Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến

Vì vậy, Kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các công ty nói chung và các công ty thương mại nói riêng.. Quaquá trình thực tập tại Công ty T

LỜI MỞ ĐẦU

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào thì lợi nhuận luôn là mục tiêu mà cáccông ty hướng tới Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sựphối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến kinh doanh tiêuthụ…Do vậy, tổ chức quá trình tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang là mộtvấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi công ty Cũng như cáccông ty khác trên thị trường, Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến luôn quantâm đến việc tổ chức kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cao

Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên bán xe máy, phụ tùng xemáy thì việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá là khâu quan trọng nhất Vì vậy, Kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của tất

cả các công ty nói chung và các công ty thương mại nói riêng Thực tiễn chothấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý công tác tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh được thực hiện bằng các hình thức khác nhau Trong nền kinh tế

kế hoạch hóa tập trung, nhà nước quản lý nền kinh tế chủ yếu bằng mệnhlệnh, các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ kinh doanhcủa các công ty nhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định củamình Hoạt động bán sản phẩm, hàng hóa trong thời kỳ này chủ yếu là giaonộp sản phẩm, hàng hóa cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do nhà nướcquy định Vậy nên công ty nào tổ chức tốt nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóađảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kếtquả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển Ngược lại công ty nàokhông tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa của mình, xác định không chính xáckết quả hoạt động bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớmmuộn cũng đi đến chỗ phá sản Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang chothấy rõ điều đó

Để quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng hóa, sản phẩm thì kế toán với tưcách là một công cụ quản lý kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoànthiện hơn cho phù hợp với tình hình mới

Xuất phát từ cách nhìn như vậy, kế toán tiêu thụ cần phải tổ chức một

cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Quaquá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Hải Yếncùng với sựhướng dẫn nhiệt tình của Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Phương và sự giúp đỡ củacác cán bộ kế toán trong phòng kế toán công ty, em đã thực hiện chuyên đề

của mình với đề tài “ Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến”.

Chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức hoạt động tiêu thụ của công ty TNHHThương Mại Hải Yến

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh của công

ty TNHH Thương Mại Hải Yến

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty TNHH Thương Mại Hải Yến

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HẢI YẾN

1.1: Đặc điểm hoạt động tiêu thụ của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.

1.1.1: Danh mục hàng hóa của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.

Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến là Công ty thương mại hoạtđộng chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh nhập các loại xe máy và linh kiện xemáy chính hãng Yamaha

Hàng hóa của Công ty là các loại xe máy như Noza, Jupiter, Nouvo,Attila, Exciter, Mio Classico

Các loại phụ tùng, linh kiện cho tất cả các dòng xe thuộc hãngYamahanhư lá côn, đĩa phanh, lò xo, giá đỡ ghi đông, áp sườn, tay phanh, bộ nhôngxích, nan hoa, còi

Đặc biệt Công ty còn nhập các loại xe theo đơn đặt hàng của kháchhàng

1.1.2: Thị trường kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến

sự tồn tại, phát triển hay suy vong của công ty Một công ty có hiệu quả kinhdoanh tốt phải là một công ty tiêu thụ sản phẩm tốt và có thị trường tốt Nhất

là trong giai đoạn hiện nay khi tất cả các công ty hoạt động theo quy luật cơchế thị trường thì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của công

ty càng phức tạp và tăng cường thường xuyên hơn

Sản phẩm xe máy và phụ tùng xe máy là một loại hàng hóa thuộc lĩnhvực kỹ thuật, nó là một loại phương tiện cần thiết để đi lại trong đời sống củacon người phục vụ cho nhu cầu cần thiết trong thời kỳ kinh tế phát triển nhưgiai đoạn hiện nay Nhờ có những cố gắng và phát huy trong việc duy trì thịtrường cũ tiến tới mở rộng thị trường mới Sản phẩm xe máy và phụ tùng xemáy của công ty đã tạo những ấn tượng tốt đối với người tiêu dùng Khối

lượng sản phẩm tiêu thụ hàng năm của công ty đang ngày càng tăng lên, điều

đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tượng thị trường của mình, từngbước mở rộng thêm thị trường không những trong khu vực đang hoạt động là

Xã Thanh Xuân mà còn sang các xã khác lân cận như Phú Cường, TânDân…

Hiện nay thị trường tiêu thụ của công ty nằm ngay trên quốc lộ 2, chủyếu sát khu đông dân cư và khu công nghiệp, đây chính là nơi chủ yếu tănglợi nhuận cho công ty Ngày càng có sự cạnh tranh gay gắt trên thị trườngnhưng sản phẩm của công ty vẫn tạo uy tín, niềm tin cho khách hàng

1.1.3: Phương thức bán hàng, thanh toán của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.

 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại HảiYến

Trong cơ chế thị trường doanh nghiệp muốn tồn tại và vươn lên thì bắtbuộc phải năng động, sáng tạo, sản phẩm của công ty phải bán được càngnhiều càng tốt Để làm được điều đó đồng thời phải nâng cáo chất lượng sảnphẩm, mẫu mã sản phẩm phải đẹp, phong phú, giá thành hạ Công ty phải xácđịnh những phương thức tiêu thụ hợp lý, linh hoạt Dựa vào đặc điểm tổ chứcquản lý cũng như đặc tính của sản phẩm công ty đã lựa chọn các hình thứcbán hàng chủ yếu sau:

Bán buôn : Hình thức này giúp hàng hóa được tiêu thụ nhanh vì sảnlượng hàng hóa bán ra lớn, vốn được quay vòng nhanh và tránh được tồnđọng hàng hóa trong kho Mặt khác hình thức này giúp cửa hàng mở rộngquan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng, nhờ đó có thể mở rộng thịtrường tiêu thụ

Bán trực tiếp (bán lẻ) : Đây là hình thức công ty giao hàng trực tiếp chongười mua ngay tại kho hàng của công ty, số hàng bán này khi giao cho ngườimua được trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán Vì vậy sản phẩm xuất bánđược coi là hoàn thành

 Phương thức thanh toán của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.Công ty đã thực hiện các phương thức thanh toán hết sực đa dạng phụthuộc vào sự thỏa thuận giữa 2 bên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết : tiền mặt,chuyển khoản, séc, trả góp.

Việc thanh toán có thể thanh toán ngay hay thanh toán chậm trong mộtkhoảng thời gian nhất định sau khi khách hàng nhận được hàng ( thời gianthanh toán chậm theo hợp đồng quy định) và tùy thuộc vào mối quan hệ vớikhách hàng Công ty luôn tạo thuận lợi trong khâu thanh toán đồng thờikhông gây thiệt hại kinh tế cho bản thân công ty

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng và kết quả bán hàng của Công

ty TNHH Thương mại Hải Yến.

Khách hàng có nhu cầu sẽ liên hệ với phòng kinh doanh của Công ty

để đặt hàng, phòng kinh doanh báo cáo với Ban giám đốc và thảo hợp đồngkinh tế gửi qua bên khách hàng và thực hiện đàm phán trực tiếp hoặc gián tiếp

để thống nhất và ký hợp đồng Sau khi thỏa thuận, hàng hóa được xuất khogiao cho phòng kinh doanh, phòng kinh doanh chịu trách nhiệm chuyển tớikhách hàng

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ HÀNG HÓA

Khách hàng

Phòng kinh doanh Ban giám đốc

Thủ kho

Khách hàng

Thủ quỹ

Kế toán

Ban giám đốc: Đưa ra quyết định cuối cùng của việc bán hàng Ban

giám đốc xem xét hợp đồng kinh tế do phòng kinh doanh thảo, chỉnh sửa cácđiều lệ cho phù hợp với Công ty và thị trường và cùng phòng kinh doanh đàmphán, gặp gỡ khách hàng Đồng thời đôn đốc kiểm tra việc thực hiện hợpđồng đó một cách toàn diện

Phòng kinh doanh: Đây là một bộ phận rất quan trọng và là linh hồn

của Công ty TNHH Thương mại Hải Yến bới nó tác động trực tiếp đến khốilượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ và chức năng sau:

+ Đề ra các chiến lược tiếp thị ngắn hạn và dài hạn

+ Thực hiện công tác tiếp thị

+ Tiếp xúc với khách hàng, các đối tác, các nhà cung cấp để có nhữngthông tin và báo cáo Ban lãnh đạo để đưa ra quyết định đúng đắn nhất

Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm thảo các hợp đồng kinh tế, tìmkiếm những khách hàng mới, khai thác các thị trường tiềm năng Ngoài ra,Phòng kinh doanh còn làm công tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị trường đápứng với từng đối tượng, từng địa bàn một cách thuận lợi và thanh toán tiềnhàng theo quyết định của Công ty Dưới sự chỉ đạo sát sao của Ban giám đốccùng với sự năng động của trưởng phòng, phòng kinh doanh luôn hoàn thànhnhiệm vụ, vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra Phòng có quan hệ chặt chẽ với cácphòng ban khác trong Công ty đặc biệt là phòng kế toán

Thủ kho: Thủ kho quản lý hàng hóa xuất kho

Kế toán: Ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ bán hàng phát sinh Giúp

Ban giám đốc kiểm tra việc thực hiện các điều khoản của hợp đồng kinh tế

Hướng dẫn, chỉ đạo các phòng kinh doanh và kho thực hiện việc ghi chép banđầu đúng chế độ, phương pháp Giúp Ban giám đốc tổ chức công tác thông tin

về hoạt động tiêu thụ, kết quả hoạt động kinh doanh, phân tích hoạt động kinh

tế, trên cơ sở đó đưa ra các quyết sách chiến lược thích hợp Tham gia ý kiếnvới các phòng ban liên quan trong việc lập các kế hoạch về từng mặt và kếhoạch tổng hợp của Công ty

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu tiền hàng khi khách hàng thanh toán

hoặc vào sổ quỹ tiền gửi ngân hàng khi có giấy báo của ngân hàng

1.3 Ảnh hưởng của hoạt động bán hàng và tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ đến tổ chức kế toán bán hàng và kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty

Kế toán của Công ty được tổ chức chuyên môn hóa, phân công kế toáncác phần hành cụ thể, độc lập với nhau Tuy nhiên công việc kế toán thựchiện trên phần mềm kế toán được kết nối nội bộ, kế toán trưởng có thể dễdàng kiểm tra hoạt động của các kế toán viên và các kế toán phần hành có thểgiám sát lẫn nhau Đồng thời dễ dàng lấy được các chứng từ, sổ sách cần thiết

từ các bộ phận khác trong công ty, tiện đốc thúc công việc

Phòng kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc Bộ máy kếtoán có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toántrong phạm vi toàn công ty, tổ chức các thông tin kinh tế, hướng dẫn chỉ đạokiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ ghi chép ban đầu và chế

độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính Giám đốc thường xuyên theodõi công việc của kế toán, cập nhật nhanh các báo cáo tài chính, giúp có cáinhìn toàn diện về tình hình hoạt động của Công ty, đưa ra những quyết sáchkịp thời và toàn diện

Sơ đồ 2: MỐI QUAN HỆ TRONG CÁC PHÒNG BAN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HẢI YẾN.

Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ các khâu công

việc của phòng kế toán, tổ chức ghi chép, xác định kết quả hoạt động kinhdoanh Tập trung tài liệu của các phần hành kế toán để lập báo cáo định kỳ.Kiểm tra chứng từ số liệu kế toán, ký kết các chứng từ, thực hiện công tácquản lý điều hành trong phòng kế toán Tham mưu đề bạt với Giám đốc vàlãnh đạo về tình hình tài chính của Công ty

Kế toán tiền lương và tiền quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến

Kế toán hàng hóa và tiêu thụ

Kế toán tổng hợp

động và kết quả lao động Tính toán phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình thanhtoán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản nợ phải trả lao động, lậpbáo cáo về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội thuộc trách nhiệm Đồng thờiphải cập nhật mọi nhiệm vụ phát sinh, thu chi bằng tiền mặt, lập báo cáothống kê chi lãi hàng tháng, theo dõi tạm ứng và lập hợp đồng cho vay.

Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng và tiền vay: Có nhiệm vụ quản lý

các khoản tiền tại ngân hàng mà công ty mở tài khoản Tiến hành mở và thanhtoán thư tín dụng, thường xuyên đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, kiểm tra cáckhoản nợ Ngân sách để có kế hoạch chi trả kịp thời

Kế toán hàng hóa và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán giá

thành của hàng hóa, theo dõi tình hình xuất kho hàng hóa và theo dõi tìnhhình tiêu thụ sản phẩm

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi đối chiếu các hóa đơn chứng

từ tập hợp được từ các thành phần kế toán, đồng thời phải tập thợp các hóađơn chứng từ giúp cho kế toán trưởng lập báo cáo tài chính hàng quý

Do ảnh hưởng của hoạt động bán hàng và việc tổ chức quản lý hoạtđộng bán hàng nên việc tổ chức kế toán bán hàng và kết quả tiêu thụ hàng hóacủa Công ty có những đặc điểm sau:

Hạch toán kế toán bán hàng có vai trò hết sức quan trọng trong quátrình quản lý Nó cung cấp các thông tin tài chính cho người quản lý, đánh giáhiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho lãnh đạo ra quyếtđịnh hợp lý, đồng thời kiểm tra sự đúng đắn của những quyết định đó, làm cơ

sở ký kết hợp đồng thương mại sao cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cólãi, đứng vững trong điều kiện cạnh tranh của thị trường

Kế toán bán hàng giúp hệ thống các thông tin về bán hàng, hạch toánchi phí, doanh thu, kết quả bán hàng, các khoản thuế phải nộp để kết quả cuốicùng là đưa ra báo cáo kết quả kinh doanh hàng quý, hàng năm, phản ánhđúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp là căn cứ cho các nhà đầu tưcủa Nhà nước, của khách hàng, của ngân hàng quan tâm tới tình hình Công ty.

1.4 Đặc điểm tổ chức bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công

ty TNHH Thương mại Hải Yến

Công ty TNHH Thương mại Hải Yến áp dụng hệ thống tài khoản kếtoán và Báo cáo tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hànhngày 20 tháng 03 năm 2006 của BTC áp dụng cho các doanh nghiệp thuộcmọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước

Hạch toán kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, khi xuất bán hang hóa kế toánlập hóa đơn bán hàng là các chứng từ xuất hàng hóa Căn cứ vào chứng từnhập xuất hàng hóa, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung sau đó vào sổ chi tiếthàng hóa

Cuối cùng kế toán nhận được hóa đơn kế toán hàng hóa và tiêu thụchuyển lên, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra tình hình hợp lệ, hợp pháp,thấy chính xác thì căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Căn cứvào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn đó Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết cáctài khoản lập sổ cái các tài khoản

Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ” phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng trong tháng theo giá bán ghi trênhóa đơn, tài khoản này cũng để phản ánh các khoản Chiết khấu thương mại,

giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, sau khi tính toán chính xác thì kếtchuyển sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Khi có chứng từ hang đã được tiêu thụ (hóa đơn bán hàng, phiếu xuấtkho) đồng thời với bút toán phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sẽ ghi nhậndoanh thu tiêu thụ

Đối với các trường hợp khách hang đặt hàng theo hợp đồng đã ký, saukhi nhận hóa đơn bán hàng thì khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt,vốn chứng từ ban đầu phiếu thu hoặc chuyển khoản…

Đối với khách hàng mua theo phương thức trả trậm, kế toán phải dựavào các chứng từ như hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho để phản ánh vàoTK131 “Phải thu của khách hàng” trên sổ theo dõi công nợ

Chứng từ kế toán sử dụng:

Hóa đơn thuế GTGT được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: “Lưu lại cuống quyển hóa đơn”

+ Liên 2: “Giao cho khách hàng”

+ Liên 3: “Lưu làm chứng từ thanh toán nội bộ”

Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hang

Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ TK 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ”

+ TK 521: “Chiết khấu thương mại”

+ TK531: “Hàng bán bị trả lại”

+ TK532: “Giảm giá hàng bán”

Do đặc điểm của Công ty có cả hình thức là bán hàng theo hình thứctrả trậm và đội ngũ khách hàng của Công ty là quen thuộc do vậy mà tìnhhình công nợ của Công ty cũng khá nhiều Để thuận tiên cho việc theo dõitình hình công nợ, Công ty đã tiến hành mở sổ chi tiết thanh toán với ngườimua Mọi đối tượng khách hàng được theo dõi trên một hoặc một số tờ của sổtheo dõi thanh toán với người mua Hàng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơnbán hàng để theo dõi tình hình công nợ đối với khách hang Số dư bên nợ TK

131 phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng Số phát sinh căn cứ vàohóa đơn và phiếu xuất kho để xác định số tiền ghi bên nợ TK 131 Đến cuốitháng kế toán phải tiến hành khóa sổ, cộng số dư cuối tháng cho từng đốitượng khách hang từ đó tiến hành lập Sổ cái TK 131

Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại Công ty,

Sổ chi tiết TK 131 theo dõi số tiền còn nộp thiếu, kế toán phản ánh doanh thubán hàng vào Nhật ký chung, ghi vào Sổ cái TK 511

Sơ đồ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ CÁC KHOẢN THANH TOÁN

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối tháng hoặc định kỳ

Sổ Cái TK

511, 632, 641…

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI HẢI YẾN

2.1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HẢI YẾN

2.1.1: Nội dung, chứng từ, thủ tục kế toán.

 Nội dung kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Hải Yến

Doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận khi hoàn thành việc giaohàng và được khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán

Hiện nay công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

 Chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu tại công tyTNHH Thương Mại Hải Yến

 Hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu 01 GTKT – 3L

 Hóa đơn bán hàng

 Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng

 Phiếu thu, phiếu chi

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra

 Phiếu xuất kho

 Sổ chi tiết tài khoản doanh thu

 Sổ Cái tài khoản doanh thu

 Thủ tục kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Hải Yến

 Đối với phiếu thu tiền

Khi khách hàng nộp tiền kế toán lập 2 liên:

- Liên 1 : lưu tại cuống của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng

kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ

- Liên 2 : giao cho khách hàng

 Đối với hóa đơn giá trị gia tăng

Công ty sử dụng hóa đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT – 3LL

- Liên 1 : lưu tại cuống gốc để tại phòng kế toán

- Liên 2 : chuyển cho khách hàng làm chứng từ thanh toán

- Liên 3 : chuyển cho nhân viên kho để xuất hàng cho khách sau đó chuyển về phòng kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng.

 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong đó:

- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5118 : Doanh thu khác

2.1.2: Quy trình kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.

Hằng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT ( hoá đơn bán hàng ) kế toán tiếnhành nhập dữ liệu vào chương trình kế toán trên máy vi tính theo quy trìnhphần mềm kế toán Misa

Ví dụ : Ngày 26/12/2011 phòng kế toán nhận được hóa đơn, chứng từphản ánh nghiệp vụ bán hàng như sau

Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 26 tháng 12 năm 2011

Số:0000756

Mẫu số : VS/11P

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến

Địa chỉ: Số 20 Phố Thạch Lỗi - Xã Thanh Xuân - Huyện Sóc Sơn - Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: 04 35810265 MST : 0101187273

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị : Công ty TNHH KD và DV xe máy Việt Nhật

Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội

Tổng cộng tiền thanh toán: 196.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín sáu triệu hai trăm nghìn chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ )

Biểu 2.2: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Hải Yến Mẫu số:02-VT

Địa chỉ: Số 20 Thạch Lỗi – Thanh Xuân (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Sóc Sơn - Hà Nội ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 26 tháng 12 năm 2011

Số: BHDD00229 Nợ : 632 Có: 156

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Tiến Đạt

- Lý do xuất kho: Xuất bán hàng cho Công ty TNHH KD và DV xe máy Việt Nhật

-Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: Số 20 Thạch Lỗi – Thanh Xuân

Tổng số tiền(viết bằng chữ):

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT

Ngày 26 tháng 12 năm 2011

Người lập Người nhận Thủ kho KT Trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền Yêu

cầu

Thực xuất

1 Xe máy Nouvo – 5P11 5P11 Chiếc 6 6

Cộng X x x x x

 Quy trình hạch toán xuất kho bán hàng, kế toán tiến hành như sau :

Từ màn hình chính của chương trình, trên cây chức năng, chọn vào phần “bán hàng “ sẽ hiện tất cả các phần như: báo giá, đơn đặt hàng, hóa đơn… ta sẽkích vào phần hóa đơn để nhập hóa đơn bán hàng

Màn hình nhập dữ liệu như sau :

Màn hình nhập liệu hiện lên, kế toán nhập các dữ liệu liên quan đến nghiệp vụ

phát sinh:

Khách hàng :

- Tên : Việt Nhật – Công ty TNHH KD và DV xe máy Việt Nhật

ký chung, Sổ chi tiết tài khoản, Bảng kê bán hàng.

 Muốn xem Bảng kê bán hàng, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản

và Sổ cái tài khoản ta thao tác như sau :

- Bảng kê bán hàng

Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báocáo” sau đó chọn “ Báo cáo bán hàng “ Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhóm báocáo “ và “ Danh sách báo cáo”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Bảng kêbán hàng” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số”

Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem Cuối cùng ấn vào “Xem “ phầnmềm sẽ hiện ra “ Bảng kê bán hàng” tùy theo thời điểm đã chọn

- Sổ Cái

Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báocáo ” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ” Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhóm báocáo “ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Sổ Cáitài khoản (theo hình thức Nhật ký chung) rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số

Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem ( cụ thể là tài khoản kế toán Ví

dụ như TK 511, TK 512…), chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ” Cuốicùng ấn vào “ Xem “ phần mềm sẽ hiện ra “ Sổ cái tài khoản ” tùy theo thờiđiểm đã chọn

- Sổ chi tiết tài khoản

Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báocáo” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ” Màn hình sẽ hiện ra cột “Nhóm báo cáo

“ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Sổ chi tiếttài khoản” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số ”

Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem ( cụ thể là tài khoản kế toán Ví

dụ như TK 511, TK 512…), chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ” Cuốicùng ấn vào “ Xem “ phần mềm sẽ hiện ra “ Sổ chi tiết tài khoản ” tùy theothời điểm đã chọn

- Sổ Nhật ký chung

Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báocáo ” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ” Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhóm báocáo “ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ SổNhật ký chung ” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số ”

Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011đến 31/12/2011) chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ” Cuối cùng ấnvào “ Xem “ phần mềm sẽ hiện ra “ Sổ Nhật ký chung ” tùy theo thời điểm đãchọn

Màn hình minh họa :

Biểu 2.3: Bảng kê bán hàng

Đơn vị:Công ty TNHH Hải Yến

Địa chỉ: Số 20 Phố Thạch Lỗi- Thanh Xuân -Hà Nội

BẢNG KÊ BÁN HÀNG

Từ ngày 1/10/2011 đến 31/12/2011

Mã khách hàng : Việt Nhật Tên khách hàng : Công ty TNHH KD và DV xe máy Việt Nhật

NT SH Diễn Giải ĐVT TKĐƯ SL Đơn Giá Thành tiền VAT Thành tiền 9/10/2011 BHĐ10/03 Xe máy Luviat 44SP Cái 131 2 23,636,364 47,272,727 4,727,273 52,000,000 9/10/2011 BHĐ10/03 Xe máy Nouvo 5P11 Cái 131 2 29,818,182 59,636,364 5,963,636 65,600,000 28/10/2011 BHĐ10/19 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 2 28,000,000 56,000,000 5,600,000 61,600,000 17/12/2011 BHĐ010 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 3 29,727,273 89,181,818 8,918,182 98,100,000 19/12/2011 BHĐ013 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 5 29,727,273 148,636,364 14,863,636 163,500,000 22/12/2011 BHĐ015 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 5 29,727,273 148,636,364 14,863,636 163,500,000 26/12/2011 BHĐ00229 Xe máy Nouvo 5P11 Cái 131 6 29,727,273 178,363,636 17,836,364 196,200,000

Tổng cộng 25 727,727,273 800,500,000

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến Mẫu sổ 303a - DNN

Địa chỉ: 20 phố Thạch Lỗi – Sóc Sơn – Hà Nội Theo QĐ: 48/2006 QĐ - BTC

09/10/11 BHĐ 10/03 Công ty TNHH KD và

DV xe máy Việt Nhật 131 106,909,09109/10/11 BHĐ 10/03 Công ty TNHH KD và

26/12/11 BHĐ 00229 Công ty TNHH KD và V

xe máy Việt Nhật 131 178,363,63626/12/11 BHĐ 00229 Công ty TNHH KD và

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 979,818

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 6424 979,818

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 1,215,179

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 6427 1,215,179

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 5,013,834

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 821 5,013,834

Ngày… tháng… năm Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, dấu, họ tên)

Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến Mẫu sổ S02 – DNN

Địa chỉ: 20 phố Thạch Lỗi – Sóc Sơn – Hà Nội Theo QĐ: 48/2006 QĐ - BTC

xe máy Việt Nhật 131 106,909,09113/10/2011 PT00526 Anh Nguyễn Hồng Linh 1111 29,909,091 28/10/2011 BHĐ 10/18 Doanh nghiệp tư nhân

Thi Nhàn 131 122,090,90931/10/2011 KC

0000065 Kết chuyển tài khoản 911 474,181,8192/11/2011 PT 00579 Anh Nguyễn Đức Tài

6/11/2011 PT 00587 Chị Phạm Thị Lý mua xe 1111 29,909,091 17/11/2011 PT 00620 Anh Bính mua xe 1111 29,909,091 17/11/2011 PT 00619 Anh Nguyễn Danh

Dương mua xe 1111 29.909.09126/11/2011 PT 00676 Anh Hoàng Phương mua

26/12/2011 BHĐ 00229 Cty TNHH KD và DV

xe máy Việt Nhật 131 178,363,636

28/12/2011 PT 00748 Anh Nguyễn Việt mua

Giao diện Sổ Cái TK 511: Doanh thu bán hàng

Biểu 2.6: Sổ cái TK 511: Doanh thu bán hàng

Ngày 14/9/2006 của BTBTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

1 BHĐ 00235 Doanh thu bán hàng 131 9,186,170,91431/12/201

1 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 16,002,007,414

31/12/201

1 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 521 61,281,825

Cộng phát sinh 16,063,289,239 16,063,289,239 Cộng cuối kỳ

Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu

Ngày 14/9/2006 của BTBTC

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu

6/10/2011 PT 00510 Trả tiền mua xe smash cơ 1111 909,091

7/10/2011 PT 00513 Trả tiền mua xe Hay SS 1111 909,091

9/10/2011 PT 00519 Trả tiền mua xe smash cơ 1111 909,091

31/10/2011 KC

1/11/2011 PT 00574 Trả tiền mua xe Hay SS 1111 909,091

2/11/2011 PT 00576 Trả tiền mua xe smash cơ 1111 909,091

30/11/2011 PT 00649 Trả tiền mua xe smash cơ

30/12/2011 PT 00760 Trả tiền mua xe Hay

Ví dụ : Phiếu thu

Trên màn hình chính của phần mềm kế toán chọn “ Bán hàng “ sau đóchọn vào “ Hóa đơn bán lẻ ” và nhập các số liệu trên hóa đơn và phiếu thu.Sau đó ấn “ duyệt”, phần mềm sẽ tự nhảy các sổ

Màn hình minh họa:

Còn khi khách hàng tạm thời chưa thanh toán, căn cứ hóa đơn kế toánnhập dũ liệu Trên màn hình chính của phần mềm kế toán chọn “ Bán hàng “sau đó chọn vào “ Hóa đơn ” và nhập các số liệu trên hóa đơn sau đó ấn “duyệt “ phần mềm sẽ tự nhảy các sổ.

Muốn xem Sổ chi tiết tài khoản 131 – phải thu khách hàng

Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “báo cáo ” sau đó chọn vào “ báo cáo sổ cái” Màn hình sẽ hiện ra cột “ nhómbáo cáo ” và “ danh sách nhóm báo cáo ” trong “ danh sách nhóm báo cáo ”

ta vào” sổ chi tiết tài khoản ” rồi ấn “ hộp nhập tham số ”

Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm (ví dụ từ ngày1/10/2011 đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem (ví dụ như TK 131)chọn “ cộng gộp bút toán giống nhau ” Cuối cùng ấn vào “ xem “ phần mềm

sẽ hiện ra sổ chi tiết TK 131

Biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 131: Phải thu khách hàng

5/10/2011 BHĐ10/01 Thuế VAT phải nộp 33311 17,181,818

Số dư cuối kỳ: 996,520,000 đ Ngày…tháng… năm…

Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2: THỰC TRẠNG GIÁ VỐN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HẢI YẾN

Trong công ty thương mại để tổng hợp giá vốn số hàng để xuất bán, kếtoán căn cứ vào sổ ghi trên bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn của hàng hoá đểxác định giá vốn của số hàng đã xuất kho

 Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp giáđơn vị trung bình trong tháng, khi công ty xuất số lượng hàng hoá dựa vàonhững hoá đơn nhập số lượng hàng hoá trong tháng tính ra giá vốn hàng hoátrung bình cho tất cả các mặt hàng

 Mọi chi phí phát sinh khi mua hàng được tính vào giá vốn hàng bán

 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho

Khi cập nhật dữ liệu các nghiệp vụ bán hàng, phần mềm kế toán sẽ tựđộng tính giá vốn và tự động phát sinh bút toán ghi nhận giá vốn hàng bán

Số liệu sẽ tự động chuyển vào các sổ liên quan như : sổ chi tiết TK 156,

TK 632, sổ Cái TK 156, TK632

Giao diện tính giá của hàng hóa bán ra :

Mở màn hình chính của phần mềm kế toán, chọn “ quản lý kho”, mànhình sẽ hiện các danh mục như nhập kho, xuất kho, chuyển kho nội bộ, tínhgiá bán.Ta chọn “ tính giá bán “ Sau đó sẽ hiện bảng tính giá bán mà phầnmềm kế toán tự động tính giá

Vào phần “ lọc” chọn những mã hàng mà người dùng yêu cầu

Giao diện tính giá vốn:

Để xem sổ chi tiết và sổ cái TK 632 ta thao tác như sau :

Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “Báo cáo” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ” Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhómbáo cáo “ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Sổchi tiết tài khoản ” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số ”

Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem ( cụ thể là tài khoản kế toán 632),chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ” Cuối cùng ấn vào “ Xem “ phầnmềm sẽ hiện ra “ Sổ chi tiết tài khoản 632 ” tùy theo thời điểm đã chọn là1/10/2011 đến 31/12/2011

Sổ cái ta chọn tương tự như sổ chi tiết

Biểu 2.9: Sổ chi tiết TK 632

Ngày 14/9/2006 của BTBTC

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

1/11/2011 PT00574 Trả tiền mua xe Hay SS 156.1 22,090,909