XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NEUMANN GRUPPE VIỆT NAM
3.2.2. Doanh thu nội bộ Nhóm TK 5120
Nhóm tài khoản này dùng để ghi nhận doanh thu Công ty xuất khẩu cà phê sang cho Công ty Bernhard Rothfos GmbH (Công ty liên kết).
3.2.2.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ (Sơ đồ)
Sơ đồ 3.2: Trình tự luân chuyển Chứng từ Doanh thu nội bộ
3.2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 51200000 – Doanh thu nội bộ Các tài khoản cấp con:
TK 51201000 – Doanh thu nội bộ - Robusta TK 51202000 – Doanh thu nội bộ - Arabica TK 51205000 – Doanh thu khác
3.2.2.4. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ
Tại Công ty, giá xuất kho được tính theo giá FOB, kế toán căn cứ vào tờ khai Hải quan lập Chứng từ ghi sổ, ghi nhận doanh thu. Thời điểm ghi nhận doanh thu theo ngày của Vận đơn đường biển B/L (Bill of lading). Kế toán hạch toán doanh thu và nợ phải thu vào phần mềm Sun và phần mềm tự động cập nhật vào Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
Hóa đơn thương mại quốc tế Đơn đặt hàng
và tiền ứng trước
Hợp đồng
Bộ tờ khai Hải quan Phiếu xuất kho và Phiếu Chất lượng Chứng từ
ghi sổ
Hóa đơn GTGT
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: Giao thủ kho Các sổ Chi tiết liên quan
3.2.2.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tại công ty)
(1) Ngày 2/12/2012, công ty xuất khẩu sang Đức cho Công ty Bernhard Rothfos GmbH theo Hóa đơn số NG/11P 0000979 số lượng là 108 tấn cà phê Robusta, giá 2.214 USD/tấn.
(2) Ngày 21/12/2012, công ty phát hành hóa đơn sau khi dịch vụ cung cấp thông tin khảo sát mùa vụ cà phê hoàn thành với giá là 30.805 USD cho Công ty cùng tập đoàn NKG Statistical Unit Ltd.
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ trên vào phần mềm Sun và phần mềm tự động cập nhật vào Sổ chi tiết từng tài khoản như sau:
Bảng 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 51201000 – Doanh thu nội bộ - Robusta
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 51201000 – DOANH THU NỘI BỘ - ROBUSTA Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … …
SJ1212013 2/12/2012 Doanh thu xuất khẩu
13605000 239.112 4.980.702.960
…. … … … … …
Bảng 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 51205000 – Doanh thu nội bộ khác
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 51205000 – DOANH THU NỘI BỘ KHÁC Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 0 0 0
… … … … …
RUD1212012 20/12/2012 Doanh thu xuất khẩu 13605000 30.805 641.666.275
…. … … … … …
Công ty chưa có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các tài khoản giảm trừ doanh thu: tài khoản Chiết khấu thương mại, tài khoản Giảm giá hàng bán, tài khoản Hàng
bán bị trả lại. Bởi vì chất lượng của và độ lệch tiêu chuẩn chấp nhận được của hàng bán ra đã được mô tả rõ trong Hợp đồng và đã được kiểm tra cẩn thận trước khi lên tàu.
3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
3.3.1. Cách xác định giá vốn hàng bán
Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho với cách xác định giá vốn hàng bán như sau:
Giá vốn hàng bán = Mua hàng trong kỳ + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung.