2.7.1. Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền
TK 641 TK 111, 112 (7) TK 911 (8) TK 133 TK 334, 338 (2) TK 111, 112, 152, 153 (1) TK 142, 242, 335 (3) (4) TK 214 TK 111, 112, 331… (5) TK 512 (6)
công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
2.7.2. Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn giá trị gia tăng;
-Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng;
-Bảng lương;
-Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, chi phí trả trước, tiền lương, công cụ dụng cụ…
2.7.3. Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.8: Hạch toán Chi phí Quản lý doanh nghiệp Chú thích:
(1) Chi phí mua ngoài;
(2) Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý; (3) Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung toàn doanh nghiệp;
(4) Chi phí phân bổ dần và chi phí trả trước; (5) Dự phòng nợ phải thu khó đòi;
(6) Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp Ngân sách Nhà nước; (7) Các khoản thu giảm chi;
(8) Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lâp năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay;
(9) Cuối kỳ kết chuyển Chi phí Quản lý doanh nghiệp.