Hoàn thiện pháp luật về thủ tục hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hòa thủ tục hải quan

Đến nay, bên cạnh các chức năng truyền thống trong việc tiến hành thủ tục hải quan như kiểm tra hàng hoá, thu thuế, cơ quan hải quan các nước nói chung còn thực hiện nhiệm vụ khác như ki

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

GIẢN VÀ HÀI HÒA THỦ TỤC HẢI QUAN

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Hà Nội - 2009

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

VÀ HÀI HÒA THỦ TỤC HẢI QUAN

Chuyên ngành: Luật Quốc tế

Mã số: 60.38.60

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Lan Nguyên

Hà Nội - 2009

LỜI NÓI ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam thực sự bắt đầu cùng với sự nghiệp đổi mới được Đại hội Đảng lần thứ VI khởi xướng Đây là quá trình từng bước tiến hành tự do hoá các hoạt động kinh tế, mở cửa thị trường và tham gia vào các tổ chức kinh tế khu vực và thế giới Việt Nam đã lần lượt tham gia vào nhiều tổ chức kinh tế, thương mại quốc tế như: Hiệp hội các nước Đông Nam Á (ASEAN), Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC), Tổ chức thương mại thế giới (WTO)…Việt Nam từng bước tháo gỡ những trói buộc và cản trở đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng cơ chế kinh tế mới dựa trên những nguyên tắc của thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa Điều này có nghĩa sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài hoạt động, giảm và đi đến xoá bỏ các hàng rào thuế quan, phi quan thuế và các rào cản khác để việc trao đổi hàng hoá, dịch vụ, công nghệ giữa Việt Nam và các nước phù hợp với những quy định của các

tổ chức kinh tế mà Việt Nam tham gia

Hoà chung với xu thế hội nhập của đất nước, Hải quan Việt Nam đã gia nhập Tổ chức hải quan thế giới (WCO), từng bước đẩy mạnh cải cách thủ tục Hải quan, hiện đại hoá hoạt động của mình nhằm đáp ứng nhu cầu đổi mới của nền kinh tế, phục vụ tốt cho phát triển xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch

Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hoà thủ tục hải quan đã có hiệu lực từ ngày 03/02/2006 Việc thực hiện Công ước sửa đổi sẽ mở rộng phạm vi việc đơn giản hoá và hài hoà hoá các thủ tục hải quan hiện tại nhằm

hoàn thiện hơn nữa các hoạt động hải quan, đóng góp tích cực vào nỗ lực tạo

thuận lợi cho thương mại toàn cầu

Ngày 08/3/2008, Nghị định thư sửa đổi Công ước Kyoto chính thức có hiệu lực đối với Việt Nam sau ba tháng kể từ ngày lưu chiểu văn kiện gia nhập Theo quy định của Công ước, Việt Nam sẽ có 3 năm để thực hiện đầy

đủ các Chuẩn mực của Công ước và 5 năm để thực hiện các Chuẩn mực chuyển tiếp Mặc dù có 3 - 5 năm để nội luật hóa các quy định của Công ước

và để chuẩn bị cơ sở hạ tầng cho việc tuân thủ Công ước nhưng công việc trước mắt của Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan và các bộ, ngành là rất lớn

Tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện pháp luật về thủ tục hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hoà thủ tục hải quan” làm đề tài luận văn thạc sĩ

2 Tình hình nghiên cứu

Tại Việt Nam, các công trình nghiên cứu về pháp luật hải quan tương

đối phong phú như luận án luật học “Đổi mới và hoàn thiện pháp luật về hải

quan ở nước ta hiện nay” của tiến sĩ Vũ Ngọc Anh, luận án luật học “Nghiên cứu, so sánh pháp luật Việt Nam và Trung Quốc về hiện đại hóa hải quan”

của tiến sĩ Nguyễn Ngọc Sơn, luận án kinh tế “Tiếp tục cải cách hiện đại hóa

hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế” của tiến sĩ

Nguyễn Ngọc Túc, hay một số bài nghiên cứu trên Tạp chí Luật học, một số chuyên đề giảng dạy môn thủ tục hải quan của Tổng cục Hải quan có đề cập đến pháp luật về thủ tục hải quan nhưng ở các mức độ khác nhau Tuy nhiên, công trình nghiên cứu này sẽ tập trung đề cập đến thủ tục hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hoà thủ tục hải quan mà Việt Nam vừa ký kết nhằm:

- Đưa ra, phân tích và đánh giá thực trạng pháp luật Việt Nam về thủ tục hải quan;

- Đề xuất hướng hoàn thiện, giải pháp hoàn thiện pháp luật về thủ tục hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của luận văn

Luận văn có mục đích làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thủ tục hải quan trước yêu cầu đổi mới và hoàn thiện các quy định pháp luật hiện hành về thủ tục hải quan tại Việt Nam Đánh giá thực trạng áp dụng trong những năm qua, chỉ ra những khiếm khuyết, tồn tại, đồng thời đối chiếu với các cam kết trong Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hoà thủ tục hải quan Từ đó đưa ra phương hướng, biện pháp nhằm hoàn thiện pháp luật về hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi

Để thực hiện những mục đích đó luận văn có nhiệm vụ sau đây:

- Nghiên cứu, phân tích và làm rõ những quy định của pháp luật Việt Nam về thủ tục hải quan

- Đối chiếu, so sánh với quy định trong Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hoà thủ tục hải quan nhằm đánh giá đầy đủ, chính xác pháp luật Việt Nam trong lĩnh vực này

- Thông qua việc nghiên cứu nhằm chỉ ra những bất cập, vướng mắc trong quá trình áp dụng pháp luật về thủ tục hải quan tại Việt Nam từ đó đề xuất phương hướng hoàn thiện

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Trong phạm vi của một luận văn cao học và với tất cả khả năng cho phép, người viết cố gắng nghiên cứu một cách tổng quát về những vấn đề cơ

bản liên quan tới thủ tục hải quan được quy định trong Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn thi hành trong những năm qua ở Việt Nam

Pháp luật về thủ tục hải quan là một lĩnh vực có phạm vi rộng, điều chỉnh các khâu nghiệp vụ hải quan như khai hải quan, kiểm tra hải quan, giám sát hải quan, xác định trị giá tính thuế, quy trình thu thuế, kiểm tra sau thông quan… đối với phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh và nhiều loại hình hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu khác nhau Trong khuôn khổ của một luận văn cao học, với thời gian và khả năng nghiên cứu còn hạn chế, người viết luận văn xin chủ yếu tập trung vào nghiên cứu pháp luật về thủ tục hải quan đối với loại hình xuất nhập khẩu phổ biến, điển hình đó là hàng hoá xuất nhập khẩu theo hợp đồng thương mại

Bên cạnh đó, luận văn tập trung nghiên cứu những quy định của Công ước Kyoto sửa đổi và trong quá trình thực hiện Công ước này tại Việt Nam trên các phương diện sau:

- Nội luật hoá các chuẩn mức của Công ước Kyoto sửa đổi;

- Yêu cầu đối với việc rà soát, đối chiếu các quy định của pháp luật hải quan với Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản, hài hòa hóa thủ tục hải quan

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn được thực hiện trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa Mác - Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, quan điểm của Đảng Cộng Sản Việt Nam, pháp luật của nhà nước, chính sách của nhà nước về xây dựng nhà nước pháp quyền

Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu của triết học Mác – Lênin và kết hợp với các phương pháp như: phương

pháp tổng hợp, so sánh, phân tích, thống kê và đối chiếu đề giải quyết những vấn đề đã được xác định trong đề tài

6 Những điểm mới của luận văn

Đây là công trình khoa học nghiên cứu tương đối đầy đủ và hệ thống

các quy định của pháp luật hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản, hài hoà hoá thủ tục hải quan Về mặt lý luận, luận văn là công trình đầu tiên nghiên cứu tương đối, đầy đủ, toàn diện về các quy định của pháp luật hải quan với mục đính đưa ra các lý giải mang tính lý luận nhằm hoàn thiện pháp luật hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi Về mặt thực tiễn, luận văn đưa ra những đề xuất cụ thể nhằm góp phần từng bước hoàn thiện pháp luật về thủ tục hải quan

Do vậy, với kết quả đạt được, luận văn sẽ góp phần giải quyết một số vấn đề về mặt lý luận và thực tiễn lý của pháp luật về thủ tục hải quan, góp phần hoàn thiện những nội dung cơ bản nhất của pháp luật về thủ tục hải quan trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi

7 Bố cục của luận văn

Luận văn gồm phần mở đầu, 03 chương, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo

Chương I Một số vấn đề lý luận về thủ tục hải quan

Chương II Pháp luật về thủ tục hải quan tại Việt Nam và Công ước Kyoto sửa đổi về đơn giản và hài hòa thủ tục hải quan

Chương III Phương hướng hoàn thiện pháp luật về thủ tục hải quan tại Việt Nam trong quá trình thực hiện Công ước Kyoto sửa đổi

CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN

1.1 Thủ tục hải quan và pháp luật về thủ tục hải quan

1.1.1 Khái niệm thủ tục hải quan

Để có thể hiểu rõ về thủ tục hải quan, chúng ta cần xem xét sự xuất hiện của hoạt động hải quan trong lịch sử thế giới và bản chất của hải quan

Tiền đề kinh tế của việc xuất hiện các loại thuế hải quan cũng như các

cơ quan thu thuế là sự phát sinh ra sản xuất hàng hoá - sản xuất ra các sản phẩm với mục đích để trao đổi Cùng với nền sản xuất hàng hoá đã xuất hiện thương nghiệp và sự xuất hiện của những người chỉ làm công việc trao đổi hàng hoá, đó chính là thương gia Sự xuất hiện của tầng lớp thương gia đã tạo

ra các quan hệ thương mại vượt ra khỏi phạm vi của các địa bàn gần nhất mà việc thực hiện nó phụ thuộc vào các phương tiện giao thông hiện có, vào tình trạng an toàn xã hội và vào các nhu cầu ít hay nhiều tuỳ thuộc vào mức độ phát triển tại các vùng mà các quan hệ đó có thể tới được Thương mại dần vượt ra khỏi giới hạn một vùng, quốc gia, châu lục

Việc di chuyển của các thương đoàn thường là không an toàn, do vậy duy trì một đội ngũ bảo vệ khá tốn kém đối với thương nhân là một gánh nặng

và không phải khi nào cũng hiệu quả, vì vậy thay vào đó người ta đã chi một loại thuế đặc biệt - tiền thân của thuế hải quan Thuế hải quan phát sinh từ các khoản thu mà các lãnh chúa phong kiến thu của thương nhân đi qua lãnh địa của họ, để bằng cách đó họ được bảo đảm an toàn, thoát khỏi việc bị cướp bóc, các khoản thu này về sau cũng được thu bởi các thành phố và khi xuất hiện các nhà nước hiện đại thì chúng trở thành phương tiện thuận tiện nhất để thu tiền cho ngân khố

Các điều kiện chính trị của việc xuất hiện chính sách hải quan là xã hội phân chia thành các giai cấp và hình thành các quốc gia độc lập Bên cạnh thuế và các khoản thu khác, thuế hải quan đóng góp quan trọng vào việc củng

cố địa vị thống trị giai cấp bóc lột từ xã hội chiếm hữu nô lệ đến xã hội tư bản, do mục đích chính của các loại thuế này là vấn đề tài chính, tức là tiền thu về cho ngân khố

Có thể nói hoạt động hải quan ban đầu phát triển nhất ở Hy Lạp cổ đại một phần do đặc điểm của đất nước này không có nhiều đất đai màu mỡ, hơn nữa lại bị bao bọc bởi biển cả nên đa số dân chúng sống nhờ vào buôn bán

Từ đầu thế kỷ VI trước công nguyên, người Aten đã nhập lúa mỳ từ Ai Cập, Xixil và sau đó là vùng Hắc Hải Ngay từ thời đó, Hy Lạp cổ đại đã áp dụng chính sách ưu đãi thuế quan đối với các thuộc địa của mình ở ven bờ Hắc Hải, tại đây suốt một thời kỳ dài không đánh thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hoá xuất đi hoặc nhập về từ Hy Lạp

Hoạt động hải quan cũng diễn ra sôi động ở nhiều nước khác Ở Ai Cập

cổ đại thế kỷ IV trước công nguyên, chính quyền quy định nghiêm ngặt việc chở lương thực đến Alecsandria và xuất đi các sản phẩm của các thợ thủ công

Ai Cập Việc làm thủ tục hải quan và thu thuế hải quan được tiến hành tại các

trạm hải quan ở Alecsandria, Peluxi… thậm chí có cả một trạm hải quan ở

trong nội địa tại Hermopol

Việc các quốc gia Châu Âu và Châu Á chuyển từ chế độ chiếm hữu nô

lệ sang chế độ phong kiến diễn ra trong một quá trình lâu dài, không giống nhau và không đồng thời nên quá trình phát triển chính sách thuế quan vào thời kỳ trung cổ cũng rất phức tạp và mâu thuẫn Mặc dù vẫn là một phương tiện quan trọng để tăng thu cho ngân khố, thuế hải quan đã trở thành một công

cụ mềm dẻo để điều chỉnh thương mại

Luật lệ hải quan thời kỳ này phản ánh xu hướng chính quyền các thành phố trung cổ ngày càng tìm cách dùng biện pháp thuế quan để ngăn chặn sự tràn ngập của hàng hoá nước ngoài Quy chế thành phố Parma năm 1211 quy định tất cả đồ len dạ, vải vóc chở vào thành phố sẽ bị tịch thu và đốt hết

Xu hướng mở rộng các quan hệ kinh tế giữa các thành phố và các quốc gia bắt đầu xuất hiện từ thế kỷ XII và XIII Trong chính sách thuế quan củng

cố xu hướng tạo ra một hệ thống thuế quan chung trên biên giới phía ngoài của quốc gia Tuy nhiên, quá trình thống nhất hoá luật lệ hải quan ở các quốc gia diễn ra trong một thời gian khá dài Trong thời kỳ này các quốc gia can thiệp rất tích cực vào ngoại thương, đặt ra các luật lệ thúc đẩy việc tích luỹ tiền tệ cho ngân khố Hàng hoá chỉ được đi qua một điểm nhất định Theo quy chế Henry thế kỷ XV ở nước Anh, các nhân viên hải quan phải theo dõi nghiêm ngặt để không cho người nước ngoài mang tiền ra khỏi lãnh thổ

Nói chung, luật lệ hải quan thời kỳ này hầu như chỉ mang tính chất tài chính và thuế được đánh cả vào hàng nhập cũng như hàng xuất Ở nước Pháp, luật thuế quan năm 1664 gồm 700 điều quy định đối với việc nhập khẩu hàng hoá và 900 điều đối với việc xuất khẩu hàng cho thấy luật lệ hải quan thời kỳ này được quy định rất chi tiết

Từ cuối thế kỷ XVII xuất hiện chủ nghĩa bảo hộ, nhiều đạo luật được thông qua để hạn chế việc nhập khẩu hàng hoá của các nước khác và khuyến khích việc xuất hàng hoá nội địa Năm 1650 nước Anh ban hành luật cấm người nước ngoài buôn bán tại các thuộc địa của Anh nếu không được Chính phủ Anh cho phép [43, tr.7-9]

Quá trình hình thành, phát triển của hoạt động hải quan trên thế giới, có thể thấy lịch sử hình thành của hoạt động hải quan gắn liền với việc thực hiện thủ tục hải quan để kiểm tra, kiểm soát hàng hoá được đưa ra hay đưa vào lãnh thổ quốc gia và chính sách hải quan của các nhà nước, vùng lãnh thổ

được đặt ra rất sớm nhằm phục vụ yêu cầu bảo vệ lợi ích quốc gia, cộng đồng Đến nay, bên cạnh các chức năng truyền thống trong việc tiến hành thủ tục hải quan như kiểm tra hàng hoá, thu thuế, cơ quan hải quan các nước nói chung còn thực hiện nhiệm vụ khác như kiểm soát phương tiện vận tải xuất nhập cảnh, bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới, chống khủng bố, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, bảo đảm tuân thủ các quy định về tiêu chuẩn kỹ thuật, vệ sinh, môi trường…

Theo pháp luật Việt Nam thì thủ tục hải quan bao gồm tất cả các công việc cần thực hiện để thông quan cho hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất nhập cảnh Theo đó, thủ tục hải quan bao gồm: khai hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thu thuế và quản lý thuế Mặc dù khoản 6 Điều 4

Luật Hải quan năm 2001 quy định chưa thật cụ thể: “Thủ tục hải quan là các

công việc mà người khai hải quan và công chức hải quan phải thực hiện theo quy định của Luật này đối với hàng hoá, phương tiện vận tải” [4, tr.35]

nhưng Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 của Bộ Tài chính thì đã hướng dẫn bao quát các vấn đề về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Như vậy, có thể đưa ra khái niệm về thủ tục hải quan: Thủ tục hải quan

là công việc mà người khai hải quan (chủ hàng hoá, chủ phương tiện vận tải hoặc người được chủ hàng hoá, chủ phương tiện vận tải uỷ quyền) và công chức hải quan thực hiện theo quy định của pháp luật đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

1.1.2 Đặc trƣng của pháp luật về thủ tục hải quan

Như trên đã phân tích, thủ tục hải quan là các công việc mà người khai hải quan và công chức hải quan phải thực hiện theo quy định của pháp luật

hải quan đối với hàng hoá, phương tiện vận tải Do đó, pháp luật về thủ tục

hải quan điều chỉnh tất cả các hoạt động của cơ quan hải quan và bên có liên quan bao gồm người khai hải quan, người vận chuyển hàng hóa, đại lý làm thủ tục hải quan…thực hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Pháp luật về thủ tục hải quan bao gồm các nhóm chính:

- Quy định về khai hải quan bao gồm các quy định về thời điểm, địa điểm đăng ký hồ sơ hải quan, các giấy tờ thuộc bộ hồ sơ hải quan, hiệu lực của tờ khai hải quan và các quy định khác tuỳ thuộc vào sự phát triển của pháp luật hải quan như sử dụng tờ khai tạm (tờ lược khai), đăng ký tờ khai hải quan một lần…

- Quy định về kiểm tra hải quan bao gồm các quy định về cách thức kiểm tra hồ sơ hải quan, trách nhiệm của người khai hải quan trong việc xuất trình hàng hoá để tiến hành kiểm tra thực tế và các quy định về kiểm tra thực

tế hàng hoá như tỷ lệ kiểm tra thực tế, kiểm tra tên hàng, mã số hàng hoá, kiểm tra về lượng hàng hoá, kiểm tra về chất lượng hàng hoá, việc lưu mẫu hàng hoá

- Quy định về giám sát hải quan bao gồm các quy định về đối tượng chịu sự giám sát hải quan và phương thức giám sát hải quan

- Quy định về xác định trị giá hải quan và tổ chức thu thuế bao gồm các quy định về việc kê khai thuế, xác định trị giá hải quan và các quy định liên quan đến thủ tục thực hiện thu, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế

- Quy định về kiểm tra sau thông quan bao gồm các quy định về hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà chủ hàng, người được chủ hàng uỷ quyền, tổ

chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan; đồng thời nhằm thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Do vậy, pháp luật về thủ tục hải quan có những đặc điểm sau đây:

1.1.2.1 Pháp luật về thủ tục hải quan điều chỉnh các quan hệ xã hội hình thành trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan

+ Thứ hai: Công chức hải quan là chủ thể quan trọng của quan hệ xã

hội hình thành trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan

Pháp luật hải quan Việt Nam quy định: Công chức hải quan là người được tuyển dụng, đào tạo và sử dụng theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức Công chức hải quan phải có phẩm chất chính trị tốt, thực hiện nhiệm vụ đúng quy định của pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự Công chức hải quan thực hiện quyền kiểm tra, giám sát hải quan, thu thuế cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thủ tục hải quan

- Sự kiện phát lí làm phát sinh, thay đổi hoặc chấm dứt quan hệ xã hội hình thành trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan

Sự kiện pháp lí làm phát sinh, thay đổi hoặc chấm dứt quan hệ xã hội hình thành trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan là sự kiện pháp lí xảy ra

ở địa bàn hoạt động hải quan Theo quy định của pháp luật hải quan Việt Nam thì địa bàn hoạt động hải quan bao gồm các khu vực cửa khảu đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế, các địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi hải quan, bưu điện quốc tế, các địa điểm kiểm tra hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong lãnh thổ và trên vùng biển thực hiện quyền chủ quyền của Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp khi tiến hành kiểm tra sau thông quan và các địa bàn hoạt động hải quan khác theo quy định của pháp luật Việc xác định địa bàn hoạt động hải quan là cơ sở để cơ quan hải quan chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hóa và phương tiện vận tải Ngoài ra, đây cũng là cơ sở để lực lượng hải quan phối hợp với các lực lượng như công an, bộ đội biên phòng, cơ quan thuế…để nhằm phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại

Tóm lại, quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan quan hệ giữa một bên là đại diện của nhà nước, thực hiện quyền lực nhà nước, bảo vệ lợi ích quốc gia và một bên là các pháp nhân hay thể nhân tham gia thực hiện thủ tục hải quan nhằm đạt được mục đích của mình liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá

1.1.2.2 Phương pháp điều chỉnh mang tính quyền lực - phục tùng

Phương pháp điều chỉnh mang tính quyền lực - phục tùng đảm bảo cho hoạt động hải quan được thực hiện nghiêm chỉnh, thống nhất trên phạm vi toàn quốc Phương pháp này còn đảm bảo để các chế độ về kiểm tra, giám sát

hải quan luôn luôn được thực hiện thống nhất, tránh được các hiện tượng cục

bộ, địa phương làm mất hiệu lực quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước

Mối quan hệ quyền lực - phục tùng trong lĩnh vực hải quan thể hiện ở

sự không bình đẳng giữa các bên tham gia quan hệ quản lý nhà nước về hải quan Cơ quan hải quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật áp đặt ý chí của mình lên các đối tượng quản lý Phía các chủ thể liên quan đến hoạt động hải quan nằm trong đối tượng bị quản lý có nghĩa vụ thực hiện các quy định cũng như các yêu cầu của cơ quan hải quan trong khuôn khổ pháp luật

Họ có quyền đưa ra các yêu cầu kiến nghị cho cơ quan hải quan, về phía cơ quan hải quan có quyền xem xét giải quyết và có thể đáp ứng hay bác bỏ các yêu cầu kiến nghị đó Cơ quan hải quan có quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế nhằm buộc đối tượng bị quản lý phải thực hiện các quy định của pháp luật về thủ tục hải quan

Như vậy, pháp luật về thủ tục hải quan là tổng thể các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tiến hành thủ tục hải quan, tức là điều chỉnh hoạt động của cơ quan hải quan cũng như của các chủ thể khác tham gia các quan hệ xã hội được hình thành trong quá trình tổ chức và thực hiện hoạt động chấp hành - điều hành của nhà nước trong lĩnh vực thủ tục hải quan

1.2 Sơ lƣợc quá trình hình thành và phát triển của pháp luật về thủ tục hải quan

Hoạt động thuế quan ở nước ta xuất hiện từ thời Lý và trở thành một

bộ phận hữu cơ của nền ngoại thương Năm 1858, thực dân Pháp nổ súng xâm lược Việt Nam và đến năm 1884, thực dân Pháp đã đặt ách cai trị của chúng lên toàn bộ nước ta Song song với việc lập nên bộ máy cai trị các cấp, thực dân Pháp đã thiết lập một bộ máy thuế quan khá hoàn chỉnh từ trung ương xuống đến địa phương

Cách mạng tháng Tám 1945 đã xoá bỏ tận gốc mọi quyền lợi chính trị, kinh tế, văn hoá của thực dân Pháp trên đất nước ta Ngày 10/9/1945 Sở thuế quan và Thuế gián thu (tiền thân của ngành Hải quan) được thành lập Lịch

sử phát triển của Hải quan Việt Nam và pháp luật về thủ tục hải quan gắn liền với sự hình thành và phát triển của chính quyền cách mạng nước ta Mỗi thời

kỳ phát triển của đất nước đều có những yêu cầu đặc biệt đối với công tác quản lý về hải quan để đáp ứng các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội và bảo

vệ đất nước

1.2.1 Giai đoạn từ năm 1945 đến năm 1960

Lịch sử pháp luật về thủ tục hải quan dưới chế độ mới được bắt đầu ngay sau Cách mạng tháng Tám với Sắc lệnh số 27/SL ngày 10/9/1945 do Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp thay mặt Chính phủ lâm thời Việt Nam Dân chủ cộng hòa ký, thành lập Sở Thuế quan và thuế gián thu - tiền thân của Tổng cục Hải quan ngày nay

Ngay sau khi ban hành Sắc lệnh 27/SL ngày 10/9/1945 thành lập Sở

thuế quan và thuế gián thu, ngày 5/2/1946 Chính phủ ra Nghị định số 192-TC gồm 7 điều quy định về tổ chức của Sở thuế quan và Thuế gián thu Đến giữa năm 1946, hệ thống tổ chức các cơ sở Thuế quan và Thuế gián thu đã được xây dựng ở nhiều địa phương, chủ yếu là ở khu vực Bắc Bộ Nhiệm vụ của ngành Thuế quan thời kỳ này là thu các loại thuế nhập cảng và xuất cảng, thu thuế gián thu Sau đó ngành Thuế quan được giao thêm nhiệm vụ chống buôn lậu thuốc phiện và nhiệm vụ giải quyết các vụ vi phạm về thuế quan và thuế gián thu

Trong giai đoạn đầu của cuộc kháng chiến, Chính phủ giành độc quyền ngoại thương, mọi thứ hàng hoá lưu thông trong vùng tự do đều do Chính phủ kiểm soát, quản lý Bên cạnh đó, chủ trương triệt để bao vây kinh tế địch được

Chính phủ ban bố thi hành từ rất sớm Do tình hình chiến sự ở mỗi địa phương diễn biến khác nhau nên công tác bao vây kinh tế địch cũng được thực hiện theo những phương thức khác nhau

Tuy nhiên, chính sách triệt để bao vây kinh tế địch cũng gây cho ta một

số khó khăn Mặc dù chùng ta đã chủ động tạo lập các luồng buôn bán giữa vùng tạm chiếm với vùng tự do nhưng luồng buôn bán này chỉ thực hiện một chiều, tức là chỉ nhập khẩu hàng từ vùng tạm chiếm về mà chưa thực hiện xuất khẩu hàng hoá từ vùng tự do vào vùng tạm chiếm Do đó, nhiều sản phậm của vùng tự do bị ứ thừa không nơi tiêu thụ gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất

Giữa năm 1948, vấn đề quản lý ngoại thương được đặt lại với phương thức hoạt động mềm dẻo và sát hợp với thực tế hơn Khác với giai đoạn trước, Chính phủ không cấm đoán một cách triệt để các mặt hàng xuất, nhập Việc xuất, nhập giữa vùng tự do và vùng tạm chiếm đã mở rộng hơn Bên cạnh việc xúc tiến các hoạt động xuất, nhập giữa hai vùng, Chính phủ còn tổ chức nhiều hình thức khác để thu hút hoặc tiêu thụ nguồn hàng

Nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ kinh tế - tài chính trong điều kiện mới, ngày 17/7/1951, Bộ trưởng Bộ Tài chính ký Nghị định 63/NĐ ấn định hệ thống tổ chức Sở thuế thuộc Bộ Tài chính từ Trung ương đến cơ sở Sở thuế quan và thuế gian thu bị giải thể, thay vào đó là Phòng Thuế xuất nhập khẩu nằm trong Sở thuế Trung ương Về cơ bản, chức năng nhiệm vụ cũng như biên chế Phòng thuế xuất nhập khẩu không có gì thay đổi so với Sở thuế quan

và Thuế gián thu cũ nhưng quy mô tổ chức đã bị thu hẹp lại cho phù hợp với tình hình mới

Kỳ họp thứ V Quốc hội khoá I (9/1955) quyết định thành lập Bộ Thương nghiệp, ngành hải quan chuyển sang trực thuộc Bộ Thương nghiệp Thời kỳ này Chính phủ ban hành nhiều văn bản pháp quy thuộc lĩnh vực hải

quan: Điều lệ tạm thời về quản lý ngoại hối; sửa đổi biểu thuế xuất nhập khẩu; ấn định việc kiểm nghiệm, kiểm dịch hàng hoá xuất nhập khẩu do cơ quan hải quan phụ trách; cấm nhập khẩu bạch kim và các loại đá quý

Sau kỳ họp thứ VIII Quốc hội khoá I (4/1958), Bộ Ngoại thương tách khỏi Bộ Thương nghiệp và Hải quan chuyển sang trực thuộc Bộ Ngoại thương Bộ Ngoại thương cũng ban hành nhiều văn bản pháp quy về quản lý xuất nhập khẩu như cấp giấy phép xuất hàng, thủ tục khai và kiểm hoá hàng xuất nhập khẩu những văn bản này đã tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động của ngành hải quan trong thời kỳ khôi phục và phát triển kinh tế

Như vậy, quá trình xây dựng và hoàn thiện hệ thống tổ chức bộ máy của ngành Hải quan giai đoạn này có một vai trò rất quan trọng trong việc phát triển pháp luật về hải quan của nước ta Nó tạo cơ sở, tiền đề và những nguyên tắc cho việc quản lý ngành hải quan, cũng như xây dựng những văn bản pháp luật và pháp quy về hải quan trong những thời kỳ sau này

1.2.2 Giai đoạn từ năm 1960 đến năm 1990

Chính sách Nhà nước độc quyền ngoại thương là tư tưởng chỉ đạo mang tính nguyên tắc chung của các nước xã hội chủ nghĩa trong giai đoạn đầu xây dựng chủ nghĩa xã hội Vì vậy, mọi chính sách cụ thể về ngoại thương đều phải thể hiện được vai trò độc quyền của Nhà nước Mặc dù đã đạt được một số thành tựu trong hoạt động thực tiễn và xây dựng các văn bản pháp luật chuyên ngành, nhưng về lâu dài đòi hỏi phải có những văn bản pháp

lý về quản lý kinh tế hoành chỉnh ở mức cao hơn, đáp ứng yêu cầu trước mắt

và lâu dài Xuất phát từ yêu cầu đó, ngày 27/2/1960, Chính phủ ban hành

Điều lệ Hải quan kèm thoe Nghị định số 03/CP “để đảm bảo thực hiện chính

sách quản lý ngoại thương, quản lý ngoại hối của nước Việt Nam Dân chủ cộng hoà, góp phần phục vụ đường lối ngoại giao, bảo vệ tài sản của Nhà

nước ”

Điều lệ Hải quan là văn bản pháp quy tương đối hoàn chỉnh đầu tiên về các luật lệ, thủ tục hải quan của Nhà nước ta được công bố, đánh dấu bước phát triển mới của Hải quan Việt Nam Điều lệ Hải quan đã hoàn chỉnh thêm một bước về hệ thống văn bản pháp quy, từ hoạt động phân tán thiếu sự chỉ đạo thống nhất sang hoạt động chính quy Những nội dung cơ bản của Điều lệ

là cơ sở pháp lý đảm bảo cho công tác Hải quan và cho việc xây dựng các văn bản pháp quy cao hơn của các giai đoạn sau

Thời kỳ này, ngành Hải quan được xác định là công cụ bảo đảm thực hiện đúng đắn chế độ nhà nước độc quyền về ngoại thương, ngoại hối, thi hành chính sách thuế quan, chống buôn lậu qua biên giới Vì vậy, hải quan chỉ tập trung vào một số nhiệm vụ như: làm thủ tục và phát hiện sai sót, tổn thất hàng hoá xuất, nhập khẩu; thu thuế hàng hoá xuất, nhập khẩu và đấu tranh chống buôn lậu qua biên giới

Pháp luật về hải quan đã bước đầu thể chế hoá chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về công tác hải quan thành các văn bản pháp quy của Chính phủ, tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước về hải quan Từ

đó xác định rõ hơn vai trò, vị trí, chức năng, nhiệm vụ của ngành hải quan để tạo điều kiện xây dựng nguyên tắc, chế độ nghiệp vụ, đưa hoạt động hải quan vào nề nếp

Do các văn bản pháp quy ban hành về công tác hải quan phục vụ cho chính sách độc quyền về ngoại thương, vì vậy hải quan cũng mất đi một số tính chất đặc thù trong hoạt động của mình Đặc điểm này còn tiếp tục thể hiện cho đến khi bắt đầu thực hiện chính sách đổi mới, mở của kinh tế và còn

để lại dấu ấn trên toàn bộ hệ thống pháp luật về hải quan cho đến nay

Thời kỳ 1975 - 1986 là thời kỳ thống nhất tổ chức và triển khai hoạt động hải quan trên phạm vi toàn quốc, củng cố và hoàn thiện cơ cấu cũng như chức năng, nhiệm vụ của ngành Hải quan trong nhiệm vụ chung

Văn bản pháp lý quan trọng nhất thời kỳ này là Nghị định 139/HĐBT ngày 20/10/1984 quy định chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức ngành Hải quan Sự ra đời của Nghị định 139/HĐBT có ý nghĩa quan trọng về mặt lý luận cũng như thực tiễn, khẳng định tính chất công tác của ngành Hải quan, xác định vị trí, vai trò của Hải quan Việt Nam trong sự nghiệp phát triển kinh

tế xã hội, bảo vệ chủ quyền an ninh quốc gia Nghị định xác định rõ: Tổng cục Hải quan là cơ quan trực thuộc Hội đồng Bộ trưởng, là công cụ chuyên chính nửa vũ trang của Đảng và Nhà nước có chức năng kiểm tra và quản lý hàng hoá, hành lý, ngoại hối và các công cụ vận tải xuất nhập qua biên giới, thi hành chính sách thuế xuất nhập khẩu, ngăn ngừa, chống các hành vi vi phạm luật lệ hải quan Do Nghị định ban hành trong điều kiện nền kinh tế bao cấp, kế hoạch hoá toàn diện, nhà nước giữ độc quyền về ngoại thương ngoại hối, nền ngoại thương chủ yếu vẫn hướng vào các nước thuộc Hội đồng tương trợ kinh tế với chế độ kinh doanh theo nghị định thư, nên các chính sách, quy định về chế độ xuất, nhập khẩu cũng như về thuế suất không có gì thay đổi so với thời kỳ trước Các chính sách của các nước thuộc Hội đồng tương trợ kinh tế trong lĩnh vực buôn bán đuợc áp dụng như kế hoạch hóa tập trung lĩnh vực xuất và nhập khẩu, quyết định giá cả nhập và xuất khẩu bằng biện pháp hành chính, dùng đồng tiền không chuyển đổi được trong thanh toán ngoại thương (đồng rúp chuyển nhượng) và một ngân hàng thanh toán trong nội bộ giữa các nước trong tổ chức này là Ngân hàng hợp tác kinh tế quốc tế Thuế quan không đóng một vai trò có ý nghĩa vì chủ yếu chỉ đánh vào hàng nhập khẩu phi mậu dịch, phần lớn là hàng hoá do người Việt Nam ở nước ngoài gửi về cho thân nhân ở trong nước và các loại hàng hóa do khách

du lịch đưa vào trong nước Phần lớn hàng hóa xuất, nhập khẩu được điều tiết bằng hạn ngạch được phân bổ cho các công ty chuyên doanh của Nhà nước,

do các Bộ của Trung ương quản lý

1.2.3 Giai đoạn từ năm 1990 đến năm 2001

Trong lĩnh vực quản lý nhà nước về hải quan trước xu thế hội nhập, mở cửa, đòi hỏi phải có một văn bản pháp quy ở mức cao hơn nhằm điều chỉnh mọi quan hệ kinh doanh xuất nhập khẩu và các hoạt động kinh tế quốc tế khác Một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan trong lĩnh vực xây dựng các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động hải quan

Trước xu thế đó, Pháp lệnh Hải quan được ban hành ngày 20/2/1990 là

cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý nhà nước về hải quan và là văn bản pháp quy có giá trị pháp lý cao nhất điều chỉnh các hoạt động trong lĩnh vực hải quan

Pháp lệnh Hải quan đánh dấu bước phát triển về chất của ngành Hải quan, thể hiện ở cả quy mô, phương thức và hiệu quả hoạt động, đặt nền tảng cho sự đổi mới của pháp luật hải quan, là cơ sở pháp lý để các văn bản hướng dẫn thi hành cụ thể hoá tinh thần, nội dung đổi mới đó Nội dung của Pháp lệnh thể hiện quan điểm đổi mới của Đảng về mở rộng kinh tế đối ngoại, tăng cường hợp tác và giao lưu quốc tế, kế thừa kinh nghiệm hoạt động và xây dựng Hải quan Việt Nam gần nửa thế kỷ, bước đầu phù hợp với luật pháp và tập quán hải quan quốc tế

Do được ban hành trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế, hoạt động xuất nhập khẩu chưa thực sự phát triển và việc quản lý hải quan còn hạn chế nên các quy định về thủ tục hải quan giai đoạn này khó tránh khỏi một số hạn chế như:

- Nhiều nội dung của Pháp lệnh không thống nhất và không còn phù hợp với các văn bản pháp luật được ban hành từ sau năm 1990 và chưa đáp ứng được kịp thời những đòi hỏi của các cam kết quốc tế liên quan đến hoạt động hải quan mà Việt Nam tham gia hoặc có nghĩa vụ phải thực hiện Tháng 7/1997 Việt Nam đã tham gia Công ước quốc tế về Hải quan và đơn giản hóa thủ tục hải quan (Công ước Kyoto), tuy nhiên do việc thực hiện Công ước đòi hỏi công tác quản lý ở trình độ khá cao nên các chuẩn mực của Công ước hầu như chưa được thực hiện

- Quy định về chế độ kiểm tra giám sát hải quan chưa đầy đủ, chưa phản ánh được thực tiễn kiểm tra, kiểm soát của Hải quan; chỉ cho phép kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hoá đang làm thủ tục hải quan nên không bảo đảm được việc kiểm soát chặt chẽ hàng hoá đang vận chuyển trong khu vực kiểm soát hải quan, hàng gia công, hàng hoá lưu giữ trong khu chế xuất… Các quy định về kiểm tra hải quan còn sơ lược và không cụ thể, chủ yếu đề cập đến nguyên tắc chung, tỷ lệ hàng hoá phải kiểm tra thực tế là 100%, không có cơ chế phân định trách nhiệm pháp lý giữa những người liên quan đến hàng hoá vi phạm nên không thể tránh khỏi tình trạng tuỳ tiện, chậm trễ gây ách tắc hàng hoá tại cửa khẩu

- Thu thuế xuất nhập khẩu là một trong những nhiệm vụ cơ bản của Hải quan nhưng các quy định về nghiệp vụ hải quan để bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế lại chưa được quy định đầy đủ và rõ ràng Pháp lệnh Hải quan chỉ có duy nhất một điều đề cập đến thuế và không có quy định nào về quy trình tính và thu thuế xuất nhập khẩu, chưa đưa ra được các nguyên tắc về căn cứ tính thuế trong khi Nghị định 54/CP ngày 28/8/1993 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã quy định về trách nhiệm của Tổng cục Hải quan trong việc quy định thủ tục tính thuế, nộp thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu Bên cạnh đó, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cho phép nộp

thuế chậm đến 90 ngày (tính cả thời gian gia hạn) làm cho ngân sách nhà nước bị thất thu vì không có sự bảo đảm nào đối với nguồn thu khi hàng hoá được làm thủ tục hải quan mà chưa cần nộp thuế ngay

- Các quy định về xác định trị giá mang tính chất hỗn hợp, vừa áp dụng phương pháp xác định trị giá rất gần với Hiệp định Trị giá GATT là trị giá theo hợp đồng, đồng thời lại sử dụng Bảng giá tối thiểu đối với một số mặt hàng Việc xác định giá hàng hoá trên thị trường quốc tế khá khó khăn nên Bảng giá tối thiểu luôn luôn bị lạc hậu và việc sử dụng Bảng giá tối thiểu thường dẫn đến xu hướng bảo hộ cho ngành sản xuất trong nước nên quy định này có ảnh hưởng xấu đến hoạt động xuất nhập khẩu

- Các quy định về xuất xứ hàng hoá rất sơ lược, ngoài việc chấp nhận tiêu chuẩn xuất xứ hàng hoá ASEAN, pháp luật về thủ tục hải quan không quy định một tiêu chuẩn xuất xứ nào trong quan hệ thương mại đối với các nước Các quy định cụ thể chỉ gói gọn trong việc công nhận giấy chứng nhận xuất xứ do nước ngoài cấp đã tạo sơ hở lớn cho gian lận thương mại

- Quy định về phân loại hàng hoá trong biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thiếu thống nhất, có nhiều mặt hàng không được xác định mã số thuế theo tính chất kỹ thuật hay bản chất của hàng hoá mà lại theo mục đích sử dụng

Như vậy, về cơ bản pháp luật về thủ tục hải quan trong đó đặc biệt là Pháp lệnh Hải quan đã thể hiện quan điểm đổi mới của Đảng và kế thừa kinh nghiệm hoạt động và xây dựng Hải quan Việt Nam qua gần nửa thế kỷ đã phát huy vai trò tích cực trong việc bảo hộ, thúc đẩy sản xuất trong nước, tăng thu cho ngân sách nhà nước, góp phần tác động tích cực trong lĩnh vực kinh tế

đối ngoại Tuy nhiên, do được xây dựng dựa trên kinh nghiệm quản lý nhà

nước về hải quan những năm 1985 trở về trước nên pháp luật về thủ tục hải quan thời kỳ này mang nặng dấu ấn của chế độ độc quyền ngoại thương và

nền kinh tế bao cấp, chưa thể chế hóa kịp thời các quan điểm đổi mới của Đảng về chính sách phát triển kinh tế - xã hội liên quan đến yêu cầu quản lý nhà nước về hải quan

1.2.4- Giai đoạn từ năm 2001 đến nay

Pháp lệnh Hải quan 1990 sau 10 năm thực hiện đã phát huy vai trò tích cực trong việc bảo hộ và phát triển sản xuất trong nước, tăng thu cho ngân sách nhà nước, góp phần đáng kể trong các hoạt động trên lĩnh vực kinh tế, bảo vệ lợi ích, chủ quyền và an ninh quốc gia, tăng cường hợp tác quốc tế về hải quan Tuy nhiên, do Pháp lệnh hải quan được xây dựng và ban hành trước Hiến pháp 1992 và chủ yếu dựa trên kinh nghiệm quản lý nhà nước về hải quan từ những năm 1985 trở về trước Do đó, chưa thể chế hóa kịp thời các quan điểm đổi mới của Đảng về chính sách phát triển kinh tế - xã hội liên quan đến yêu cầu quản lý nhà nước về hải quan Vì vậy, việc xây dựng Luật Hải quan là yêu cầu cấp bách Sau 18 lần dự thảo, Luật Hải quan đã được Quốc hội thông qua ngày 29/6/2001 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2002 Tiếp tục thực hiện chương trình cải cách thể chế và thủ tục hải quan, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan năm 2005 đã được thông quan nhằm tạo khuôn khổ pháp lý phù hợp cho công cuộc cải cách thủ tục hải quan, đáp ứng yêu cầu của Công ước Kyoto sửa đổi, khẳng định sự cam kết và thiện chí của Việt Nam khi gia nhập WTO Cùng với các văn bản quy phạm pháp luật khác như Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm

2005, Luật Quản lý thuế năm 2006, Luật Sở hữu trí tuệ năm 2005… pháp luật

về thủ tục hải quan đã có một bước hoàn thiện lớn với mục tiêu thể chế hóa đường lối, chính sách của Đảng, cụ thể hóa các quy định của Hiến pháp 1992

về xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội trong lĩnh vực hải quan, nội luật hóa các quy định của các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc gia nhập

nhằm tạo ra khuôn khổ pháp lý thống nhất, đồng bộ điều chỉnh các quan hệ kinh tế - xã hội liên quan đến hoạt động hải quan phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới, thúc đẩy tiến trình cải cách hành chính, góp phần giữ vững ổn định chính trị để phát triển kinh tế - xã hội, tạo thuận lợi cho hội nhập quốc tế đồng thời tham gia bảo vệ lợi ích, chủ quyền và an ninh quốc gia, phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

Pháp luật về thủ tục hải quan đã tạo điều kiện thuộc lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, thủ tục hải quan, tạo môi trường pháp lý kinh doanh bình đẳng, phù hợp với các chuẩn mực và cam kết quốc tế Góp phần nâng cao được hiệu lực quản lý nhà nước trong lĩnh vực Hải quan Cụ thể: Các khâu nghiệp vụ trung gian không cần thiết đã được loại bỏ, giảm bớt các giấy

tờ doanh nghiệp phải nộp, xuất trình, hàng hoá được thông quan nhanh chóng

và từng bước áp dụng chính sách ưu tiên về thủ tục hải quan đối với doanh nghiệp có quá trình chấp hành tốt pháp luật hải quan Bên cạnh thủ tục hải quan thực hiện theo phương pháp thủ công thông thường, thủ tục hải quan điện tử được triển khai thực hiện đã đánh dấu bước chuyển biến mới trong hoạt động hải quan Lần đầu tiên pháp luật về thủ tục hải quan ghi nhận quyền hạn của cơ quan hải quan trong việc bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới

và tạo ra một cơ chế kiểm soát hữu hiệu nhằm chống lại hàng hoá vi phạm quyên sở hữu trí tuệ, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng, các doanh nghiệp hoạt động theo pháp luật

Khắc phục những tồn tại trong giai đoạn trước khi ban hành Luật Hải quan, pháp luật về thủ tục hải quan đã quy định rõ quyền hạn và trách nhiệm của người khai hải quan trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế; trách nhiệm của cơ quan hải quan trong việc tổ chức thu thuế Các quy định về thu, nộp, hoàn thuế minh bạch, chặt chẽ đã giúp cho công tác chống thất thu thuế ngày càng hiệu quả, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Mặc dù Luật Hải quan đã khẳng định thứ bậc vượt trội của điều quốc tế

so với pháp luật quốc gia trong pháp luật về thủ tục hải quan, tuy nhiên, việc

áp dụng trực tiếp các quy định của điều ước quốc tế về hải quan vẫn chưa được thực hiện Việc thực hiện các điều ước quốc tế được thông qua hoạt động nội luật hóa Điểm nổi bật trong pháp luật về thủ tục hải quan giai đoạn này là các quy định về xác định trị giá hải quan theo Hiệp định Hướng dẫn thực hiện Điều 7 Hiện định chung về thuế quan và thương mại (Hiệp định Trị giá GATT) và áp dụng quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan theo Công ước

Kyoto

Như vậy, các quy định của pháp luật về thủ tục hải quan giai đoạn này

đã mang lại những kết quả đáng kể cho việc đổi mới, cải cách thủ tục hải quan và nội luật hoá và quy định của các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc gia nhập Ngay cả trong thời kỳ trước khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới vào tháng 11/2006, pháp luật về thủ tục hải quan cũng đã bước đầu huớng đến các chuẩn mực của tổ chức này Tuy nhiên, mặc

dù đã có những đổi mới cơ bản tạo ra những chuyển biến tích cực trong hoạt động hải quan, nhưng pháp luật về thủ tục hải quan trước yêu cầu cải cách hành chính và hội nhập quốc tế vẫn bộc lộ một số tồn tại nhất định cần tiếp tục được hoàn thiện

CHƯƠNG II PHÁP LUẬT VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN TẠI VIỆT NAM VÀ CÔNG ƯỚC KYOTO SỬA ĐỔI VỀ ĐƠN GIẢN VÀ HÀI HOÀ

THỦ TỤC HẢI QUAN

2.1 Nội dung pháp luật về thủ tục hải quan tại Việt Nam

Pháp luật về thủ tục hải quan bao gồm 5 nhóm quy định chính: quy định

về khai hải quan; quy định về kiểm tra hải quan; quy định về giám sát hải quan; quy định về xác định trị giá hải quan, tổ chức thu thuế và các khoản thu khác; quy định về kiểm tra sau thông quan

2.1.1- Quy định về khai hải quan:

Việc khai hải quan được quy định tại Luật Hải quan đã được sửa đổi, bổ sung, Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Quy định chi tiết một số điều của Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan và Thông tư 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2004 hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Việc khai hải quan được thực hiện trên mẫu tờ khai hải quan, người khai hải quan phải khai đầy đủ, chính xác, rõ ràng về tên và mã số hàng hóa, đơn

vị tính, số lượng, trọng lượng, chất lượng, xuất xứ, đơn giá, trị giá hải quan, các loại thuế suất và các tiêu chí khác quy định tại tờ khai hải quan; tự tính để xác định số thuế, các khoản thu khác phải nộp cho ngân sách nhà nước và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã khai

Việc phân loại hàng hóa được thực hiện theo Thông tư 85/2003/TT-BTC ngày 29/8/2003 hướng dẫn việc phân loại hàng hoá theo Danh mục hàng hoá xuất nhập khẩu Việt Nam được xây dựng trên cơ sở áp dụng Danh mục HS của Công ước HS chi tiết ở cấp độ 8 chữ số Theo đó, một mặt hàng khi phân

loại phải có mã số đầy đủ là 8 chữ số và chỉ được xếp vào một mã số duy nhất theo Danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam [13, tr.4]

Bộ hồ sơ hải quan đối với hàng hoá nhập khẩu là 4 loại giấy tờ gồm tờ khai hải quan, hợp đồng mua bán hàng hoá, hoá đơn thương mại, vận tải đơn; trong các trường hợp đặc biệt người khai hải quan cần bổ sung các giấy tờ tương ứng như:

- Bản kê chi tiết hàng hoá đối với hàng hoá có nhiều chủng loại hoặc đóng gói không đồng nhất;

- Giấy đăng ký kiểm tra hoặc giấy thông báo miễn kiểm tra hoặc giấy thông báo kết quả kiểm tra của tổ chức kỹ thuật được chỉ định kiểm tra chất lượng, của cơ quan kiểm tra vệ sinh an toàn thực phẩm, của cơ quan kiểm dịch đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc danh mục sản phẩm, hàng hoá phải kiểm tra về chất lượng, về vệ sinh an toàn thực phẩm; về kiểm dịch động vật, kiểm dịch thực vật;

- Chứng thư giám định đối với hàng hoá được thông quan trên cơ sở kết quả giám định;

- Tờ khai trị giá hàng nhập khẩu đối với hàng hoá thuộc diện phải khai

tờ khai trị giá theo quy định tại Quyết định số 30/2008/QĐ-BTC ngày 21 tháng 5 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và hướng dẫn khai báo;

- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) trong một số trường hợp: + Hàng hoá có xuất xứ từ nước hoặc nhóm nước nước có thoả thuận về

áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt với Việt Nam (trừ hàng hoá nhập khẩu có trị giá FOB không vượt quá 200 USD) theo quy định của pháp luật Việt Nam và theo các Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc gia nhập, nếu người nhập khẩu muốn được hưởng các chế độ ưu đãi đó;

+ Hàng hoá nhập khẩu được Việt Nam và các tổ chức quốc tế thông báo đang ở trong thời điểm có nguy cơ gây hại đến an toàn xã hội, sức khoẻ của cộng đồng hoặc vệ sinh môi trường cần được kiểm soát;

+ Hàng hoá nhập khẩu từ các nước thuộc diện Việt Nam thông báo đang ở trong thời điểm áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phần biệt dối xử, các biện pháp về thuế để tự vệ, biện pháp hạn ngạch thuế quan;

+ Hàng hoá nhập khẩu phải tuân thủ các chế độ quản lý nhập khẩu theo quy định của pháp luật Việt Nam hoặc các Điều ước quốc tế song phương hoặc đa phương mà Việt Nam là thành viên;

C/O đã nộp cho cơ quan hải quan thì không được sửa chữa nội dung hoặc thay thế, trừ trường hợp do chính cơ quan hay tổ chức có thẩm quyền cấp C/O sửa đổi, thay thế trong thời hạn quy định của pháp luật

- Trường hợp hàng hoá thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu nêu tại Điều 100 Thông tư này phải có:

+ Danh mục hàng hóa miễn thuế kèm theo phiếu theo dõi trừ lùi đã được đăng ký tại cơ quan hải quan, đối với các trường hợp phải đăng ký danh mục theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 101 Thông tư số 79/2009/TT-BTC;

+ Giấy báo trúng thầu hoặc giấy chỉ định thầu kèm theo hợp đồng cung cấp hàng hoá, trong đó có quy định giá trúng thầu hoặc giá cung cấp hàng hoá không bao gồm thuế nhập khẩu (đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu nhập khẩu); hợp đồng uỷ thác nhập khẩu hàng hoá, trong đó có quy định giá cung cấp theo hợp đồng uỷ thác không bao gồm thuế nhập khẩu (đối với trường hợp uỷ thác nhập khẩu);

+ Đối với dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư có sử dụng thường xuyên năm trăm đến năm nghìn lao động phải có: Báo cáo nghiên cứu khả thi dự án khi đi vào hoạt động sử dụng thường xuyên từ năm trăm đến năm nghìn lao động; Bản cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc sử dụng thường xuyên từ năm trăm đến năm nghìn lao động

+ Giấy tờ khác chứng minh hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế;

+ Bảng kê danh mục, tài liệu của hồ sơ đề nghị miễn thuế

- Tờ khai xác nhận viện trợ không hoàn lại của cơ quan tài chính theo quy định tại Thông tư số 82/2007/TT-BTC ngày 12 tháng 7 năm 2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước đối với hàng hoá là hàng viện trợ không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng;

Trường hợp chủ dự án ODA không hoàn lại, nhà thầu chính thực hiện

dự án ODA không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật về thuế thì phải có thêm giấy báo trúng thầu hoặc giấy chỉ định thầu kèm theo hợp đồng cung cấp hàng hoá, trong đó quy định giá trúng thầu hoặc giá cung cấp hàng hoá không bao gồm thuế nhập khẩu (đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu nhập khẩu); hợp đồng uỷ thác nhập khẩu hàng hoá, trong đó quy định giá cung cấp theo hợp đồng uỷ thác không bao gồm thuế nhập khẩu (đối với trường hợp uỷ thác nhập khẩu)

- Giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp đối với giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng;

- Hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng là máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu

để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng

và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê, phải có:

+ Giấy báo trúng thầu hoặc giấy chỉ định thầu và hợp đồng bán hàng cho các doanh nghiệp theo kết quả đấu thầu (ghi rõ giá hàng hoá phải thanh toán không bao gồm thuế giá trị gia tăng) đối với hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng do cơ sở trúng thầu hoặc được chỉ định thầu nhập khẩu;

+ Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu hàng hoá, trong đó ghi rõ giá cung cấp theo hợp đồng uỷ thác không bao gồm thuế giá trị gia tăng (đối với trường hợp nhập khẩu uỷ thác);

+ Văn bản của cơ quan có thẩm quyền giao nhiệm vụ cho các tổ chức thực hiện các chương trình, dự án, đề tài nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ hoặc hợp đồng khoa học và công nghệ giữa bên đặt hàng với bên nhận đặt hàng thực hiện hợp đồng khoa học và công nghệ kèm theo bản xác nhận của đại diện doanh nghiệp hoặc thủ trưởng cơ quan nghiên cứu khoa học

và cam kết sử dụng trực tiếp hàng hoá nhập khẩu cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ đối với trường hợp nhập khẩu để nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;

+ Xác nhận và cam kết của đại diện doanh nghiệp về việc sử dụng máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt;

+ Xác nhận và cam kết của đại diện doanh nghiệp về việc sử dụng tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê;

+ Hợp đồng thuê ký với nước ngoài đối với trường hợp thuê tàu bay, giàn khoan, tàu thuỷ; loại trong nước chưa sản xuất được của nước ngoài dùng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê;

- Giấy xác nhận hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho quốc phòng của Bộ Quốc phòng hoặc phục vụ trực tiếp cho an ninh của Bộ Công an đối với hàng hoá nhập khẩu là vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho quốc phòng, an ninh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị giá tăng;

- Bản đăng ký vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để trực tiếp sản xuất hàng hoá xuất khẩu của doanh nghiệp (doanh nghiệp nộp khi đăng ký nguyên liệu, vật tư sản xuất hàng hóa xuất khẩu theo hướng dẫn tại Điều 32 Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 Khi làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp không phải nộp bản này, cơ quan hải quan sử dụng bản lưu tại cơ quan hải quan);

- Bản đăng ký vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để trực tiếp sản xuất hàng hoá tiêu thụ trong nước đối với trường hợp nhập khẩu hàng hóa thuộc Danh mục hàng tiêu dùng do Bộ Công thương công bố nhưng sử dụng làm vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất hàng hoá tiêu thụ trong nước (doanh nghiệp muốn được áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày cho hàng hóa này thì phải

đăng ký trước khi nhập khẩu với cơ quan hải quan tương tự như cách đăng ký nguyên liệu, vật tư sản xuất hàng hóa xuất khẩu hướng dẫn tại Điều 32 Thông

tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 Khi làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp không phải nộp bản này, cơ quan hải quan sử dụng bản lưu tại cơ quan hải quan) [26, tr 19-23.]

Trong trường hợp có lý do chính đáng và được sự đồng ý của Chi cục trưởng Chi cục Hải quan, người khai hải quan có thể được gia hạn thời gian nộp bản chính một số chứng từ kèm tờ khai hải quan (trừ giấy phép xuất nhập khẩu đối với hàng hóa phải có giấy phép xuất nhập khẩu) trong thời hạn không quá 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan và tại thời điểm trước khi kiểm tra thực tế hàng hóa hoặc quyết định miễn kiểm tra thực tế hàng hóa được bổ sung, sửa chữa tờ khai hải quan đã đăng ký, trường hợp thay đổi loại hình xuất nhập khẩu thì được thay thế tờ khai hải quan khác [NĐ 154, tr.5] Người khai hải quan phải nộp hồ sơ hải quan trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu và chậm nhất là 8 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh đối với hàng hóa xuất khẩu; tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục hải quan trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký [4, tr.49-51]

Sau khi người khai hải quan nộp bộ hồ sơ hải quan, công chức hải quan tiến hành kiểm tra sơ bộ để thực hiện đăng ký hồ sơ hải quan Khi kiểm tra sơ

bộ để thực hiện đăng ký hồ sơ hải quan, công chức hải quan kiểm tra việc khai tên và mã số xuất nhập khẩu và khai thuế của người khai hải quan; kiểm tra, đối chiếu các điều kiện quy định về việc làm thủ tục hải quan và số lượng các chứng từ phải có của bộ hồ sơ hải quan Kết thúc kiểm tra hồ sơ, công chức hải quan sẽ quyết định tiếp nhận hoặc không tiếp nhận hồ sơ đăng ký Trong trường hợp không tiếp nhận hồ sơ, công chức hải quan phải có ý kiến bằng văn bản nêu rõ lý do

Phù hợp với các chuẩn mực của Công ước Kyoto, pháp luật về thủ tục hải quan đã chú trọng đến việc tạo điều kiện thuận lợi cho người khai hải quan Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu phục vụ yêu cầu khẩn cấp, người khai hải quan được nộp tờ lược khai để thông quan hàng hóa và sau đó nộp tờ khai chính thức và chứng từ kèm theo tờ khai trong thời hạn 15 ngày để từ ngày đăng ký tờ lược khai Đối với người khai hải quan thường xuyên xuất nhập khẩu một mặt hàng nhất định, trong một thời gian nhất định của cùng một hợp đồng mua bán hàng hóa, qua cùng một cửa khẩu thì được đăng ký tờ khai và nộp hồ sơ hải quan một lần để làm thủ tục hải quan xuất nhập khẩu hàng hóa nhiều lần trong khoảng thời gian giao hàng quy định trong hợp đồng mua bán

hàng hóa [13, tr.6]

Để bảo đảm việc khai hải quan được chính xác, người khai hải quan có quyền yêu cầu cơ quan hải quan cung cấp thông tin liên quan đến việc khai hải quan và hướng dẫn làm thủ tục hải quan; xem trước hàng hoá, lấy mẫu hàng hoá dưới sự giám sát của công chức hải quan Bên cạnh bộ hồ sơ hải quan thông thường, người khai hải quan có thể sử dụng hồ sơ điện tử và được yêu cầu cơ quan Hải quan xác nhận bằng văn bản khi có yêu cầu xuất trình,

bổ sung hồ sơ, chứng từ ngoài hồ sơ, chứng từ theo quy định của pháp luật về hải quan

2.1.2- Quy định về kiểm tra hải quan:

Kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan bao gồm: kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra thuế và kiểm tra thực tế hàng hoá

Nội dung kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan bao gồm:

a) Kiểm tra tên hàng, mã số hàng hoá theo quy định tại Thông tư của

Bộ Tài chính hướng dẫn phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

b) Kiểm tra về lượng hàng hoá Đối với những mặt hàng mà bằng phương pháp thủ công hoặc thiết bị của cơ quan hải quan không xác định

được lượng hàng (như hàng lỏng, hàng rời, lô hàng có lượng hàng lớn ) thì

cơ quan hải quan căn cứ vào kết quả giám định của thương nhân kinh doanh dịch vụ giám định (dưới đây gọi tắt là thương nhân giám định) để xác định

c) Kiểm tra về chất lượng hàng hoá (bao gồm cả kiểm tra vệ sinh an toàn thực phẩm), cụ thể:

c.1) Hàng hoá thuộc Danh mục hàng hoá phải kiểm tra chất lượng

c.1.1) Đối với hàng hoá nhập khẩu: cơ quan hải quan căn cứ giấy đăng

ký kiểm tra chất lượng hoặc giấy thông báo miễn kiểm tra lô hàng hoặc giấy thông báo kết luận lô hàng đạt chất lượng hàng nhập khẩu của cơ quan kiểm tra để làm thủ tục hải quan

c.1.2) Đối với hàng hoá xuất khẩu: cơ quan hải quan căn cứ giấy thông báo kết luận lô hàng đạt chất lượng hàng xuất khẩu của cơ quan kiểm tra để làm thủ tục hải quan

c.2) Hàng hoá không thuộc Danh mục hàng hoá phải kiểm tra chất lượng

c.2.1) Trường hợp bằng phương tiện và thiết bị của mình, cơ quan hải quan không xác định được chất lượng hàng hoá để thực hiện quản lý xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá thì cùng với chủ hàng lấy mẫu hoặc yêu cầu chủ hàng cung cấp tài liệu kỹ thuật (catalogue…), thống nhất lựa chọn thương nhân giám định thực hiện giám định Kết luận của thương nhân giám định có giá trị để các bên thực hiện

c.2.2) Trường hợp người khai hải quan và cơ quan hải quan không thống nhất được trong việc lựa chọn thương nhân giám định thì cơ quan hải quan lựa chọn tổ chức kỹ thuật được chỉ định kiểm tra phục vụ quản lý nhà nước hoặc thương nhân giám định (đối với trường hợp tổ chức kỹ thuật được chỉ định kiểm tra có văn bản từ chối) Kết luận của tổ chức kỹ thuật được chỉ định kiểm tra phục vụ quản lý nhà nước hoặc thương nhân giám định có giá

trị để các bên thực hiện Nếu người khai hải quan không đồng ý với kết luận này thì thực hiện khiếu nại theo quy định của pháp luật

d) Kiểm tra xuất xứ hàng hoá căn cứ vào thực tế hàng hoá, hồ sơ hải quan, những thông tin có liên quan đến hàng hoá và quy định tại Điều 15 Nghị định số 19/2006/NĐ-CP ngày 20/02/2006 của Chính phủ, các văn bản hướng dẫn có liên quan

Kết quả kiểm tra xử lý như sau:

d.1) Trường hợp xuất xứ thực tế của hàng hoá nhập khẩu khác với xuất

xứ khai báo của người khai hải quan, nhưng vẫn thuộc nước, vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc với Việt Nam thì cơ quan hải quan vẫn áp dụng thuế suất ưu đãi theo quy định, nhưng sẽ tuỳ tính chất, mức độ vi phạm để xem xét xử lý theo quy định của pháp luật;

d.2) Trong trường hợp có nghi ngờ về xuất xứ hàng hoá, cơ quan Hải quan yêu cầu người khai hải quan cung cấp thêm các chứng từ để chứng minh hoặc đề nghị cơ quan có thẩm quyền của nước xuất khẩu xác nhận Việc kiểm tra xác minh xuất xứ hàng hoá phải được hoàn thành trong vòng một trăm năm mươi ngày, kể từ ngày người khai hải quan nộp bộ hồ sơ đầy đủ và hợp

lệ Trong khi chờ kết quả kiểm tra, hàng hoá không được hưởng ưu đãi thuế quan nhưng vẫn được thông quan theo thủ tục hải quan thông thường;

Thời gian xem xét giải quyết các vướng mắc về xuất xứ hàng hoá, xem xét chấp nhận C/O không quá ba trăm sáu mươi lăm ngày kể từ ngày C/O được nộp cho cơ quan hải quan hoặc kể từ ngày cơ quan hải quan nghi ngờ có

sự gian lận vi phạm về xuất xứ hàng hoá

Trường hợp người khai hải quan nộp C/O cấp cho cả lô hàng nhưng chỉ nhập khẩu một phần của lô hàng thì cơ quan hải quan chấp nhận C/O đó đối với phần hàng hoá thực nhập

e) Kiểm tra thuế, bao gồm các nội dung:

e.1) Kiểm tra điều kiện để áp dụng biện pháp cưỡng chế, thời hạn nộp thuế theo quy định;

e.2) Kiểm tra các căn cứ để xác định hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế trong trường hợp người khai hải quan khai hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hoặc thuế giá trị gia tăng, hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt;

e.3) Kiểm tra các căn cứ để xác định hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế trong trường hợp người khai hải quan khai hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế;

e.4) Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số tiền thuế phải nộp, việc tính toán số tiền thuế phải nộp trong trường hợp hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế trên cơ sở kết quả kiểm tra nêu tại điểm

a, b, c, d Khoản này, kết quả kiểm tra, xác định trị giá tính thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2008/TT-BTC ngày 21 tháng 5 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2007 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu và các căn cứ khác có liên quan

Thẩm quyền quyết định hình thức và mức độ kiểm tra do Lãnh đạo Cục Hải quan, Lãnh đạo Chi cục Hải quan nơi tiếp nhận và xử lý hồ sơ hải quan quyết định

Trong quá trình làm thủ tục hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu, căn cứ vào tình hình thực tế của lô hàng và thông tin mới thu nhận được, Lãnh đạo Cục Hải quan, Lãnh đạo Chi cục Hải quan quyết định thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra đã quyết định trước đó; chịu trách nhiệm về việc thay đổi quyết định hình thức, mức độ kiểm tra Kết thúc kiểm tra thực tế hàng hoá, công chức hải quan thực hiện kiểm tra ghi kết quả kiểm tra theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan

Hiện nay, nhằm giải quyết được thách thức giữa khối lượng công việc không ngừng tăng lên với yêu cầu quản lý hiệu quả, Hải quan Việt Nam đã áp dụng quản lý rủi ro vào hoạt động hải quan Quản lý rủi ro là phương pháp quản lý tiên tiến đã được Hải quan nhiều nước trên thế giới nghiên cứu, áp dụng và đã đạt được những thành quả to lớn Hầu hết Hải quan các nước trên thế giới và trong khu vực đã áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong quản

lý hải quan và đã chứng minh được tính khoa học của phương pháp này Để giải quyết khối lượng công việc ngày càng tăng lên nhanh chóng với nguồn nhân lực, vật lực có hạn, đồng thời không được tạo ra các rào cản đối với hoạt động xuất nhập khẩu thì cơ quan hải quan phải giới hạn việc kiểm tra trong một phạm vi nhất định thông qua việc xác định các trường hợp có khả năng vi phạm pháp luật

Việc kiểm tra hải quan được thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật của chủ hàng, mức độ rủi ro về vi phạm pháp luật hải quan đã tạo cơ sở pháp lý cho bước chuyển đổi căn bản về phương pháp quản lý từ phương pháp quản lý hải quan truyền thống sang phương pháp quản lý hải quan hiện đại dựa vào kỹ thuật quản lý rủi ro, giúp rút ngắn thời gian thông quan, tạo sự cân bằng giữa tăng cường thuận lợi và hiệu lực quản lý Phương thức hoạt động theo mô hình hải quan hiện đại với nguyên tắc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro bước đầu đã được thực hiện đối với hàng hoá xuất nhập khẩu thương mại trong quy trình thủ tục hải quan thông thường và nhiều loại hình xuất nhập khẩu trong quy trình thủ tục hải quan điện tử

Phương pháp quản lý rủi ro được thực hiện dựa trên hệ thống thông tin hải quan là tập hợp những thông tin về hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; về tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc gián tiếp thực hiện các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá và các thông tin khác liên quan đến hoạt động hải quan Thông

tin hải quan là cơ sở để đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người khai hải quan, mức độ rủi ro về vi phạm pháp luật hải quan phục vụ cho hoạt động thông quan, kiểm tra sau thông quan và phòng, chống các hành vi vi phạm pháp luật có liên quan đến hải quan

Thực hiện phương pháp quản lý rủi ro, ngành Hải quan đã xây dựng bộ tiêu chí quản lý rủi ro gồm 75 tiêu chí, trong đó 56 tiêu chí đã có thông tin, được cập nhật thường xuyên Hiện nay, bộ tiêu chí quản lý rủi ro đã được nâng cấp thành 276 tiêu chí và xây dựng bộ tiêu chí phân cấp đánh giá mức

độ rủi ro cho các Cục Hải quan tỉnh, thành phố gồm 39 tiêu chí được dự kiến

áp dụng trong thời gian tới Tiến hành thu thập, nâng cấp hệ thống thông tin

về trên 40.000 doanh nghiệp xuất nhập khẩu, các thông tin được chuẩn hoá theo các tiêu chí nhằm đáp ứng kịp thời cho công tác quản lý rủi ro Về cơ bản, bộ tiêu chí đã phù hợp với tình hình thực tế, bước đầu bảo đảm yêu cầu quản lý

Thông tin hải quan được thu thập, xử lý từ các nguồn: hồ sơ, tài liệu do Tổng cục Hải quan lưu giữ; hoạt động tiến hành thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, phân tích, phân loại hàng hoá; kết quả hoạt động của các lực lượng kiểm soát hải quan; tố giác vi phạm pháp luật về hải quan của cơ quan, tổ chức, cá nhân; các cơ quan, đơn vị, tổ chức có liên quan đến hoạt động hải quan cung cấp; thông tin trên phương tiện thông tin đại chúng trong nước và nước ngoài thông tin do trao đổi với Hải quan các nước, Tổ chức Hải quan thế giới

Như vậy, với phương pháp quản lý rủi ro,việc kiểm tra thực tế hàng hoá trở thành khâu nghiệp vụ không mang tính bắt buộc đối với tất cả hàng hoá

mà tập trung vào hàng hoá trọng điểm, hàng hoá có thể được miễn kiểm tra thực tế hoặc phải kiểm tra thực tế tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro của hàng hoá Căn cứ để quyết định việc kiểm tra thực tế hàng hóa xuất nhập khẩu là quá

trình chấp hành pháp luật của chủ hàng, chính sách quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu của nhà nước, tính chất, chủng loại, nguồn gốc hàng hóa, bộ hồ sơ hải quan và các thông tin khác có liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu

2.1.3- Quy định về giám sát hải quan:

Hàng hóa chịu sự giám sát hải quan bao gồm hàng hóa đã làm xong thủ tục hải quan xuất khẩu nhưng chưa thực xuất khẩu; hàng hóa đã làm xong thủ tục hải quan nhập khẩu nhưng chưa được thông quan; hàng hóa xuất nhập khẩu chưa làm thủ tục hải quan được lưu trong kho bãi thuộc phạm vi địa bàn hoạt động của hải quan Theo quy định, việc giám sát hải quan được thực hiện bằng giấy niêm phong hải quan, bằng dây hoặc bằng khóa chuyên dụng hải quan, giám sát trực tiếp của công chức hải quan hoặc bằng các phương tiện kỹ thuật Trên thực tế, phương pháp giám sát được áp dụng phổ biến nhất hiện nay là giám sát bằng giấy niêm phong và khóa chuyên dụng

Các trường hợp phải niêm phong hải quan bao gồm: Hàng hoá nhập khẩu chuyển cửa khẩu; hàng hoá nhập khẩu chuyển cảng được dỡ xuống cửa khẩu nhập và xếp lên phương tiện vận tải khác để vận chuyển đến cảng đích; hàng hoá xuất khẩu được kiểm tra tại địa điểm ngoài cửa khẩu vận chuyển ra cửa khẩu xuất; hàng hoá xuất khẩu do hải quan cửa khẩu xuất kiểm tra thực tế [13, tr.10]

2.1.4- Quy định về xác định trị giá hải quan

Việc xác định trị giá hải quan và tổ chức thu thuế được thực hiện theo

quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn thi hành Hiện nay, các quy định về xác định trị giá hải quan tại Việt Nam đã phù hợp Hiệp định trị giá GATT Việc việc xác định trị giá hải quan hoàn toàn phù hợp với Hiệp định trị giá GATT

là một quá trình, bắt đầu từ khi Việt Nam chưa là thành viên Tổ chức Thương mại thế giới Để thực hiện các cam kết với ASEAN và Mỹ, Chính phủ đã ban