1.2 Phương thức bán hàng

Bán hàng là một quá trình có mục đích thống nhất song phương thức thực hiện mục đích này rất đa dạng Hàng hóa dịch vụ sản xuất ra chi nhánh công ty vừa bán trực tiếp cho người tiêu dùng theo phương thức bán lẻ vừa gián tiếp qua phương thức bán buôn

+ Đối với phương thức bán lẻ: Khi có nhu cầu khách hàng có thể đến chọn và mua trực tiếp tại chi nhánh công ty, sẽ có nhân viên giới thiệu các loại sản phẩm và báo giá cụ thể để khách hàng dễ so sánh và lựa chọn Ngoài ra, khách hàng cũng có thể gọi điện đặt hàng

+ Đối với phương thức bán buôn: Đối với một số mặt hàng

2.1.3 Các phương thức thanh toán tại chi nhánh công ty TNHH Nhất Nước

Tại chi nhánh công ty khách hàng có thể thanh toán linh hoạt theo:

+Hình thức thanh toán: Khách hàng có thể trả tiền mặt hoặc tiền gửi

+Phương thức thanh toán: Trả trước, trả ngay hoặc trả sau

2.1.4 Đặc điểm thị trường tiêu thụ

Với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là điện, thiết bị điện và dụng cụ điện dân dụng, thiết kế, gia công, sản xuất các thiết bị điện cơ khí, xây dựng công trình… chi nhánh công ty nằm cách trung tâm thành phố Vinh 8 km , có vị trí tương đối thuận lợi để vừa phát triển thị trường bán buôn trong địa bàn thành phố vừa phát triển thị trường bán lẻ cho người dân có nhu cầu gần chi nhánh công ty (chủ yếu là nông thôn)

Chừng từ thực hiện : Phiếu xuất kho

- Quy trình luân chuyển:

Ví dụ 1: Quy trình luân chuyển của PXK số PX120097 Ngày 31/12/2013

B3 : Kế toán kho tiến hành lập phiếu xuất kho làm 3 liên, ghi số lượng, phụ trách phòng kí phiếu xuất kho

Biểu 2.1 : Mẫu phiếu xuất kho cho ví dụ trên :

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH NHẤT NƯỚC Số phiếu: PX120097Xóm 3 xã Nghi Phú, TP Vinh, Nghệ An

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 31/12/2013

Kho xuất hàng: KCN Kho chi nhánh Địa điểm: xóm 3 Nghi Phú TP Vinh

Người nhận: Đơn vị: Nguyễn Hương Trà

Lý do xuất: Xuất kho CT Nam Cấm

Cộng thành tiền: Ba triệu bảy trăm ba mươi hai nghìn năm trăm đồng./.

Xuất , ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người lập Người nhận hàng Thủ kho Phụ trách cung tiêu Thủ trưởng đơn vị

B4: thủ kho tiến hành xuất hàng, kí phiếu xuát kho, ghi thẻ kho, chuyển phiếu xuất kho cho kế toán kho

B5: Kế toán kho tiếp nhận PXK tiến hành ghi đơn giá, tính thành tiền, định khoản

+ Tổ chức hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán

- Quy trình tổ chức kế toán chi tiết