Khóa luận tốt nghiệp thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH neumann gruppe việt nam

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trước xu hướng kinh tế giới ngày toàn cầu hóa, kinh tế Việt Nam có bước chuyển hội nhập Để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt Vì thế, vấn đề đạt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp ổn định phát triển Để đạt mục tiêu đòi hỏi mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh đáp ứng yêu cầu người tiêu dùng Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh cơng cụ quan trọng hệ thống kế tốn doanh nghiệp Hiện việc xác định kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lý biết q trình kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng, lãi hay lỗ nào, từ định hướng phát triển tương lai Vì cơng tác xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam, giúp đỡ Giám đốc, chị phận kế tốn, với hướng dẫn tận tình giáo Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng, tơi xin sâu vào nghiên cứu đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam” Do hạn chế kiến thức thân thời gian học tập có hạn, Khóa luận chắn khơng tránh khỏi sai sót Tơi kính mong dẫn quý thầy cô bạn để Khóa luận hồn thiện Mục tiêu nghiên cứu: SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng Thực đề tài nhằm so sánh lý thuyết học cơng tác kế tốn doanh nghiệp Qua tự củng cố rút kiến thức học, so sánh với thực tế từ học hỏi kinh nghiệm giúp cho công tác sau Phạm vi phương pháp nghiên cứu: a Phạm vi nghiên cứu Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Neumann Grupppe Việt Nam tháng 12 năm 2012 b Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu thơng qua chứng từ, sổ sách kế tốn có liên quan Phương pháp phân tích: phân tích thơng tin thu thập trình tìm hiểu thực tế Kết cấu khóa luận: Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung gồm bốn phần: - Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam; - Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn Doanh thu, Chi phí xác định kết kinh doanh; - Chương 3: Thực trạng kế toán Doanh thu, Chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam - Chương 4: Nhận xét Kiến nghị SVTH: Ngô Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH NEUMANN GRUPPE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu công ty • Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH NEUMANN GRUPPE VIỆT NAM (“Cơng ty”); • Tên giao dịch: NEUMANN GRUPPE VIETNAM LIMITED; • Trụ sở chính: Lơ Khu Cơng nghiệp Bình Đường, Huyện Dĩ An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam; • Mã số thuế: 3700364985; • Điện thoại: 0650 379 0600; SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp • • • • • • GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng Fax: 0650 379 0937; Email: nico@neumanngruppevn.com.vn; Website: www.vietnam.nkg.net; Vốn điều lệ: 18.364 tỷ đồng (tương đương với 970.000 đô la Mỹ); Chủ sở hữu công ty: Tập đoàn Neumann Gruppe GmbH (Harmburg, Đức); Người đại diện theo pháp luật: Ơng Thomas Michael Hermann Weiske 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Với chủ trương mở cửa hòa nhập kinh tế với giới, nước ta ngày phát triển mạnh Nhà nước thực đổi cấu quản lý kinh tế, vận hành theo chế thị trường với nhiều thành phần kinh tế Trên tinh thần khuyến khích doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty liên doanh với nước liên tục đời phát triển Hịa chung với phát triển đó, Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Neumann Gruppe Việt Nam đời Là cơng ty thuộc tập đồn Neumann Kaffee Gruppe (Hamburg, Đức), công ty hàng đầu giới dịch vụ cà phê nhân Được thành lập năm 2001 tên công ty TNHH Bero Việt Nam Công ty đổi tên thành Công ty TNHH Neumann Gruppe năm 2005 Là công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thành lập theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam theo Giấy phép đầu tư số 93/GP-KCN-BD Ban Quản lý Khu Cơng nghiệp Bình Đường cấp vào ngày tháng năm 2001 theo Giấy phép/Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh sau: Giấy phép/Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh Ngày số 93/GPĐC1-KCN-BD 93/GPĐC2-KCN-BD 462045000562 462045000562 – Điều chỉnh lần thứ 462045000562 – Điều chỉnh lần thứ hai 462045000562 – Điều chỉnh lần thứ ba ngày tháng 11 năm 2002 ngày 24 tháng năm 2005 ngày 18 tháng năm 2008 ngày tháng năm 2009 ngày 27 tháng năm 2011 ngày tháng 11 năm 2012 Vào ngày tháng 11 năm 2012, Công ty nhận Giấy chứng nhận đầu tư lần thứ ba số 462045000562 Ban Quản lý Khu Cơng Nghiệp Bình Đường cấp, chấp thuận cho Công ty mở thêm chi nhánh tỉnh Đắc Nơng Cơng ty có chi nhánh văn phịng: SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng • Thành phố Buôn Ma Thuột – tỉnh Đắc Lắc: buôn bán, lưu trữ, sấy, làm sạch, phân loại kích cỡ Cơng suất nhà máy đạt 10.000 tấn/năm • Chư Sê – tỉnh Gia Lai: thu mua lưu trữ • Tỉnh Đắc Nơng: thu mua lưu trữ Ngồi ra, sản phẩm cà phê Công ty chứng nhận chất lượng tổ chức quốc tế: UTZ Certified, 4C Association 1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Chức • Thu mua, chế biến, gia công, bảo quản xuất cà phê • Dịch vụ cung cấp thơng tin thống kê phân tích dự báo sản lượng cà phê 1.2.2 Nhiệm vụ • Tổ chức sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký; • Quản lý sử dụng hiệu vốn lưu động, vốn cố định doanh nghiệp, đồng thời bảo tồn phát triển nguồn vốn cơng ty; • Cung cấp sản phẩm kịp thời đảm bảo chất lượng; • Thực phân phối lao động, chăm lo không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất, tinh thần; bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, tay nghề cho cán công nhân viên công ty 1.3 Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty 1.3.1 Hình thức tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Ban Giám đốc Phịng Xuất Phịng Tài Kế tốn Phịng Mua hàng Phịng Chất lượng Phịng Kế hoạch Phịng Cơng nghệ thông tin Phân xưởng sản xuất Sơ đồ 1.1: Hình thức tổ chức máy quản lý Cơng ty 1.3.2 Chức phịng ban SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng • Ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Công ty theo mục tiêu, định hướng mà Cơng ty mẹ thơng qua • Phịng Xuất khẩu: dự thảo hợp đồng thương mại, tiến hành đàm phán, ký kết hợp đồng Xuất nhập khẩu, kết hợp với phòng kế hoạch theo dõi đơn hàng xuất khẩu, lên kế hoạch mua cà phê, máy móc thiết bị ngắn hạn, trung hạn dài hạn Thực xuất nhập uỷ thác đảm bảo mối quan hệ với bên nước ngồi • Phịng Cơng nghệ thơng tin: phòng tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc lĩnh vực Công nghệ Thông tin Công ty (bao gồm: hệ thống phần mềm, giải pháp công nghệ thơng tin) nhằm tối ưu hóa hệ thống, bảo mật, an toàn liệu Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ quyền hạn giao • Phịng Tài Kế tốn: tham mưu giúp tổng giám đốc cơng ty cơng tác kế tốn tài chính, thực mở sổ ghi chép, phản ánh số liệu, tình hình biến động tài sản công ty Chấp hành chế độ, ngun tắc quản lý kế tốn tài • Phịng Mua hàng: chịu trách nhiệm tìm kiếm, thu mua cà phê từ doanh nghiệp nông dân trồng cà phê • Phịng Chất lượng: quản lý chất lượng đầu vào đầu ra, kiểm tra chất lượng nguyên phụ liệu, vật tư mua vào thành phẩm trước xuất kho • Phịng Kế hoạch: phối hợp với phòng kinh doanh xuất nhập lập kế hoạch sản xuất ngắn hạn dài hạn, điều phối theo dõi, điều chỉnh cân đối sản xuất, cung ứng cà phê cho sản xuất, quản lý kho • Phân xưởng sản xuất: chế biến theo kế hoạch sản xuất định ra, lưu trữ, bảo quản cà phê điều kiện thích hợp 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 1.4.1.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn (Sơ đồ) SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN THANH TỐN Sơ đồ 1.2: Hình thức tổ chức máy kế tốn 1.4.1.2 Cơ cấu phịng kế tốn Gồm thành viên kế tốn: • Giám đốc tài chính: - Lên kế hoạch ngân sách hàng tháng, hàng quý, hàng năm; - Kiểm tra, xét duyệt tất báo cáo từ phận kế toán; - Kiểm tra, xét duyệt số liệu kế tốn viên ghi nhận • Kế toán trưởng: - Thực nhiệm vụ kế toán theo quy định nhà nước; - Nhiệm vụ chun mơn: phân tích hoạt động kinh tế, tổ chức cơng tác máy kế tốn cơng ty Kiểm tra, ký duyệt nộp báo cáo kế toán theo quy định nhà nước Chịu trách nhiệm trước quan pháp luật, với quan cấp cơng tác kế tốn cơng ty; - Theo dõi trực tiếp tình hình xuất kho thành phẩm tồn kho thực tế tất chi nhánh • Kế toán tổng hợp: - Xử lý nhập liệu nghiệp vụ kế toán xảy ngày vào phần mềm kế tốn Cơng ty; - Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán, kế toán tổng hợp thực bút tốn kết chuyển, tính tốn lợi nhuận hàng tháng, lập báo cáo tài vào cuối tháng; - Định kì lập báo cáo theo quy định; - Theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả; SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng - Kê khai nộp ngân sách nhà nước khoản thuế theo quy định • Kế tốn tốn: - Theo dõi thu chi công ty, tập hợp tất chứng từ thu chi, chuyển sang cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm kế toán; - Theo dõi chi tiết khoản vay, theo dõi lãi vay phải trả lập chứng từ ghi sổ; - Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt, ngân hàng, sổ phụ ngân hàng với số dư sổ sách hàng tháng 1.4.2 Chế độ kế tốn • Cơng ty tn thủ theo Chế độ kế toán Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC • Niên độ kế tốn Cơng ty áp dụng cho việc lập báo cáo tài ngày tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 • Cơng ty thực ghi chép sổ sách Đô la Mỹ Công ty sử dụng đô la Mỹ làm đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán phù hợp hướng dẫn Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 Bộ Tài ban hành sửa đổi bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp (“Thơng tư 244”) phần lớn nghiệp vụ Công ty thực Đô la Mỹ Việc sử dụng đô la Mỹ làm đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán Bộ Tài chấp thuận Cơng văn số 15444/BTC-Chế Độ kế tốn ngày 15 tháng 11 năm 2011 • Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty Chứng từ ghi sổ • Các loại sổ Cơng ty sử dụng: - Chứng từ ghi sổ; - Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết • Trình tự ghi sổ: SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Phần mềm Sun Sổ chi tiết tài khoản Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.4.3 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng: 1.4.3.1 Hàng tồn kho: • • • • • • • Phiếu nhập kho, xuất kho; Phiếu kiểm tra chất lượng; Biên kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Bảng kê mua hàng Bảng kê thu mua hàng vào khơng có hóa đơn; Bảng phân bổ ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ; Phiếu tính giá thành WACC 1.4.3.2 Bán hàng: • Hóa đơn Giá trị gia tăng Hóa đơn bán hàng thơng thường; • Hợp đồng bán hàng; • Bộ tờ khai hải quan SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng 1.4.3.3 Tiền tệ: • • • • • Phiếu thu, phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng; Giấy đề nghị toán; Biên lai thu tiền; Bảng kiêm kê quỹ Bảng đối chiếu số dư Tiền gửi ngân hàng 1.4.3.4 Tài sản cố định: • • • • Biên giao nhận TSCĐ; Biên lý TSCĐ; Biên kiểm kê TSCĐ đánh giá tình trạng sử dụng; Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 1.4.4 Hệ thống tài khoản: Bảng 1.1: Hệ thống tài khoản Công ty SHTK 11100000 11200000 12100000 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Đầu tư ngắn hạn SHTK 33400000 33500000 33600000 12800000 Đầu tư ngắn hạn khác 33704100 12900000 13100000 13300000 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu Tên tài khoản Phải trả công nhân viên Chi phí trả trước Phải trả nội Dự phịng – hợp đồng chưa cố định giá 33800000 Phải trả khác 34100000 Vay dài hạn 34200000 Nợ dài hạn 34400000 41100000 Đặt cọc dài hạn Vốn chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài 13600000 13800000 trừ Phải thu nội Phải thu khác 13900000 Dự phịng nợ khó địi 41200000 14100000 14200000 Tạm ứng Cơng nhân viên Chi phí trả trước 41300000 41400000 14400000 Đặt cọc ngắn hạn 41600000 15100000 15200000 Hàng mua đường Nguyên vật liệu 42100000 43100000 việc làm Lãi chưa phân phối Quỹ khen thưởng 15300000 Công cụ - dụng cụ 51100000 Doanh thu bán hàng SVTH: Ngô Thị Huệ sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự phòng trợ cấp Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp Số hiệu GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng Ngày đối ứng Nợ Có RVJ121207 31/12/2012 RVJ1212008 31/12/2012 51102000 Kết chuyển TK 51201000 5.738.205 119.278.483.667 RVJ1212009 31/12/2012 51201000 Kết chuyển TK 51205000 137.224 2.856.963.525 RVJ1212010 31/12/2012 51205000 Kết chuyển TK 63200000 RVJ1212011 31/12/2012 63200000 Kết chuyển TK 71101000 681 14.170.780 RVJ1212012 31/12/2012 71101000 Kết chuyển TK 71101000 11.063 136.320.952 RVJ1212013 31/12/2012 71101000 Kết chuyển TK 81103000 1.023 21.235.014 RVJ1212014 31/12/2012 81103000 Kết chuyển TK 81104000 816 16.995.648 RVJ1212015 31/12/2012 81104000 Kết chuyển TK 64101000 25.120 522.790.139 RVJ1212016 31/12/2012 64101000 Kết chuyển TK 64103000 3.785 78.755.000 RVJ1212017 31/12/2012 64103000 Kết chuyển TK 64105000 8.015 166.903.247 RVJ1212018 31/12/2012 64105000 Kết chuyển TK 64201000 71.923 1.499.887.678 RVJ1212019 31/12/2012 64201000 Kết chuyển TK 64202000 3.532 73.546.996 RVJ1212020 31/12/2012 64202000 Kết chuyển TK 64203000 17.623 386.478.633 RVJ1212021 31/12/2012 64203000 Kết chuyển TK 64204000 8.462 141.489.247 RVJ1212022 31/12/2012 64204000 Kết chuyển TK 64205000 12.994 270.698.484 RVJ1212023 31/12/2012 64205000 Kết chuyển TK 72100000 RVJ1212024 31/12/2012 72100000 Kết chuyển TK 82100000 422 8.862.566 RVJ1212025 31/12/2012 82100000 Kết chuyển TK 82120000 2.147 44.717.716 RVJ1212026 31/12/2012 82120000 Kết chuyển sang 346.486 7.216.610.408 tài 51102000 379.760 7.910.400.000 5.211.994 74.994.192.404 9.641 200.729.314 khoản 42102000 Tổng cộng SVTH: Ngô Thị Huệ (VNĐ) Số dư đầu kỳ: Kết chuyển TK 6.276.574 6.276.574 130.728.550.004 Trang 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng tháng 12 3.12 Trình bày thơng tin Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Bảng 3.21: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 Mã số CHỈ TIÊU Năm Đô la Mỹ Năm trước Đô la Mỹ VNĐ (Thuyết minh số 2.4) VNĐ (Thuyết minh số 2.4) 01 11 20 21 22 23 24 25 30 1.Doanh thu bán hàng bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp (Lỗ) lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.625.943.276.936 42.901.168 893.545.527.104 (76.514.450) (1.593.642.964.600) (43.003.790) (895.682.938.120) 1.550.812 32.300.312.336 (102.622) (2.137.411.016) 282.022 5.873.954.216 535.416 11.151.644.448 (1.738.450.676) (187.681) (3.909.019.868) (61.406) (1.278.964.168) (107.744) (2.244.092.032) (462.074) dịch vụ cung cấp (Lỗ) lợi nhuận gộp 78.065.262 (83.467) cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn hàng bán (9.624.077.272) (219.896) (4.579.993.888) (1.040.585) (21.673.304.380) (1.019.395) (21.231.959.060) 246.708 5.138.428.701 (994.178) (20.706.739.384) 31 Thu nhập khác 50.467 1.051.126.676 80.561 1.677.924.508 32 10 Chi phí khác (794) (16.537.432) (1.452) (30.242.256) 40 11 Lợi nhuận khác 49.673 1.034.589.244 79.109 1.647.682.252 296.381 6.173.017.945 (915.069) (19.059.057.132) - - - 50 51 12 (Lỗ) lợi nhuận trước thuế 13 Chi phí thuế TNDN hành SVTH: Ngơ Thị Huệ - Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp 52 60 14.Thu nhập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng thuế TNDN hỗn lại 15 (Lỗ) lợi nhuận sau thuế TNDN (2.147) (44.697.252) 89.220 1.858.274.160 294.235 6.128.326.216 (825.849) (17.200.782.972) Huỳnh Ngọc Thảo Thomas Weiske Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Ngày 25 tháng năm 2013 SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG IV GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét Trong suốt trình tồn phát triển Công ty, máy kế tốn Cơng ty ln cơng cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho nhà quản trị Bộ máy kế tốn khơng ngừng cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu lao động cố gắng để đưa số liệu xác phản ánh tình hình hoạt động Cơng ty giúp cho nhà quản trị có định chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu Qua thời gian thực tập Công ty, với quan sát tìm hiểu mình, tơi có số ý kiến nhận xét sau: 4.1.1 Ưu điểm 4.1.1.1 Về cơng tác kế tốn Cơng ty: • Bộ máy kế toán: Cùng với phát triển chung cơng tác quản lý, máy kế tốn không ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng kịp thời u cầu quản lý hạch tốn Cơng ty Nhìn chung, Bộ máy kế tốn Cơng ty thực tốt chức như: cung cấp thơng tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan Công ty tổ chức kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tập trung, xử lý phịng kế tốn Công ty Điều giúp cho công tác quản lý đơn giản dễ dàng Mặt khác, cán phịng kế tốn người có kinh nghiệm, trình độ chun mơn cao, tinh thần trách nhiệm cao nhiệt tình cơng việc nên phịng kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin cách thường xuyên, liên tục giúp ban lãnh đạo đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty thời điểm cách nhanh chóng • Tổ chức chứng từ lưu chuyển chứng từ: SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng - Cơng tác ghi chép, theo dõi, xử lý luân chuyển chứng từ thực cách khoa học có hệ thống, quy định rõ ràng cụ thể trách nhiệm cá nhân phòng ban khâu lưu chuyển chứng từ - Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho công tác kiểm tốn, tra thuế ln tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao • Hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty tổ chức hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với quy định đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Với quy mô hoạt động rộng lớn, khối lượng công việc nhiều, Công ty trang bị cho phịng kế tốn hệ thống phần mềm nối mạng nội nên khối lượng công việc giảm nhẹ Tồn quy trình xử lý chứng từ đến lập sổ, bảng kê, tổng hợp tính tốn lập báo cáo máy vi tính thực Nhân viên phần hành lập Chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm Báo cáo tài cơng ty tổ chức thực theo quy định Nhà nước phù hợp với yêu cầu quản lý, phản ánh xác tình hình thực tế công ty nên cung cấp thông tin kịp thời cho Ban Giám đốc định • Hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng để xác định kết kinh doanh theo quy định Bộ Tài ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC Các tài khoản chi tiết để đảm bảo yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp thông tin phù hợp cho đối tượng phục vụ cho việc lập tiêu Báo cáo tài Cơng ty • Phương pháp kế tốn: SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng Kế tốn cơng ty vận dụng đầy đủ nguyên tắc kế toán như: sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, ngun tắc phù hợp,… hạch tốn nói chung ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty thực tốt, phù hợp với chế độ kế toán đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị như: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Chính sách kế tốn: Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá vốn hàng bán có ưu điểm đơn giản, dễ thực hiện, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Công ty đánh giá tài sản cố định đánh giá theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị cịn lại, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng hợp lý phù hợp với quy mơ TSCĐ Cơng ty Phương pháp có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn giúp cho việc hạch toán 4.1.1.2 Về hạch toán: - Việc sử dụng tài khoản trình tự hạch tốn theo quy định Nhà nước - Các khoản Doanh thu ghi nhận theo quy định tài khoản, giá trị, kỳ kế toán - Các khoản Chi phí hạch tốn đầy đủ vào tài khoản Chi phí - Việc xác định kết kinh doanh hạch tốn trình tự, thời gian Các khoản chi phí doanh thu vào cuối tháng kế toán kết chuyển vào tài khoản 91100000 - Xác định kết kinh doanh 4.1.1.3 Về phần mềm kế tốn Sun: Hiện tại, Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Sun, có kết nối mạng LAN Sổ sách kế toán cập nhật hàng ngày hệ thống tài liệu lưu trữ máy tính có nhiều ưu điểm: tiện ích nhập liệu, tiện ích xem báo cáo, kết xuất Excel… SVTH: Ngô Thị Huệ Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng Mỗi nhân viên kế tốn có mật mã số riêng với mã số chứng từ ghi sổ Vì vậy, có thiếu sót, nhầm lẫn dễ phát kịp thời sửa chữa Kết hợp với việc vận dụng tính năng, ưu điểm phần mềm kế toán Sun với tổ chức nhân khoa học, phù hợp tính khối lượng cơng việc, hệ thống sổ sách chứng từ lưu trữ khoa học, tiện lợi cho trình kiểm tra báo cáo, góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, giúp hệ thống hóa phần mềm kế tốn giúp nhà quản trị kế toán viên dễ dàng theo dõi, báo cáo, kiểm tra, đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty Tóm lại, cơng tác tổ chức kế tốn nhìn chung tn thủ theo chế độ kế toán hành quy định mở sổ kế toán, ghi chép vào sổ sử dụng chứng từ liên quan… để đảm bảo số liệu kế tốn ln phản ánh xác, nhanh chóng kịp thời, góp phần giúp nhà quản trị Công ty việc hoạch định kế hoạch thời gian tới 4.1.2 Nhược điểm 4.1.2.1 Về cơng tác kế tốn Cơng ty: • Bộ máy kế tốn: Khối lượng cơng việc lớn, cơng việc kế tốn Cơng ty có nhiều chi nhánh phức tạp, nhân viên kế toán phải đảm nhận nhiều phần hành kế toán khác nhau, nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế tốn khơng đảm bảo • Chứng từ trình tự ln chuyển chứng từ: - Hóa đơn khơng đóng dấu “Đã tốn” sau toán: Sau toán cho nhà cung cấp, kế tốn khơng đóng dấu “Đã tốn” ký xác nhận dù trả hay chưa  Rủi ro: Một hóa đơn tốn hai lần Tài sản Cơng ty bị người làm phiếu yêu cầu tốn với hóa đơn tốn Cơng ty khó khăn để kiểm tra lại thuế GTGT khấu trừ cho hóa đơn tốn chưa tốn SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng - Thanh tốn khơng có phiếu u cầu tốn: Một vài nghiệp vụ tốn mà khơng có phiếu yêu cấu toán, đặc biệt thường xảy chi nhánh Gia Lai, Đắc Lắc Đắc Nông  Rủi ro: Chi phí chi trả chưa xét duyệt đầy đủ, dẫn tới thất tài sản Cơng ty • Chính sách kế tốn: Phương pháp giá vốn bình qn gia quyền có nhược điểm độ xác khơng cao, cơng việc tính toán dồn đến cuối tháng chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ 4.1.2.2 Về hạch toán: • Phân bổ chi phí: Chi phí tiện ích (điện, nước…); chi phí khấu hao cho nhà xưởng, khấu hao máy móc thiết bị nhà kho, kế tốn phân bổ hết vào tài khoản chi phí QLDN sử dụng cho hoạt động sản xuất hoạt động quản lý  Rủi ro: Chi phí sản xuất chung thấp, Số dư tài khoản hàng tồn kho cao Chi phí QLDN cao • Chi phí chuyển đổi (Chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung) ghi nhận tồn vào Giá vốn hàng bán kỳ mà chưa phân bổ vào giá trị Sản phẩm chế biến dở dang cuối kỳ  Rủi ro: Giá vốn hàng bán cao, Số dư cuối kỳ tài khoản Hàng tồn kho thấp; dẫn tới đánh giá dự phịng giảm giá hàng tồn kho khơng xác • Phương pháp tính giá thành: tất hàng tồn kho (sản phẩm chế biến, sản phẩm chế biến dở dang sản phẩm không hợp quy cách) tính theo phương pháp bình qn gia quyền  Rủi ro: Giá thành sản phẩm chế biến dở dang sản phẩm chưa hợp quy cách cao; Giá thành sản phẩm chế biến thành thành phẩm thấp SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng • Phí ngân hàng: Cơng ty quy định phí ngân hàng nằm tài khoản 81100000 – Chi phí tài chính, chưa phù hợp với hướng dẫn hạch toán theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC, phí ngân hàng ghi nhận vào chí phí quản lý doanh nghiệp TK 64200000  Rủi ro: Chi phí tài cao, chi phí Quản lý doanh nghiệp thấp 4.1.2.3 Về phần mềm kế tốn Sun: • Khóa sổ lập Báo cáo tài chính: - Phần mềm Sun khơng ngăn chặn điều chỉnh sau khóa sổ cuối kỳ Và phần mềm ghi nhận người thay đổi liệu nhân viên nhập liệu vào - Công ty lưu trữ sở liệu vào nguồn nhất, không chép liệu lưu vào nguồn liệu khác  Rủi ro: o Cơ sở liệu năm trước bị thay đổi cung cấp báo cáo xác cho Cơ quan thuế nhà quản lý cần o Cơ sở liệu bị phần mềm Sun bị gặp cố • Chi tiết số dư số phát sinh phần mềm Sun: Phần mềm Sun không cung cấp chi tiết số phát sinh chi tiết số dư theo đối tượng không theo dõi tuổi nợ khoản phải thu khoản ứng trước  Rủi ro: kiểm soát tổng cộng số dư tài khoản phải thu phải trả cho đối tượng Phiếu đề nghị tốn cho nhà cung cấp khơng thể kiểm tra số dư chưa toán phần mềm Sun để có sở xét duyệt đầy đủ Phần mềm không cung cấp liệu tuổi nợ để lập dự phịng u cầu Thơng tư 228/BTC 4.2 Kiến nghị SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam, tơi tìm hiểu, tiếp cận mơi trường làm việc thực tế, vận hành hoạt động có hiệu Cơng ty Nhìn chung, cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty tương đối hoàn chỉnh, hầu hết tuân thủ nguyên tắc theo quy định nhà nước Tuy nhiên, để hoàn thiện mặt tổ chức, vận hành, hoạt động đặc biệt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty, xin đưa số kiến nghị sau: 4.2.1 Về cơng tác kế tốn Cơng ty: • Bộ máy kế tốn: Vì Cơng ty kế tốn theo mơ hình tập trung, có chi nhánh xa, nên việc bồi dưỡng thêm kiến thức kế toán cho người quản lý chi nhánh cần thiết, phục vụ cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác • Chứng từ trình tự lưu chuyển chứng từ: - Hóa đơn khơng đóng dấu “Đã tốn” sau tốn: Đóng dấu “Đã tốn” lên hóa đơn sau tốn cho nhà cung cấp - Thanh tốn khơng có phiếu u cầu toán: Tất toán nên lập phiếu yêu cầu toán ký duyệt Giám đốc Kế tốn trưởng 4.2.2 Về hạch tốn: • Phân bổ chi phí: Cơng ty nên phân bổ chi phí sử dụng cho sản xuất quản lý chi phí tiện ích, chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị… theo tỷ lệ phân bổ xác định từ trước dựa mức độ sử dụng • Chi phí chuyển đổi: cơng ty nên thực phân bổ chi phí chuyển đổi cho tất sản phẩm sản xuất kỳ Giá trị hàng tồn kho phân bổ chi phí chuyển đổi = (Số lượng Sản phẩm chế biến dở dang cuối kỳ/ Tổng số lượng Sản phẩm sản xuất kỳ) x Tổng chi phí chuyển đổi kỳ SVTH: Ngơ Thị Huệ Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng • Phương pháp tính giá thành: Công ty nên quy đổi sản phẩm chế biến dở dang sản phẩm chưa hợp quy cách theo tỷ lệ thích hợp để phân bổ chi phí sản xuất cho thành phẩm sản xuất kỳ xác phù hợp • Phí ngân hàng: Cơng ty nên ghi nhận phí ngân hàng vào Chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định Nhà nước Cơng ty cần lập tài khoản 64206000 – Phí ngân hàng, thay cho tài khoản 81103000 Định khoản: Nợ 64206000 Có 11200000 4.2.3 Về phần mềm kế tốn Sun: - Khóa sổ lập BCTC: Cải thiện chức khóa sổ cuối kỳ phần mềm kế tốn Sun Nếu có thay đổi sau khóa sổ cần chấp thuận Ban Giám đốc Lưu trữ BCTC sở liệu nguồn lưu trữ khác phần mềm Sun - Chi tiết số dư số phát sinh phần mềm Sun: cải thiện phần mềm kế toán Sun chức chi tiết theo đối tượng, phải có Báo cáo chi tiết cơng nợ theo đối tượng số dư tài khoản phải thu phải trả số phát sinh báo cáo tuổi nợ Bảng 4.2: Ví dụ mẫu Báo cáo chi tiết cơng nợ BÁO CÁO CHI TIẾT CƠNG NỢ Tháng 12 năm 2012 Đơn vị: USD STT Nợ Có Nợ Có Nợ Có đối tượng … Tên Đầu kỳ Đầu kỳ Phát sinh Phát sinh Cuối kỳ Cuối kỳ … … … … … … … SVTH: Ngô Thị Huệ Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Ngơ Thị Huệ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hồng Trang 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Hoàng KẾT LUẬN Trong điều kiện tế thị trường ngày phát triển mạnh, địi hỏi cơng tác kế tốn phải cần hồn thiện phù hợp với kinh tế, đáp ứng vai trị kế tốn cơng tác quản lý Với Cơng ty, phận kế tốn phải vận dụng linh hoạt hợp lý chế độ kế toán vào Cơng ty để thực hạch tốn kế tốn nói chung, kế tốn Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh nói riêng cách đắn đem lại hiệu cao Trong trình thực tập Công ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam, tơi có hội tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng giúp tơi sâu vào thực tế điều kiện tốt để vận dụng thực tiễn sở lý luận mà học lớp Sự liên hệ thực tiễn lý luận giúp tơi có kiến thức bổ ích, nắm bắt yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện lực kỹ thân, có hình dung nghề nghiệp tương lai Qua q trình học tập thực tập Cơng ty, học tập đúc rút nhiều kinh nghiệm cho thân Tuy nhiên, hiểu biết, kiến thức tơi kinh nghiệm thực tế cịn nhiều hạn chế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ, thiếu sót Tơi mong nhận thơng cảm dẫn thầy cô, anh chị Công ty Tôi xin chân thành cảm ơn! SVTH: Ngô Thị Huệ Trang 71 ... Công ty TNHH Neumann Gruppe Việt Nam; - Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn Doanh thu, Chi phí xác định kết kinh doanh; - Chương 3: Thực trạng kế tốn Doanh thu, Chi phí xác định kết kinh doanh công ty. .. Hạch toán Xác định Kết kinh doanh Chú thích: (1) Kết chuyển chi phí; (2) Kết chuyển doanh thu thu nhập khác; (3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành kết chuyển tăng chi phí thuế TNDN hỗn lại; (4) Kết. .. Cuối kỳ kế tốn, kế tốn phải kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh làm để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2 Kế toán Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1 Doanh