Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt

Để làm được điều này các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ các yếu tố chi phí của quá trình sản xuất kinh doanh như vật tư, tiền vốn, giá thành, doanh thu, lợi nhuận…Ban lãnh đạo doanh

LỜI NÓI ĐẦU

Trong xu thế đổi mới chung của đất nước, từ nền kinh tế hàng hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước ngày càng có thêm nhiều doanh nghiệp ra đời và không ngừng lớn mạnh Để có thế hội nhập, tồn tại

và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có phương thức quản lý phù hợp, xác định những hướng đi đúng đắn sao cho kết quả đầu ra là cao nhất với giá cả hợp lý, chất lượng sản phẩm phù hợp với thị hiếu của ngườ tiêu dùng

Để làm được điều này các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ các yếu tố chi phí của quá trình sản xuất kinh doanh như vật tư, tiền vốn, giá thành, doanh thu, lợi nhuận…Ban lãnh đạo doanh nghiệp chỉ có thể có được những thông tin này một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời thông qua bộ máy kế toán trong đó

kế toán chi phí bán hàng cũng là một trong những nhân tố có ảnh hưởng quyết định tới hiệu quả của công tác quản lý kinh tế - tài chính trong doanh nghiệp

Nhận thức rõ được vai trò của công tác kế toán mà đặc biệt là công tác kế toán chi phí bán hàng trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt, em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu đề tài về tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng tại Công ty

để làm rõ vai trò của công tác kế toán nói chung cũng như kế toán chi phí bán hàng nói riêng

Được sự hướng dẫn tận tình của PGS TS Đoàn Vân Anh và sự giúp đỡ

của ban giám đốc Công ty, cán bộ kế toán và các phòng ban khác trong Công ty cùng với những kiến thức và lý luận đã được trang bị tại nhà trường em đã hoàn thành chuyên đề với đề tài : “ Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM

và DV Gia đình Việt”.

Ngoài phần mở đầu và kết luân, chuyên đề gồm 3 chương:

Chương I: Tổng quan nghiên cứu đề tài kế toán chi phí bán hàng trong doanh nghiệp

Chuơng 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí bán hàng tại Công ty

để chuyên đề được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 6 năm 2011

Sinh viên thực hiệnNguyễn Thị Hậu

MỤC LỤC

Hà Nội, ngày tháng năm 2011 58 Giáo viên hướng dẫn 58

DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 2.1: Phiếu điều tra phỏng vấn chuyên sâu

Biểu 2 2 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Biểu 2 3 : Bảng phân bổ vật liệu – CCDC

Biểu 2 4 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Biểu 2 5 : Bảng phân bổ vật liệu – CCDC

Biểu 2 6 : Phiếu chi

Biểu 2 7 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Biểu 2 8 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Biểu 2 9 : Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Biểu 2 10 : Sổ Nhật ký chung

Biểu 2 11 : Sổ cái TK 641

Biểu 3 1 : Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu.

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện, tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăng trưởng của nền kinh tế Nền kinh tế của nước ta chuyển từ nền kinh tế hàng hoá tập trung sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, theo định hướng XHCN Điều đó càng chi phối mạnh mẽ hoạt động của các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng Chính vì thế, hạch toán kế toán là công cụ không thể thiếu trong một doanh nghiệp dù là doanh nghiệp lớn hay nhỏ

Trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi tất cả các ngành kinh tế nói chung và ngành thương mại nói riêng phải năng động sáng tạo, không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình Làm thế nào để đạt hiệu quả cao trong kinh doanh luôn là vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp cả về mặt lý luận và mặt thực tiễn Không một doanh nghiệp nào muốn mình tồn tại trong thua lỗ để rồi phá sản Phấn đấu không ngừng, nâng cao hiệu quả kinh doanh là mục tiêu, nhiệm

vụ hàng đầu trong kinh doanh hiện nay Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thương mại tất yếu phải phát sinh các loại chi phí, chúng rất đa dạng và phức tạp, ảnh hưởng không nhỏ tới sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chi phí bán hàng là một trong những khoản mục chi phí không thể thiếu để thúc đẩy quá trình tiêu thụ Người xưa có câu “Khéo ăn thì no, khéo

co thì ấm”, việc xác định đúng và quản lý chi phí tiết kiệm hợp lý sẽ giúp nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả Vậy cần tổ chức hạch toán chi phí bán hàng như thế nào để xác định được kết quả hoạt động kinh doanh hợp lý, đánh giá đúng chất lượng và hiệu quả kinh doanh? Đây là một vấn

đề mà mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đều rất chú trọng Từ đó một yêu

cầu cấp thiết đặt ra cho công tác quản lý là phải tổ chức hạch toán kế toán chi phí bán hàng

Hiện nay kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt còn một số vấn đề tồn tại cần được hoàn thiện và làm rõ hơn như: việc tập hợp chứng từ đôi khi còn bị chậm trễ,việc phân bổ chi phí bán hàng cho số hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳchưa thật sự có hiệu quả, công ty chưa trích lập chi phí bảo hành sản phẩm…Vì vậy tính cấp thiết của đề tài: “Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt” là việc giải quyết và làm rõ được những vấn đề còn tồn tại đó

1.2 Xác lập và tuyên bố đề tài

Nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác kế toán chi phí trong doanh nghiệp, trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt em nhận thấy kế toán chi phí trong công ty nói chung và kế toán chi phí bán hàng nói riêng, mặc dù có nhiều cố gắng song vẫn còn những bất cập, tồn tại

Vì lý do đó em đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “ Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt”.

1.3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là thông qua quá trình nghiên cứu lý thuyết và thực tiễn về kế toán chi phí bán hàng có thể đưa ra đánh giá thực tế về công tác tổ chức kế toán chi phí bán hàng tại công ty Từ đó thấy được vai trò,

sự ảnh hưởng của công tác kế toán chi phí bán hàng tới kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, để thấy được mặt mạnh, mặt hạn chế của công tác kế toán chi phí bán hàng của công ty Từ đó, phát huy những mặt mạnh, còn những mặt hạn chế có biện pháp khắc phục để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời nó sẽ giúp cho các cấp quản lý trong công ty có nguồn thông tin quan trọng, chính xác, kịp thời là cơ sở để đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn và hợp lý giúp doanh nghiệp đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh

Với bản thân mình qua việc nghiên cứu đề tài này sẽ hiểu rõ hơn về các khái niệm và nội dung kế toán chi phí bán hàng theo quy định của chế độ kế toán tại công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt.

1.4 Phạm vi nghiên cứu.

Nội dung nghiên cứu của đề tài là kế toán chi phí bán hàng trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu trong phạm vi một công ty đó là công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt Và số liệu là những số liệu kế toán của công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt tháng 01 năm 2011

1.5 Khái niệm và phân định nội dung nghiên cứu đề tài chi phí bán hàng 1.5.1 Khái niệm.

- Khái niệm chi phí:

Chi phí hoạt động của doanh nghiệp được hiểu là toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, biểu hiện bằng tiền và tính vào một kỳ nhất định

Chi phí luôn có tính chất cá biệt bao gồm tất cả các khoản chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tồn tại và tiến hành hoạt động của mình bất kể đó là chi phí cần thiết hay không

Xét về thực chất, chi phí sản xuất kinh doanh là sự dịch chuyển vốn của doanh nghiệp vào các đối tượng tính giá nhất định, nó là vốn của doanh nghiệp

bỏ vào quá trình sản xuất kinh doanh Do vậy, trong quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nhà quản trị doanh nghiệp luôn cần biết số chi phí chi ra cho từng hoạt động, từng loại sản phẩm, dịch vụ trong kỳ là bao nhiêu, số chi phí đã chi đó cấu thành trong số sản phẩm lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành là bao nhiêu

- Khái niệm chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng: Là chi phí biểu biện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hoá và các khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình bảo quản và tiêu thụ hàng hoá

Chi phí bán hàng phát sinh thường xuyên trong suốt quá trình tồn tại và hoạt động của doanh nghiệp Nhưng để phục vụ cho yêu cầu quản lý, chi phí bán hàng phải được tập hợp theo từng thời kỳ: tháng, quý, năm

Chi phí bán hàng gồm nhiều loại với tính chất kinh tế, mục đích, công dụng và yêu cầu quản lý khác nhau Để hạch toán đúng đắn chi phí và đáp ứng yêu cầu của quản trị, cần phải phân loại chi phí theo các tiêu thức khác nhau

1.5.2 Phân loại chi phí bán hàng.

1.5.2.1 Theo nội dung, tính chất kinh tế, chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí sau:

- Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng,

nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế, kinh phí công đoàn,

- Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng

cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho bộ phận bán hàng

- Chí phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ

cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận

bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,

- Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm,

hàng hoá Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp phản ánh ở TK

627 “Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở TK này

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài

phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận

uỷ thác xuất khẩu,

- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh

trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,

1.5.2.2 Theo mối quan hệ giữa chi phí với doanh thu, chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí bán hàng khả biến (biến phí): là những khoản chi phí biến đổi tỷ

lệ thuận với sự thay đổi của doanh thu, nhưng không thay đổi nếu tính trên một đơn vị hoạt động Thuộc loại chi phí này có lương của nhân viên bán hàng khoán theo doanh thu, chi phí quảng cáo theo doanh thu, chi phí vật liệu bao gói…

- Chi phí bán hàng bất biến (định phí): là những khoản chi phí ở một mức

hoạt động căn bản không biến đổi khi mức độ hoạt động thay đổi.Nhưng tính cho một đơn vị hoạt động thi chi phí này lại thay đổi Gồm chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng, lương nhân viên quản lý bộ phận bán hàng…

- Chi phí hỗn hợp: là các chi phí gồm các yếu tố của định phí và biến phí

Thuộc loại này có chi phí điện thoại, Fax phục vụ cho quá trình bán hàng…

1.5.2.3 Theo phương pháp tập hợp chi phí và đối tượng chịu chi phí, chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí bán hàng trực tiếp: là những chi phí liên quan trực tiếp đến đối

tượng tập hợp chi phí Với những chi phí này kế toán căn cứ vào chứng từ ghi trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí

- Chi phí bán hàng gián tiếp: là những chi phí có liên quan đến nhiều đối

tượng tập hợp chi phí mà không thể tập hợp riêng được do vậy phải tập hợp

chung Đối với những chi phí này kế toán phải phân bổ cho từng đối tượng liên quan đến theo tiêu chuẩn nhất định.

1.5.3 Nội dung nghiên cứu kế toán chi phí bán hàng.

1.5.3.1 Chứng từ sử dụng.

Kế toán chi phí bán hàng đòi hỏi các khoản chi phí phát sinh phải có đầy

đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán được sử dụng tùy vào nội dung từng khoản chi phí:

- Chi phí nhân viên bán hàng: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương - BHXH

- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu - CCDC

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào các bảng tính và trích khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền: Căn cứ vào các phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng, các hóa đơn dịch vụ…

1.5.3.2 Tài khoản sử dụng.

Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 641

“Chi phí bán hàng”, với kết cấu như sau:

Bên Nợ: Các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ.

định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- TK 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng”

- TK 6412 “Chi phí vật liệu bao bì”

- TK 6413 “Chi phí dụng cụ đồ dùng”

- TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”

- TK 6415 “Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa”

- TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

1.5.3.3 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.

Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1 Khi doanh nghiệp tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 641 - Ghi tăng chi phí bán hàng

Có các TK 334, 338 - Ghi giảm lương và các khoản trích theo lương

2 Khi xuất vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, ghi:

Nợ TK 641 - Ghi tăng chi phí bán hàng

Có TK 152, 153, 142, 224 - Ghi giảm NVL, CCDC…

3 Khi doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi:

Nợ TK 641 - Ghi tăng chi phí bán hàng

Có TK 214 - Ghi tăng hao mòn TSCĐ

4 Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax ), chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi:

Nợ TK 641 - Ghi tăng chi phí bán hàng

Nợ TK 133 - Ghi tăng thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có TK 111, 112, 141, 331 - Ghi giảm Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…

5 Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

- Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng, ghi:

Nợ TK 641 - Ghi tăng chi phí bán hàng

Có TK 335 - Ghi tăng chi phí phải trả

- Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, ghi:

Nợ TK 335 - Chi phí phải trả

Có các TK 331, 241, 111, 112, 152,

6 Trường hợp chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong nhiều kỳ hạch toán, doanh nghiệp không sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà kế toán có thể sử dụng Tài khoản TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn”

Định kỳ, tính vào chi phí bán hàng từng phần chi phí sửa chữa lớn đã phát sinh, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn

7 Hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Không bao gồm bảo hành công trình xây lắp):

7.1 Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành cửa chữa cho các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phí sửa chữa cho toàn bộ nghĩa vụ bảo hành:

- Khi xác định số dự phòng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá kế toán, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415)

Có TK 352 - Dự phòng phải trả

- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:

Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả

Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415)

8 Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ cho hoạt động bán hàng, căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán phản ánh doanh thu, thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ:

- Nếu sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ dùng vào hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì không phải tính thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6412, 6413, 6417, 6418)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Ghi theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng xuất tiêu dùng nội bộ)

- Nếu sản phẩm, hàng hoá bán hàng, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ tính vào chi phí bán hàng, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6412, 6413, 6417, 6418)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Ghi theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng xuất tiêu dùng nội bộ cộng (+) thuế GTGT)

9 Số tiền phải trả cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu về các khoản đã chi

hộ liên quan đến hàng uỷ thác xuất khẩu và phí uỷ thác xuất khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)(Chi tiết cho từng đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu)

10 Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, ghi:

1.5.3.4 Sổ kế toán.

Kế toán chi phí bán hàng phải tổ chức hệ thống sổ kế toán khoa học và hợp lý Kết hợp giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để phản ánh chi phí bán hàng theo từng khoản mục chi phí và theo địa điểm phát sinh chi phí

Đối với hình thức nhật ký chung

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 641 và sổ cái các tài khoản liên quan

- Sổ chi tiết TK 641

Đối với hình thức Nhật ký - Sổ cái

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào các loại sổ chủ yếu sau:

- Nhật ký – Sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết (Sổ chi tiết TK 641)

Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào các loại sổ chủ yếu sau:

số 8

Ngoài ra, để phục vụ cho hoạt động quản lý của doanh nghiệp kế toán mở

sổ chi tiết chi phí bán hàng theo địa điểm phát sinh hoặc theo khoản mục

CHƯƠNG II PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV GIA ĐÌNH VIỆT 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu về kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt.

2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu .

Thu thập dữ liệu là một giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với quá trình nghiên cứu các hiện tượng kinh tế xã hội Trong quá trình thực tập tại công ty, để có những dữ liệu phục vụ cho việc nghiên cứu về đề tài “Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt”, em đã sử dụng các phương pháp thu thập dữ liệu là phương pháp điều tra, phương pháp phỏng vấn

và phương pháp tổng hợp số liệu

a Phương pháp điều tra:

Đối với phương pháp điều tra, trước hết phải xác định đề tài nghiên cứu là

gì, nội dung của đề tài để chuẩn bị các câu hỏi trong phiếu điều tra khảo sát.Với đề tài “Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt” thì câu hỏi trong phiếu điều tra khảo sát gồm những nội dung sau:

- Công ty đang thực hiện chế độ kế toán ban hành theo quyết định nào?

- Niên độ kế toán của công ty? Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty?

- Hình thức kế toán được áp dụng tại phòng kế toán của công ty, phương pháp tính thuế GTGT, phương pháp hạch toán hàng tồn kho?

- Chi phí bán hàng của công ty được phân loại theo những tiêu thức nào?

- Kế toán có ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ chi phí bán hàng không?

- Cuối kỳ, chi phí bán hàng có được kết chuyển cho số hàng hóa đã tiêu thụ không?

Các câu hỏi trên chủ yếu là dạng câu hỏi đúng sai, có sẵn câu trả lời để người được điều tra lựa chọn sau đó phiếu điều tra sẽ đựơc gửi đến cho các đối tượng có liên quan trong công ty.

Biểu 2.1: Phiếu điều tra phỏng vấn chuyên sâu

c Phương pháp tổng hợp số liệu:

Với những số liệu kế toán trên sổ sách, chứng từ, hoá đơn của công ty ta

sẽ tổng hợp lại để có những số liệu cần thiết cung cấp cho việc nghiên cứu và viết chuyên đề Những số liệu này sẽ là minh chứng và làm rõ hơn những nghiệp

vụ kế toán trong kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia

đình Việt.

2.1.2 Phương pháp phân tích dữ liệu:

Sau khi đã thu thập được các dữ liệu về công tác kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt ta tiến hành phân tích các dữ liệu

đó để làm sáng tỏ vấn đề đang nghiên cứu

Thông tin thu được từ việc điều tra, phỏng vấn và tổng hợp số liệu từ các chứng từ, sổ sách của công ty chúng ta sẽ lập nên các công thức, các chỉ tiêu và các quy trình thực hiện công tác kế toán chi phí bán hàng của công ty TNHH

TM và DV Gia đình Việt

2.2 Đánh giá tổng quan và ảnh hưởng của các nhân tố môi trường đến việc

tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng trong doanh nghiệp.

2.2.1 Đánh giá tổng quan về kế toán chi phí bán hàng trong các DN.

Kế toán chi phí bán hàng được hướng dẫn một cách rất chi tiết, đầy đủ trong các chuẩn mực, chế độ kế toán và ngày một hoàn thiện hơn Nhưng mỗi doanh nghiệp lại có cách áp dụng khác nhau sao cho phù hợp nhất với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình Chính vì vậy nên việc tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng trong các doanh nghiệp vẫn còn một số vướng mắc cần được làm rõ hơn như:

- Khi nghiên cứu về kế toán chi phí bán hàng cần phải tìm hiểu những nội dung gì?

- Bản chất, mục đích của kế toán chi phí bán hàng?

- Phương pháp kế toán chi phí bán hàng có được ghi chép, phản ánh một cách chính xác, kịp thời không?

- Việc tập hợp chi phí bán hàng có hợp lệ, hợp pháp không?

2.2.2 Sự ảnh hưởng của các nhân tố môi trường đến kế toán chi phí bán hàng trong DN.

2.2.2.1 Môi trường vĩ mô:

a Môi trường kinh tế: nền kinh tế và cơ chế quản lý, các loại hình doanh nghiệp, đặc điểm sản xuất kinh doanh, giá cả thị trường, thuế…Mỗi thay đổi của môi trường kinh tế làm phát sinh những hoạt động kinh tế mới đòi hỏi kế toán trong doanh nghiệp nói chung cũng như kế toán chi phí bán hàng nói riêng phải có những thay đổi thích hợp để đáp ứng được sự thay đổi của môi trường kinh tế

b Môi trường pháp lý: là những cơ sở pháp lý mà kế toán phải căn cứ vào để thực hiện công việc kế toán, đảm bảo cho hoạt động của kế toán phù hợp với những quy định của pháp luật

- Chế độ kế toán: vừa mang tính chất hướng dẫn vừa mang tính chất bắt buộc với công tác kế toán tại các doanh nghiệp Chế độ kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kế toán của mỗi doanh nghiệp

Mỗi doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán theo một chế độ kế toán nhất định Và công tác kế toán tại công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt cũng vây, nó chịu ảnh hưởng rất nhiều bởi chế độ kế toán Khi chế độ thay đổi việc tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng cũng phải thay đổi theo Khi công ty đã chọn một chế độ kế toán để áp dụng thì mọi quy trình nghiệp vụ phát sinh trong công tác kế toán đều phải nhất quán tuân theo, bên cạnh đó có thể điều chỉnh sao cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất của công ty mình nhưng vẫn phải trong mức cho phép của chế độ kế toán.

- Chuẩn mực kế toán: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và hàng loạt các thông tư hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực do Bộ tài chính ban hành đã tạo khuôn khổ pháp lý quan trọng để thống nhất quản lý kế toán trong công ty Tất cả các doanh nghiệp đều phải tuân thủ đúng nội dung quy định của các chuẩn mực Mỗi sự thay đổi của chuẩn mực đều có ảnh hưởng đến công tác kế toán chi phí bán hàng tại công ty

c Môi trường khoa học công nghệ kỹ thuật:

Khoa học công nghệ phát triển và việc áp dụng thành tựu khoa học vào công tác kế toán là một xu hướng tất yếu Nếu không áp dụng công nghệ vào kế toán thì công tác kế toán sẽ rất rắc rối, phức tạp Công việc sẽ diễn ra chậm hơn rất nhiều và như vậy sẽ làm cho công ty phát triển chậm Cần phải ứng dụng khoa học vào công tác kế toán chi phí bán hàng của công ty và phải thường xuyên cập nhật những thành tựu khoa học kỹ thuật mới để thay đổi sao cho phù hợp với điều kiện của công ty

2.2.2.2 Môi trường vi mô:

a Năng lực, trình độ của nhà lãnh đạo doanh nghiệp

Thành công của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào sự điều hành và lãnh đạo tài năng của nhà quản lý hay chủ doanh nghiệp Nhà lãnh đạo sẽ có những chính sách phát triển hợp lý, lựa chọn được hình thức kế toán phù hợp, tổ chức sổ sách, chứng từ quy trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán của công ty

đạo Chính vì vậy nếu có những quyết đinh và lựa chọn đúng đắn công tác kế toán của công ty sẽ hoạt động hiệu quả hơn.

b Trình độ của người đứng đầu bộ máy kế toán

Kế toán trưởng sẽ tham mưu cho các nhà lãnh đạo để các nhà lãnh đạo có những quyết định đúng đắn, hợp lý nhất về công tác kế toán Họ là người trực tiếp quản lý, điều hành, kiểm tra công tác kế toán Chính vì vậy họ sẽ là người đưa ra những chính sách kế toán sao cho phù hợp Nếu những người đứng đầu

bộ máy kế toán này giúp doanh nghiệp lựa chọn ra được hình thức kế toán phù hợp sẽ giúp công tác kế toán ổn định và hiệu quả hơn Vì vậy trình độ và năng lực của người đứng đầu bộ máy kế toán là điều kiện tiên quyết và vô cùng quan trọng

c Trình độ, năng lực của đội ngũ nhân viên kế toán

Nhà quản lý và kế toán trưởng là người đưa ra quyết định và điều hành công tác kế toán nhưng người thực hiện các phần hành kế toán cụ thể của công tác kế toán chính là các nhân viên kế toán của phòng kế toán Vì vậy, nếu trình

độ của đội ngũ nhân viên kế toán cao thì các công việc của công tác kế toán sẽ được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng và đem lại hiệu quả cao

2.3 Thực trạng công tác kế toán chi phí bán hàng của công ty TNHH TM và

DV Gia đình Việt.

2.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty.

a Khái quát về công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt

- Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Gia Đình Việt thuộc loại hình công ty TNHH do Ông Trần Văn Dực làm giám đốc

- Trụ sở chính của công ty đặt tại: SN 50 Tổ 10 tập thể A34 Thị trấn Cầu Diễn - Từ Liêm - Hà Nội

- Công ty có số vốn điều lệ là 600 triệu đồng, nguồn vốn chủ yếu của công ty là vốn chủ sở hữu và vốn vay ngân hàng

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Gia Đình Việt là một doanh nghiệp trẻ, năng động, với đội ngũ nhân viên nhiệt tình, tâm huyết với công việc

và có trình độ chuyên môn cao

Công ty có định hướng phát triển lâu dài trong lĩnh vực kinh doanh bán hàng qua mạng các mặt hàng về thời trang, may mặc, mỹ phẩm… Mục tiêu của Gia Đình Việt là đưa ra những dịch vụ tốt nhất, nhanh chóng và hiệu quả nhất cho khách hàng

b) Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Ban Giám đốc: Bao gồm Giám đốc và phó giám đốc, trong đó:

+ Giám đốc: Ông Trần Văn Dực - có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của công ty, đồng thời là người đại diện quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước

cơ quan quản lý cấp trên và trước pháp luật

+ Phó giám đốc: Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc - Bà Lê Thanh

Hà chịu trách nhiệm điều hành công ty dưới quyền của Giám đốc, đồng thời là cán bộ tham mưu cao nhất cho giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch chiến lược kinh doanh

 Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh có nhiệm vụ lập ra kế hoạch, đặt ra chỉ tiêu cho hoạt động kinh doanh, các chỉ tiêu về vốn dựa trên số liệu của các kỳ trước về nhu cầu của thị trường, thị hiếu người tiêu dùng, mục tiêu của Công ty Từ đó giúp Công ty có hướng đi đúng, vững chắc đảm bảo hoạt động kinh doanh được diễn ra một cách thường xuyên, liên tục

 Phòng nhân sự: Phụ trách các công việc về quản lý cán bộ, nhân viên trong công ty Một số thủ tục hành chính, giám sát và thực hiện các công việc về đào tạo và tuyển dụng nhân sự trong công ty

 Phòng kế toán – Tài chính: Có đầy đủ chức năng nhiệm vụ như luật định, điều

lệ kế toán nhà nước quy định, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế của công ty đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh

 Phòng truyền thông: Có nhiệm vụ đăng tin cho bộ phận kinh doanh bán hàng trên mạng, đồng thời đóng góp các biện pháp, sáng kiến triển khai cho lĩnh vực kinh doanh của công ty

2.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

2.3.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán có vai trò, nhiệm vụ hết sức quan trọng đối với bất kỳ một tổ chức hay một công ty nào Nó cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho những đối tượng quan tâm khác để họ có thể đưa

ra các quyết định kinh doanh đúng đắn Việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý là điều cần thiết cho đơn vị

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản

lý tài chính, khối lượng công việc mà công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt

tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên, phòng kế toán đặt dưới sự lãnh đạo của giám đốc công ty Điều này tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất từ kế toán trưởng đến các nhân viên kế toán Hình thức này còn thuận tiện trong việc chuyên môn hoá công việc

Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ cụ thể:

- Kế toán trưởng (Kiêm trưởng phòng kế toán): Là người chịu trách nhiệm

và phụ trách công việc chung của cả phòng dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, bao quát công việc chung của cả phòng Giám sát, đôn đốc các bộ phận chấp hành các quy định, chế độ kế toán mà nhà nước ban hành, hướng dẫn kế toán viên áp dụng thực hiện hạch toán theo các quyết định, thông tư mới của

BTC Giúp giám đốc phát hiện và sử dụng nguồn lực tài chính và vật tư… hợp

lý và hiệu quả

- Kế toán tiền lương và BHXH: Hàng ngày theo dõi bảng chấm công, cuối tháng căn cứ bảng chấm công để lập bảng lương và trích lập các khoản BHXH theo quy định

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán: Hàng ngày lập các phiếu thu về các khoản tiền của khách hàng, cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt, hoặc ngân phiếu như tiền bán hàng,… và lập phiếu chi cho các khoản thanh toán như thanh toán với khách hàng, cán bộ công nhân viên, tiền lương, công tác phí

- Kế toán bán hàng: Theo dõi và phản ánh tình hình tăng, giảm của chi phí bán hàng vào các chứng từ, sổ sách liên quan và cung cấp thông tin này cho trưởng phòng kế toán Bộ phận bán hàng sẽ cung cấp các thông tin về tình hình bán hàng cho bộ phận kế toán chi phí bán hàng

- Thủ quỹ: Hàng ngày dựa vào chứng từ gốc như: phiếu thu, phiếu chi để tiến hành thu, chi tiền mặt Hàng tháng vào sổ quỹ, lên báo cáo quỹ, kiểm kê số tiền thực tế phải khớp đúng với số tiền mặt còn lại trong quỹ

Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán trên cho thấy sự phân công phân nhiệm cụ thể cho từng thành viên kế toán, từng bộ phận phụ trách từng phần hành kế toán nhằm đạt được sự thống nhất, chính xác trong toàn bộ bộ máy kế toán Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý, loại hình kinh doanh của công ty

2.3.2.2 Chính sách kế toán của công ty.

Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất cũng như năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ công nhân viên mà mỗi công ty đã chọn áp dụng các chính sách kế toán phù hợp Các chính sách mà công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt đã áp dụng:

- Công ty TNHH TM và DV Gia đình Việt áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ

- Niên độ kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu niên độ từ ngày 01/01 dương lịch và kết thúc niên độ là ngày 31/12 của năm.

- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để tính thuế GTGT Thuế GTGT của tháng nào sẽ được nộp cho ngân sách Nhà nước trong tháng đó

- Tỷ giá quy đổi ngoại tệ: Là tỷ giá ngoại tệ bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Hình thức sổ kế toán áp dụng là: Hình thức nhật ký chung

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ căn cứ vào Điều 11, phần C của chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, ban hành theo thông tư số 203/2009/TT - BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ngày 20/10/2009: Việc phản ánh tăng, giảm nguyên giá TSCĐ được thực hiện tại thời điểm tăng, giảm TSCĐ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, thuê tài chính: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Trình tự ghi sổ Nhật ký chung

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung.

2.3.3 Thực trạng công tác kế toán chi phí bán hàng của công ty TNHH TM

và DV Gia đình Việt.

2.3.3.1 Chứng từ sử dụng:

Kế toán chi phí bán hàng đòi hỏi các khoản chi phí phát sinh phải có đầy

đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp Thực hiện đúng theo quy định đó, các loại chứng

từ kế toán được kế toán trong công ty TNHH TM và DV Gia Đình Việt sử dụng tùy vào nội dung từng khoản chi phí như:

- Chi phí nhân viên bán hàng: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương – BHXH theo mẫu sau:

Biểu 2.2: Bảng phân bổ tiền lương - BHXH

- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu - CCDC theo mẫu sau:

Biểu 2.3: Bảng phân bổ vật liệu - CCDC

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào các bảng tính và trích khấu hao TSCĐ theo mẫu sau:

Biểu 2.4: Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền: Căn cứ vào các phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng, các hóa đơn dịch vụ…

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng:

Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán công ty TNHH

TM và DV Gia Đình Việt sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”, với kết cấu như sau:

Bên Nợ: Các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ.

định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

Công ty TNHH TM và DV Gia Đình Việt phân loại chi phí bán hàng dựa theo nội dung kinh tế của các khoản chi phí phát sinh Bao gồm các khoản chi phí sau:

- Chi phí nhân viên bộ phận bán hàng: Phản ánh các khoản phải trả cho

nhân viên bán hàng, nhân viên tiếp thị,… bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

- Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng

cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho bộ phận bán hàng

- Chí phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ

cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận

bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, văn phòng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,

- Chi phí bảo hành: là những khoản chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ,

tiền lương, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trả cho công nhân bảo hành và các

khoản chi phí khác phát sinh trong quá trình bảo hành sản phẩm, hàng hóa

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài

phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận

uỷ thác xuất khẩu,

- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh

trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,

2.3.3.3 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty TNHH TM và

Biểu 2.5: Bảng phân bổ vật liệu - CCDC

2 Ngày 25/01/2011 Phiếu chi số 0012, chi trả tiền quảng cáo phục vụ cho quá trình bán hàng trong tháng 01/2011 Căn cứ vào phiếu chi, kế toán ghi:

Có TK 111: 1.450.000

Biểu 2.6: Phiếu chi

3 Ngày 31/01/2011, căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao TSCĐ, phản ánh chi phí khấu hao văn phòng làm việc của bộ phận bán hàng kế toán ghi:

Nợ TK 641 (6414): 5.000.000

Có TK 214: 5.000.000

Biểu 2.7: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

4 Ngày 31/01/2011 căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương – BHXH, kế toán tính lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng và trích lập các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên tiền lương của nhân viên bán hàng, kế toán ghi:

+ Kế toán tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng:

Nợ TK 641 (6411): 92.000.000

Có TK 334: 92.000.000+ Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo tỷ lệ sau:

- BHXH 20% lương cơ bản (15% tính vào chi phí, 5% trừ vào lương)

- BHYT 3% lương cơ bản (2% tính vào chi phí, 1% trừ vào lương)

- KPCĐ 2% lương thực tế (tính cả vào chi phí 2%)

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 641 (6411): 12.040.000

Có TK 338: 12.040.000

(3382: 1.840.000) (3384: 9.000.000) (3384: 1.200.000)

Biểu 2.8: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Cuối tháng, kết chuyển chi phí bán hàng cho hàng hóa đã tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911: 111.040.000

Có TK 641: 111.040.000

(6412: 550.000)(6414: 5.000.000)(6418: 1.450.000)

Kế toán căn cứ vào các số liệu đã có lập các sổ kế toán liên quan như: sổ Chi phí sản xuất kinh doanh, sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 641

Biểu 2.9: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Biểu 2.10: Sổ Nhật ký chung

Biểu 2.11: Sổ cái TK 641