XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NEUMANN GRUPPE VIỆT NAM
3.3.5.Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tại công ty)
công ty)
Ngày 31/12/2012, kết chuyển số phát sinh của các tài khoản 61100000 – Mua hàng, tài khoản 62200000 – Chi phí nhân công trực tiếp và tài khoản 62700000 – Chi phí sản xuất chung sang bên Nợ tài khoản 63200000.
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ trên vào phần mềm Sun và phần mềm tự động cập nhật vào sổ Chi tiết tài khoản 63200000 như sau:
Bảng 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 63200000 – Giá vốn hàng bán
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 63200000 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ) Số hiệu Ngày Nợ Có RVJ1212005 31/12/2012 Kết chuyển số phát sinh trong kỳ TK 61100000, TK 62200000, TK 62700000 61100000 62200000 62700000 6.298.580 59.217 35.022 131.015.657.947 532.481.923 730.289.011 RVJ1212010 31/12/2012 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 91100000 5.211.994 108.555.411.032 Tổng cộng tháng 12 6.831.637 6.831.637 142.289.335.436 3.4. Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này thường được sử dụng để ghi nhận tiền lãi tiền gửi ngân hàng, lãi do bán ngoại tệ, lãi từ đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ…
3.4.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ (sơ đồ)
Sơ đồ 3.4: Trình tự luân chuyển chứng từ Doanh thu tài chính
3.4.3. Tài khoản sử dụng
TK 71100000 – Doanh thu tài chính Các tài khoản cấp con:
TK 71101000 – Thu nhập tài chính – Lãi tiền gửi; TK 71102000 – Lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái.
3.4.4. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ
Hằng ngày, khi nhận được các chứng từ liên quan đến doanh thu tài chính như Giấy báo Có ngân hàng, Phiếu tính lãi tiền gửi…, kế toán lập chứng từ ghi sổ và hạch toán vào phần mềm Sun, sau đó phần mềm tự động cập nhật vào sổ Chi tiết các tài khoản liên quan. Cuối kỳ, kế toán xác định lãi (nếu có) do chênh lệch tỷ giá hối đoái và cập nhật vào sổ Chi tiết tài khoản 71102000, đồng thời, căn cứ vào sổ Chi tiết tài khoản, kế toán kết chuyển số dư cuối kỳ sang tài khoản 91100000 để xác định kết quả kinh doanh.
3.4.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tạicông ty) công ty)
(1) Ngày 31/12/2012, nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo lãi tiền gửi tháng 12 là 3.479.694đ.
Chứng từ gốc (Giấy báo Có,phiếu thu phiếu báo lãi…)
Chứng từ ghi sổ
Sổ Chi tiết liên quan TK 71100000
(2) Ngày 31/12/2012, căn cứ vào tỷ giá mua của ngân hàng thương mại Vietcombank Sóng Thần ngày 31/12/2012, kế toán ghi nhận lãi chênh lệch tỷ giá là 6.560.820đ do đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ. Kế toán hạch toán các nghiệp vụ trên vào phần mềm kế toán Sun và phần mềm tự động cập nhật sổ Chi tiết từng tài khoản như sau:
Bảng 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 71101000 – Thu nhập tài chính
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 71101000 – THU NHẬP TÀI CHÍNH Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
RVS1212013 31/12/2012 Lãi ngân hàng 11201210 167 3.479.694
…. … … … … … …
Bảng 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 71102000 – Lãi do chênh lệch tỷ giá
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 71102000 – LÃI DO CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … …
GJ1212110 31/12/2012 Lãi chênh lệch tỷ giá 11201300 315 6.560.820
…. … … … … … …
3.5. Kế toán Chi phí tài chính
3.5.1. Nội dung
Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí và lỗ về tài chính như chi phí lãi tiền gửi ngân hàng, phí chuyển khoản, lỗ do bán ngoại tệ, lỗ do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm…