XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NEUMANN GRUPPE VIỆT NAM
3.6.Kế toán Chi phí bán hàng
3.6.1. Nội dung
Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là những chi phí như: chi phí vận chuyển, chi phí kiểm dịch và khử trùng sản phầm, chi phí làm các thủ tục xuất khẩu…
3.6.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ (sơ đồ)
Sơ đồ 3.6: Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí bán hàng
3.6.3. Tài khoản sử dụng
TK 64100000 – Chi phí bán hàng Các tài khoản cấp con:
TK 64101000 – Chi phí vận chuyển; TK 64102000 – Chi phí đóng gói;
TK 64103000 – Phí kiểm dịch & khử trùng;
TK 64105000 – Phí B/L và phí chứng từ xuất khẩu khác.
3.6.4. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ,…
Bảng theo dõi chứng từ Hải quan
Chứng từ ghi sổ
Các Sổ chi tiết liên quan TK 64100000
Hằng ngày, sau khi nhận được các hóa đơn GTGT hoặc các chứng từ liên quan khác, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và hạch toán vào phần mềm Sun và phần mềm tự động cập nhật vào các Sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng, căn cứ vào bảng theo dõi tờ khai xuất khẩu, kế toán trích trước chi phí chưa có hóa đơn. Sau đó kế toán thực hiện kết chuyển số dư từng tài khoản Chi phí bán hàng sang tài khoản 91100000 để xác định kết quả kinh doanh.
3.6.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tạicông ty) công ty)
(1) Ngày 31/12/2012, nhận hóa đơn số PP/12P 0000204 về khoản chi phí vận chuyển hàng hóa ra cảng cho tháng 12 là 152.275.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản.
(2) Ngày 31/12/2012, công ty nhận hóa đơn về phí khử trùng cho cà phê xuất khẩu tháng 12, số tiền là 44.270.000 đ, Hóa đơn số KT/12P 0004221 chưa bao gồm thuế GTGT 10%.
(3) Ngày 20/12/2012, công ty nhận hóa đơn số MS/12P 0100515 về phí Bill, THC, Seal (phí chuyển hàng bằng tàu biển và phí bốc dỡ) cho tháng 12 tổng cộng là 17.883.503đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (Công ty đã ứng trước cho nhà cung cấp và theo dõi trên TK 13809000).
Tất cả các nghiệp vụ trên được kế toán hạch toán vào phần mềm Sun và phần mềm cập nhật vào sổ chi tiết từng tài khoản:
Bảng 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 64101000 – Chi phí vận chuyển
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64101000 - CHI PHÍ VẬN CHUYỂN Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
PVC1212108 31/12/2012 Phí vận chuyển hàng hóa 11201300 7.317 152.275.000
… … … … … …
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64103000 - PHÍ KIỂM DỊCH & KHỬ TRÙNG Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 0 0 0
GJ1212099 31/12/2012 Phí khử trùng cà phê tháng 12 33101000 2.126 44.270.000
…. … … … … …
Bảng 3.10: Sổ chi tiết tài khoản 64105000 – Phí B/L và phí chứng từ xuất khẩu khác
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64105000 - PHÍ B/L VÀ PHÍ CHỨNG TỪ XUẤT KHẨU KHÁC Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
GJ1212066 20/12/2012 Phí Bill, THC, Seal tháng 12 13809000 859 17.883.503
…. … … … … … …
3.7. Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.7.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp (lương, vật liệu mua ngoài, văn phòng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí liên quan khác…).
Sơ đồ 3.7: Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.7.3. Tài khoản sử dụng
TK 64200000 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Các tài khoản cấp con:
TK 64201000 – Chi phí lương nhân viên quản lý; TK 64202000 – Công tác phí;
TK 64203000 – Phí thuê đất, điện nước, bảo vệ; TK 64204000 – Chi phí khấu hao;
TK 64205000 – Phí quản lý khác.
3.7.4. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ
Hằng ngày, sau khi nhận được các hóa đơn GTGT hoặc các chứng từ liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ và hạch toán vào phần mềm kế toán Sun và phần mềm tự động cấp nhật vào sổ Chi tiết các tài khoản có liên quan. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán thực hiện trích trước các khoản chi phí chưa có hóa đơn và thực hiện kết chuyển số dư từng tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 91100000 để xác định kết quả kinh doanh.
3.7.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tạicông ty) công ty)
(1) Ngày 31/12/2012, chi phí lương nhân viên tháng 12 là 111.973.535đ, trích trước thưởng cho nhân viên năm 2012 là 62.484.000đ.
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ, …
Bảng theo dõi chứng từ Hải quan
Chứng từ ghi sổ
Các Sổ chi tiết liên quan TK 64200000
(2) Ngày 10/12/2012, kế toán ghi nhận tiền công tác phí cho nhân viên đi công tác ở Đà Lạt là 11.100.000đ.
(3) Ngày 31/12/2012, kế toán trích trước tiền điện tháng 12 là 1.500.000đ và phân bổ chi phí thuê kho tháng 12 là 13.800.000đ.
(4) Ngày 31/12/2012, kế toán tiến hành phân bổ chi phí khấu hao nhà xưởng tháng 12 là 6.450.500đ.
(5) Ngày 31/12/2012, kế toán tiến hành trích trước chi phí kiểm toán cho tháng 12 là 32.586.049đ.
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ trên vào phần mềm Sun, phần mềm tự động cập nhật vào các sổ Chi tiết từng tài khoản như sau:
Bảng 3.11: Sổ chi tiết tài khoản 64201000 – Chi phí lương nhân viên quản lý
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64201000 – CHI PHÍ LƯƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ) Số hiệu Ngày Nợ Có … … … … … … GJ1212105 31/12/2012 Lương phải trả tháng 12 33401000 5.368 111.973.535 RVJ1212014 31/12/2012 Trích thưởng tháng 12 33501000 3.000 62.484.000 …. … … … … … …
Bảng 3.12: Sổ chi tiết tài khoản 64202000 – Công tác phí
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64202000 – CÔNG TÁC PHÍ Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
RPV1212003 10/12/2012 Phí khách sạn ở Đà Lạt 14104000 533 10.090.909
…. … … … … … …
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64203000 – PHÍ THUÊ ĐẤT, ĐIỆN NƯỚC, BẢO VỆ Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
RVJ1212003 31/12/2012 Trích trước tiền điện 33506200 72 1.500.000 GJ1212001 31/12/2012 Phân bổ phí thuê kho 14205100 661 13.800.000
…. … … … … … …
Bảng 3.14: Sổ chi tiết tài khoản 64204000 – Chi phí khấu hao
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64204000 – CHI PHÍ KHẤU HAO Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
GJ1212062 31/12/2012 Chi phí khấu hao nhà xưởng 21403000 428 6.450.500
…. … … … … … …
Bảng 3.15: Sổ chi tiết tài khoản 64205000 – Phí khác
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 64205000 – PHÍ QUẢN LÝ KHÁC Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
GJ1212079 31/12/2012 Trích trước phí kiểm toán 33507000 1.564 32.568.049
…. … … … … … …